|
ДЕКРЕТ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
17 мая 2001 г. № 12
О ВВЕДЕНИИ ЕДИНОГО НАЛОГА С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ
РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРОВ, РАБОТ (УСЛУГ), И О НЕКОТОРЫХ
ВОПРОСАХ, СВЯЗАННЫХ С УКАЗАННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
___________________________________________________________--
Декрет утратил силу Декретом Президента Республики Беларусь
от 27 января 2003 г. № 4 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2003 г., № 14, 1/4342)
[Изменения и дополнения:
Декрет Президента Республики Беларусь от 8 ноября
2001 г. N 26 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., N 106, 1/3188);
Декрет Президента Республики Беларусь от 4 апреля 2002
г. N 10 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., N 43, 1/3611);
Декрет Президента Республики Беларусь от 17 декабря
2002 г. N 28 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., N 143, 1/4234)]
В целях создания благоприятных условий для развития
индивидуального предпринимательства, обеспечения социальных гарантий
индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам,
совершенствования порядка их налогообложения и в соответствии с
частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь
постановляю:
1. Ввести единый налог:
с индивидуальных предпринимателей, иностранных граждан и лиц
без гражданства при реализации физическим лицам работ (услуг), а
также при розничной реализации им через пункты продажи* (кроме
магазинов) товаров, указанных в прилагаемом Перечне видов
деятельности, при осуществлении которых индивидуальные
предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, а
также базовых ставок единого налога;
______________________________
*В целях настоящего Декрета к пунктам продажи относятся:
пункты мелкорозничной торговой сети (палатки, киоски, не
имеющие торговых залов павильоны, мини-кафе, летние кафе, а также
развозная и разносная торговая сеть);
обособленные торговые места на рынках вне стационарной торговой
сети;
обособленные места, предоставленные в порядке, установленном
законодательством, юридическими или физическими лицами для торговли;
обособленные места на торговых площадях, принадлежащих
индивидуальным предпринимателям на праве собственности.
с граждан Республики Беларусь, не являющихся индивидуальными
предпринимателями, при разовой (несистематической) реализации
произведенных, переработанных либо приобретенных ими для реализации
товаров на рынках согласно Перечню, названному в абзаце втором
настоящего пункта.
2. Утвердить прилагаемый Перечень видов деятельности, при
осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные
физические лица уплачивают единый налог, а также базовых ставок
единого налога (далее - Перечень).
3. Установить, что:
3.1. с введением единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию
товаров, работ, услуг (далее - единый налог), его плательщики
освобождаются от уплаты:
подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими
при осуществлении деятельности, указанной в абзацах втором и третьем
пункта 1 настоящего Декрета;
налога на добавленную стоимость, за исключением налога,
уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на товары, ввозимые
на таможенную территорию Республики Беларусь;
налога за пользование природными ресурсами (экологического
налога);
местных налогов и сборов, уплачиваемых индивидуальными
предпринимателями при осуществлении деятельности, указанной в абзаце
втором пункта 1 настоящего Декрета;
3.2. областные и Минский городской Советы депутатов
устанавливают ставки единого налога (далее - установленные ставки
единого налога) в пределах базовых ставок данного налога, указанных
в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, в зависимости от:
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность
плательщиков единого налога (г.Минск, города областного, районного
подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
места осуществления деятельности этих лиц в пределах
населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки и др.);
удаленности данного места от остановок пассажирского
транспорта;
режима (сменности) работы плательщиков единого налога;
типа пункта продажи;
иных особенностей и условий осуществления деятельности;
3.3. установленные ставки единого налога понижаются:
для граждан, впервые зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей (ранее не включенных в Единый
государственный регистр юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей), - на 25 процентов в первые три месяца со дня
получения ими свидетельства о государственной регистрации;
для индивидуальных предпринимателей-пенсионеров по возрасту или
инвалидности - на 20 процентов.
