ПРАВО - Законодательство Республики Беларусь
 
Реклама в Интернет
"Все Кулички"
Поиск документов

Реклама
Рассылка сайта
Content.Mail.Ru
Реклама


 

 

Правовые новости


Новые документы


Авто новости


Юмор




по состоянию на 17 октября 2004 года

<<< Главная страница | < Назад


        ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
                        РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                       14 июля 2004 г. № 222

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
ОПЕРАЦИЙ С БАНКОВСКИМИ ПЛАСТИКОВЫМИ КАРТОЧКАМИ В БАНКАХ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

     На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики  Беларусь
и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от
27  декабря  2001  г.  №  329  "О  делегировании  полномочий  Совету
директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров
Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
     1. Утвердить  прилагаемую  Инструкцию  по  бухгалтерскому учету
операций с банковскими пластиковыми карточками в  банках  Республики
Беларусь.
     2. Признать утратившими силу:
     постановление Совета  директоров Национального банка Республики
Беларусь от 24 мая 2002 г.  № 164 "Об утверждении Правил отражения в
бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых
карточек в банках Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2002 г., № 69, 8/8181);
     постановление  Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь  от  7 мая  2003 г.  № 146  "О внесении изменений в Правила
отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских
пластиковых  карточек  в  банках  Республики  Беларусь, утвержденные
постановлением  Совета  директоров  Национального  банка  Республики
Беларусь  от  24 мая  2002 г.  № 164"  (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2003 г., № 57, 8/9536).

Председатель Правления                                П.П.Прокопович

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Совета директоров
                                                 Национального банка
                                                 Республики Беларусь
                                                 14.07.2004 № 222

ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету операций с банковскими
пластиковыми карточками в банках Республики Беларусь

     Инструкция по   бухгалтерскому  учету  операций  с  банковскими
пластиковыми  карточками  в  банках  Республики  Беларусь  (далее  -
Инструкция)  разработана  в  соответствии  со статьей 26 Банковского
кодекса   Республики   Беларусь,    с    постановлением    Правления
Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г.  № 329
"О делегировании полномочий Совету  директоров  Национального  банка
Республики  Беларусь",  Инструкцией  о порядке совершения операций с
банковскими  пластиковыми  карточками,  утвержденной  постановлением
Правления  Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004
г. № 74, и Правилами осуществления операций с электронными деньгами,
утвержденными    постановлением    Правления   Национального   банка
Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. № 201.
     Настоящая Инструкция    устанавливает    для    банков   (кроме
Национального   банка   Республики    Беларусь)    и    небанковских
кредитно-финансовых  организаций Республики Беларусь (далее - банки)
порядок отражения  в  бухгалтерском  учете  операций  c  банковскими
пластиковыми  карточками  (далее - карточки) и электронными деньгами
различных систем.

                              ГЛАВА 1
                          ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

