ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
14 июля 2004 г. № 222
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
ОПЕРАЦИЙ С БАНКОВСКИМИ ПЛАСТИКОВЫМИ КАРТОЧКАМИ В БАНКАХ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь
и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от
27 декабря 2001 г. № 329 "О делегировании полномочий Совету
директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров
Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету
операций с банковскими пластиковыми карточками в банках Республики
Беларусь.
2. Признать утратившими силу:
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 24 мая 2002 г. № 164 "Об утверждении Правил отражения в
бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых
карточек в банках Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2002 г., № 69, 8/8181);
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 7 мая 2003 г. № 146 "О внесении изменений в Правила
отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских
пластиковых карточек в банках Республики Беларусь, утвержденные
постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 24 мая 2002 г. № 164" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2003 г., № 57, 8/9536).
Председатель Правления П.П.Прокопович
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
14.07.2004 № 222
ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету операций с банковскими
пластиковыми карточками в банках Республики Беларусь
Инструкция по бухгалтерскому учету операций с банковскими
пластиковыми карточками в банках Республики Беларусь (далее -
Инструкция) разработана в соответствии со статьей 26 Банковского
кодекса Республики Беларусь, с постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329
"О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка
Республики Беларусь", Инструкцией о порядке совершения операций с
банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004
г. № 74, и Правилами осуществления операций с электронными деньгами,
утвержденными постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. № 201.
Настоящая Инструкция устанавливает для банков (кроме
Национального банка Республики Беларусь) и небанковских
кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее - банки)
порядок отражения в бухгалтерском учете операций c банковскими
пластиковыми карточками (далее - карточки) и электронными деньгами
различных систем.
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Применительно к настоящей Инструкции нижеприведенные термины
означают следующее:
термины "карточка", "эмиссия", "операции с карточками",
"система", "правила системы", "участники системы", "банк-эмитент",
"банк-агент", "распространение", "банк-эквайер", "владелец
карт-счета", "держатель", "использование карточки", "дебетовая
карточка", "кредитная карточка", "корпоративная карточка",
"персонализация карточки" имеют значения, определенные Инструкцией о
порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками,
утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 87, 8/10996) (далее -
Инструкция по карточкам);
термины, используемые в главе 6 настоящей Инструкции,
"электронные деньги", "эмиссия", "эмитент", "держатель",
"распространение", "агент", "погашение" имеют значения, определенные
Правилами осуществления операций с электронными деньгами,
утвержденными постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. № 201 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 139, 8/10290) (далее
- Правила по электронным деньгам);
счета по учету денежных средств физических лиц - текущие
(расчетные) счета физических лиц, вклады (депозиты) физических лиц,
иные счета физических лиц в соответствии с законодательством
Республики Беларусь;
банк-пользователь - банк-владелец карт-счета, на котором
отражаются операции, произведенные держателями корпоративных
карточек, а также банк-эмитент, выдавший корпоративные карточки
работникам банка.
2. Банки осуществляют бухгалтерский учет операций с карточками
и электронными деньгами, руководствуясь локальными нормативными
правовыми актами банка, разработанными в соответствии с настоящей
Инструкцией, нормативными правовыми актами Республики Беларусь, а
также правилами системы и условиями заключенных договоров. Локальные
нормативные правовые акты банка должны быть разработаны с учетом
специфики банка: объема и разновидностей проводимых операций,
возможностей программного обеспечения, наличия межфилиальной сети,
множественности используемых систем, широты территориального и
временного спектра при проведении операций с карточками и
электронными деньгами.
3. Бухгалтерский учет заготовок карточек осуществляется на
внебалансовом счете 99833 "Банковские пластиковые карточки".
4. Бухгалтерский учет карточек, выданных для последующей
персонализации, для передачи держателям (владельцам карт-счетов),
для передачи банкам-агентам, осуществляется на внебалансовом счете
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
Аналитический учет карточек, переданных банком-эмитентом
банку-агенту, осуществляется в разрезе банков-агентов.
5. Бухгалтерский учет персонализированных карточек
осуществляется на внебалансовом счете 99839 "Разные ценности и
документы".
