|
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
14 октября 2003 г. № 17-2/721
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ ВЕДОМСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ ПО ВОПРОСАМ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ
В целях совершенствования ведомственного контроля за
правильностью использования драгоценных металлов, полноты сбора и
сдачи в Госфонд (на переработку) лома и отходов с их наличием,
предотвращения злоупотреблений с ними Министерством финансов
Республики Беларусь разработаны Рекомендации по порядку проведения
проверок на подведомственных предприятиях, учреждениях, организациях
по вопросам учета, сбора, хранения и сдачи в Госфонд Беларуси лома и
отходов драгоценных металлов, образующихся после использования
оборудования, аппаратуры, приборов, изделий радиоэлектроники и иных
средств с их наличием.
Настоящие Рекомендации предназначены для руководства и
организации органами ведомственного контроля проверок предприятий,
учреждений и организаций по данным вопросам.
Заместитель Министра И.И.ЗАЯШ
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПОРЯДКУ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК НА ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ
ПРЕДПРИЯТИЯХ, УЧРЕЖДЕНИЯХ, ОРГАНИЗАЦИЯХ ПО ВОПРОСАМ
УЧЕТА, СБОРА, ХРАНЕНИЯ И СДАЧИ В ГОСФОНД БЕЛАРУСИ ЛОМА И
ОТХОДОВ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ, ОБРАЗУЮЩИХСЯ ПОСЛЕ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРУДОВАНИЯ, АППАРАТУРЫ, ПРИБОРОВ,
ИЗДЕЛИЙ РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ И ИНЫХ СРЕДСТВ С ИХ НАЛИЧИЕМ
1. Общие положения
Рекомендации предназначены для использования при проведении
ведомственного контроля по соблюдению предприятиями, учреждениями,
организациями (далее - предприятия) требований нормативных правовых
актов Республики Беларусь, регулирующих порядок учета, хранения и
использования драгоценных металлов, сбора и сдачи на переработку
лома и отходов с их наличием (далее - отходов).
Отходы, содержащие драгоценные металлы в виде отработанных
(вышедших из строя), бракованных или неликвидных изделий электронной
техники (диодов, транзисторов, микросхем и т.д.) и
электроаппаратуры, а также иных узлов и деталей, обрези выводов
радиоэлементов и т.д., образуются при:
- ремонтах эксплуатируемого (используемого) оборудования,
приборов, вычислительной техники и иных средств, в том числе связи и
сложной бытовой техники;
- списании (ликвидации) средств с наличием драгоценных
металлов;
- изготовлении технически сложной продукции (приборов, средств
связи и т.д.) и нестандартного оборудования, технологической
оснастки, макетов и т.д.;
- производстве работ по реконструкции производственных
процессов, схем электроснабжения и т.д.
Деятельность с драгоценными металлами, в том числе и отходами
с их наличием, на подведомственных предприятиях должна производиться
в порядке, определенном законодательством Республики Беларусь, а
также руководящими документами, в том числе:
- Законом Республики Беларусь от 21 июня 2002 г. "О
драгоценных металлах и драгоценных камнях" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 73, 2/859);
- Инструкцией о порядке получения, расходования, учета и
хранения драгоценных металлов и драгоценных камней на предприятиях,
в учреждениях, организациях и воинских частях (утверждена
Белдрагметом 31.08.93 г., зарегистрирована в реестре государственной
регистрации № 47/12 от 01.10.93 г., Бюллетень нормативно-правовой
информации, 1994 г., № 1);
- Инструкцией о порядке сдачи, приемки и переработки лома и
отходов драгоценных металлов, а также порядке расчетов со сдатчиками
за принятые от них драгоценные металлы в виде лома и отходов
(утверждена постановлением Минфина от 12.03.2002 г. № 38,
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
39, 8/7915);
- Указанием Белдрагмета от 19.10.93 г. № 05/807 о порядке
организации первичного учета драгоценных металлов в приборах,
оборудовании и иной технике;
- Методическими указаниями о порядке списания имущества,
относящегося к основным средствам, организациями и учреждениями,
состоящими на бюджете (утверждены приказом Министерства финансов
Республики Беларусь от 17.12.96 г. № 72, зарегистрированы в Реестре
государственной регистрации 21.01.97 г. № 1725/12, Бюллетень
нормативно-правовой информации, 1997 г., № 5);
- Указом Президента Республики Беларусь от 05.05.95г. № 179 "О
мерах по усилению борьбы с хищениями драгоценных, черных и цветных
металлов, их лома и отходов, драгоценных камней" (Сборник указов
Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь,
1995 г., № 15, ст. 329);
- Указом Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 г. № 7
"О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых
операций" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений
Правительства Республики Беларусь, 2000 г., № 1, ст. 11);
- постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от
25.07.02 г. № 103 "Об утверждении Положения о порядке согласования
Департаментом драгоценных металлов и драгоценных камней Республики
Беларусь лицензий на экспорт драгоценных металлов и драгоценных
камней в любом виде и состоянии, а также вывоза из Республики
Беларусь драгоценных металлов и драгоценных камней в государства -
участники Таможенного союза" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 100, 8/8468);
- постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
27.02.03 г. № 275 "О списании в 2003 - 2004 годах неиспользуемых
основных средств и вовлечении их в хозяйственный оборот"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
28, 5/12068);
- постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
15.05.02 г. № 612 "Об образовании республиканской комиссии по
решению вопросов утилизации лома и отходов с наличием драгоценных
металлов и драгоценных камней, переработка которых экономически
нецелесообразна" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 57, 5/10446);
- постановлением Совета Министров Республики Беларусь об
утверждении объемов поставки драгоценных металлов в виде лома и
отходов, содержащих эти металлы, и объемов поставки драгоценных
металлов в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных
камней Республики Беларусь для государственных нужд на текущий год;
- постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от
04.11.96 г. № 699 "Об упорядочении вывоза драгоценных металлов"
(Сборник указов Президента и постановлений Кабинета Министров
Республики Беларусь, 1996 г., № 31, ст. 815);
- Положением об оценке государственного имущества,
утвержденным постановлением Министерства экономики Республики
Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и
Министерства по управлению государственным имуществом и приватизации
Республики Беларусь от 14.05.96 г. (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 79, 8/1054; 2001 г., № 68,
8/6291);
- Положением о порядке формирования и применения цен и
тарифов, утвержденным постановлением Министерства экономики
Республики Беларусь от 22.04.99 г. № 43 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 39, 8/316);
- Инструкциями Министерства статистики и анализа Республики
Беларусь о порядке составления отчета об остатках, поступлении и
расходе драгоценных металлов и изделий из них, сдача в Госфонд
драгоценных металлов в виде лома и отходов по форме № 2-км и о
порядке составления отчета об остатках, поступлении и расходе
драгоценных металлов, которые находятся в приборах, оборудовании и
иных изделиях по форме № 4-км, утвержденными в установленном
порядке.
При подготовке к проведению проверки проверяющий (ревизор)
обязан изучить указанные документы и подготовить образцы
соответствующих форм и справок, приобщаемых к акту проверки, а также
ознакомиться с материалами (актами) проверок, проведенных ранее по
данным вопросам на ревизуемом объекте.
Целью проверки является контроль за выполнением
подведомственными предприятиями действующего законодательства,
решений Правительства в части правильности учета драгоценных
металлов, обеспечения их сохранности, полноты сбора и сдачи на
переработку отходов драгоценных металлов, образующихся после
использования оборудования, аппаратуры, приборов, изделий и деталей
с их наличием.
2. Порядок проведения проверок подведомственных
предприятий по вопросам учета, хранения, полноты сбора и
сдачи отходов драгоценных металлов на переработку
Исходя из перечня вопросов, подлежащих проверке, необходимо:
- Составить программу (план) ее проведения, предусмотрев
проведение выборочных инвентаризаций приборов, оборудования, изделий
радиоэлектроники и иных изделий, содержащих драгоценные металлы,
находящихся в эксплуатации, на складах, в цеховых кладовых, а также
отходов с их наличием в местах их хранения и первичной переработки
(на участках разборки (демонтажа) списанной техники, узлов и т.д.).
По выявленным при инвентаризациях отклонениям от отчетных данных
оформить результаты сличения.
- Проверить:
при осуществлении предприятием деятельности, связанной с
использованием, производством и переработкой драгоценных металлов,
обработкой драгоценных камней, - наличие специального разрешения
(лицензии) на данный вид деятельности;
наличие нормативно-правовых актов, указаний, приказов и других
документов (положений, инструкций), изданных вышестоящей
организацией (Министерством, концерном и т.д.) по вопросам
организации учета, сохранности, сбора и сдачи на переработку отходов
с наличием драгоценных металлов;
изданы ли соответствующие приказы и распоряжения по
предприятию;
разработаны ли, исходя из положений нормативных актов
вышестоящих организаций, собственные инструкции (положения),
учитывающие специфику его работы;
имеются ли на предприятии:
- нормы расхода драгоценных металлов, драгоценных камней,
утвержденные в установленном порядке;
- перечни изделий, оборудования, иной техники с наличием
драгоценных металлов, своевременно ли они корректируются, проверить
полноту охвата ими используемых средств, кем и когда они утверждены;
- нормативы возврата драгоценных металлов в виде отходов от
изделий радиоэлектроники, электроаппаратуры, приборов, оборудования
и иных средств, согласованных и утвержденных в установленном
порядке;
своевременность проведения и полноту охвата инвентаризациями
драгоценных металлов, находящихся в основных средствах,
быстроизнашивающихся и малоценных предметах, в запасах и т.д., а
также отходов с их наличием по всем местам их нахождения (цехах,
кладовых и т.д.); достоверность итогов инвентаризаций, в т.ч. по
импортным средствам, устаревшей отечественной технике, на которую
отсутствуют паспорта, формуляры и другая документация, содержащая
сведения о наличии драгоценных металлов;
правильность составления и своевременность представления в
органы статистики и государственного управления (министерства,
концерны и т.д.) статистических форм отчетности по движению
драгоценных металлов, в т.ч. в виде лома и отходов по формам № 2-км
и № 4-км, и достоверность указанных данных на основе анализа
результатов проведенных инвентаризаций драгоценных металлов, их
остатков, имевшихся в местах хранения и использования, в т.ч. в
цеховых кладовых, мастерских по ремонту приборов, оборудования и
т.д.;
организацию и правильность учета драгоценных металлов, в т.ч.