При наличии у индивидуальных предпринимателей одновременно
нескольких оснований, предусмотренных в настоящем подпункте,
установленная ставка единого налога понижается на 45 процентов;
3.4. от уплаты единого налога освобождаются индивидуальные
предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию
животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и
растениеводства, за исключением цветов и семян цветов, при условии
предъявления справки, выданной местным исполнительным и
распорядительным органом, подтверждающей, что продаваемая этими
гражданами продукция произведена на земельном участке,
предоставленном им в соответствии с законодательством Республики
Беларусь для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества (в отношении продукции пчеловодства - при условии
предъявления ветеринарно-санитарного паспорта пасеки), а также
лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую
продукцию;
3.5. при реализации нескольких видов работ (услуг), указанных в
прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, уплата единого налога
производится по тому виду работ (услуг), по которому установлена
наиболее высокая его ставка.
Если к реализации работ (услуг) привлекаются физические лица по
трудовому или гражданско-правовому договору, то по каждому
привлекаемому физическому лицу дополнительно по соответствующему
виду выполняемых им работ (услуг) уплачивается налог в размере 60
процентов от установленной ставки единого налога. При этом, если
физическим лицом выполняется несколько видов работ (услуг), уплата
налога в размере 60 процентов производится по тому их виду, по
которому установлена наиболее высокая ставка этого налога.
При реализации нескольких видов товаров, указанных в
прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, уплата единого налога
осуществляется по тому виду товаров, по которому установлена
наиболее высокая ставка налога. При реализации не произведенных в
Республике Беларусь товаров (кроме подакцизных товаров, подлежащих
маркировке акцизными марками) к установленной ставке налога
применяется повышающий коэффициент 1,3 независимо от удельного веса
этих товаров в торговом ассортименте.
При реализации в нескольких пунктах продажи товаров,
перечисленных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, единый
налог уплачивается по каждому пункту продажи;
3.6. индивидуальные предприниматели, осуществляющие
деятельность, указанную в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета,
самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог с
учетом положений подпунктов 3.3 и 3.5 настоящего пункта исходя из
ставок единого налога, установленных в населенном пункте, в котором
осуществляется деятельность, а при осуществлении деятельности за
пределами Республики Беларусь - исходя из ставок, установленных в
населенном пункте, в котором индивидуальный предприниматель
зарегистрирован в качестве налогоплательщика.
При осуществлении деятельности, названной в абзаце втором
пункта 1 настоящего Декрета, менее 15 дней в календарном месяце
размер единого налога определяется путем умножения установленной
ставки единого налога на коэффициент 0,04 и на количество дней
осуществления деятельности.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность
менее 15 дней в календарном месяце, до начала ее осуществления
обязаны представить в налоговый орган по месту регистрации в
качестве налогоплательщика заявление с указанием периода
осуществления деятельности. При непредставлении заявления либо
осуществлении деятельности более 15 дней в календарном месяце
причитающийся к уплате единый налог исчисляется индивидуальным
предпринимателем без учета положений абзаца второго настоящего
подпункта;
3.7. гражданам Республики Беларусь, не являющимся
индивидуальными предпринимателями, иностранным гражданам и лицам без
гражданства исчисление единого налога производится государственными
налоговыми органами с учетом положений подпункта 3.5 настоящего
пункта исходя из ставок налога, установленных в населенном пункте, в
котором осуществляется деятельность. При осуществлении деятельности
менее 15 дней в календарном месяце размер единого налога
определяется в порядке, указанном в абзаце втором подпункта 3.6
настоящего пункта;
3.8. единый налог уплачивается в белорусских рублях исходя из
установленного Национальным банком курса евро к белорусскому рублю,
действующего на первое число месяца, в котором осуществляется уплата
налога:
индивидуальными предпринимателями - ежемесячно, не позднее
28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления
деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета,
а при осуществлении деятельности менее 15 дней в календарном месяце
- до начала ее осуществления. Для индивидуальных предпринимателей,
зарегистрированных впервые, уплата единого налога за первый месяц
производится не позднее дня, предшествующего дню начала
осуществления деятельности;
гражданами Республики Беларусь, не являющимися индивидуальными
предпринимателями, иностранными гражданами и лицами без гражданства
- до начала осуществления деятельности.