6. Бухгалтерский учет карточек, подлежащих уничтожению
(испорченные, дефектные, с истекшим сроком использования и т.п.),
осуществляется на внебалансовых счетах 99839 "Разные ценности и
документы" либо 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные
под отчет" в зависимости от порядка, предусмотренного локальными
нормативными правовыми актами банка. Карточки, подлежащие
уничтожению, учитываются на данных счетах до момента их уничтожения.
7. Бухгалтерский учет заготовок карточек, персонализированных
карточек, полученных банком-агентом для распространения,
осуществляется на внебалансовых счетах 99833 "Банковские пластиковые
карточки", 99839 "Разные ценности и документы" соответственно.
8. Бухгалтерский учет корпоративных карточек банк-пользователь
осуществляет на внебалансовом счете 99839 "Разные ценности и
документы".
Корпоративные карточки, выданные держателям - работникам банка,
учитываются на внебалансовом счете 99861 "Документы и ценности,
отосланные и выданные под отчет".
9. Бухгалтерский учет карточек на внебалансовых счетах
осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.
10. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с
использованием дебетовых карточек банком-эмитентом осуществляется на
следующих балансовых счетах (далее - карт-счета):
соответствующих счетах группы 311 "Счета клиентов для расчетов
банковскими пластиковыми карточками" в разрезе владельцев
карт-счетов - для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц", 3114
"Карт-счета физических лиц", 3404 "Вклады (депозиты) физических
лиц", 3414 "Срочные вклады (депозиты) физических лиц", 3424
"Условные вклады (депозиты) физических лиц" в разрезе владельцев
карт-счетов - для физических лиц;
соответствующих счетах групп 36 "Средства республиканского
бюджета", 37 "Средства местных бюджетов, бюджетов свободных
экономических зон и бюджетных организаций", указанных в
распоряжении, выдаваемом Главным государственным казначейством
Министерства финансов Республики Беларусь, либо территориальным
органом государственного казначейства, либо местным финансовым
органом, для организаций, использующих средства республиканского и
местного бюджетов;
1711 "Карт-счета уполномоченных банков", 1712 "Карт-счета
иностранных банков" в разрезе владельцев карт-счетов - для
банков-пользователей, если банк-пользователь и банк-эмитент - разные
банки.
11. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с
использованием кредитной карточки банком-эмитентом осуществляется на
следующих балансовых счетах (далее - счета по учету кредитной
задолженности):
по учету краткосрочных кредитов 2-го класса "Кредитные операции
с клиентами" - для юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей;
2411 "Кредиты физическим лицам с использованием банковских
пластиковых карточек" - для физических лиц;
1531 "Краткосрочные кредиты, предоставленные уполномоченным
банкам", 1533 "Краткосрочные кредиты, предоставленные иностранным
банкам" - для банков-пользователей.
12. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с
использованием корпоративных карточек банком-пользователем
осуществляется на следующих балансовых счетах:
1511 "Карт-счета в уполномоченных банках", 1512 "Карт-счета в
иностранных банках" - если банк-пользователь и банк-эмитент
дебетовой корпоративной карточки - разные банки;
1731 "Краткосрочные кредиты, полученные от уполномоченных
банков", 1733 "Краткосрочные кредиты, полученные от иностранных
банков" - если банк-пользователь и банк-эмитент кредитовой
корпоративной карточки - разные банки;
если банк-пользователь и банк-эмитент корпоративной карточки
совпадают в одном лице, то карт-счета банк не открывает;
6520 "Расчеты с подотчетными лицами" или 6620 "Расчеты с
подотчетными лицами" - по операциям держателей - работников
банка-пользователя.
13. Бухгалтерский учет операций овердрафтного кредитования с
использованием дебетовых карточек, обязательств по предоставлению
(получению) кредитов, обеспечения исполнения обязательств по
кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов с использованием
кредитной карточки осуществляется в соответствии с Инструкцией по
бухгалтерскому учету операций предоставления (размещения) банками
денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной
постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 25 марта 2004 г. № 68 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 59, 8/10804).
14. Бухгалтерский учет денежных средств, поступивших от
держателей электронных денег, банков-агентов в обмен на электронные
деньги, банк-эмитент осуществляет на балансовом счете 3350 "Счета
предоплаченных банковских пластиковых карточек".
