|
ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ И ОХРАНЫ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
9 декабря 2002 г. № 330
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ
ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ) ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОДЧИНЕННЫХ ИЛИ ВХОДЯЩИХ В СОСТАВ МИНИСТЕРСТВА
ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ И ОХРАНЫ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
[Изменения и дополнения:
Приказ Министерства природных ресурсов и охраны
окружающей среды от 7 декабря 2006 г. № 365
(зарегистрирован в Национальном реестре - № 8/15523 от
19.12.2006 г.) - (не внесены)].
В целях совершенствования работы по обеспечению организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности
организаций, подчиненных или входящих в состав Министерства
природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, в
соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября
1999 г. № 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации
деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка
применения ими экономических санкций" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 89, 1/788) и постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 22 "О
некоторых вопросах осуществления ведомственного контроля"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
8, 5/9753) приказываю:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности
организаций, подчиненных или входящих в состав Министерства
природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь.
Министр Л.И.ХОРУЖИК
СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДЕНО
Заместитель Министра финансов Приказ Министерства
Республики Беларусь природных ресурсов и
И.И.Заяш охраны окружающей среды
05.12.2002 Республики Беларусь
09.12.2002 № 330
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности организаций, подчиненных
или входящих в состав Министерства природных ресурсов
и охраны окружающей среды Республики Беларусь
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности организаций,
подчиненных или входящих в состав Министерства природных ресурсов и
охраны окружающей среды Республики Беларусь (далее - Инструкция),
разработана в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 15 ноября 1999 г. № 673 "О некоторых мерах по совершенствованию
координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь
и порядка применения ими экономических санкций" (в редакции Указа
Президента Республики Беларусь от 6 декабря 2001 г. № 722)
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
89, 1/788; 2001 г., № 117, 1/3286), Указом Президента Республики
Беларусь от 25 мая 2000 г. № 293 "О мерах по усилению ведомственного
контроля в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 52, 1/1312), постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 22 "О некоторых
вопросах осуществления ведомственного контроля" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 8, 5/9753) и
определяет порядок организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности организаций, подчиненных или
входящих в состав Министерства природных ресурсов и охраны
окружающей среды Республики Беларусь (далее - Минприроды).
2. Организацию и проведение проверок (ревизий) в организациях,
подчиненных или входящих в состав Минприроды, осуществляет
контрольно-ревизионный отдел Минприроды с участием специалистов
структурных подразделений Минприроды с учетом специфики возложенных
на них задач. Ревизоры областных и Минского городского комитетов
природных ресурсов и охраны окружающей среды, Геологоразведочного
республиканского унитарного предприятия "Белгеология" (далее, если
не указано иное, - ревизоры подчиненных организаций) осуществляют
проверки (ревизии) в своих структурных подразделениях.
Контрольно-ревизионный отдел Минприроды координирует деятельность
ревизоров подчиненных организаций.
3. Проверке (ревизии) подлежат территориальные органы
Минприроды, подчиненные ему организации (далее, если не указано
иное, - подчиненные организации).
4. Контрольно-ревизионный отдел и ревизоры территориальных
органов осуществляют проверки (ревизии) соблюдения подчиненными
организациями требований законодательства Республики Беларусь при
осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, сохранности,
целевого и эффективного использования государственного имущества,
выявляют, пресекают и предотвращают экономические правонарушения,
выявляют неиспользуемые резервы эффективности экономической
деятельности организаций.
5. Контрольно-ревизионный отдел:
организует и проводит проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности организаций, подчиненных или
входящих в состав Минприроды;
разрабатывает проекты нормативных правовых актов,
регламентирующих организацию и осуществление ведомственного
контроля;
ведет учет проведенных проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности подчиненных организаций, их
результатов и принятых по ним мер, составляет и представляет
отчетность о проделанной контрольно-ревизионной работе.
6. В своей деятельности работники контрольно-ревизионного
отдела и ревизоры подчиненных организаций обязаны:
руководствоваться Конституцией Республики Беларусь, законами,
иными актами законодательства Республики Беларусь;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению
фактов нарушения законодательства Республики Беларусь, возмещению
вреда, причиненного государству, привлечению к ответственности
виновных лиц.