Единый налог уплачивается по месту регистрации в качестве
налогоплательщика либо по месту осуществления деятельности.
Индивидуальный предприниматель предъявляет в налоговый орган по
месту регистрации в качестве налогоплательщика либо по месту
осуществления деятельности документ об уплате единого налога, на
котором налоговый орган производит соответствующую отметку.
Индивидуальный предприниматель в документе об уплате единого
налога указывает вид осуществляемой деятельности, период
осуществления деятельности, место ее осуществления (местонахождение
пунктов продажи, ассортимент реализуемых товаров, количество
привлекаемых лиц, непосредственно участвующих в реализации работ
(услуг).
Подтверждающий уплату единого налога документ (его копия) с
соответствующей отметкой налогового органа предъявляется по
требованию уполномоченных должностных лиц контролирующих органов;
3.9. перерасчет (возврат либо зачет) единого налога
производится в случаях:
временной нетрудоспособности - на основании выдаваемых
уполномоченными органами документов или заверенных в установленном
порядке их копий, подтверждающих нетрудоспособность;
утраты налогоплательщиком права пользования пунктами продажи,
основными фондами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми
для осуществления деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1
настоящего Декрета, - на основании заверенных в установленном
порядке копий документов, подтверждающих утрату данного права;
неосуществления деятельности вследствие принятия
государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению,
за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной
деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, - на основании
заверенных в установленном порядке копий решений этих органов или
иных документов;
неосуществления деятельности в результате чрезвычайных
ситуаций;
временного неосуществления деятельности индивидуальным
предпринимателем (продолжительностью не более 30 календарных дней в
году) - на основании его заявления, подаваемого в налоговый орган.
Сумма единого налога, подлежащая возврату или зачету,
определяется путем умножения причитающейся к уплате суммы единого
налога на коэффициент 0,04 и на количество дней, в течение которых
деятельность не осуществлялась по основаниям, предусмотренным в
настоящем подпункте.
4. Индивидуальные предприниматели при осуществлении
деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета,
ведут учет выручки в произвольной форме и по окончании календарного
года (не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным)
представляют по месту постановки на налоговый учет отчет о размере
полученной в отчетном календарном году выручки по форме,
утверждаемой Министерством по налогам и сборам.
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 4 - с изменениями, внесенными Декретом
Президента Республики Беларусь от 4 апреля 2002 г. № 10
4. Индивидуальные предприниматели при осуществлении
деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего
Декрета, ведут учет выручки в произвольной форме и по
окончании календарного года (не позднее 1 февраля года,
следующего за отчетным) представляют по месту постановки на
налоговый учет отчет о размере полученной в отчетном
календарном году выручки по форме, утверждаемой
Государственным налоговым комитетом.
___________________________________________________________--
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог в
соответствии с настоящим Декретом, вправе хранить реализуемые в
пунктах продажи товары без документов, подтверждающих их
приобретение (поступление).
Индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности,
названной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, не вправе
применять иной порядок налогообложения.
5. Индивидуальные предприниматели при осуществлении
деятельности, предусмотренной в абзаце втором пункта 1 настоящего
Декрета, могут осуществлять прием наличных денежных средств без
использования отрывных талонов и кассовых суммирующих аппаратов.
Прием наличных денежных средств без использования отрывных
талонов и кассовых суммирующих аппаратов не освобождает
индивидуальных предпринимателей от выдачи потребителям товаров,
работ (услуг) товарного чека либо другого документа, подтверждающего
покупку товаров, выполнение работ (оказание услуг).
Облисполкомы, Минский горисполком по согласованию с
департаментом по предпринимательству Министерства экономики могут
определять пункты продажи, реализующие товары только с применением
кассовых суммирующих аппаратов, или перечень видов товаров,
реализация которых осуществляется только в специально отведенных
местах с применением кассовых суммирующих аппаратов.