15. При расчетах по операциям с использованием карточек и
электронных денег банками - участниками системы применяются
следующие балансовые счета:
1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и
банковскими пластиковыми карточками" - для отражения задолженности
банков - участников системы (средств, причитающихся к поступлению);
1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и
банковскими пластиковыми карточками" - для отражения задолженности
перед банками - участниками системы (средств, причитающихся к
перечислению);
3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и
банковскими пластиковыми карточками" - для отражения задолженности
владельцев карт-счетов перед банком (средств, причитающихся к
поступлению);
3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и
банковскими пластиковыми карточками" - для отражения задолженности
банка перед предприятием торговли и сервиса (далее - ПТС), пунктом
выдачи наличных денежных средств (далее - ПВН), банкоматом,
платежно-справочным терминалом самообслуживания (далее - ПСТС),
владельцами карт-счетов (средств, причитающихся к перечислению).
16. Бухгалтерский учет чистой дебетовой (кредитовой) позиции
банка при расчетах по операциям с карточками на основе клиринга
осуществляется на балансовом счете 6339 "Клиринговые счета".
17. Межбанковские расчеты в белорусских рублях отражаются в
бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам
банков в соответствии с Правилами отражения в бухгалтерском учете
операций по межбанковским расчетам, утвержденными постановлением
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 9 июля
2002 г. № 222 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 88, 8/8357).
Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между
филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями)
по операциям с использованием карточек и электронными деньгами
определяется банком самостоятельно.
18. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте с
использованием карточек и электронных денег осуществляется в
соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций банков в
иностранной валюте, утвержденной постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 24 декабря 2002 г. № 407
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
3, 8/8904).
19. Бухгалтерский учет начисленных процентов по остаткам на
карт-счетах, за пользование кредитом, овердрафтом и их погашение
осуществляются в соответствии с Положением о принципе наращивания
доходов и расходов банками Республики Беларусь, утвержденным
постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 2 декабря 1999 г. № 38.5, и постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г.
№ 220 "Об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
82, 8/9800).
20. При осуществлении операций с карточками и электронными
деньгами банки-участники в соответствии с правилами системы,
условиями договоров, а также в соответствии с законодательством
Республики Беларусь несут расходы и/или получают доходы, которые
отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых
счетах:
80ХХ "Процентные доходы" - проценты за овердрафт, кредит и
т.п.;
90ХХ "Процентные расходы" - проценты по остаткам на карт-счетах
и т.п.;
812Х (813Х) "Комиссионные доходы" - комиссионные
вознаграждения, полученные банком-агентом, банком-эквайером и т.п.;
912Х (913Х) "Комиссионные расходы" - комиссионные
вознаграждения, уплаченные банком-эмитентом и т.п.;
8299 "Прочие банковские доходы" - полученные вознаграждения за
перечисление (выдачу) денежных средств и другие сервисные платежи и
т.п.;
9299 "Прочие банковские расходы" - сервисные платежи и т.п.;
8399 "Прочие операционные доходы" - средства, поступившие в
оплату стоимости карточки;
9396 "Типографские расходы" - оплата стоимости карточки;
8380 "Штрафы, пени, неустойки";
9380 "Штрафы, пени, неустойки".
ГЛАВА 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЗАГОТОВОК КАРТОЧЕК
21. Приобретение заготовок карточек:
21.1. перечисление денежных средств за приобретаемые
(изготовляемые) заготовки карточек:
Дебет (далее - Д-т) 6530 "Расчеты с поставщиками
(подрядчиками)"
Кредит (далее - К-т) счет продавца (изготовителя);
21.2. оприходование заготовок карточек:
Д-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов"
К-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"
Приход: 99833 "Банковские пластиковые карточки".
22. Выдача заготовок карточек для последующей персонализации
или банкам-агентам для распространения:
Расход: 99833 "Банковские пластиковые карточки"
Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет".