Глава 2
ВИДЫ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ), ПРОВОДИМЫХ В ПОДЧИНЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,
ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
7. Проверки (ревизии) могут быть плановые и внеплановые.
Плановые проверки (ревизии) проводятся, как правило, один раз в год
по полугодовым планам, утвержденным Советом по координации
контрольной деятельности в Республике Беларусь, а организаций,
финансируемых из бюджета, - не реже одного раза в два года. В
отдельных случаях Министр природных ресурсов и охраны окружающей
среды (далее - Министр) вправе принять решение о проведении плановой
проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности подчиненных
организаций один раз в два года, а организаций, финансируемых из
бюджета, - один раз в три года. Плановые проверки (ревизии) одной и
той же организации могут проводиться не более одного раза в год.
Внеплановые проверки (ревизии) одной и той же организации
проводятся только по поручению Президента Республики Беларусь,
Совета Министров Республики Беларусь, Комитета государственного
контроля Республики Беларусь, Совета по координации контрольной
деятельности в Республике Беларусь, налоговых, правоохранительных,
судебных органов и иных уполномоченных государственных органов, за
исключением встречных проверок.
8. Основными задачами, решаемыми в ходе проведения проверок
(ревизий), являются:
проверка соблюдения законодательства Республики Беларусь в
сфере экономических отношений;
проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых
операций, обеспечения сохранности государственного имущества;
своевременное выявление, пресечение и предотвращение
правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики
Беларусь, установление причин и условий, способствующих их
совершению;
осуществление контроля за соблюдением государственной
финансовой дисциплины, целевым и эффективным использованием
бюджетных средств, средств внебюджетных фондов;
проверка правильности и достоверности ведения бухгалтерского
учета и отчетности, финансовых и кредитных операций, своевременности
выполнения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;
принятие мер по возмещению причиненного вреда, устранению
выявленных нарушений, привлечению к ответственности виновных лиц.
Глава 3
ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
9. Проверки (ревизии) контрольно-ревизионным отделом Минприроды
проводятся на основании предписаний Министра или его заместителя.
Проверки (ревизии) ревизорами подчиненных организаций проводятся на
основании предписаний руководителей организаций, подчиненных или
входящих в состав Минприроды, или их заместителей.
В предписании указываются наименование органа, проводящего
проверку (ревизию), наименование проверяемой организации, тема
проверки (ревизии), срок ее проведения, фамилии и инициалы
проверяющих (состав ревизионной группы) и их должности.
Для проведения комплексной проверки (ревизии) создается
ревизионная группа в составе работников контрольно-ревизионного
отдела и специалистов других структурных подразделений Минприроды и
подчиненных организаций, назначается руководитель группы.
10. Срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя из
объема предстоящей работы с учетом конкретных задач и особенностей
проверяемой организации. Общий срок проведения проверки (ревизии) не
должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен
руководителем, назначившим проверку.
11. Проведению проверки (ревизии) предшествует подготовительная
работа, в процессе которой изучаются нормативные правовые акты,
касающиеся деятельности проверяемой организации, данные
бухгалтерской и статистической отчетности, материалы предыдущих
проверок (ревизий). На основании их изучения определяется перечень
вопросов, подлежащих проверке (ревизии), а при необходимости
разрабатывается программа ее проведения с указанием конкретных
вопросов, подлежащих проверке (ревизии), исполнителей и сроков
проведения. Программа проверки (ревизии) утверждается лицом,
назначившим проверку (ревизию).
12. Перед началом проведения проверки (ревизии) руководитель
ревизионной группы либо ревизор предъявляет руководителю проверяемой
организации, а при его отсутствии уполномоченному заместителю
служебное удостоверение и предписание на проведение проверки
(ревизии) и вносит необходимые сведения в книгу учета проверок
(ревизий).