___________________________________________________________--
Часть третья пункта 5 - с изменениями, внесенными Декретом
Президента Республики Беларусь от 4 апреля 2002 г. № 10
Облисполкомы, Минский горисполком по согласованию с
Министерством предпринимательства и инвестиций могут
определять пункты продажи, реализующие товары только с
применением кассовых суммирующих аппаратов, или перечень
видов товаров, реализация которых осуществляется только в
специально отведенных местах с применением кассовых
суммирующих аппаратов.
___________________________________________________________--
6. При осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором
пункта 1 настоящего Декрета, без уплаты (при неполной уплате)
единого налога к индивидуальным предпринимателям применяются
экономические санкции в двойном размере ставки единого налога,
установленной в населенном пункте, в котором осуществляется
деятельность.
Предоставить уполномоченным должностным лицам органов
Министерства по налогам и сборам право применять экономические
санкции, предусмотренные в настоящем пункте.
___________________________________________________________--
Часть вторая пункта 6 - с изменениями, внесенными Декретом
Президента Республики Беларусь от 4 апреля 2002 г. № 10
Предоставить уполномоченным должностным лицам органов
Государственного налогового комитета право применять
экономические санкции, предусмотренные в настоящем пункте.
___________________________________________________________--
7. При совершении имущественных сделок и декларировании в
качестве источников денежных средств доходов от осуществления
деятельности, указанной в пункте 1 настоящего Декрета, в декларации
отражаются фактически полученные доходы. В этих целях доход,
соответствующий уплаченному единому налогу, определяется путем
умножения суммы этого налога на 10. При декларировании в качестве
источников денежных средств доходов в размерах, превышающих доход,
который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого
превышения доплачивается единый налог в размере 10 процентов. Уплата
единого налога производится в месячный срок со дня вручения
налоговым органом соответствующего платежного извещения.
8. Суммы единого налога полностью зачисляются в бюджеты
областей и г.Минска.
9. Товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в
свободное обращение в Российской Федерации (за исключением
подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), не
подлежат таможенному оформлению при ввозе на территорию Республики
Беларусь индивидуальными предпринимателями, осуществляющими
деятельность, названную в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета.
10. Предоставить Министерству торговли право давать разъяснения
по вопросам отнесения торговых объектов к пунктам продажи и
отдельных товаров к товарным группам, предусмотренным в прилагаемом
к настоящему Декрету Перечне.
11. Признать утратившим силу Декрет Президента Республики
Беларусь от 16 февраля 2000 г. № 7 "О некоторых вопросах взимания
налога на добавленную стоимость с индивидуальных предпринимателей"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г.,
№ 20, 1/1009).
12. Областным и Минскому городскому Советам депутатов в
месячный срок установить ставки единого налога в пределах базовых
ставок единого налога, указанных в прилагаемом к настоящему Декрету
Перечне, а также в зависимости от местных условий и особенностей
осуществления деятельности.
13. Облисполкомам, Минскому горисполкому в 3-месячный срок
разработать и утвердить программы, предусматривающие вопросы
развития рынков, организации мест торговли для индивидуальных
предпринимателей, поэтапный переход их в обустроенные помещения с
предоставлением полного комплекса услуг, и прежде всего
расчетно-кассовых.
14. Совету Министров Республики Беларусь в 6-месячный срок
обеспечить приведение законодательства в соответствие с настоящим
Декретом и принятие иных мер, направленных на реализацию данного
Декрета.
15. Настоящий Декрет не распространяется на индивидуальных
предпринимателей, являющихся стороной договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности).