     1. Применительно к настоящей Инструкции нижеприведенные термины
означают следующее:
     термины "карточка",   "эмиссия",   "операции   с   карточками",
"система",  "правила системы",  "участники системы", "банк-эмитент",
"банк-агент",     "распространение",    "банк-эквайер",    "владелец
карт-счета",  "держатель",  "использование   карточки",   "дебетовая
карточка",    "кредитная    карточка",   "корпоративная   карточка",
"персонализация карточки" имеют значения, определенные Инструкцией о
порядке  совершения  операций с банковскими пластиковыми карточками,
утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь  от  30  апреля 2004 г.  № 74 (Национальный реестр правовых
актов  Республики  Беларусь,  2004  г.,  №  87,  8/10996)  (далее  -
Инструкция по карточкам);
     термины, используемые   в   главе   6   настоящей   Инструкции,
"электронные    деньги",    "эмиссия",    "эмитент",    "держатель",
"распространение", "агент", "погашение" имеют значения, определенные
Правилами    осуществления   операций   с   электронными   деньгами,
утвержденными   постановлением   Правления    Национального    банка
Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г.  № 201 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь,  2003 г., № 139, 8/10290) (далее
- Правила по электронным деньгам);
     счета по  учету  денежных  средств  физических  лиц  -  текущие
(расчетные) счета физических лиц,  вклады (депозиты) физических лиц,
иные  счета  физических  лиц  в  соответствии  с   законодательством
Республики Беларусь;
     банк-пользователь - банк-владелец    карт-счета,   на   котором
отражаются    операции,   произведенные  держателями   корпоративных
карточек,  а  также  банк-эмитент,  выдавший  корпоративные карточки
работникам банка.
     2. Банки осуществляют бухгалтерский учет операций с  карточками
и  электронными  деньгами,  руководствуясь  локальными  нормативными
правовыми актами банка,  разработанными в соответствии  с  настоящей
Инструкцией,  нормативными  правовыми актами Республики Беларусь,  а
также правилами системы и условиями заключенных договоров. Локальные
нормативные  правовые  акты  банка  должны быть разработаны с учетом
специфики  банка:  объема  и  разновидностей  проводимых   операций,
возможностей  программного обеспечения,  наличия межфилиальной сети,
множественности  используемых  систем,  широты  территориального   и
временного   спектра   при   проведении   операций  с  карточками  и
электронными деньгами.
     3. Бухгалтерский  учет  заготовок  карточек  осуществляется  на
внебалансовом счете 99833 "Банковские пластиковые карточки".
     4. Бухгалтерский   учет   карточек,  выданных  для  последующей
персонализации,  для передачи держателям  (владельцам  карт-счетов),
для  передачи банкам-агентам,  осуществляется на внебалансовом счете
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
     Аналитический учет    карточек,   переданных   банком-эмитентом
банку-агенту, осуществляется в разрезе банков-агентов.
     5. Бухгалтерский      учет     персонализированных     карточек
осуществляется на  внебалансовом  счете  99839  "Разные  ценности  и
документы".
     6. Бухгалтерский   учет   карточек,   подлежащих    уничтожению
(испорченные,  дефектные,  с  истекшим сроком использования и т.п.),
осуществляется на внебалансовых  счетах  99839  "Разные  ценности  и
документы"  либо 99861 "Документы и ценности,  отосланные и выданные
под отчет" в зависимости  от  порядка,  предусмотренного  локальными
нормативными    правовыми   актами   банка.   Карточки,   подлежащие
уничтожению, учитываются на данных счетах до момента их уничтожения.
     7. Бухгалтерский  учет заготовок карточек,  персонализированных
карточек,    полученных    банком-агентом    для    распространения,
осуществляется на внебалансовых счетах 99833 "Банковские пластиковые
карточки", 99839 "Разные ценности и документы" соответственно.
     8. Бухгалтерский  учет корпоративных карточек банк-пользователь
осуществляет  на  внебалансовом  счете  99839  "Разные  ценности   и
документы".
     Корпоративные карточки, выданные держателям - работникам банка,
учитываются  на  внебалансовом  счете  99861  "Документы и ценности,
