ПРАВО - Законодательство Республики Беларусь
 
Реклама в Интернет
"Все Кулички"
Поиск документов

Реклама
Рассылка сайта
Content.Mail.Ru
Реклама


 

 

Правовые новости


Новые документы


Авто новости


Юмор




Письмо Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 12 марта 2002 г. №04-2/5-1490 "О порядке включения в акты приемки выполненных работ налогов и отчислений"

Текст документа по состоянию на 25 мая 2007 года

| < Назад

           ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА АРХИТЕКТУРЫ И СТРОИТЕЛЬСТВА
                         РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                   12 марта 2002 г. № 04-2/5-1490
                                  
О ПОРЯДКЕ ВКЛЮЧЕНИЯ В АКТЫ ПРИЕМКИ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ

     В    целях  создания  единого  методологического  подхода   при
включении   в   стоимость   строительства   налогов   и   отчислений
Министерство архитектуры и строительства направляет для  руководства
Пример  расчета  налогов  и  отчислений для  включения  в  стоимость
выполненных работ с учетом особенностей налогообложения в 2002 году.
     В   связи  с  возникающими  вопросами данный  пример  учитывает
случаи  использования материалов заказчика (согласно  Разъяснению  о
бухгалтерском  учете  и  налогообложении подрядных  организаций  при
использовании     в     строительстве     материалов      заказчика,
зарегистрированному в Национальном реестре правовых актов Республики
Беларусь 22.12.99 г. № 8/2070).
     Пример  не  учитывает  расчетов   по  ресурсно-сметным  нормам,
который будет разработан дополнительно.

Первый заместитель Министра                             С.Е.Филиппов


                                           Приложение
                                           к письму от 12.03.2002 г.
                                           № 04-2/5-1490

                               ПРИМЕР
             РАСЧЕТА НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ
                    В СТОИМОСТЬ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
                        (в справку формы № 3)

                     Исходные данные (условные)
          из бухгалтерских документов подрядной организации

1. Сумма экологического налога в части
   выбросов загрязняющих веществ в
   окружающую  сферу  машинами и
   механизмами, начисленная  в декабре
   2001 г. по установленным нормативам
   и ставкам                                            - 500 руб.
2. Сумма земельного налога (кроме налога
   за землю, занимаемую административным
   зданием), начисленная за  I квартал
   2002 г.                                              -  1020 руб.
3. Объем СМР в базисных ценах 1991 г.,
   выполненных в декабре 2001 г. по
   всем заказчикам                                      - 50000 руб.
4. Объем затрат на эксплуатацию машин и
   механизмов в стоимости СМР в базисных
   ценах 1991 г. по всем заказчикам
   в декабре 2001 г.                                    - 1100 руб.
5. Коэффициент, учитывающий налоги от
   заготовительно-складской деятельности                - 1,12

ЗАКАЗЧИК
ПОДРЯДЧИК
ДОГОВОР №
НАИМЕНОВАНИЕ СТРОЙКИ

                                 АКТ
           приемки выполненных строительно-монтажных работ
                          за январь 2002 г.