16. Настоящий Декрет вступает в силу с 1 мая 2001 г., за
исключением пунктов 9, 12, 13, 14, вступающих в силу со дня его
официального опубликования, является временным и согласно части
третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь представляется на
рассмотрение Национального собрания Республики Беларусь.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
УТВЕРЖДЕНО
Декрет Президента
Республики Беларусь
17.05.2001 № 12
Перечень
видов деятельности, при осуществлении которых
индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают
единый налог, а также базовых ставок единого налога
----------------------------------------------------T-------------
¦ Базовая
Вид деятельности ¦ ставка
¦ единого
¦ налога за
¦месяц (евро)
----------------------------------------------------+-------------
Розничная торговля (кроме розничной торговли через
объекты общественного питания):
пивом 50-150
___________________________________________________________--
Позиция - в редакции Декрета Президента Республики Беларусь
от 17 декабря 2002 г. N 28
пивом, табачными изделиями 50-150
___________________________________________________________--
хлебом и хлебобулочными изделиями, молоком и
молочной продукцией, картофелем, овощами, плодами,
ягодами, арбузами, дынями, виноградом 15-45
иными продовольственными товарами (за исключением
алкогольной продукции и табачных изделий) 25-75
___________________________________________________________--
Позиция - в редакции Декрета Президента Республики Беларусь
от 17 декабря 2002 г. N 28
иными продовольственными товарами (за исключением
алкогольной продукции) 25-75
___________________________________________________________--
одеждой из натурального меха и натуральной кожи,
мебелью, коврами и ковровыми изделиями, сложными
бытовыми электротоварами, телерадиотоварами (кроме
кассет всех видов, компакт-дисков, элементов
питания, запасных частей и принадлежностей к этим
товарам, устройств дистанционного беспроводного
управления) 50-150
автомототранспортными средствами 60-180
запасными частями к автомобилям 40-120
изделиями медицинского назначения 20-60
печатными изданиями 10-30
произведениями живописи, графики, 12-36
скульптуры, предметами народных промыслов
___________________________________________________________--
Перечень дополнен новой позицией Декретом Президента
Республики Беларусь от 8 ноября 2001 г. N 26
___________________________________________________________--
иными непродовольственными товарами (за исключением
драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий
из них, товаров специального назначения,
нефтепродуктов через автозаправочные станции) 25-75
Розничная торговля через объекты общественного
питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети
(за исключением розничной торговли алкогольными
напитками) 25-75
Розничная торговля через объекты общественного
питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети
(включая розничную торговлю алкогольными напитками) 80-240
Техническое обслуживание и ремонт автомобилей,
мотоциклов и мотороллеров; восстановление
протектора резиновых покрышек 25-75
Ремонт бытовых товаров и предметов личного
пользования 12-36
Производство одежды, обуви и головных уборов по
заказам граждан 15-45
Деятельность в области фотографии 20-60
Производство кино- и видеопродукции по заказам
граждан 25-75
Услуги парикмахерских и прочие услуги салонов
красоты 15-45
Услуги такси и прочего пассажирского сухопутного
транспорта в пределах Республики Беларусь 20-60
Услуги грузового сухопутного транспорта в пределах
Республики Беларусь 25-75
Услуги пассажирского и грузового сухопутного
транспорта за пределами Республики Беларусь 45-135
Деятельность по чистке и уборке зданий 8-24
Общее строительство зданий, изоляционные работы,
слесарно-водопроводные работы, штукатурные работы,
установка столярных элементов, покрытие полов и
стен, покраска и застекление 20-60
Услуги в области растениеводства (за исключением
эксплуатации оросительных и осушительных систем) 5-15
Производство прочих изделий из бетона, гипса,
цемента; резка, фасонирование и отделка камня;
производство прочих металлических изделий по
заказам граждан 10-30
Деятельность в области образования 20-60
Концертная деятельность 30-90
Врачебная и зубоврачебная практика 15-45
Деятельность, связанная с обеспечением физического
комфорта 15-45
Аренда имущества, машин и оборудования; прокат
бытовых товаров и предметов личного пользования 10-30
Воспроизводство записанных материалов (звуко- и
видеозаписей, машинных носителей информации) 15-45
Деятельность в области упаковки 10-30
Дневной уход за детьми (детские ясли) 8-24
Услуги по хранению транспортных средств,
принадлежащих гражданам 25-75
Прочие виды реализуемых гражданам работ, услуг,
определяемые областными и Минским городским
Советами депутатов 25-150
|
