|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА СТАТИСТИКИ И
АНАЛИЗА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И
ИНВЕСТИЦИЙ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МИНИСТЕРСТВА КУЛЬТУРЫ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
3 мая 2001 г. № 58/83/47/26/3/4
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ О СОСТАВЕ
РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ИЗВЛЕЧЕНИЕМ ДОХОДОВ ОТ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, И ПОРЯДКЕ ИХ ИСКЛЮЧЕНИЯ
ИЗ ВЫРУЧКИ, УТВЕРЖДЕННОЕ ПРИКАЗОМ ГОСУДАРСТВЕННОГО
НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА
ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА СТАТИСТИКИ И АНАЛИЗА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И
ИНВЕСТИЦИЙ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МИНИСТЕРСТВА КУЛЬТУРЫ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 26 ИЮЛЯ 1999 г.
№ 177/70/197/170/100/264
___________________________________________________________--
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам, Министерства экономики, Министерства финансов,
Министерства статистики и анализа и Министерства культуры
от 7 февраля 2006 г. № 20/23/13/10/3 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14082 от 09.03.2006 г.)
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 30
июня 2000 г. № 15 "О порядке проведения переоценки имущества и
обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком
курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых
разниц" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 64, 1/1401), а также с целью совершенствования порядка
ведения индивидуальными предпринимателями учета расходов
Государственный налоговый комитет Республики Беларусь, Министерство
экономики Республики Беларусь, Министерство финансов Республики
Беларусь, Министерство статистики и анализа Республики Беларусь,
Министерство предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь и
Министерство культуры Республики Беларусь постановляют:
Внести в Положение о составе расходов, связанных с извлечением
доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой
индивидуальными предпринимателями, и порядке их исключения из
выручки, утвержденное приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь,
Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и
анализа Республики Беларусь, Министерства предпринимательства и
инвестиций Республики Беларусь и Министерства культуры Республики
Беларусь от 26 июля 1999 г. № 177/70/197/170/100/264, в редакции
постановления Государственного налогового комитета Республики
Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства
финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа
Республики Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций
Республики Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от
12 июня 2000 г. № 55/117/59/30/12/11 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 62, 8/672; 2000 г., № 63,
8/3668), следующие изменения и дополнения:
1. В пункте 1:
в абзаце первом после слова "предпринимателем" дополнить
словами "(как за счет собственных средств, так и за счет
привлеченных - займа или кредита)";
после абзаца второго дополнить абзацем следующего содержания:
"Стоимость приобретенных материальных ценностей, подлежащая
включению в состав расходов, может быть дооценена (переоценена)
только в случаях, предусмотренных законодательством";
абзац третий считать абзацем четвертым.
2. В подпунктах 2.3 и 2.4 пункта 2, в пунктах 6 и 8, в
подпункте 7.11 пункта 7 слово "фондов" заменить словом "средств";
в подпункте 2.3 пункта 2 и в абзаце первом пункта 6 слово
"фонды" заменить словом "средства".
3. В пункте 3:
3.1. в абзаце первом подпункта 3.5:
слово "технологические" заменить словами "производственные и
хозяйственные";
слова "выполняемые личным транспортом" исключить;
3.2. подпункт 3.6 изложить в следующей редакции:
"3.6. нормируемым товарным потерям.
Списание товарных потерь производится в пределах норм,
установленных для юридических лиц, но не более суммы выручки,
полученной в отчетном периоде.
Товарные потери списываются после инвентаризации товаров на
основе соответствующего расчета по фактическим размерам, но не выше
установленных норм. Размер фактических товарных потерь определяется
по каждой партии товаров в отдельности путем сопоставления данных о
количестве реализованной продукции с оприходованным количеством.
Фактические остатки товаров сравниваются с остатками товаров по
данным учета.
Предварительное списание товарных потерь не допускается.
Недостачи товарно-материальных ценностей, денежных средств и
других активов, а также их порча сверх норм естественной убыли, если
виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них,
покрываются за счет собственных средств индивидуального
предпринимателя".
4. Пункт 5 изложить в следующей редакции:
"5. Амортизационные отчисления на полное восстановление
основных средств (включая арендованные основные средства и объекты
лизинга) определяются в порядке, установленном законодательством для
юридических лиц.
Начисление амортизации по основным средствам производится в
соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 22 октября
1990 г. № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное
восстановление основных фондов народного хозяйства СССР", введенным
в действие на территории Республики Беларусь постановлением Совета
Министров БССР от 3 января 1991 г. № 4 "О единых нормах
амортизационных отчислений" (Собрание постановлений Правительства
БССР, 1991 г., № 1, ст.4), в порядке, установленном Положением о
порядке начисления амортизации (износа) на полное восстановление по
основным фондам в народном хозяйстве, утвержденным Министерством
экономики Республики Беларусь 19 февраля 1993 г. № 26/13-25,
Министерством финансов Республики Беларусь 19 февраля 1993 г. №
15-6/15, Государственным комитетом Республики Беларусь по статистике
и анализу 19 февраля 1993 г. № 18-22/11 и Государственным комитетом
Республики Беларусь по архитектуре и строительству 19 февраля 1993
г. № 07-8/96 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1993 г., №
5; 1994 г., № 7; 1997 г., № 17; 1998 г., № 5), с учетом
особенностей, установленных настоящим пунктом*.