13. При проведении проверок (ревизий) ревизоры имеют право:
проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры
учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы,
счета, наличные денежные суммы в кассе и у подотчетных лиц, ценные
бумаги, товарно-материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения должностных лиц, иных
работников по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки
(ревизии);
опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные
места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг;
проводить проверки (ревизии) фактического наличия ценностей,
требовать от руководителя проверяемой организации проведения
инвентаризаций, а также проводить проверки (ревизии) правильности их
проведения;
привлекать специалистов для определения количества и качества
сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных
услуг и выполненных работ для проверки фактических затрат сырья и
материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров
объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а
также в других необходимых случаях;
в предусмотренном законодательством Республики Беларусь порядке
знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами
(в том числе валютными);
запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения
проверки (ревизии), у других государственных органов и иных
государственных организаций;
получать от организаций справки и копии документов по операциям
и расчетам с проверяемой организацией, а при необходимости проводить
встречные проверки путем ознакомления с подлинными документальными
записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных лиц
и иных работников.
Работником, проводящим проверку (ревизию), или руководителем
ревизионной группы принимаются меры к тому, чтобы материально
ответственные и при необходимости другие должностные лица
проверяемой организации присутствовали при проверке (ревизии)
вверенных им ценностей, контрольных обмерах объемов выполненных
работ, контрольных запусках в производство сырья и материалов, а
также при других действиях по проверке (ревизии) деятельности данной
организации. В случае отказа материально ответственного или другого
должностного лица присутствовать при проверке (ревизии) вверенных им
ценностей, контрольных обмерах и других действиях работник,
проводящий проверку (ревизию), вправе ее провести без участия
указанных лиц с привлечением представителей государственных органов
либо работников проверяемой организации, определенных его
руководителем. Лица, присутствующие при проведении проверки
(ревизии), также подписывают документы, составленные по ее
результатам.
14. При выявлении фактов совершения подлога документов ревизоры
имеют право изъять подлинные документы, взамен которых в делах
проверяемой организации оставляются копии или описи изъятых
документов, заверенные подписями ревизора и главного бухгалтера или
другого должностного лица проверяемой организации.
15. Контроль финансово-хозяйственной деятельности подчиненных
организаций проводится путем:
изучения действующей у проверяемой организации системы
внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
проверки документов в целях установления законности и
целесообразности проведенных хозяйственных и финансовых операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или
выдачи указанных в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными
отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми
данными (сметами, балансами доходов и расходов и другими);
сопоставления записей, документов и фактических данных по одним
операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок;
сличения в установленном законодательством Республики Беларусь
порядке имеющихся у проверяемой организации выписок банка по
расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим
счетам в банке, а также путем ознакомления с документами,
послужившими основанием для производства указанных записей, в целях
сопоставления их с копиями;
сличения в предусмотренных законодательством Республики
Беларусь случаях и порядке копий платежных документов, имеющихся у
проверяемой организации, с платежными документами, хранящимися в
банке;
контрольного обмера объемов выполненных работ, взвешивания и
обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий;
контрольного запуска сырья и материалов в производство,
контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции для
установления действительных расходов сырья и материалов,
соответствия продукции государственным стандартам, правильности
списания на производство сырья и материалов, а также установления
норм их расходов;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения
норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных
ценностей;
проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей,
организации их охраны;
проверки состояния внутрихозяйственного контроля;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов,
определенных программой проверки (ревизии).
16. Начало проверки (ревизии) сохранности денежных средств и
материальных ценностей осуществляется путем проведения внезапной
инвентаризации наличных денег, ценных бумаг, бланков строгой
отчетности, находящихся в кассе и других местах их хранения, а также
инвентаризации (выборочной или сплошной) основных средств и
материальных ценностей.
При проверке (ревизии) кассовых операций подлежат проверке:
наличие договора о полной материальной ответственности
кассира;
не совмещают ли обязанности кассира бухгалтеры или другие
счетные работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов,
в период отсутствия кассира (по болезни, в отпуске либо по другим
причинам);
проведение внезапных ревизий кассы в установленные сроки;
соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в
кассе, полнота и своевременность сдачи в банк остатков
неиспользованных средств и кассовой выручки, использование
полученных из банка денег по целевому назначению;
правильность ведения учета депонированных сумм;
отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;
расходные кассовые ордера.
Суммы, выданные по платежным ведомостям, сверяются с расходными
кассовыми ордерами.
17. На основании данных первичных документов бухгалтерского
учета и выписок банка по текущему, расчетному, валютному и другим
счетам организации проверяется достоверность, законность и
целесообразность операции с денежными средствами, находящимися на
этих счетах.