                                          (в базисных ценах 1991 г.)
----------------T-------------------------------------T------------¬
¦  Обоснование  ¦ Наименование видов работ и ресурсов ¦ Количество ¦
¦               ¦                                     ¦  ед. изм.  ¦
+---------------+-------------------------------------+------------+
¦                                  Стоимость ед. изм. / Всего, руб.¦
+----T----------T---------------------T--------------T-------------+
¦ №  ¦ Зарплата ¦ Эксплуатация машин  ¦ Материальные ¦    Общая    ¦
¦п/п ¦  рабочих +---------T-----------+    ресурсы   ¦  стоимость  ¦
¦    ¦          ¦  Всего  ¦в т.ч. з/п ¦              ¦             ¦
+----+----------+---------+-----------+--------------+-------------+
¦ 1  ¦     2    ¦    3    ¦     4     ¦       5      ¦      6      ¦
+----+----------+---------+-----------+--------------+-------------+
¦1    Е8-6-3                                           50,0 куб.м  ¦
¦                Стены наружные средней сложности при высоте этажа ¦
¦                до 4 м для зданий высотой до 9 этажей,            ¦
¦                из кирпича керамического                          ¦
¦                                                                  ¦
¦        8,13       2,20       0,89          65,84          76,17  ¦
¦      --------   --------   --------      --------       -------- ¦
¦         407       110         45           3292           3809   ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦2     Е8-6-7                                                      ¦
¦                Стены внутренние средней сложности при высоте     ¦
¦                этажа до 4 м для зданий высотой до 9 этажей,      ¦
¦                из кирпича керамического                          ¦
¦                                                                  ¦
¦        7,08       2,2        0,89          64,84          74,10  ¦
¦      --------   --------   --------       --------       ------- ¦
¦         354       110         45           3241           3705   ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                Итого прямые затраты:                             ¦
¦         761       220         90           6533           7514   ¦
¦                Накладные расходы    136,4% х 0,996        1333   ¦
¦                Плановые накопления  260,3% х 0,96         2451   ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                Итого                                     11298   ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                Всего                                     11298   ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                в т.ч.                                            ¦
¦                     заработная плата                       761   ¦
¦                     эксплуатация машин                     220   ¦
¦                       в т.ч. заработная плата               90   ¦
¦                     материалы                             6533   ¦
¦                       в т.ч. транспорт                    1120   ¦
¦                     накладные                             1333   ¦
¦                     плановые                              2451   ¦
¦                Временные здания и сооружения 11,1%         109   ¦
¦                Зимние удорожания 39,11%                    384   ¦
¦                       Итого СМР                          11791   ¦
¦                Непредвиденные затраты 1,5%                 177   ¦
¦                       Всего СМР                          11968   ¦
¦                       Прочие*:                                   ¦
¦                Выслуга лет 10%                              98   ¦
¦                Дополнительные отпуска 4%                    39   ¦
¦                Командировочные расходы                     150   ¦
¦                Средства по премированию за                       ¦
¦                производственные результаты,                      ¦
¦                50% от основной з/платы                     381   ¦
¦                ...................... **                         ¦
¦                    Итого прочих                            688   ¦
¦                                                                  ¦
¦                ИТОГО                                             ¦
¦                стоимость в базисных ценах 1991 г.        12636   ¦
L-------------------------------------------------------------------

------------------------------
      *  С  учетом  письма  Минстройархитектуры от 17 января 2000 г.
№ 04-2/4-389.
      **  Могут  включаться   и  другие  затраты  в  зависимости  от
конкретных   и  специфических  условий  строительства,  определенных
утвержденной сметной документацией.

                         Расчет (условный)
            стоимости выполненных работ в текущих ценах
              по объекту ______________________
                          за январь 2002 года

-----T-------------------------T---------T------------T------------¬
¦ №  ¦   Наименование затрат   ¦Базисная ¦   Индексы  ¦ Фактическая¦
¦п/п ¦                         ¦стоимость¦  изменения ¦  стоимость ¦
¦    ¦                         ¦ в ценах ¦  стоимости ¦            ¦
¦    ¦                         ¦1991 г., ¦   СМР по   ¦            ¦
¦    ¦                         ¦  руб.   ¦   Минской  ¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦   области  ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦  1 ¦            2            ¦    3    ¦      4     ¦      5     ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 1  ¦Заработная плата         ¦   761   ¦    356,566 ¦  271347    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 2  ¦Эксплуатация машин и     ¦   220   ¦            ¦  133540    ¦
¦    ¦механизмов               ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3  ¦Материалы                ¦  5413   ¦            ¦ 4249582 *  ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦    ¦из них:                  ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3а ¦заготовительно-складские ¦         ¦ расчет № 1 ¦  109912    ¦
¦    ¦расходы **               ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3б ¦материалы заказчика,     ¦  2500   ¦            ¦ 1912500    ¦
¦    ¦принятые на              ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦ответственное хранение   ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3в ¦материалы заказчика,     ¦   698   ¦            ¦  530480    ¦
¦    ¦оприходованные           ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦подрядчиком              ¦         ¦            ¦            ¦
L----+-------------------------+---------+------------+-------------

