|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
3 января 2006 г. № 1
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 8 «ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ПЕРИОД,
СУЩЕСТВЕННЫЕ ОШИБКИ И ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ»
(НСФО 8) ДЛЯ БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь
и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от
27 декабря 2001 г. № 329 «О делегировании полномочий Совету
директоров Национального банка Республики Беларусь» Совет директоров
Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в Национальный стандарт финансовой отчетности 8
«Прибыль (убыток) за период, существенные ошибки и изменения в
учетной политике» (НСФО 8) для банковской системы, утвержденный
постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 29 июня 2004 г. № 204, следующие изменения:
1.1. в пунктах 7 и 8 слова «по счету 7350 «Подтвержденная
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» - для
банков (по счету 5052 «Прибыль (убытки) прошлых лет» - для
Национального банка)» заменить словами «по отдельному лицевому счету
«Прибыль (убыток) прошлых лет в ожидании утверждения» балансового
счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» - для банков
(балансового счета 5053 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» -
для Национального банка)»;
1.2. в абзацах третьих подпункта 19.2 пункта 19 и подпункта
25.2 пункта 25 слова «(в примечаниях статья «Подтвержденная
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток со знаком «минус»)
прошлых лет» - для банков (статья «Прибыль (убытки) прошлых лет» -
для Национального банка)» заменить словами «(в примечаниях вводится
статья «Исправление существенной ошибки, результат изменения в
учетной политике за предшествующие периоды»)»;
1.3. приложение изложить в следующей редакции:
«Приложение
к Национальному стандарту
финансовой отчетности 8
«Прибыль (убыток) за период,
существенные ошибки и изменения
в учетной политике» (НСФО 8)
для банковской системы
Пример составления финансовой отчетности с учетом исправления
существенной ошибки
Составляется финансовая отчетность за 2006 год (отчетный год).
Отчетность за 2005 год представлена в качестве сравнительной
информации.
В результате ошибки банка клиенту в течение периода с 1
октября 2004 г. по 10 июля 2006 г. ежемесячно начислялись и
выплачивались излишние проценты по срочному депозиту. В итоге
клиенту были выплачены излишние проценты на общую сумму 105 000 000
белорусских рублей (далее - рубли) (в 2004 году - 15 000 000 рублей,
в 2005 году - 60 000 000 рублей, в 2006 году - 30 000 000 рублей).
В июле 2006 года банк обнаружил ошибку, и клиент вернул всю
сумму излишне выплаченных ему процентов. При этом в бухгалтерском
учете были сделаны следующие проводки:
Дебет (далее - Д-т) счет клиента
Кредит (далее - К-т) процентные расходы - на сумму 30 000 000
рублей (величину исправления ошибки, относящуюся к отчетному году),
Д-т счет клиента
К-т 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» - на сумму
75 000 000 рублей (величину исправления существенной ошибки,
относящуюся к предшествующим периодам, - 2004 и 2005 годам):
Выдержка из бухгалтерского баланса
на 1 января 2007 г.
(в миллионах белорусских рублей)
---------------------T---------T-------------T-------------T-------¬
¦ Наименование ¦2005 год ¦Корректировка¦ 2005 год ¦ 2006 ¦
¦ статьи ¦ ¦ на сумму, ¦(откорректи- ¦ год ¦
¦ ¦ ¦ относящуюся ¦ рованный) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ к 2005 году ¦ ¦ ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦ Актив ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦11 010 Прочие активы¦ 880,0 ¦ 52,5 ¦ 932,5 ¦1142,5 ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦110 Итого активы ¦ 880,0 ¦ ¦ 932,5 ¦1142,5 ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦ Обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦1205 Средства клиен-¦ 275,0 ¦ ¦ 275,0 ¦ 425,0 ¦
¦тов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦1207 Прочие обязате-¦ 127,5 ¦ ¦ 127,5 ¦ 22,5 ¦
¦льства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦120 Всего обязате-¦ 402,5 ¦ ¦ 402,5 ¦ 447,5 ¦
¦льства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦ Капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦1214 Накопленная ¦ 477,5 ¦ 52,5 ¦ 530,0 ¦ 695,0 ¦
¦прибыль, в том числе¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦121 441 Прибыль ¦ 297,5 ¦ 42,0* ¦ 339,5 ¦ 315,0 ¦
¦(убыток) отчетного¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦Исправление сущес-¦ ¦ 10,5** ¦ 10,5 ¦ 75,0 ¦
¦твенной ошибки, ре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦зультат изменения в¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учетной политике за¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предшествующие пери-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦121 Всего капитал ¦ 477,5 ¦ ¦ 530,0 ¦ 695,0 ¦
+--------------------+---------+-------------+-------------+-------+
¦12 Итого обязательс-¦ 880,0 ¦ ¦ 932,5 ¦1142,5 ¦
¦тва и капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------------+---------+-------------+-------------+--------
______________________________
*Корректировка производится с учетом налога на доходы (30 %) :
(60,0 - 18,0) = 42,0 млн. рублей.
