|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
3 декабря 2002 г. № 387
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НАЦИОНАЛЬНОГО СТАНДАРТА ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ 7 "ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ"
(НСФО 7) ДЛЯ БАНКОВ
[Изменения и дополнения:
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 22 декабря 2004 г. № 365.]
В целях выполнения Основных направлений денежно-кредитной
политики Республики Беларусь на 2002 год, утвержденных Указом
Президента Республики Беларусь от 8 ноября 2001 г. № 641
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
106, 1/3191), Концепции развития банковской системы Республики
Беларусь на 2001-2010 годы, одобренной Указом Президента Республики
Беларусь от 28 мая 2002 г. № 274 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 63, 1/3717), а также на основании
статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления
Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря
2001 г. № 329 "О делегировании полномочий Совету директоров
Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров
Национального банка Республики Беларусь постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Национальный стандарт финансовой
отчетности 7 "Отчет о движении денежных средств" (НСФО 7) для
банков.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2003 г.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
03.12.2002 № 387
НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ
финансовой отчетности 7 "Отчет о движении денежных средств"
(НСФО 7) для банков
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Национальный стандарт финансовой отчетности 7 "Отчет о
движении денежных средств" (НСФО 7) для банков (далее - Стандарт)
разработан на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики
Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики
Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329 "О делегировании полномочий
Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" в
соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 7
"Отчеты о движении денежных средств".
2. Требования настоящего Стандарта обязательны для исполнения
банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями
Республики Беларусь, созданными в соответствии с законодательством
Республики Беларусь и зарегистрированными в Национальном банке
Республики Беларусь (далее - банки).
3. Цель настоящего Стандарта состоит в определении требований к
составу и порядку формирования банками отчета о движении денежных
средств.
4. Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о
воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности
банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за
соответствующий отчетный период.
Целью отчета является обеспечение пользователей финансовой
отчетности возможностью оценивать способность банка:
привлекать достаточно денежных средств для осуществления своей
деятельности;
рассчитываться по обязательствам.
5. Отчет о движении денежных средств является обязательной
составной частью финансовой отчетности банков. Банки должны
представлять отчет о движении денежных средств за каждый период, за
который составляется финансовая отчетность.
6. Информация о движении денежных средств, рассмотренная
одновременно с информацией из остальных форм финансовой отчетности,
позволяет пользователям оценить изменения в активах, обязательствах
и капитале банка, его финансовой структуре (включая ликвидность и
платежеспособность) и способность банка воздействовать на величину и
время движения денежных средств и их эквивалентов для того, чтобы
адаптироваться к изменяющимся обстоятельствам и возможностям.
7. Термины, используемые в настоящем Стандарте, имеют следующее
значение:
денежные средства - наличные денежные средства в белорусских
рублях и иностранной валюте и денежные средства на счетах до
востребования;
эквиваленты денежных средств - краткосрочные высоколиквидные
вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и
подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости;
потоки денежных средств (далее термин "денежные средства" будет
пониматься более широко, охватывая как денежные средства, так и
эквиваленты денежных средств) - поступления и выплаты денежных
средств, возникающие в процессе деятельности банка;
операционная деятельность - это основная деятельность банка,
приносящая доход, и прочая деятельность, которая не относится к
инвестиционной или финансовой деятельности;
инвестиционная деятельность - это деятельность банка по
приобретению и продаже долгосрочных финансовых вложений, основных
средств и прочего имущества;
финансовая деятельность - это деятельность банка, приводящая к
изменению в размере и/или составе капитала;
иностранное дочернее юридическое лицо - это дочерние общества и
дочерние унитарные предприятия, созданные в соответствии с
законодательством иностранного государства, с местонахождением за
пределами Республики Беларусь.
Термины, не оговоренные в настоящем пункте, имеют значение,
установленное Правилами составления и представления годового отчета
банками Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 350
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
15, 8/7691).
ГЛАВА 2
СОСТАВ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
8. Отчет о движении денежных средств отдельно показывает потоки
денежных средств, классифицированные по видам деятельности:
операционной, инвестиционной и финансовой.
9. Потоки денежных средств, возникающие от операционной
деятельности, являются результатом операций банка и других событий,
которые влияют на формирование прибыли (убытков).
Потоки денежных средств от операционной деятельности включают:
процентные доходы полученные;
процентные расходы уплаченные;
комиссионные доходы полученные;
комиссионные расходы уплаченные;
прочий доход от операций с иностранной валютой;
прочий доход от операций с ценными бумагами в торговом портфеле
(приобретенными для продажи);
доход в форме дивидендов;
прочие операционные доходы полученные;
прочие операционные расходы уплаченные;
уплаченный налог на доходы;
размещение драгоценных металлов и их возврат;
размещение денежных средств в Национальном банке Республики
Беларусь (далее - Национальный банк) и их возврат;
размещение денежных средств в государственные ценные бумаги и
ценные бумаги Национального банка и их возврат;
размещение денежных средств в другие ценные бумаги (в торговом
портфеле банка) и их возврат;
размещение денежных средств в других банках (в том числе в
форме кредитов) и их возврат;
размещение денежных средств в форме кредитов клиентам и их
возврат;
размещение денежных средств в прочие активы и их возврат;
привлечение драгоценных металлов и их возврат;
привлечение денежных средств Национального банка и их возврат;
привлечение кредитов от Правительства Республики Беларусь и их
возврат;
привлечение денежных средств других банков и их возврат;
привлечение денежных средств клиентов и их возврат;
привлечение денежных средств от выпуска ценных бумаг и их
возврат;
прочие обязательства.