При проверке этих операций устанавливаются:
соблюдение установленного порядка хранения и использования
чековых книжек, наличие всех аннулированных и неиспользованных
банковских чеков;
правильность оформления приложенных к выпискам банка копий
платежных документов, наличие штампа учреждения банка об исполнении
операции, дата и подпись работника банка;
наличие случаев составления фиктивных платежных поручений и
других финансово-расчетных документов, исправлений записей в
банковских выписках. Каждое расхождение данных, а также случаи
подчисток или неоговоренных исправлений в выписках банка должны быть
тщательно проверены в соответствующем отделении банка;
соответствие остатков денежных средств, числящихся по выпискам
банка, аналогичным данным синтетического учета.
При проверке документов по оплате счетов за материальные
ценности, выполненные работы и оказанные услуги определяется полнота
и своевременность поступления и оприходования ценностей, выполнения
работ и оказания услуг.
18. Ревизией расчетов с подотчетными лицами устанавливается
правильность и целевое использование подотчетных сумм, соблюдение
действующего порядка возмещения командировочных расходов, в том
числе по зарубежным командировкам.
Проверка расходования подотчетных сумм проводится по
накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами и
авансовым отчетам. При проверке (ревизии) операций с наличными
денежными средствами (с подотчетными лицами) проверяются:
соблюдение действующего порядка выдачи в подотчет наличных
денежных средств. На операционные и хозяйственные расходы деньги
должны выдаваться лицам, определенным приказом или распоряжением
руководителя организации, а на служебные командировки - в
соответствии с приказом по организации;
факты выдачи подотчетных сумм лицам, не состоящим в списочном
составе организации, авансов без представления отчета по ранее
выданным суммам;
своевременность представления авансовых отчетов и возврата
неиспользованных сумм;
случаи возврата подотчетных сумм без их использования, а также
случаи незаконной передачи подотчетных сумм;
порядок погашения документов, приложенных к авансовым отчетам,
с целью предотвращения их повторного использования;
правильность отражения расчетов с подотчетными лицами в
аналитическом учете и в бухгалтерском балансе.
19. При ревизии исполнения смет расходов и финансовых
результатов деятельности проверке подлежат:
обоснованность плановых расчетов сметных ассигнований;
целевое использование бюджетных средств, средств внебюджетных
фондов;
правильность отнесения расходов на статьи согласно бюджетной
классификации Республики Беларусь;
правильность образования и использования внебюджетных фондов;
законность и целесообразность образования и использования
средств, образующихся при распределении прибыли;
правильность определения финансового результата, достоверность
отчетных данных о количестве произведенной и реализованной
продукции;
правильность определения состава затрат, включаемых в
себестоимость продукции, работ, услуг;
порядок отражения на счетах бухгалтерского учета объема
незавершенного производства.
20. В организациях проверяется наличие утвержденных в
установленном порядке смет доходов и расходов по каждому виду
внебюджетных средств, правильность их составления, учет остатков
внебюджетных средств без предварительной их сдачи на текущий счет в
учреждение банка, правильность учета доходов и расходов по
внебюджетным средствам в книге учета внебюджетных средств.
При наличии у проверяемой организации подсобного хозяйства
проверке подлежат:
полнота оприходования и сохранность продукции растениеводства и
животноводства, правильность ее списания;
полнота оприходования приплода молодняка животных, соблюдение
установленных норм выхода продукции при убое скота;
полнота оприходования и правильность списания кормов и фуража;
наличие случаев порчи продукции, падежа скота, а также меры,
принимаемые по возмещению ущерба виновными лицами.
21. При проверке использования средств на оплату труда
устанавливаются:
соответствие штатного расписания организации утвержденным в
установленном порядке типовым штатам и штатным нормативам;
наличие случаев утверждения штатной численности сверх типовых
штатов без согласования с вышестоящими организациями и финансовыми
органами;
правильность установления должностных окладов и ставок
заработной платы в соответствии с условиями труда, тарифными
коэффициентами и разрядами;
правильность установления доплат и надбавок, стажа работы по
специальности (в отраслях), выплаты премий из всех источников и
материальной помощи;
наличие трудовых книжек и произведенных в них записей.