отосланные и выданные под отчет".
     9. Бухгалтерский   учет   карточек   на   внебалансовых  счетах
осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.
     10. Бухгалтерский   учет   денежных   средств   и   операций  с
использованием дебетовых карточек банком-эмитентом осуществляется на
следующих балансовых счетах (далее - карт-счета):
     соответствующих счетах группы 311 "Счета клиентов для  расчетов
банковскими    пластиковыми   карточками"   в   разрезе   владельцев
карт-счетов - для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
     3014 "Текущие   (расчетные)   счета   физических   лиц",   3114
"Карт-счета физических  лиц",  3404  "Вклады  (депозиты)  физических
лиц",   3414   "Срочные  вклады  (депозиты)  физических  лиц",  3424
"Условные вклады (депозиты) физических  лиц"  в  разрезе  владельцев
карт-счетов - для физических лиц;
     соответствующих счетах  групп  36  "Средства   республиканского
бюджета",   37   "Средства   местных  бюджетов,  бюджетов  свободных
экономических   зон   и   бюджетных   организаций",   указанных    в
распоряжении,   выдаваемом   Главным  государственным  казначейством
Министерства  финансов  Республики  Беларусь,  либо  территориальным
органом   государственного  казначейства,  либо  местным  финансовым
органом,  для организаций,  использующих средства республиканского и
местного бюджетов;
     1711 "Карт-счета  уполномоченных  банков",   1712   "Карт-счета
иностранных   банков"   в   разрезе  владельцев  карт-счетов  -  для
банков-пользователей, если банк-пользователь и банк-эмитент - разные
банки.
     11. Бухгалтерский  учет   денежных   средств   и   операций   с
использованием кредитной карточки банком-эмитентом осуществляется на
следующих балансовых  счетах  (далее  -  счета  по  учету  кредитной
задолженности):
     по учету краткосрочных кредитов 2-го класса "Кредитные операции
с    клиентами"    -    для   юридических   лиц   и   индивидуальных
предпринимателей;
     2411  "Кредиты  физическим  лицам  с  использованием банковских
пластиковых карточек" - для физических лиц;
     1531  "Краткосрочные  кредиты,  предоставленные  уполномоченным
банкам",  1533  "Краткосрочные  кредиты, предоставленные иностранным
банкам" - для банков-пользователей.
     12. Бухгалтерский  учет   денежных   средств   и   операций   с
использованием     корпоративных    карточек    банком-пользователем
осуществляется на следующих балансовых счетах:
     1511 "Карт-счета  в уполномоченных банках",  1512 "Карт-счета в
иностранных  банках"  -  если   банк-пользователь   и   банк-эмитент
дебетовой корпоративной карточки - разные банки;
     1731 "Краткосрочные  кредиты,  полученные   от   уполномоченных
банков",  1733  "Краткосрочные  кредиты,  полученные  от иностранных
банков"  -  если   банк-пользователь   и   банк-эмитент   кредитовой
корпоративной карточки - разные банки;
     если банк-пользователь и  банк-эмитент  корпоративной  карточки
совпадают в одном лице, то карт-счета банк не открывает;
     6520  "Расчеты  с  подотчетными  лицами"  или  6620  "Расчеты с
подотчетными    лицами" - по   операциям  держателей  -   работников
банка-пользователя.
     13. Бухгалтерский  учет  операций  овердрафтного кредитования с
использованием дебетовых карточек,  обязательств  по  предоставлению
(получению)   кредитов,   обеспечения   исполнения  обязательств  по
кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов с использованием
кредитной  карточки  осуществляется  в соответствии с Инструкцией по
бухгалтерскому учету операций  предоставления  (размещения)  банками
денежных  средств  в  форме  кредита  и  их  возврата,  утвержденной
постановлением  Совета  директоров  Национального  банка  Республики
Беларусь  от  25  марта  2004 г.  № 68 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 59, 8/10804).
     14. Бухгалтерский   учет   денежных   средств,  поступивших  от
держателей электронных денег,  банков-агентов в обмен на электронные
деньги,  банк-эмитент  осуществляет  на балансовом счете 3350 "Счета
предоплаченных банковских пластиковых карточек".
     15. При  расчетах  по  операциям  с  использованием  карточек и
электронных    денег  банками  -  участниками  системы   применяются