23. Оприходование персонализированных карточек:
Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет"
Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
24. Списание стоимости использованных (испорченных, дефектных и
т.п.) заготовок карточек:
Д-т 9396 "Типографские расходы"
К-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов"
Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
ГЛАВА 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ ЭМИССИИ КАРТОЧЕК И ИЗЪЯТИЯ
КАРТОЧЕК ИЗ ОБРАЩЕНИЯ
25. Эмиссия карточек банком-эмитентом и пополнение
карт-счетов:
25.1. выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):
Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";
25.2. зачисление денежных средств на карт-счета:
25.2.1. физическими лицами:
Д-т 101Х "Денежные средства в кассе",
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т карт-счета;
25.2.2. юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь
К-т карт-счета;
25.2.3. банками-пользователями:
Д-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках",
1512 "Карт-счета в иностранных банках" - счета
банков-пользователей
К-т карт-счета.
26. Распространение карточек:
26.1. передача банку-агенту для распространения:
26.1.1. заготовок карточек:
Расход: 99833 "Банковские пластиковые карточки"
Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет";
26.1.2. персонализированных карточек:
Расход 99839 "Разные ценности и документы" или
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"
Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет";
26.2. поступление денежных средств от банка-агента:
Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-агента
К-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет";
26.3. зачисление денежных средств, полученных от банка-агента,
на карт-счета:
Д-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т карт-счета.
27. Изъятие карточек из обращения:
27.1. перечисление остатка денежных средств с карт-счетов:
27.1.1. физическим лицам:
Д-т карт-счета
К-т 101Х "Денежные средства в кассе",
счета по учету денежных средств физических лиц;
27.1.2. юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям:
Д-т карт-счета
К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
27.1.3. банкам-пользователям:
Д-т карт-счета
К-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках",
1512 "Карт-счета в иностранных банках" - счета
банков-пользователей;
27.2. оприходование изъятых карточек:
Приход: 99839 "Разные ценности и документы",
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
ГЛАВА 4
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСПРОСТРАНЕНИЯ КАРТОЧЕК В БАНКЕ-АГЕНТЕ
28. Получение от банка-эмитента для распространения:
28.1. заготовок карточек:
Приход: 99833 "Банковские пластиковые карточки";
28.2. персонализированных карточек:
Приход: 99839 "Разные ценности и документы".
29. Персонализация заготовок карточек:
29.1. выдача заготовок карточек для персонализации:
Расход: 99833 "Банковские пластиковые карточки"
Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет";
29.2. оприходование персонализированных карточек:
Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет"
Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
30. Выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):
Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
31. Поступление денежных средств на счет банка-агента:
31.1. от физических лиц:
Д-т 101Х "Денежные средства в кассе",
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
31.2. от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь
К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
31.3. от банков-пользователей:
Д-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках",
1512 "Карт-счета в иностранных банках"
К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками".
32. Перечисление денежных средств банку-эмитенту:
Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-эмитента.
ГЛАВА 5
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК,
ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР - ОДНО ЛИЦО
33. Отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком
и банка перед ПТС (ПВН, банкоматом, ПСТС) на основании документов,
подтверждающих совершение операции с использованием карточки:
Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками".
34. Перечисление денежных средств на счет ПТС (ПВН, банкомата,
ПСТС):
Д-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС).
35. Списание денежных средств:
35.1. с карт-счетов:
Д-т карт-счета
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
35.2. со счетов по учету кредитной задолженности:
Д-т счета по учету кредитной задолженности
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
Расход: 99110 "Обязательства по отдельным видам финансирования,
выданные банкам",
99159 "Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам".
ГЛАВА 6
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК,
ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР - РАЗНЫЕ БАНКИ
36. Бухгалтерский учет операций в банке-эквайере:
36.1. отражение задолженности банка-эмитента перед
банком-эквайером и банка-эквайера перед ПТС (ПВН, банкоматом, ПСТС)
на основании документов, подтверждающих совершение операции с
использованием карточки:
Д-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
36.2. перечисление денежных средств на счет ПТС (ПВН,
банкомата, ПСТС):
Д-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС);
36.3. поступление денежных средств от банка-эмитента:
Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-эмитента
или
6339 "Клиринговые счета"
К-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками".
37. Бухгалтерский учет операций в банке-эмитенте:
37.1. отражение задолженности владельцев карт-счетов перед
банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером на
основании документов, подтверждающих совершение операции с
использованием карточки:
Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
37.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:
Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-эквайера
или
6339 "Клиринговые счета" - счет банка-эмитента;
37.3. списание денежных средств:
37.3.1. с карт-счетов:
Д-т карт-счета
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
37.3.2. со счетов по учету кредитной задолженности:
Д-т счета по учету кредитной задолженности
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
Расход: 99110 "Обязательства по отдельным видам финансирования,
выданные банкам",
99159 "Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам".