------------------------------
     *  Без  сумм  НДС,   уплаченных  строительной  организацией при
приобретении материалов для производственных целей (кроме материалов,
используемых для выполнения  работ,  услуг,  обороты  по  реализации
которых освобождены от НДС, - например,  работы  по  строительству и
ремонту объектов жилищного фонда.  При выполнении таких работ, услуг
материалы включаются по ценам с НДС).
     ** Определяется в размере 2%  от текущей стоимости материалов и
транспортных расходов с учетом налогов, приходящихся на эти затраты.

-----T-------------------------T---------T------------T------------¬
¦ 4  ¦Транспорт                ¦  1120   ¦    684,910 ¦  767099    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 5  ¦Накладные расходы        ¦  1333   ¦    367,442 ¦  489800    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 6  ¦Плановые накопления      ¦  2451   ¦    266,377 ¦  652890    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 7  ¦Временные здания и       ¦   109   ¦    679,233 ¦   74036    ¦
¦    ¦сооружения               ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 8  ¦Зимние удорожания        ¦   384   ¦    583,613 ¦  224107    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 9  ¦Итого СМР                ¦ 11791   ¦  6862401 : ¦ 6862401    ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  : 11791 = ¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  = 582,0   ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 10 ¦Непредвиденные затраты   ¦   177   ¦    582,0   ¦  103014    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 11 ¦Всего СМР                ¦ 11968   ¦            ¦ 6965415    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦    ¦Прочие затраты           ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦    ¦...                      ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 12 ¦Выслуга лет              ¦    98   ¦  356,566 х ¦   47174    ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  х 1,35 =  ¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  = 481,364 ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 13 ¦Дополнительные отпуска   ¦    39   ¦    481,364 ¦   18773    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 14 ¦Командировочные расходы  ¦   150   ¦            ¦   58500 *  ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 15 ¦Средства по премированию ¦   381   ¦    481,364 ¦  183400    ¦
¦    ¦за производственные      ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦результаты (50% от       ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦основной з/платы)        ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 16 ¦.......................  ¦         ¦            ¦...         ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 17 ¦Итого прочих             ¦   668   ¦  307847 :  ¦  307847    ¦
¦    ¦                         ¦         ¦   : 668 =  ¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  = 460,85  ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 18 ¦ИТОГО стоимость в        ¦ 12636   ¦  7273262 : ¦ 7273262    ¦
¦    ¦текущих ценах            ¦         ¦  : 12636 = ¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  = 575,598 ¦            ¦
L----+-------------------------+---------+------------+-------------

------------------------------
     *  В  расчете  нормы  командировочных расходов в соответствии с
действующим законодательством.

-----T-------------------------T---------T------------T------------¬
¦ 19 ¦Средства на создание     ¦   120   ¦            ¦см. расчет  ¦
¦    ¦фонда строительной науки ¦         ¦            ¦налогов     ¦
¦    ¦(1% от СМР)              ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 20 ¦ВСЕГО стоимость в        ¦ 12756   ¦            ¦ 7273262    ¦
¦    ¦текущих ценах            ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 21 ¦Возврат стоимости        ¦  (-1б)  ¦            ¦ (-11105)   ¦
¦    ¦материалов от стоимости  ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦временных зданий (15% от ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦стр. 7 гр. 5)            ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 22 ¦ВСЕГО к оплате в текущих ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦ценах                    ¦         ¦            ¦            ¦
L----+-------------------------+---------+------------+-------------

     ФЗП  =  [(стр.  1   гр. 3  +   0,35  x  стр. 2 гр. 3 + 0,1723 x

х стр. 6 гр. 3 + 0,21 x стр.7 гр. 3 + 0,5331 x стр. 8 гр. 3) x Iзп +

                                    * x 1,5
+ 0,335 x стр. 5 гр. 3 x Iзпн]*  + ---------   +  (стр. 12  гр. 3  + 
                                      100