______________________________
*Далее - единые нормы и правила.
Начисление амортизации на полное восстановление основных
средств производится на основании документов, подтверждающих
фактические затраты по приобретению основных средств (включая налог
на добавленную стоимость), а по основным средствам, приобретенным на
условиях последующей оплаты, - на основании соответствующих
договоров. При отсутствии документов, подтверждающих приобретение
основных средств, а также в случае оприходования безвозмездно
полученных основных средств (без указания стоимости) начисление
амортизации не производится.
Начисление амортизации по основным средствам начинается с 1-го
числа месяца, следующего за месяцем начала их использования (ввода в
эксплуатацию) для предпринимательской деятельности (на основании
данных учета предпринимательской деятельности), а по выбывшим
(ликвидированным) прекращается с 1-го числа месяца, следующего за
месяцем их выбытия.
Величина амортизации (износа) используемых в
предпринимательской деятельности арендованных основных средств
(объектов лизинга) устанавливается договором аренды (лизинга) по
согласованию между арендодателем (лизингодателем) и арендатором
(лизингополучателем). Если условиями договора на период его действия
не определен размер амортизационных отчислений по арендованным
основным средствам (объектам лизинга), то амортизационные отчисления
(износ) производятся в размерах и в соответствии с едиными нормами и
правилами. При этом за срок действия договора сторона, на которую
возложено начисление износа, имеет право начислять его в сумме, не
превышающей разницу между контрактной стоимостью основных средств и
его выкупной (или остаточной) стоимостью, определяемой условиями
договора аренды (лизинга).
Объект лизинга в период действия договора лизинга не подлежит
переоценке.
После перехода в собственность индивидуального
предпринимателя-арендатора (лизингополучателя) арендованных основных
средств (объектов лизинга) начисление износа по не полностью
самортизированным объектам (по которым не истек нормативный срок
службы) производится в соответствии с едиными нормами и правилами.
Амортизационные отчисления по арендованным на срок свыше одного
года основным средствам или объектам лизинга независимо от срока
договора, начисленные арендатором или лизингополучателем, включаются
в состав расходов и возмещаются арендодателю или лизингодателю в
составе арендной платы или лизинговых платежей.
По основным средствам, арендованным на срок до одного года,
арендная плата включается в состав расходов равными долями
поквартально в течение года.
При полном переносе стоимости основных средств на стоимость
продукции (работ, услуг) начисление амортизации по этим объектам
прекращается.
Начисление амортизации также прекращается после истечения
нормативного срока службы объекта основных средств независимо от
того, полностью либо частично его стоимость включена в состав
расходов.
Нормативный срок службы (Н.с.с) определяется по формуле
Н.с.с = 100% / Н.а.о,
где Н.а.о - норма амортизационных отчислений в процентах по
соответствующему объекту основных средств, установленная
постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 "О
единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление
основных фондов народного хозяйства СССР".
Для имущества, ранее не находившегося в эксплуатации,
нормативный срок службы исчисляется с момента его приобретения, а
для имущества, ранее находившегося в эксплуатации, - с момента его
изготовления (выпуска).
В случае использования основных средств (включая арендованные
основные средства и объекты лизинга) для личных нужд и для
осуществления предпринимательской деятельности амортизационные
отчисления учитываются в расходах только в части, пропорциональной
периоду использования основных фондов для извлечения дохода в
отчетном периоде (для транспортных средств - исходя из пробега)".
5. В пункте 7:
5.1. в абзаце седьмом подпункта 7.2 слово "предоставленные"
заменить словом "используемые";
5.2. в абзаце первом подпункта 7.4 после слова
"законодательством" дополнить словами "для юридических лиц";
5.3. в подпункте 7.6:
после абзаца первого дополнить абзацем следующего содержания:
"Порядок документального подтверждения связи произведенных
расходов на оплату услуг связи с осуществлением предпринимательской
деятельности устанавливается по согласованию с налоговым органом.
Согласование производится до начала отчетного периода (квартала,
года) на основании письменного заявления индивидуального
предпринимателя и оформляется налоговым органом путем направления
предпринимателю письменного сообщения";
абзац второй считать абзацем третьим;
5.4. дополнить пункт подпунктом 7.7-1 следующего содержания:
"7.7-1. эксплуатационные расходы по содержанию зданий,
помещений, оборудования, инвентаря, используемых исключительно для
предпринимательской деятельности, в том числе оплата коммунальных
услуг";
5.5. подпункт 7.9 дополнить абзацем следующего содержания:
"Командировочные расходы в иностранной валюте, произведенные
направленным в служебную командировку за границу работником за счет
выданного индивидуальным предпринимателем аванса, пересчитываются в
денежную единицу Республики Беларусь по курсу Национального банка
Республики Беларусь на дату составления авансового отчета. При
возмещении индивидуальным предпринимателем указанных расходов
работнику после составления авансового отчета они пересчитываются в
денежную единицу Республики Беларусь по курсу Национального банка
Республики Беларусь на дату такого возмещения";
5.6. подпункт 7.11 дополнить абзацами следующего содержания:
"Сумма процентов по кредитам банков или по полученным от других
юридических или физических лиц займам, использованным на
приобретение основных средств (нематериальных активов), уплаченных
до ввода в эксплуатацию основных средств (нематериальных активов),
относится на увеличение первоначальной стоимости соответствующих
объектов.