следующие балансовые счета:
     1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками  и
банковскими  пластиковыми  карточками" - для отражения задолженности
банков - участников системы (средств, причитающихся к поступлению);
     1812 "Средства  на промежуточных счетах по операциям с чеками и
банковскими пластиковыми карточками" - для  отражения  задолженности
перед  банками  -  участниками  системы  (средств,  причитающихся  к
перечислению);
     3802 "Средства  на промежуточных счетах по операциям с чеками и
банковскими пластиковыми карточками" - для  отражения  задолженности
владельцев   карт-счетов  перед  банком  (средств,  причитающихся  к
поступлению);
     3812 "Средства  на промежуточных счетах по операциям с чеками и
банковскими пластиковыми карточками" - для  отражения  задолженности
банка  перед предприятием торговли и сервиса (далее - ПТС),  пунктом
выдачи  наличных  денежных  средств  (далее  -   ПВН),   банкоматом,
платежно-справочным  терминалом  самообслуживания  (далее  -  ПСТС),
владельцами карт-счетов (средств, причитающихся к перечислению).
     16. Бухгалтерский  учет  чистой  дебетовой (кредитовой) позиции
банка при расчетах по операциям  с  карточками  на  основе  клиринга
осуществляется на балансовом счете 6339 "Клиринговые счета".
     17. Межбанковские расчеты в  белорусских  рублях  отражаются  в
бухгалтерском  учете  по  корреспондентским  и  межфилиальным счетам
банков в соответствии с Правилами отражения  в  бухгалтерском  учете
операций  по  межбанковским  расчетам,  утвержденными постановлением
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 9  июля
2002  г.  №  222  (Национальный  реестр  правовых  актов  Республики
Беларусь, 2002 г., № 88, 8/8357).
     Порядок отражения   в   бухгалтерском   учете   расчетов  между
филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами  (отделениями)
по  операциям  с  использованием  карточек  и  электронными деньгами
определяется банком самостоятельно.
     18. Бухгалтерский   учет   операций   в  иностранной  валюте  с
использованием  карточек  и  электронных  денег   осуществляется   в
соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций банков в
иностранной валюте,  утвержденной постановлением  Совета  директоров
Национального банка Республики Беларусь от 24 декабря 2002 г.  № 407
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,  2003 г., №
3, 8/8904).
     19. Бухгалтерский учет начисленных  процентов  по  остаткам  на
карт-счетах,  за  пользование  кредитом,  овердрафтом и их погашение
осуществляются в соответствии с Положением  о  принципе  наращивания
доходов   и   расходов  банками  Республики  Беларусь,  утвержденным
постановлением  Совета  директоров  Национального  банка  Республики
Беларусь  от  2  декабря  1999  г.  № 38.5,  и постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г.
№  220  "Об  отражении  в  бухгалтерском  учете  отдельных операций"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,  2003 г., №
82, 8/9800).
     20. При осуществлении  операций  с  карточками  и  электронными
деньгами   банки-участники   в  соответствии  с  правилами  системы,
условиями договоров,  а также  в  соответствии  с  законодательством
Республики  Беларусь  несут  расходы и/или получают доходы,  которые
отражаются  в  бухгалтерском  учете  на  соответствующих  балансовых
счетах:
     80ХХ "Процентные доходы" -  проценты  за  овердрафт,  кредит  и
т.п.;
     90ХХ "Процентные расходы" - проценты по остаткам на карт-счетах
и т.п.;
     812Х (813Х)    "Комиссионные     доходы"     -     комиссионные
вознаграждения, полученные банком-агентом, банком-эквайером и т.п.;
     912Х (913Х)    "Комиссионные    расходы"     -     комиссионные
вознаграждения, уплаченные банком-эмитентом и т.п.;
     8299 "Прочие банковские доходы" - полученные вознаграждения  за
перечисление  (выдачу) денежных средств и другие сервисные платежи и
т.п.;
     9299 "Прочие банковские расходы" - сервисные платежи и т.п.;
     8399 "Прочие операционные доходы"  -  средства,  поступившие  в
оплату стоимости карточки;
     9396 "Типографские расходы" - оплата стоимости карточки;
     8380 "Штрафы, пени, неустойки";
     9380 "Штрафы, пени, неустойки".