10. Потоки денежных средств, возникающие в результате
инвестиционной деятельности, характеризуют объемы денежных средств,
направленных для приобретения активов, предназначенных для
накапливания будущих денежных потоков.
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности
включают:
денежные платежи для приобретения основных средств,
нематериальных и других долгосрочных активов;
денежные поступления от продажи основных средств,
нематериальных и других долгосрочных активов;
денежные платежи для приобретения инвестиционных ценных бумаг;
денежные поступления от реализации инвестиционных ценных
бумаг;
денежные платежи по созданию (приобретению) дочерних
юридических лиц и структурных подразделений как имущественных
комплексов;
денежные поступления от продажи дочерних юридических лиц и
структурных подразделений как имущественных комплексов.
11. Потоки денежных средств, возникающие от финансовой
деятельности, позволяют прогнозировать последующие требования со
стороны инвесторов и других кредиторов банка.
Потоки денежных средств от финансовой деятельности включают:
денежные поступления от эмиссии акций;
денежные поступления от продажи ранее выкупленных собственных
акций;
денежные платежи при выкупе собственных акций;
денежные платежи при выплате дивидендов.
12. Потоки денежных средств не включают в себя движение между
статьями, представляющими собой денежные средства и их эквиваленты,
так как они являются элементами управления денежными средствами.
ГЛАВА 3
ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
13. Информация о потоках денежных средств, возникающих в
результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности,
представляется в отчете путем раздельного раскрытия (без
взаимозачета) основных видов денежных поступлений и денежных
платежей, за исключением потоков денежных средств, которые
представляются на основе нетто-метода, т.е. на основе взаимозачета.
14. Представление потоков денежных средств по нетто-методу
заключается в том, что в отчет о движении денежных средств
включается сумма превышения поступления денежных средств над суммой
их выбытия либо сумма превышения выбытия денежных средств над суммой
их поступления.
15. По нетто-методу в отчете представляются следующие потоки
денежных средств, возникающие от операционной деятельности:
15.1. потоки денежных средств, возникающие в результате
размещения и возврата следующих операционных активов:
средств в драгоценных металлах;
денежных средств в Национальном банке;
денежных средств в государственных ценных бумагах и ценных
бумагах Национального банка;
денежных средств в других ценных бумагах (торгового портфеля
банка);
денежных средств в других банках (в том числе кредитов,
выданных другим банкам);
кредитов, выданных клиентам;
денежных средств в прочих операционных активах;
15.2. потоки денежных средств, возникающие в результате
привлечения и возврата следующих операционных обязательств:
средств в драгоценных металлах;
денежных средств Национального банка;
кредитов, полученных от Правительства Республики Беларусь;
денежных средств других банков;
денежных средств клиентов;
денежных средств от ценных бумаг, выпущенных банком;
денежных средств от прочих операционных обязательств.
16. Потоки денежных средств, возникающие в результате операций
в иностранной валюте, отражаются в белорусских рублях путем
применения к сумме в иностранной валюте официального курса
белорусского рубля по отношению к данной иностранной валюте (далее -
официальный курс), действующего на дату возникновения данного потока
денежных средств.
17. Курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и
обязательств в иностранной валюте, не включаются в потоки денежных
средств. При этом для обеспечения соответствия изменения остатка
денежных средств на начало и на конец отчетного периода результат
изменений обменного курса на денежные средства отражается в отчете о
движении денежных средств отдельно от потоков денежных средств.
18. Потоки денежных средств иностранного дочернего юридического
лица отражаются в белорусских рублях по официальному курсу на дату
возникновения данного потока денежных средств.
19. Неденежные операции - это операции, производимые без
использования денежных средств или их эквивалентов. Такие операции
не включаются в отчет о движении денежных средств.
Неденежные операции банка не оказывают непосредственного
воздействия на текущие потоки денежных средств, хотя влияют на
структуру капитала и активов банка.
К неденежным операциям относятся:
операции замены активов и обязательств банка, включая
исполнение требований или обязательств по получению денежных средств
путем передачи активов, отличных от денежных средств;
формирование специальных резервов на покрытие возможных убытков
по активам банка, подверженным кредитному риску, и других резервов;
амортизация основных средств и нематериальных активов;
___________________________________________________________--
Абзац четвертый части третьей пункта 19 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 декабря 2004 г. № 365
амортизация основных средств и нематериальных активов
(износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов);
___________________________________________________________--
начисленные, но не полученные доходы;
начисленные, но не выплаченные расходы;
увеличение (уменьшение) стоимости активов в результате
переоценки активов;
увеличение (уменьшение) стоимости обязательств в результате
переоценки обязательств.
Неденежные операции раскрываются в примечаниях к отчету о
движении денежных средств.
20. Банк в составе отчета о движении денежных средств
раскрывает состав денежных средств и их эквивалентов и представляет
сверку данных сумм с соответствующими статьями, представленными в
бухгалтерском балансе.
21. Банк в примечаниях к отчету раскрывает в целом, как по
приобретениям, так и по реализациям дочерних юридических лиц и
структурных подразделений как имущественных комплексов в течение
отчетного периода каждый из следующих моментов:
суммарное возмещение при покупке и продаже;
часть возмещения при покупке или продаже, погашенную денежными
средствами;
приобретенную или реализованную сумму денежных средств в
дочерних юридических лицах и структурных подразделениях;
сумму приобретенных или реализованных активов и обязательств,
кроме денежных средств, в дочерних юридических лицах и структурных
подразделениях, суммированную по основным категориям.
|