В ходе проверки (ревизии) правильности начисления и выплаты
заработной платы, премий, пособий, индексаций и других выплат
проверяется наличие и правильность оформления необходимых документов
(распоряжения, приказы о приеме, перемещении, увольнении и переводе
работников в соответствии с утвержденными штатами, ставками и
табелями учета рабочего времени и другие документы).
В этом случае проверке (ревизии) подлежат:
ведомости на выплату заработной платы путем сличения их со
штатным расписанием и тарификационными списками;
записи в табелях учета рабочего времени, которые сличаются с
данными ведомости на выплату заработной платы и приказов о приеме,
перемещении, увольнении и переводе работников;
факты выплаты заработной платы одному лицу по двум и более
ведомостям за одно и то же рабочее время (совмещение профессий,
совместительство).
22. При проверке (ревизии) расходов на приобретение
оборудования, инвентаря и других материальных ценностей
устанавливаются:
соблюдение в необходимых случаях конкурсной формы (тендера)
размещения заказов на закупку товаров, работ и услуг;
соблюдение законодательства при осуществлении закупок
оборудования;
проверяются расходы на приобретение предметов, не
предусмотренных сметой;
факты закупки товаров в излишних количествах, ненужных и
непригодных для использования;
оплата бестоварных счетов;
получение и оприходование закупленного, а также безвозмездно
полученного имущества.
Одновременно проверяется правильность использования и
сохранность оборудования, инвентаря и других материальных
ценностей.
При проверке (ревизии) использования и сохранности основных
фондов и товарно-материальных ценностей проверяются нормативные
сроки ввода в действие основных фондов, заключение договоров с
материально ответственными лицами о полной материальной
ответственности, состояние складского хозяйства, условия хранения и
обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, бланков
строгой отчетности, правильность, своевременность и полнота
оприходования товарно-материальных ценностей, соблюдение норм
расхода сырья, материалов, спирта, продуктов питания, соответствие
фактического наличия основных фондов и товарно-материальных
ценностей данным бухгалтерского учета.
Проверке (ревизии) подлежит соблюдение установленного порядка
списания имущества, пришедшего в негодность, соблюдение сроков носки
мягкого инвентаря и обмундирования, соблюдение установленного
порядка реализации основных средств. При выявлении фактов продажи
или обмена оборудования и инвентаря определяется законность и
целесообразность таких операций и устанавливается правильность
оценки реализованного имущества.
Проверке (ревизии) также подлежит периодичность и правильность
проведения переоценки основных фондов, соблюдение порядка их
амортизации и правильность отражения в бухгалтерском учете.
23. При проверке (ревизии) расходов на капитальный и текущий
ремонт объектов проверяются:
наличие проектно-сметной документации, утвержденной в
установленном порядке и прошедшей независимую экспертизу;
наличие договоров подряда, лицензии подрядчика на право
производства работ;
правильность расчетов заказчика с подрядчиком за выполненные
ремонтно-строительные работы в соответствии с законодательством;
правильность примененных в актах выполненных работ единичных
расценок и поправочных коэффициентов;
правильность соблюдения сметных норм расхода материалов и
обоснованность примененных цен;
зачет при расчетах с подрядчиками стоимости материалов,
полученных от разборки старых конструкций, и предъявление счета на
оплату за переданные им материалы, приобретенные за счет
организаций.
Проводятся контрольные обмеры фактически выполненных объемов
работ с привлечением в необходимых случаях соответствующих
специалистов.
При проверке правильности расходования средств на ремонт,
осуществляемый хозяйственным способом, рекомендуется организовать и
провести встречные проверки для установления действительности
выполненных работ лицами, указанными в ведомостях на выплату
заработной платы, проверить полноту получения начисленных им сумм.