                              ГЛАВА 2
               БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЗАГОТОВОК КАРТОЧЕК

     21. Приобретение заготовок карточек:
     21.1. перечисление    денежных    средств    за   приобретаемые
(изготовляемые) заготовки карточек:
     Дебет    (далее - Д-т)    6530    "Расчеты    с    поставщиками
(подрядчиками)"
     Кредит (далее - К-т) счет продавца (изготовителя);
     21.2. оприходование заготовок карточек:
     Д-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов"
     К-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"
     Приход: 99833 "Банковские пластиковые карточки".
     22. Выдача  заготовок  карточек  для последующей персонализации
или банкам-агентам для распространения:
     Расход: 99833 "Банковские пластиковые карточки"
     Приход:  99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет".
     23. Оприходование персонализированных карточек:
     Расход:  99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет"
     Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или
     99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
     24. Списание стоимости использованных (испорченных, дефектных и
т.п.) заготовок карточек:
     Д-т 9396 "Типографские расходы"
     К-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов"
     Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или
     99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

                              ГЛАВА 3
   БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ ЭМИССИИ КАРТОЧЕК И ИЗЪЯТИЯ
                       КАРТОЧЕК ИЗ ОБРАЩЕНИЯ

     25. Эмиссия    карточек    банком-эмитентом    и     пополнение
карт-счетов:
     25.1. выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):
     Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или
     99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";
     25.2. зачисление денежных средств на карт-счета:
     25.2.1. физическими лицами:
     Д-т 101Х "Денежные средства в кассе",
     счета по учету денежных средств физических лиц
     К-т карт-счета;
     25.2.2. юридическими        лицами      и       индивидуальными
предпринимателями:
     Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,
     иные  счета  в  соответствии  с  законодательством   Республики
Беларусь
     К-т карт-счета;
     25.2.3. банками-пользователями:
     Д-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках",
     1512 "Карт-счета    в    иностранных    банках"     -     счета
банков-пользователей
     К-т карт-счета.
     26. Распространение карточек:
     26.1. передача банку-агенту для распространения:
     26.1.1. заготовок карточек:
     Расход: 99833 "Банковские пластиковые карточки"
     Приход: 99861 "Документы и ценности,  отосланные и выданные под
отчет";
     26.1.2. персонализированных карточек:
     Расход 99839 "Разные ценности и документы" или
     99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"
     Приход: 99861 "Документы и ценности,  отосланные и выданные под
отчет";
     26.2. поступление денежных средств от банка-агента:
     Д-т  1812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-агента
     К-т 3812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     Расход:  99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет";
     26.3. зачисление  денежных средств, полученных от банка-агента,
на карт-счета:
     Д-т  3812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т карт-счета.
     27. Изъятие карточек из обращения:
     27.1. перечисление остатка денежных средств с карт-счетов:
     27.1.1. физическим лицам:
     Д-т карт-счета
     К-т 101Х "Денежные средства в кассе",
     счета по учету денежных средств физических лиц;
     27.1.2. юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям:
     Д-т карт-счета
     К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,
     иные счета   в   соответствии  с  законодательством  Республики
Беларусь;
     27.1.3. банкам-пользователям:
     Д-т карт-счета
     К-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках",
     1512 "Карт-счета    в    иностранных    банках"     -     счета
банков-пользователей;
     27.2. оприходование изъятых карточек:
     Приход: 99839 "Разные ценности и документы",
     99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

                              ГЛАВА 4
     БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСПРОСТРАНЕНИЯ КАРТОЧЕК В БАНКЕ-АГЕНТЕ

     28. Получение от банка-эмитента для распространения:
     28.1. заготовок карточек:
     Приход: 99833 "Банковские пластиковые карточки";
     28.2. персонализированных карточек:
     Приход: 99839 "Разные ценности и документы".
     29. Персонализация заготовок карточек:
     29.1. выдача заготовок карточек для персонализации:
     Расход: 99833 "Банковские пластиковые карточки"
     Приход:  99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет";
     29.2. оприходование персонализированных карточек:
     Расход:  99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет"
     Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или
     99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
     30. Выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):
     Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или
     99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".
     31. Поступление денежных средств на счет банка-агента:
     31.1. от физических лиц:
     Д-т 101Х "Денежные средства в кассе",
     счета по учету денежных средств физических лиц
     К-т 1812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     31.2. от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
     Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,
     иные  счета  в  соответствии  с  законодательством   Республики
Беларусь
     К-т  1812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     31.3. от банков-пользователей:
     Д-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках",
     1512 "Карт-счета в иностранных банках"
     К-т 1812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками".
     32. Перечисление денежных средств банку-эмитенту:
     Д-т 1812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т 3812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-эмитента.

