ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
24 января 2003 г. № 4
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ О ПРИМЕНЕНИИ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ САНКЦИЙ
В целях совершенствования порядка применения экономических
санкций Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
постановляет:
1. Внести в Положение о применении экономических санкций,
утвержденное постановлением Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 31 мая 2000 г. № 50, в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 марта
2002 г. № 26 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 59, 8/3595; 2002 г., № 39, 8/7926), следующие
изменения и дополнения:
1.1. Пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Пунктом 5 статьи 9 Закона установлено, что за сокрытие,
занижение объектов налогообложения взыскивается штраф в трехкратном
размере общей суммы налогов или сборов, исчисленных из сокрытых,
заниженных объектов налогообложения.
Под сокрытием объекта налогообложения понимается неотражение в
расчетах (декларациях) по налогам, сборам, другим обязательным
платежам в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные
фонды, которые необходимо представлять в налоговые органы в
соответствии с законодательством, или в бухгалтерском учете объекта
налогообложения.
Под занижением объекта налогообложения понимается неправильное
отражение в расчетах (декларациях) по налогам, сборам и другим
обязательным платежам в бюджет, государственные целевые бюджетные и
внебюджетные фонды, которые необходимо представлять в налоговые
органы в соответствии с законодательством, или в бухгалтерском учете
величины объекта налогообложения, скорректированной в сторону ее
снижения и уменьшения.
При повторном сокрытии, занижении объектов налогообложения в
течение года (12 месяцев со дня вынесения решения о применении
финансовых санкций) в бюджет взыскивается штраф в пятикратном
размере общей суммы налогов или сборов, исчисленных из сокрытых,
заниженных объектов налогообложения.
Не считаются повторными сокрытия, занижения, выявленные
проверками, произведенными за один и тот же отчетный период,
независимо от времени их проведения, если по одной из проверок за
этот отчетный период уже были применены штрафы за сокрытие,
занижение объектов налогообложения.
Штраф в пятикратном размере применяется при сокрытии объектов
налогообложения в течение 12 месяцев со дня вынесения решения
независимо от времени проведения проверки.
В случаях нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве, повлекших увеличение одних налогов, сборов в
бюджет и одновременно уменьшение других налогов, сборов за один и
тот же период, штрафы взыскиваются с суммы превышения исчисленных
налогов, сборов в бюджет".
В соответствии со статьей 14 Закона Республики Беларусь от 18
октября 1994 г. "О бухгалтерском учете и отчетности" в редакции
Закона Республики Беларусь от 25 июня 2001 г. "О внесении изменений
и дополнений в Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и
отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994
г., № 34, ст.566; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь,
1997 г., № 27, ст.468; 1998 г., № 2, ст.7; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785)
бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным
годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по
31 декабря включительно, для вновь созданных организаций - с даты их
государственной регистрации, создания, образования по 31 декабря
включительно. Экономические санкции за сокрытие, занижение объектов
налогообложения применяются к налогоплательщикам по каждому
календарному году отдельно.
В случае, если проверка производится за несколько месяцев
календарного года, экономические санкции применяются за этот
период.".
1.2. в пункте 3:
часть шестую дополнить текстом следующего содержания: "Если при
проведении налоговой проверки установлено, что плательщиком по
истечении в отчетном периоде 60 дней со дня отгрузки товаров обороты
по реализации этих товаров для исчисления налога на добавленную
стоимость не включены в налоговую базу этого отчетного периода, до
начала проведения проверки плательщик самостоятельно не перечислил в
бюджет подлежащий к уплате налог на добавленную стоимость и не
представил уточненный расчет, в этом случае применяются меры
ответственности, предусмотренные пунктами 4 и 5 статьи 9 и пунктом 2
статьи 10 Закона. Если обороты по реализации этих товаров по
истечении 60 дней со дня отгрузки включены в налоговую базу
следующего отчетного периода и плательщик самостоятельно до начала
проведения проверки перечислил в бюджет налог на добавленную
стоимость, в этом случае применяются меры ответственности,
предусмотренные пунктом 4 статьи 9 и пунктом 2 статьи 10 Закона, к
сумме налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет с
нарушением срока уплаты";
дополнить частями следующего содержания:
"Пример. Проверкой за 2000 год, произведенной в июне 2002 года,
выявлено занижение налогооблагаемой базы по расчетам налога на
добавленную стоимость за август, ноябрь, декабрь. Занижение
налогооблагаемой базы повлекло доначисление налога на добавленную
стоимость в сумме 1200 тыс.руб., в том числе в августе - 100
тыс.руб., ноябре - 600 тыс.руб., декабре - 500 тыс.руб. Одновременно
проверкой установлено и завышение налогооблагаемой базы в январе,
марте, апреле, что привело к переплате налога на добавленную
стоимость в сумме 700 тыс.руб., в том числе в январе - 200 тыс.руб.,
марте - 350 тыс.руб., апреле - 150 тыс.руб.