24. При проверке (ревизии) расходов на содержание
автотранспорта подлежат проверке:
доведены ли вышестоящей организацией лимиты количества
служебных легковых автомобилей и автомашин специального назначения,
лимиты их пробега;
соблюдение установленного порядка оформления путевых листов
(указывается ли цель поездки, промежуточные и конечные пункты
назначения, в чье распоряжение выделяется автомобиль, правильно ли
указаны расстояния до пунктов назначения и так далее), ведение учета
путевых листов;
случаи использования автомобилей не по назначению, на каких
условиях производится предоставление транспорта для личных нужд
работников, правильность оплаты;
соблюдение линейных норм расхода горюче-смазочных материалов,
обеспечение их сохранности;
обоснованность списания запасных частей и других материалов для
ремонта автомобилей, а также полнота оприходования после разборки
годных к использованию агрегатов и запасных частей;
факты незаконной передачи и реализации запасных частей
сторонним организациям, а также физическим лицам;
оприходование снятых с автомобилей, подлежащих ремонту, и
восстановленных шин, случаи списания автомобильных шин, не
выдержавших установленных норм пробега.
25. При проверке (ревизии) правильности расходования средств по
оплате услуг связи проверяются случаи оплаты за счет средств
организации личных междугородных переговоров, абонентной платы за
квартирные телефоны работников или телефоны других организаций.
26. По расходам на отопление проверяется соблюдение норм
расходования топлива, его сохранность и правильность учета,
проводятся встречные проверки достоверности счетов, предъявленных
сторонними организациями за отопление, проверяется наличие и
правильность заключенных с ними договоров. При наличии счетчиков
учета тепловой энергии проверяется их опломбирование, порядок учета
тепловой энергии и правильность определения ее стоимости.
По расходам на электроэнергию проверяются правильность
применения тарифов на освещение, факты подключения к счетчикам
проверяемой организации других потребителей, порядок учета
электроэнергии.
27. По вопросам арендной платы проверяются:
наличие заключенных, согласованных с собственником имущества
договоров на сдачу в аренду зданий, сооружений, помещений,
оборудования;
соответствие ставок арендной платы ставкам, установленным
законодательством;
возмещение арендаторами затрат по содержанию арендуемых зданий
и помещений (стоимость коммунальных услуг, потребляемой тепло- и
электроэнергии и тому подобное);
своевременность и полнота поступлений арендной платы, платы за
коммунальные услуги, применение санкций за нарушение условий
арендных договоров;
состояние задолженности по оплате за аренду, стоимости
коммунальных услуг, принимаемые меры по ее сокращению и ликвидации;
соответствие фактической площади и технических характеристик
сдаваемых в аренду помещений площади и характеристикам, указанным в
договоре;
правильность отражения в учете поступающей арендной платы и
стоимости коммунальных услуг.
28. Проверка (ревизия) расходов на питание заключается в
проверке соответствия их расходам, утвержденным по смете, соблюдения
норм, порядка закупки, полноты оприходования, правильности
расходования и сохранности продуктов.
При проверке (ревизии) устанавливаются:
сохранность продуктов питания;
факты использования продуктов питания с истекшими сроками
годности;
случаи исправления счетов и товарно-транспортных накладных
магазинов и баз, в которых без изменения общей суммы за счет
завышения цен или сортности указывалось меньшее количество
продуктов, чем их в действительности поступило в организацию;
случаи списания продуктов питания, подвергшихся порче из-за
бесхозяйственности, принимаемые к виновным лицам меры воздействия;
списание продуктов питания, не числящихся по учету в остатке на
соответствующую дату;
осуществление контроля за закладкой продуктов и раздачей
питания в организациях;
ведение ежемесячных накопительных ведомостей по приходу
продуктов питания, по материально ответственным лицам, подсчет
итогов, составление свода накопительных ведомостей;
правильность ведения аналитического учета продуктов питания по
наименованиям, сортам, количеству, стоимости и материально
ответственным лицам в оборотных ведомостях.
При проверке (ревизии) расходных документов на выдачу продуктов
питания со склада устанавливается соответствие выдачи продуктов
питания в организациях установленным нормам питания по меню,
количеству довольствующихся, правильность и полнота расчета за
питание.
29. При проверке (ревизии) расчетов с организациями проверяются
законность и реальность дебиторской и кредиторской задолженности,
факты оплаты бестоварных счетов и перечисления сумм на счета
организаций с целью сокрытия остатков бюджетных средств на конец
года.
При наличии просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности устанавливаются причины ее образования и виновные
лица, своевременно не принявшие меры по ее погашению.