                              ГЛАВА 5
       БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК,
            ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР - ОДНО ЛИЦО

     33. Отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком
и банка перед ПТС (ПВН,  банкоматом,  ПСТС) на основании документов,
подтверждающих совершение операции с использованием карточки:
     Д-т 3802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т 3812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками".
     34. Перечисление денежных средств на счет ПТС (ПВН,  банкомата,
ПСТС):
     Д-т  3812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС).
     35. Списание денежных средств:
     35.1. с карт-счетов:
     Д-т карт-счета
     К-т 3802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     35.2. со счетов по учету кредитной задолженности:
     Д-т счета по учету кредитной задолженности
     К-т 3802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     Расход: 99110 "Обязательства по отдельным видам финансирования,
выданные банкам",
     99159 "Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам".

                              ГЛАВА 6
       БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК,
          ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР - РАЗНЫЕ БАНКИ

     36. Бухгалтерский учет операций в банке-эквайере:
     36.1. отражение     задолженности     банка-эмитента      перед
банком-эквайером и банка-эквайера перед ПТС (ПВН,  банкоматом, ПСТС)
на  основании  документов,  подтверждающих  совершение  операции   с
использованием карточки:
     Д-т  1802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т  3812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     36.2. перечисление    денежных   средств  на  счет  ПТС   (ПВН,
банкомата, ПСТС):
     Д-т  3812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС);
     36.3. поступление денежных средств от банка-эмитента:
     Д-т 1812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками  и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-эмитента
или
     6339 "Клиринговые счета"
     К-т 1802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками".
     37. Бухгалтерский учет операций в банке-эмитенте:
     37.1. отражение   задолженности  владельцев  карт-счетов  перед
банком-эмитентом  и   банка-эмитента   перед   банком-эквайером   на
основании   документов,   подтверждающих   совершение   операции   с
использованием карточки:
     Д-т 3802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т  1812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     37.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:
     Д-т  1812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т 1802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками  и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-эквайера
или
     6339 "Клиринговые счета" - счет банка-эмитента;
     37.3. списание денежных средств:
     37.3.1. с карт-счетов:
     Д-т карт-счета
     К-т  3802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     37.3.2. со счетов по учету кредитной задолженности:
     Д-т счета по учету кредитной задолженности
     К-т  3802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     Расход: 99110 "Обязательства по отдельным видам финансирования,
выданные банкам",
     99159 "Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам".

                              ГЛАВА 7
     БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОРПОРАТИВНЫХ
                   КАРТОЧЕК В БАНКЕ-ПОЛЬЗОВАТЕЛЕ

     38. Получение карточек у банка-эмитента:
     Приход 99839 "Разные ценности и документы".
     39. Перечисление денежных средств на карт-счета:
     Д-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках",
     1512    "Карт-счета    в    иностранных    банках" -      счета
банков-пользователей
     К-т карт-счета.
     40. Предоставление    корпоративной  карточки  ее   держателю -
работнику банка:
     Расход: 99839 "Разные ценности и документы"
     Приход:  99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет".
     41. Расчеты с использованием корпоративной карточки:
     41.1. отражение задолженности  держателей  -  работников  банка
перед     банком-пользователем     и     банка-пользователя    перед
банком-эквайером на основании документов,  подтверждающих совершение
операции с использованием карточки:
     Д-т 3802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т 1812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     41.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:
     Д-т 1812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т 1802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками   и   банковскими   пластиковыми    карточками"    -    счета
банка-эквайера,
     1511 "Карт-счета в уполномоченных банках",
     1512 "Карт-счета в иностранных банках",
     1731  "Краткосрочные  кредиты,  полученные  от   уполномоченных
банков",
     1733    "Краткосрочные   кредиты,  полученные  от   иностранных
банков",
     6339 "Клиринговые счета"
     Расход: 99130 "Обязательства по отдельным видам финансирования,
полученные от банков";
     41.3. отнесение  задолженности  держателей  -  работников банка
перед банком-пользователем  на  счета  по  расчетам  с  подотчетными
лицами:
     Д-т 6520 "Расчеты  с  подотчетными  лицами"  (6620  "Расчеты  с
подотчетными лицами")
     К-т 3802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     41.4. списание  задолженности  по  операциям  с  использованием
карточки на расходы на основании документов,  подтверждающих целевой
характер расходования денежных средств:
     Д-т 93ХХ "Прочие операционные расходы"
     К-т  6520  "Расчеты  с  подотчетными  лицами"  (6620 "Расчеты с
подотчетными лицами").
     42. Возврат  корпоративной  карточки ее держателем - работником
банка:
     Расход:  99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет"
     Приход: 99839 "Разные ценности и документы".
     43. Изъятие карточки из обращения:
     43.1. закрытие  карт-счета  и  возврат  корпоративной  карточки
банку-эмитенту:
     Д-т карт-счет
     К-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках",
     1512 "Карт-счета в иностранных банках"
     Расход: 99839 "Разные ценности и документы";
     43.2. если банк-эмитент и банк-пользователь одно лицо:
     Расход: 99839 "Разные ценности и документы"
     Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или
     99861  "Документы  и ценности, отосланные и выданные под отчет"
(для уничтожения).