В бюджет за год подлежит уплате доначисленный налог на
добавленную стоимость в сумме 500 тыс.руб. (1200-700).
По выявленным нарушениям налогового законодательства штраф в
соответствии с пунктом 5 статьи 9 Закона исчисляется от суммы,
причитающейся к уплате налога на добавленную стоимость, - 500
тыс.руб. (1200-700). Экономическая санкция в соответствии с пунктом
4 статьи 9 Закона в размере 10 процентов рассчитывается от суммы
налога на добавленную стоимость, причитающейся к уплате, - 500
тыс.руб. (1200-700).
В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона на сумму
своевременно не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость
(500 тыс.руб.) начисляется за каждый день просрочки (включая день
уплаты) пеня в размере учетной ставки Национального банка Республики
Беларусь, действующей на момент взыскания средств".
1.3. В части первой пункта 5 после слова "проверки" дополнить
словами "за исключением проверок правильности исчисления подоходного
налога с сумм, подлежащих обложению у источника их выплаты".
1.4. В пункте 6:
часть шестую изложить в следующей редакции:
"Экономические санкции исчисляются в размере 90 евро (45х2) по
курсу евро к белорусскому рублю, действующему на дату вынесения
решения.";
дополнить частями следующего содержания:
"При установлении по результатам налоговых проверок фактов
осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем без
уплаты (при неполной уплате) единого налога в нескольких календарных
месяцах экономические санкции применяются за каждый календарный
месяц осуществления деятельности без уплаты (при неполной уплате)
единого налога.
В случае установления фактов осуществления розничной торговли
без уплаты (при неполной уплате) единого налога в одном из пунктов
продажи при ее осуществлении в двух и более пунктах экономические
санкции применяются по тем пунктам продажи, по которым доначисляется
единый налог.
Пример. Индивидуальным предпринимателем до начала осуществления
розничной реализации физическим лицам товаров в двух пунктах продажи
представлено в налоговый орган по месту регистрации в качестве
налогоплательщика соответствующее заявление с указанием периода
торговли со 2 по 15 декабря и уплачен в бюджет единый налог за 14
дней.
В ходе проведения рейдовой налоговой проверки установлен факт
осуществления торговли в одном из пунктов продажи 17 декабря.
Поскольку в данном случае осуществлялась деятельность при неполной
уплате единого налога и период осуществления деятельности
индивидуального предпринимателя составил 15 дней, то по каждому
пункту продажи производится доначисление налога до месячной ставки и
применяются экономические санкции.
Экономическая ответственность за неуплату (неполную уплату)
единого налога не применяется, если индивидуальный предприниматель
самостоятельно уплатил причитающуюся сумму налога до начала
проведения налоговой проверки, в результате которой может быть
обнаружена такая неуплата (неполная уплата)".
1.5. В графе 4 приложения 1 к Положению о применении
экономических санкций "Данные о выявленных нарушениях в ходе
проверки" слово "баланса" исключить.
2. Признать утратившими силу пункты 1-8, подпункты 9.1, 9.3,
часть третью подпункта 9.4, подпункты 9.5, 9.7-9.8, 9.10 пункта 9,
подпункты 12.1, 12.1.2, 12.2.2, 12.3, 12.5, 12.6, 12.6.1,
12.8-12.8.4, часть третью подпункта 12.8.5, подпункты 12.8.6-12.8.8,
12.10.2, 12.12.1-12.13 пункта 12, подпункты 13.1-13.8.1 пункта 13,
подпункты 14.1-14.3 пункта 14, пункты 16-18 Методических указаний
Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве
финансов Республики Беларусь от 1 июля 1994 г. № 110 "Методические
указания о порядке применения Закона Республики Беларусь "О налогах
и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" и Закона "О
внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики
Беларусь по вопросам налогообложения" (Бюллетень нормативно-правовой
информации, 1997 г., № 24; 1998 г., № 3; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 19, 8/2581; № 59,
8/3595; 2002 г., № 8, 8/7671; № 90, 8/8423).
Министр К.А.СУМАР
<<< Главная
страница | < Назад
|