30. При проверке состояния бухгалтерского учета и отчетности
устанавливаются:
наличие учетной политики, утвержденной в установленном
порядке;
порядок ведения бухгалтерского учета;
своевременность составления и правильность оформления первичной
учетной документации, регистров бухгалтерского учета;
соответствие данных аналитического учета данным синтетического
учета;
достоверность бухгалтерских данных, характеризующих основные
экономические показатели проверяемой организации;
своевременность составления и представления бухгалтерских и
иных отчетов;
сроки хранения бухгалтерских документов.
Глава 4
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ (РЕВИЗИИ)
31. По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены
нарушения актов законодательства, регулирующих экономические
отношения, составляется акт.
Результаты проверки (ревизии), в ходе которой не выявлено
нарушений актов законодательства Республики Беларусь, оформляются
справкой. Участвующие в ревизии специалисты по окончании проверки
своих вопросов сдают руководителю ревизионной группы справки и акты
проверок с приложением необходимых материалов, подписанные главным
бухгалтером, а при необходимости и другими работниками проверяемой
организации, с предложениями по устранению выявленных нарушений для
включения в сводный акт. При необходимости руководитель ревизионной
группы (контрольно-ревизионной службы) имеет право потребовать от
работников дополнительной проверки отдельных вопросов или
дооформления представленных материалов.
Акты и справки подписываются руководителем ревизионной группы
(ревизором), руководителем или заместителем руководителя и главным
бухгалтером проверяемой организации.
При отказе руководителя либо главного бухгалтера проверяемой
организации от подписания акта проверки (ревизии) в нем делается
соответствующая запись. Представитель проверяемой организации вправе
письменно изложить мотивы отказа от подписания акта.
Акт ревизии составляется не менее чем в 2 экземплярах, один из
которых вручается руководителю проверяемой организации под роспись.
32. При наличии возражений по акту проверки (ревизии)
руководитель и главный бухгалтер делают об этом запись перед своей
подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта
представляют в письменном виде возражения по его содержанию в орган,
назначивший проверку (ревизию).
Руководитель ревизионной группы (ревизор) вправе потребовать
представить письменные объяснения у должностных лиц организации, чьи
действия (бездействие) повлекли нарушения законодательства,
установленные проверкой (ревизией).
Данные объяснения и возражения прилагаются к акту проверки
(ревизии) и являются неотъемлемой его частью. По истечении
5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.
33. Обоснованность доводов, изложенных в возражениях,
проверяется работником ревизионной группы (ревизором), и по ним
составляется письменное заключение, с которым должны быть
ознакомлены соответствующие должностные лица проверяемой
организации.
В случае, если выявленное нарушение может быть сокрыто или по
выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их
устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия
(бездействие) повлекли нарушения законодательства, проверяющим до
окончания проверки (ревизии) составляется отдельный промежуточный
акт.
Промежуточный акт подписывается руководителем ревизионной
группы, руководителем проверяемой организации, а при его отсутствии
- заместителем руководителя, а также лицами, причастными к
выявленным нарушениям, от которых в обязательном порядке берутся
письменные объяснения, а в случае отказа руководителя проверяемой
организации от подписания промежуточного акта об этом в акте
делается соответствующая запись.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт
проверки (ревизии). Один экземпляр промежуточного акта передается
руководителю проверяемой организации под роспись.
34. В акте проверки (ревизии) с учетом особенностей проведения
отдельных видов проверок (ревизий) должны быть указаны:
основание назначения проверки (ревизии), дата и номер
предписания на ее проведение, должности, фамилии, инициалы лиц,
проводивших проверку (ревизию);
даты начала и завершения проверки (ревизии), место составления
акта;
наименование проверяемой организации, ее подчиненность, учетный
номер налогоплательщика (УНН), реквизиты расчетного счета;
должности, фамилии и инициалы работников проверяемой
организации, обязанных подписать акт проверки (ревизии), с
обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, а
также иных лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о
произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);
кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за
проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по
выявленным фактам нарушения актов законодательства Республики
Беларусь;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким
методом и за какой период проверены;
место, время (если оно установлено) и характер совершенного
экономического правонарушения, акты законодательства Республики
Беларусь, требования которых нарушены, установленная
законодательством Республики Беларусь ответственность за данный вид
нарушения;
факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет и финансовых планов;
факты нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения
бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения
требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля;
установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных
средств и материальных ценностей, потери от переплат работникам,
поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;
размер причиненного вреда (при его наличии) и другие
последствия выявленных нарушений;
должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушения законодательства Республики Беларусь, а
также сведения о том, какие именно действия (бездействие) этих
должностных лиц повлекли нарушения в деятельности организации;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о
совершенном правонарушении.
