|
ПИСЬМО НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
21 мая 2004 г. № 04-28/366
ОБ ОВЕРДРАФТНОМ КРЕДИТОВАНИИ
В связи с поступившими запросами о некоторых вопросах
овердрафтного кредитования сообщаем следующее.
Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками
денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной
постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от
30 декабря 2003 г. № 226 (далее - Инструкция), изменена технология
овердрафтного кредитования.
В соответствии с пунктом 10 Инструкции дебетовое сальдо при
овердрафтном кредитовании закрывается банком ежедневно с отражением
в бухгалтерском учете на соответствующем счете по учету кредитной
задолженности кредитополучателя.
Необходимость ежедневного отнесения дебетового сальдо на счета
по учету кредитной задолженности кредитополучателя, по нашему
мнению, вытекает из сути овердрафтного кредитования - это форма
краткосрочного кредитования, которая дает право клиенту производить
платежи по текущему (расчетному) счету, карт-счету на сумму,
превышающую остаток средств на этих счетах. Соответственно
бухгалтерский учет этих операций должен осуществляться в порядке,
предусмотренном для учета операций по предоставлению кредитов,
изложенном в Инструкции по бухгалтерскому учету операций
предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита
и их возврата, утвержденной постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 25 марта 2004 г. № 68.
Для учета задолженности физических лиц по овердрафтному кредитованию
используется балансовый счет 2411 "Кредиты физическим лицам с
использованием банковских пластиковых карточек", юридических лиц -
счета по учету краткосрочных кредитов (2X20) согласно приложению 1 к
Правилам ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на
территории Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 ноября 2000
г. № 29.4г.
В качестве обеспечения исполнения обязательств при
овердрафтном кредитовании физических лиц, по нашему мнению, может
выступать залог прав на денежные средства, поступающие им в виде
доходов по оплате труда.
Изменение технологии овердрафтного кредитования, по нашему
мнению, не трансформирует овердрафт в кредитную карточку, поскольку
между этими видами кредитования имеются существенные отличия. В
частности, основное отличие кредитной карточки от дебетовой, на наш
взгляд, состоит в том, что при кредитовании по кредитной карточке
операции производятся по счету по учету кредитной задолженности
кредитополучателя в пределах суммы кредита, установленного кредитным
договором. При овердрафтном же кредитовании клиенту выдается
дебетовая карточка, при использовании которой операции производятся
в пределах остатка средств на текущем (расчетном) счете, карт-счете
клиента, а также в пределах овердрафта, если он предусмотрен
соответствующим договором, заключаемым между банком и владельцем
указанных счетов.
Порядок организации работы в случае несоблюдения клиентом
условий договора овердрафтного кредитования банк, руководствуясь
пунктом 7 Инструкции, определяет в своих локальных нормативных
актах.
В случае, если с клиентом не заключен соответствующий договор
на предоставление кредита в форме овердрафта и клиенту не открыт
счет по учету кредитной задолженности, все операции по текущему
(расчетному) счету, карт-счету клиента, по нашему мнению, должны
совершаться в пределах имеющихся на этих счетах средств.
Полагаем также, что дебетовое сальдо по текущему (расчетному)
счету, карт-счету клиента, образующееся вследствие проведения
неавторизованных платежей, курсовой разницы от конверсии иностранных
валют, уплаты комиссионного вознаграждения и в других случаях не
является овердрафтным кредитованием и не относится к предмету
Инструкции. За возникновение дебетового сальдо по счетам клиентов в
указанных случаях клиенты банка несут ответственность, установленную
договором карт-счета.
Сообщаем также, что Правила отражения в бухгалтерском учете
операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках
Республики Беларусь, утвержденные постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 24 мая 2002 г. № 164,
будут приведены в соответствие с Инструкцией о порядке
предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита
и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального
банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226.
В части учета внебалансовых обязательств при овердрафтном
кредитовании по карт-счетам юридических и физических лиц
информируем, что подготовлен проект постановления Правления
Национального банка Республики Беларусь, предусматривающий
возможность не осуществлять учет обязательств по предоставлению
данного вида кредита.
Первый заместитель
Председателя Правления Ю.М.Алымов
|