отходов с их наличием на всех стадиях их движения (приходе, отпуске,
в остатках), в т.ч. на складах, в кладовых, мастерских (участках по
ремонту техники), производственных и вспомогательных подразделениях
- столовых, детских садах и т.д. Провести выборочную проверку
отражения в первичной учетной документации (формы ОС-6, ОС-7, МБ-2 и
т.д.) данных о содержании драгоценных металлов в объектах учета
(станках, приборах, быстроизнашивающихся и малоценных предметах,
изделиях и деталях);
соблюдение порядка списания вышедших из строя приборов,
оборудования, изделий, содержащих драгоценные металлы, в том числе
расходуемых на ремонтно-эксплуатационные нужды; наличие документов
(актов, накладных и т.д.), подтверждающих извлечение и сбор изделий
электроаппаратуры и радиоэлектроники с их наличием из списываемых
средств, а также сдачу в виде отходов отработанных (вышедших из
строя) изделий для последующей их отправки на переработку с целью
извлечения драгоценных металлов; проверить порядок приема и учета (в
т.ч. в суммовом исчислении) отходов драгоценных металлов на приемном
пункте предприятия;
полноту сбора отходов драгоценных металлов от снятых с
эксплуатации и вышедших из строя средств и изделий, списанных в
установленном порядке неиспользуемых основных средств; при этом
необходимо сопоставить номенклатуру и количество изделий
радиоэлектроники и электроаппаратуры, фактически извлеченных из
списываемых приборов, оборудования, иных средств с их наличием,
отраженным в принципиальных схемах, комплектовочных ведомостях и
иной документации (паспортам, формулярам) к ним;
полноту сбора отходов от изделий, израсходованных на ремонтные
нужды, на основе данных об их номенклатуре и количестве отраженных в
материальных отчетах и приходных документах (накладных, актах),
подтверждающих их сбор и сдачу на приемные пункты в виде отходов,
содержащих драгоценные металлы;
соблюдение порядка подготовки и отправки отходов с наличием
драгоценных металлов на переработку с целью извлечения драгоценных
металлов; результаты приемки и переработки на специализированном
предприятии (переработчике отходов); причины образования отклонений
по наличию драгоценных металлов между данными отправителя и
предприятия - переработчика отходов; порядок списания
неподтверждений и привлечения виновных лиц к материальной
ответственности;
назначены ли в подразделениях (цехах, лабораториях и т.д.)
ответственные за сбор и сдачу отходов с наличием драгоценных
металлов; заключены ли с ними договора о материальной
ответственности;
выполнение планов (заданий, объемов поставок; по сдаче
драгоценных металлов в виде лома и отходов на переработку (для
государственных нужд), причины их невыполнения, достоверность
(напряженность) заданий, в т.ч. исходя из имевшихся на предприятии
остатков драгоценных металлов в виде лома и отходов на начало
планируемого периода. При этом следует произвести анализ имевшихся
источников образования отходов и установить, были ли они включены в
проект плана (задания), если нет, то по какой причине;
наличие неиспользуемых (свыше трех лет) изделий, средств,
материалов, лабораторной посуды и т.д., содержащих драгоценные
металлы; принимаемые меры по их вовлечению в оборот, в т.ч. по сдаче
на переработку с целью извлечения драгоценных металлов или в
Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики
Беларусь;
выполняются ли предприятием требования ГОСТ 2.608-78 (с
изменениями) в части отражения в документации на выпускаемую
продукцию (этикетках, формулярах, паспортах и т.д.), в том числе и
на изготовляемое нестандартное оборудование, сведений о наличии
драгоценных металлов;
порядок утилизации лома и отходов с наличием драгоценных
металлов и драгоценных камней, переработка которых экономически
нецелесообразна, наличие решения Республиканской комиссии по решению
вопросов утилизации лома и отходов с наличием драгоценных металлов и
драгоценных камней, переработка которых экономически
нецелесообразна, на их утилизацию, своевременность представления в
Департамент драгоценных металлов и драгоценных камней Министерства
финансов Республики Беларусь (далее - Драгмет) отчетов о проведенной
утилизации;
порядок и правильность оценки государственного имущества,
содержащего драгоценные металлы при передаче его в аренду,
доверительное управление, залог и т.д., при реализации изделий,
средств и материалов, содержащих драгоценные металлы, в т.ч.