35. В акте проверки (ревизии) должны быть соблюдены
объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не
допускается включение в акт проверки (ревизии) не подтвержденных
документально предположений и данных о деятельности проверяемой
организации.
При проведении проверки (ревизии) проверяющие лица обязаны
выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и
обстоятельства.
Однородные нарушения отражаются в ведомостях (таблицах),
прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых
указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения:
размер причиненного вреда (при его наличии), период, на протяжении
которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие. В
акте могут приводиться обобщенные итоговые данные и примеры.
В необходимых случаях к акту прилагаются копии или выписки из
различных документов, а также справки и расчеты, составленные на
основании проверенных документов, заверенные в установленном
порядке.
36. При выявлении фактов причинения вреда, недостач и хищений
денежных средств (иного имущества), необоснованных списаний денежных
средств и товарно-материальных ценностей об этом немедленно ставится
в известность лицо, назначившее проверку (ревизию). Материалы таких
проверок (ревизий) передаются правоохранительным органам в
оригиналах в 10-дневный срок со дня составления акта проверки
(ревизии).
Материалы проверки (ревизии) направляются в правоохранительные
органы с сопроводительным письмом, в котором указываются
наименование проверяемой организации, ее юридический адрес, характер
выявленных нарушений, какие требования нормативных правовых актов
Республики Беларусь не соблюдены, фамилии, инициалы и должности лиц,
действие или бездействие которых повлекли нарушения, с приложением
документов, регламентирующих их должностные обязанности.
Подчиненные организации, у которых в результате проверок
(ревизий) выявлены нарушения законодательства, освобождаются от
экономической ответственности в случае устранения выявленных
нарушений в установленные сроки и информирования об этом
контрольно-ревизионного отдела Минприроды (ревизоров подчиненных
организаций), которые осуществляли контроль за представлением
информации в установленные сроки.
37. Акт и другие материалы проверки (ревизии) принимаются от
ревизионной группы (ревизора) начальником контрольно-ревизионного
отдела. На основании материалов ревизии начальник
контрольно-ревизионного отдела не позднее 10-дневного срока после
подписания акта представляет Министру заключение по акту, а при
необходимости - проект письма или приказа с конкретными
предложениями, направленными на устранение выявленных нарушений,
принятие мер к возмещению причиненного вреда, привлечение к
дисциплинарной ответственности лиц, действия (бездействие) которых
повлекли нарушения.
По окончании проверки (ревизии) ревизоры
контрольно-ревизионного отдела (ревизоры подчиненных организаций),
проводившие проверку (ревизию), обязаны проинформировать своего
руководителя (Министра, руководителя подчиненной организации) о
выявленных фактах нарушений законодательства с указанием причин их
возникновения и с внесением предложений по их устранению и
предотвращению.
Контрольно-ревизионный отдел (ревизоры подчиненных организаций)
обеспечивают контроль за устранением проверенными организациями
выявленных нарушений и представлением информации в установленные
сроки.
38. Материалы проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности подчиненных организаций по запросам представляются в
Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Министерство
финансов Республики Беларусь, Министерство по налогам и сборам
Республики Беларусь и их территориальные органы.
39. Контрольно-ревизионный отдел и ревизоры подчиненных
организаций ведут учет проведенных проверок (ревизий), их
результатов и принятых по ним мер в журнале установленной формы.
Подчиненные организации представляют годовой и полугодовой
отчеты и объяснительные записки о контрольно-ревизионной работе в
контрольно-ревизионный отдел по установленной форме.
Контрольно-ревизионный отдел обобщает отчеты и объяснительные
записки по контрольно-ревизионной работе и представляет сводный
отчет в Министерство финансов Республики Беларусь по установленной
форме.
|