+ стр. 13 гр. 3 + стр. 15 гр. 3) x Iзп


     ФЗП =[(761 + 0,35 x 220 + 0,1723 x 2451 + 0,21 x 109 + 0,5331 х

                                                * x 1,5
x 384) x 356,566 + 0,335 x 1333 x 356,566]* + -----------  +  (98  + 
                                                  100
                                 530428 x 1,5
+ 39 + 381) x 356,566 = 530428 + ------------ + 184701 = 723085 руб.
                                      100

                    Расчет налогов и отчислений

     Налоги и отчисления, относимые на себестоимость работ:
     1*. Единый платеж от фонда заработной платы (Пфз):

     Пфз = 723085 x 0,05* = 36154 руб.

------------------------------
     * При строительстве жилья - в размере 1% от ФЗП (ФЗ).

     2*. Земельный налог:

                         1020
                 ЗН = ----------- x 11968 = 81 руб.
                       3 x 50000

     3*. Экологический налог (ЭН):

     ЭН = ЭН* + ЭН**

                            500
                    ЭН* = ------ x 220 = 100 руб.
                           1100

     ЭН** - Налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую сферу
от неорганизованных  источников  выбросов.    Возмещается инвестором
исходя   из   суммы   налога,  приходящейся  на  фактический  расход
лакокрасочных   материалов,  использованных  при выполнении работ на
объекте.

     ЭН** = 60 руб. (размер условный)

     4*. ВСЕГО налогов и отчислений:

     (стр. 1* + ... + стр. 3*)

     36154 + 81 + 100 + 60 = 36395 руб.

     5*. Отчисления в инновационный фонд (ИФ):

      (стр. 18 гр. 5 - стр. 6 гр. 5 - стр. 3б гр. 5 + стр. 4*) x 5
ИФ = --------------------------------------------------------------
                                  100 - 5

         (7273262 - 652890 - 1912500 + 36395) x 5
   ИФ = ------------------------------------------- = 249698 руб.
                                95,0

     6*. ВСЕГО налогов с учетом ИФ:

     стр. 4* + стр. 5*

     36395 + 249698 = 286093 руб.

     7*. Отчисления в фонд развития строительной науки (ФРН):

     ФРН** = (стр. 18 гр. 5 + стр. 6*) x 0,01

     ФРН = (7273262 + 286093) x 0,01 = 75594 руб.

     8*. Всего налогов и отчислений с учетом ФРН:

     стр. 6* + стр. 7*

     286093 + 75594 = 361687 руб.

     9*.   Отчисления  на  содержание   РУП  "Служба  ведомственного
контроля при Минстройархитектуры" *

     (стр. 18  гр. 5 + стр. 8* - стр. 3б  гр. 5  +  стр. 21 гр. 5) x
х  1,045 x 1,2  x  0,1 : 100  (7273262 + 361687 - 1912500 - 11105) x
х  1,045 x 1,2 x 0,1 : 100 = 7162 руб.

     10*. Всего налогов и отчислений:

     стр. 8* + стр. 9*

     361687 + 7162 = 368849 руб.

------------------------------
     *  До  0,1%  выручки  от  реализации продукции, работ (услуг) с
отнесением   на себестоимость продукции юридических лиц, подчиненных
(находящихся в ведении)   Минстройархитектуры  и  юридических лиц, в
отношении которых названное Министерство осуществляет  владельческий
надзор,   а   также   является арендодателем предприятия в целом как
имущественного комплекса - постановление Совета Министров Республики
Беларусь от 24.11.2001 г. № 1705.

     11*. ВСЕГО объем выполненных работ:
     11*а. ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ  с  учетом  стоимости  материалов
заказчика,  в том числе являющихся его собственностью (переданных на
ответственное хранение подрядчику) (для статистики):

     стр. 18 гр. 5 + стр. 10*

     (7273262 + 368849) = 7642111 руб.

     11*б.   ОБЪЕМ  ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ   без   стоимости   материалов
заказчика,  которые   являются  его  собственностью   (переданных на
ответственное хранение подрядчику) (для налогообложения):

     стр. 11а* - стр. 3б гр. 5 + стр. 21 гр. 5

     7642111 - 1912500 - 11105 = 5718506 руб.