**Корректировка производится с учетом налога на доходы (30 %)
: (15,0 - 4,5) = 10,5 млн. рублей.
Выдержка из отчета о прибыли и убытках
на 1 января 2007 г.
(в миллионах белорусских рублей)
-------------------T---------T-------------T-------------T---------¬
¦ Наименование ¦2005 год ¦Корректировка¦ 2005 год ¦2006 год ¦
¦ статьи ¦ ¦ ¦(откорректи- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ рованный) ¦ ¦
+------------------+---------+-------------+-------------+---------+
¦Процентные доходы ¦ 900,0 ¦ ¦ 900,0 ¦ 920,0 ¦
+------------------+---------+-------------+-------------+---------+
¦Процентные расходы¦ -335,0 ¦ 60,0 ¦ -275,0 ¦ -340,0 ¦
+------------------+---------+-------------+-------------+---------+
¦Чистые процентные¦ 565,0 ¦ ¦ 625,0 ¦ 580,0 ¦
¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+---------+-------------+-------------+---------+
¦Общие администра-¦ -140,0 ¦ ¦ -140,0 ¦ -130,0 ¦
¦тивные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+---------+-------------+-------------+---------+
¦Налог на доходы ¦ -127,5 ¦ -18,0 ¦ -145,5 ¦ -135,0 ¦
+------------------+---------+-------------+-------------+---------+
¦Прибыль (убыток)¦ 297,5 ¦ 42,0 ¦ 339,5 ¦ 315,0 ¦
¦отчетного года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------+---------+-------------+-------------+----------
В отчете об изменениях в капитале на сумму 52 500 000 рублей
(величину исправления существенной ошибки, относящуюся к
предшествующим периодам, - 2004 и 2005 годам) корректируется остаток
накопленной прибыли на начало отчетного года:
Выдержка из отчета об изменениях в капитале
за 2006 год
(в миллионах белорусских рублей)
---------------------------------------------T---------------------¬
¦ Наименование показателей ¦ Накопленная прибыль ¦
+--------------------------------------------+---------------------+
¦Остаток на начало года ¦ 477,5 ¦
+--------------------------------------------+---------------------+
¦Исправление существенной ошибки ¦ 52,5 ¦
+--------------------------------------------+---------------------+
¦Остаток на начало года с учетом исправления¦ 530,0 ¦
¦существенной ошибки ¦ ¦
+--------------------------------------------+---------------------+
¦Изменение статей капитала в течение отчетно-¦ 315,0 ¦
¦го года: прибыль (убыток со знаком "минус")¦ ¦
¦отчетного года ¦ ¦
+--------------------------------------------+---------------------+
¦Направление прибыли на пополнение фондов ¦ -150,0 ¦
+--------------------------------------------+---------------------+
¦Направление прибыли на выплату дивидендов¦ - ¦
¦акционерам ¦ ¦
+--------------------------------------------+---------------------+
¦Перераспределение между статьями капитала ¦ - ¦
+--------------------------------------------+---------------------+
¦Прочие изменения ¦ - ¦
+--------------------------------------------+---------------------+
¦Итого изменений статей капитала в течение¦ 165,0 ¦
¦отчетного года ¦ ¦
+--------------------------------------------+---------------------+
¦Остаток на конец года ¦ 695,0». ¦
L--------------------------------------------+----------------------
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2006 г.
и применяется при составлении годового отчета за период начиная с
2006 года.
Исполняющий обязанности
Председателя Правления П.В.Каллаур
|