ГЛАВА 7
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОРПОРАТИВНЫХ
КАРТОЧЕК В БАНКЕ-ПОЛЬЗОВАТЕЛЕ
38. Получение карточек у банка-эмитента:
Приход 99839 "Разные ценности и документы".
39. Перечисление денежных средств на карт-счета:
Д-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках",
1512 "Карт-счета в иностранных банках" - счета
банков-пользователей
К-т карт-счета.
40. Предоставление корпоративной карточки ее держателю -
работнику банка:
Расход: 99839 "Разные ценности и документы"
Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет".
41. Расчеты с использованием корпоративной карточки:
41.1. отражение задолженности держателей - работников банка
перед банком-пользователем и банка-пользователя перед
банком-эквайером на основании документов, подтверждающих совершение
операции с использованием карточки:
Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
41.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:
Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счета
банка-эквайера,
1511 "Карт-счета в уполномоченных банках",
1512 "Карт-счета в иностранных банках",
1731 "Краткосрочные кредиты, полученные от уполномоченных
банков",
1733 "Краткосрочные кредиты, полученные от иностранных
банков",
6339 "Клиринговые счета"
Расход: 99130 "Обязательства по отдельным видам финансирования,
полученные от банков";
41.3. отнесение задолженности держателей - работников банка
перед банком-пользователем на счета по расчетам с подотчетными
лицами:
Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" (6620 "Расчеты с
подотчетными лицами")
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
41.4. списание задолженности по операциям с использованием
карточки на расходы на основании документов, подтверждающих целевой
характер расходования денежных средств:
Д-т 93ХХ "Прочие операционные расходы"
К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" (6620 "Расчеты с
подотчетными лицами").
42. Возврат корпоративной карточки ее держателем - работником
банка:
Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет"
Приход: 99839 "Разные ценности и документы".
43. Изъятие карточки из обращения:
43.1. закрытие карт-счета и возврат корпоративной карточки
банку-эмитенту:
Д-т карт-счет
К-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках",
1512 "Карт-счета в иностранных банках"
Расход: 99839 "Разные ценности и документы";
43.2. если банк-эмитент и банк-пользователь одно лицо:
Расход: 99839 "Разные ценности и документы"
Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"
(для уничтожения).
ГЛАВА 8
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ
44. Операции банка-эмитента, связанные с эмиссией и погашением
электронных денег:
44.1. поступление денежных средств в обмен на электронные
деньги от держателей:
44.1.1. физических лиц:
Д-т 101Х "Денежные средства в кассе",
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых
карточек";
44.1.2. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь
К-т 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых
карточек";
44.2. поступление денежных средств в обмен на электронные
деньги от агентов:
Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-агента,
30ХХ - текущие (расчетные) счета юридических лиц-агентов
К-т 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых
карточек";
44.3. погашение электронных денег, предъявленных держателями:
44.3.1. физическими лицами:
Д-т 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"
К-т 101Х "Денежные средства в кассе",
счета по учету денежных средств физических лиц;
44.3.2. юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями:
Д-т 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"
К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
44.4. погашение электронных денег, принятых агентами к
погашению:
Д-т 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"
К-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-агента,
30ХХ - текущие (расчетные) счета юридических лиц-агентов.
45. Операции банка-агента, связанные с распространением и
погашением электронных денег:
45.1. перечисление денежных средств банку-эмитенту в целях
получения электронных денег для распространения:
Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"
- счет банка-эмитента;
45.2. поступление денежных средств от держателей при
распространении электронных денег:
45.2.1. от физических лиц:
Д-т 101Х "Денежные средства в кассе",
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
45.2.2. от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
45.3. погашение электронных денег, предъявленных держателями:
45.3.1. физическими лицами:
Д-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 101Х "Денежные средства в кассе",
счета по учету денежных средств физических лиц;
45.3.2. юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями:
Д-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
45.4. погашение банком-эмитентом электронных денег, принятых
банками-агентами к погашению от держателей:
Д-т 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"
- счет банка-эмитента
К-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками".
<<< Главная
страница | < Назад
|