     Налоги,  сборы,   отчисления,   уплачиваемые   из   выручки  от
реализации работ(услуг) и включаемые в стоимость строительства:
     12*. Целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды по единому
платежу (Пмцф):

                              стр. 11б* x 2,5
                      Пмцф = -----------------
                                 100 - 2,5

                        5718506 x 2,5
                Пмцф = --------------- = 146628 руб.
                            97,5

     13*. ИТОГО:

     стр. 11б* + стр. 12*

     5718506 + 146628 = 5865104 руб.

     14*.  Отчисления  в  республиканские  фонды  по единому платежу
(Прф):

                               стр. 13* x 2
                        Прф = --------------
                                 100 - 2

                         5865104 x 2
                  Прф = ------------- = 119696 руб.
                             98

     15*.  ИТОГО  стоимость  строительства   без   НДС  (налога   на
добавленную стоимость):

     стр. 13* + стр. 14*

     5865104 + 119696 = 5984800 руб.

     16*. Налог на добавленную стоимость:

     Ставка НДС - 20%

     Сумма НДС = стр. 15* x 0,2

     5984800 x 0,2 = 1196960 руб.

     17*. ИТОГО стоимость строительства с НДС:

     стр. 15* + стр. 16*

     5984300 + 1196960 = 7181760 руб.

     18*. ВОЗВРАТ по материалам (с НДС):

     -стр. 3в x 1,2

     -530480 x 1,2 = -636576 руб.

     19*. ИТОГО к оплате:

     стр. 17* + стр. 18*

     7181760 - 636576 = 6545184 руб.

          ЗАКАЗЧИК                           ПОДРЯДЧИК


                                                        Приложение 1

                              РАСЧЕТ № 1
                   ЗАГОТОВИТЕЛЬНО-СКЛАДСКИХ РАСХОДОВ

     Текущая стоимость материалов                     - 4139678 руб.
     Текущая стоимость транспортных расходов          - 767099 руб.

     Заготовительно-складские   расходы (ЗСР) определяются в размере
2%  от  текущей  стоимости  материалов*  и  транспортных расходов* с
учетом налогов, приходящихся на эти затраты (1,12).

     (ЗСР) = (Мф + Тф) x 2 : 100 x 1,12,

     где     1,12   -    коэффициент,    учитывающий    налоги    от
заготовительно-складской  деятельности  (12%)  (может   определяться
расчетным путем в порядке, изложенном в общей части)

     (4139670 + 767099) x 2 : 100 x 1,12 = 109912 руб.

     Итого фактическая стоимость материалов (с учетом
заготовительно-складских расходов);

     4139670 + 109912 = 4249582 руб.

     Если   по   строительным   материалам,   переданным  заказчиком
подрядчику с потерей прав собственности (оприходованным подрядчиком),
принятым на ответственное хранение  (без потери прав собственности),
подрядная организация понесла  затраты  по  складированию, хранению,
комплектации        материалов,        она      может      начислять
заготовительно-складские расходы  в размере 2%  от текущей стоимости
материалов (определенных по индексам, средневзвешенным и фактическим
ценам),    вне    зависимости   от   прохождения  через базу УПТК  и
транспортных затрат.
     Если   часть   данных   затрат  произвел  заказчик,   то  сумма
заготовительно-складских   расходов   распределяется   в   размерах,
согласованных двумя сторонами.
------------------------------
     *  Без  сумм  НДС,   уплаченных  строительной организацией  при
приобретении материалов (транспортных услуг)   для  производственных
целей, в том числе используемых для выполнения работ, услуг, обороты
по реализации которых освобождены  от  НДС  -  например,  работы  по
строительству и ремонту объектов жилого фонда.


<<< Главная страница | < Назад

<<<<                                                                                         >>>>


Новости партнеров
pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net
2004-2015 Республика Беларусь
Rambler's Top100
Разное


Разное
Спецпроект "Тюрьма"

 

Право России