основание для реализации, имелось ли на это разрешение вышестоящего
органа управления, учтена ли при этом стоимость содержащихся в них
драгоценных металлов, если нет (при цене реализованного ниже
стоимости драгоценных металлов) - подсчитать причиненный за счет
этого ущерб и принять меры по привлечению виновных лиц к его
возмещению;
соблюдение при осуществлении внешнеторговой деятельности:
- порядка согласования Драгметом и Министерством иностранных
дел лицензий на экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней,
согласования Драгметом вывоза из Республики Беларусь драгоценных
металлов, а также приборов, оборудования и иных средств с их
наличием в государства - участники Таможенного союза и драгоценных
камней - в Российскую Федерацию, в том числе для изготовления из них
продукции, используемой в собственном производстве;
- сроков представления в Драгмет отчетов по исполнению
контракта на переработку драгоценных металлов и (или) получению
продукции из них;
- в таможенные органы статистической декларации;
- правил оформления технико-экономического обоснования выбора
фирмы - переработчика лома и отходов;
- правильность проведения и оформления документов и тендеров
при выборе фирмы-переработчика;
условия сохранности средств, материалов, полуфабрикатов и
т.д., в т.ч. отходов, содержащих драгоценные металлы, на
производственных участках, складах, в кладовых, промежуточных местах
их складирования; наличие изделий электроаппаратуры, узлов (плат) с
радиодеталями, содержащими драгоценные металлы, в местах разделки
(складирования) металлолома, на территории проверяемого объекта (на
неохраняемых площадках и т.д.), в т.ч. в виде бесхозного имущества;
соблюдение порядка списания неиспользуемых основных средств и
вовлечения их в хозяйственный оборот;
организацию, порядок и правильность премирования за сбор и
сдачу отходов драгоценных металлов;
когда, какой организацией осуществлялась предыдущая проверка
предприятия по вопросам, касающимся драгоценных металлов, издавался
ли на предприятии соответствующий приказ, какие выявленные
недостатки и упущения в работе с ними до настоящего времени не
устранены и по каким причинам.
3. Реализация результатов проверки
Результаты проверки предприятия оформляются в виде акта,
составленного и оформленного в соответствии с требованиями Порядка
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций, утвержденного
Указом Президента Республики Беларусь от 15.11.99 г. № 673 в
редакции Указа Президента Республики Беларусь от 06.12.01 г. № 722
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
117, 1/3286). Реализация материалов проверки должна осуществляться в
соответствии с указанным Порядком.
При выявлении фактов хищений, недостач, сверхнормативных
потерь драгоценных металлов на проверяемом предприятии следует
руководствоваться действующим законодательством, а также
требованиями Положения "О порядке возмещения ущерба и выплаты
штрафов лицами (субъектами хозяйствования), виновными в хищениях,
недостачах, сверхнормативных потерях, безлицензионном вывозе черных,
цветных, драгоценных металлов и драгоценных камней, лома и отходов с
их наличием" (утверждено приказом Министерства финансов Республики
Беларусь от 30.06.95 г. № 50, рег. № 977/12, Бюллетень нормативно-
правовой информации, 1995 г., № 9) и указанием "Об утверждении
изменений и дополнений в Положение о порядке возмещения ущерба и
выплаты штрафов лицами (субъектами хозяйствования), виновными в
хищениях, недостачах, сверхнормативных потерях, безлицензионном
вывозе черных, цветных, драгоценных металлов и драгоценных камней,
лома и отходов с их наличием" (утверждено приказом Министерства
финансов Республики Беларусь от 25.10.96 г. № 119, рег. № 1637/12,
Бюллетень нормативно-правовой информации, 1997 г., № 1).
Исходя из сроков выполнения приказа, изданного на предприятии
по результатам проверки, проверяющий обязан запросить сведения о его
выполнении, привлечении виновных к ответственности (с приложением
копии платежных документов в случае погашения ущерба).
Директор Департамента драгоценных
металлов и драгоценных камней
Министерства финансов
Республики Беларусь А.А.ЧАЙЧУК
|