                              ГЛАВА 8
        БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ

     44. Операции банка-эмитента,  связанные с эмиссией и погашением
электронных денег:
     44.1. поступление  денежных  средств  в  обмен  на  электронные
деньги от держателей:
     44.1.1. физических лиц:
     Д-т 101Х "Денежные средства в кассе",
     счета по учету денежных средств физических лиц
     К-т    3350    "Счета  предоплаченных  банковских   пластиковых
карточек";
     44.1.2. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
     Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
     иные  счета  в  соответствии  с  законодательством   Республики
Беларусь
     К-т 3350   "Счета   предоплаченных    банковских    пластиковых
карточек";
     44.2. поступление  денежных  средств  в  обмен  на  электронные
деньги от агентов:
     Д-т 3802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-агента,
     30ХХ - текущие (расчетные) счета юридических лиц-агентов
     К-т 3350    "Счета    предоплаченных   банковских   пластиковых
карточек";
     44.3. погашение электронных денег, предъявленных держателями:
     44.3.1. физическими лицами:
     Д-т 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"
     К-т 101Х "Денежные средства в кассе",
     счета по учету денежных средств физических лиц;
     44.3.2. юридическими        лицами      и       индивидуальными
предпринимателями:
     Д-т 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"
     К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
     иные счета   в   соответствии  с  законодательством  Республики
Беларусь;
     44.4. погашение    электронных   денег,  принятых  агентами   к
погашению:
     Д-т 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"
     К-т 1802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-агента,
     30ХХ - текущие (расчетные) счета юридических лиц-агентов.
     45. Операции  банка-агента,  связанные  с  распространением   и
погашением электронных денег:
     45.1. перечисление  денежных  средств  банку-эмитенту  в  целях
получения электронных денег для распространения:
     Д-т 3802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"
- счет банка-эмитента;
     45.2. поступление   денежных   средств   от   держателей    при
распространении электронных денег:
     45.2.1. от физических лиц:
     Д-т 101Х "Денежные средства в кассе",
     счета по учету денежных средств физических лиц
     К-т 3802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     45.2.2. от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
     Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
     иные  счета  в  соответствии  с  законодательством   Республики
Беларусь
     К-т 3802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     45.3. погашение электронных денег, предъявленных держателями:
     45.3.1. физическими лицами:
     Д-т 1802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т 101Х "Денежные средства в кассе",
     счета по учету денежных средств физических лиц;
     45.3.2. юридическими        лицами      и       индивидуальными
предпринимателями:
     Д-т 1802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
     иные счета  в  соответствии  с   законодательством   Республики
Беларусь;
     45.4. погашение  банком-эмитентом  электронных  денег, принятых
банками-агентами к погашению от держателей:
     Д-т 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"
- счет банка-эмитента
     К-т 1802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками".



<<< Главная страница | < Назад

<<<<                                                                                         >>>>


Новости партнеров
pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net
2004-2015 Республика Беларусь
Rambler's Top100
Разное


Разное
Спецпроект "Тюрьма"

 

Право России