Уплата процентов, указанных в абзаце третьем настоящего
подпункта, после ввода в эксплуатацию основных средств
(нематериальных активов) осуществляется за счет собственных средств
индивидуального предпринимателя";
5.7. в абзаце первом подпункта 7.13 слова "износ" и
"определяемый" заменить словами "амортизация" и "определяемая"
соответственно;
5.8. дополнить пункт подпунктами 7.13-1 и 7.13-2 следующего
содержания:
"7.13-1. расходы по закрытию в банках счетов, используемых для
осуществления предпринимательской деятельности;
7.13-2. плата за нотариальное удостоверение и (или) получение
документов, необходимых для получения (продления срока действия)
специальных разрешений (лицензий)";
5.9. в абзаце втором подпункта 7.15 слова "(по видам и размерам
расходов)" заменить словами "(по видам, размерам расходов и по
порядку их исключения из выручки)".
6. В пункте 9:
6.1. подпункт 9.2 изложить в следующей редакции:
"9.2. отрицательные разницы, возникающие при изменении
Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют при
переоценке денежных средств на валютных счетах в банках и в кассах
индивидуальных предпринимателей";
6.2. дополнить пункт подпунктами 9.3 и 9.4 следующего
содержания:
"9.3. разницы, возникающие при изменении Национальным банком
Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату расходования
займа (кредита) в иностранной валюте и на дату возврата заимодавцу
(кредитору) займа (кредита), использованного на приобретение
товаров;
9.4. расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме
разницы между курсом покупки и курсом Национального банка Республики
Беларусь на момент покупки";
7. Пункт 11 изложить в следующей редакции:
"11. Расходы, указанные в пунктах 3-9 настоящего Положения,
исключаются из выручки при определении в отчетном периоде общей
суммы дохода, подлежащего обложению подоходным налогом.
Расходы, указанные в подпункте 7.15 пункта 7 настоящего
Положения, подлежат исключению из выручки только при условии их
согласования с налоговым органом.
Расходы, указанные в подпунктах 3.1-3.4 пункта 3, пункте 8
настоящего Положения, учитываются в том периоде, в котором поступила
выручка, с получением которой связаны произведенные расходы,
независимо от того, в каком периоде они были фактически произведены,
то есть исключению из выручки подлежат расходы, приходящиеся на
фактически реализованные товары.
Расходы, указанные в подпунктах 3.5 и 3.6 пункта 3, пунктах 4-7
и подпунктах 9.1 и 9.2 пункта 9 настоящего Положения, учитываются в
том периоде, в котором (за который) произведены такие расходы, если
иное не предусмотрено в указанных пунктах (подпунктах).
Расходы, указанные в подпунктах 9.3 и 9.4 пункта 9 настоящего
Положения, учитываются в порядке, изложенном в абзаце третьем либо в
абзаце четвертом настоящего пункта, в зависимости от того, на
осуществление какого вида расходов была направлена иностранная
валюта.
Суммы произведенных расходов по отдельным видам деятельности
учитываются при расчете подоходного налога в пределах выручки,
полученной в отчетном периоде (квартале, году) по этим видам
деятельности.
Расходы, связанные с осуществлением нескольких видов
деятельности, при невозможности их отнесения к конкретному виду
деятельности распределяются пропорционально выручке, полученной от
осуществления соответствующего вида деятельности.
Сумма превышения расходов над выручкой, полученной по
соответствующему виду деятельности, не переносится на выручку,
полученную по другим видам деятельности.
Суммы внереализационных расходов, указанных в пункте 9
настоящего Положения, исключаются из выручки в пределах полученного
в отчетном периоде дохода от реализации товаров и внереализационных
доходов.
Расходы, произведенные в иностранной валюте, отражаются в учете
в денежной единице Республики Беларусь в суммах, определяемых путем
пересчета иностранной валюты по курсу Национального банка Республики
Беларусь, действующему на дату совершения расходной операции.
Расходы, частично связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности, подлежат исключению из выручки
только в части, которая непосредственно связана с
предпринимательством".
Председатель Первый заместитель Министр финансов
Государственного Министра экономики Республики Беларусь
налогового комитета Республики Беларусь Н.П.КОРБУТ
Республики Беларусь Н.П.ЗАЙЧЕНКО
К.А.СУМАР
Министр статистики и Министр Министр культуры
анализа Республики предпринимательства Республики Беларусь
Беларусь и инвестиций Республики Л.П.ГУЛЯКО
В.И.ЗИНОВСКИЙ Беларусь
А.А.СКОРБЕЖ
|
