|
ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА СПОРТА И ТУРИЗМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
27 июня 2000 г. № 1187
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК
(РЕВИЗИЙ) ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЮРИДИЧЕСКИХ
ЛИЦ В СИСТЕМЕ МИНИСТЕРСТВА СПОРТА И ТУРИЗМА РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ
___________________________________________________________--
Утратил силу постановлением Министерства спорта и туризма
от 14 октября 2002 г. № 15 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8731 от 06.11.2002 г.)
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. № 673 "О некоторых мерах по совершенствованию
координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь
и порядка применения ими экономических санкций", Указом Президента
Республики Беларусь от 25 мая 2000 г. № 293 "О мерах по усилению
ведомственного контроля в Республике Беларусь", постановлением
Кабинета Министров Республики Беларусь от 27 ноября 1995 г. № 642
"Об утверждении Положения о ведомственном контроле за
финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, объединений,
организаций и учреждений" приказываю:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке проведения
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности юридических
лиц в системе Министерства спорта и туризма Республики Беларусь.
2. Отменить Инструкцию о порядке организации и проведении
ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий,
организаций и учреждений в системе Министерства спорта и туризма
Республики Беларусь, утвержденную Министром спорта и туризма
Республики Беларусь 20 декабря 1996 г., с момента принятия.
Министр Е.Н.ВОРСИН
СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДЕНО
Заместитель Министра финансов Приказ
Республики Беларусь Министерства
И.И.Заяш спорта и туризма
26.06.2000 Республики Беларусь
27.06.2000 № 1187
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности юридических лиц в системе Министерства спорта и туризма
Республики Беларусь
Глава 1. Общие положения
1. Инструкция о порядке организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц в
системе Министерства спорта и туризма Республики Беларусь (далее -
настоящая Инструкция) разработана в соответствии с Указом Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 "О некоторых мерах по
совершенствованию координации деятельности контролирующих органов
Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г.,
№ 89, 1/788), Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2000
г. № 293 "О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике
Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 52, 1/1312), постановлением Кабинета Министров Республики
Беларусь от 27 ноября 1995 г. № 642 "Об утверждении Положения о
ведомственном контроле за финансово-хозяйственной деятельностью
предприятий, объединений, организаций и учреждений" (Собрание указов
Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь,
1995 г., № 33, ст.813; Собрание декретов, указов Президента и
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1999 г., № 36,
ст.1081).
2. Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности
юридических лиц в системе Министерства спорта и туризма Республики
Беларусь осуществляются контрольно-ревизионным отделом Министерства
спорта и туризма Республики Беларусь (далее - Министерство). В
проведении проверок (ревизий) принимают участие специалисты всех
управлений Министерства с учетом специфики возложенных на них
задач.
3. По усмотрению Министра проверки (ревизии) могут
производиться на договорной основе аудиторскими организациями
(аудиторами).
4. Контрольно-ревизионный отдел Министерства:
координирует контрольно-ревизионную деятельность подразделений
и служб в системе Министерства;
проводит проверки (ревизии) в подведомственных организациях;
проводит работу по изучению и распространению передовых методов
организации внутрихозяйственного контроля;
на основе изучения причин и условий, порождающих нарушения и
злоупотребления, разрабатывает предложения о внесении изменений в
действующие нормативные правовые акты.
Глава 2. Основные задачи проверки (ревизии).
Организация и порядок проведения проверок (ревизий)
5. Основными задачами проверки (ревизии) являются:
проверка соблюдения законодательства в сфере экономических
отношений;
своевременное выявление и пресечение злоупотреблений и других
правонарушений, наносящих ущерб экономическим интересам
государства;
проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых
операций, обеспечения сохранности материальных ценностей и денежных
средств;
проверка целевого и эффективного использования бюджетных
средств.
6. Комплексные проверки (ревизии) финансово-хозяйственной
деятельности юридических лиц в системе Министерства проводятся в
соответствии с годовым планом, утвержденным Министром. При этом
должна соблюдаться периодичность проведения проверок (ревизий).
Комплексные проверки (ревизии) с одновременным изучением всей или
большей части деятельности унитарного предприятия проводятся один
раз в год, а учреждения - один раз в два года. В отдельных случаях
Министр может принять решение о проведении комплексной проверки
(ревизии) юридического лица один раз в два года, а учреждения - один
раз в три года или проведении внеплановой проверки (ревизии).
7. Проверка (ревизия) проводится по письменному приказу
Министра. В приказе определяются сроки проведения проверок
(ревизий), состав ревизионных групп исходя из объема предстоящей
работы с учетом конкретных задач каждой проверки (ревизии) и
особенностей деятельности проверяемых юридических лиц. Общий срок
проведения проверки (ревизии) не должен превышать 30 календарных
дней. Этот срок может быть продлен с разрешения Министра.
8. Проведению проверки (ревизии) должна предшествовать
подготовительная работа, в процессе которой необходимо изучить
нормативные правовые акты, касающиеся особенностей деятельности
проверяемого юридического лица. На основе их изучения определяется
перечень вопросов, подлежащих проверке, а при необходимости
разрабатывается программа ее проведения, утверждаемая Министром.
9. Перед тем как приступить к проведению проверки (ревизии),
руководитель ревизионной группы либо работник, производящий проверку
(ревизию), предъявляет документ, подтверждающий его полномочия,
руководителю проверяемого юридического лица и знакомит его с
задачами предстоящей проверки (ревизии).
10. Ревизионная группа принимает меры к тому, чтобы материально
ответственные и другие должностные лица присутствовали при проверке
вверенных им ценностей, контрольных обмерах объемов выполненных
работ, а также других подобных действиях, направленных на проверку
деятельности этих лиц.
11. Контроль финансово-хозяйственной деятельности проводится
путем:
изучения действующей у проверяемого юридического лица системы
внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
проверки документов в целях установления законности и
целесообразности произведенных хозяйственных и финансовых операций;
проверки действительности совершения сделки, получения или
выдачи указанных в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг;
сопоставления бухгалтерских записей по учету с оправдательными
документами, данных бухгалтерского учета с данными отчетности,
данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными
(сметой, балансом доходов и расходов и другими);
сопоставления записей, документов и фактических данных по одним
операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок, то есть сличения имеющихся у
проверяемого юридического лица записей, документов и данных с
соответствующими записями, документами и данными, находящимися у тех
юридических лиц, от которых получены или которым выданы денежные
средства, материальные ценности и документы;
сличения в необходимых случаях и в установленном
законодательством порядке имеющихся у проверяемого юридического лица
выписок банка по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными
записями по этим счетам в банке, а также путем ознакомления с
документами, послужившими основанием для производства указанных
записей для сопоставления их с копиями;
сличения в установленных законодательством случаях и порядке
копий платежных документов, имеющихся у проверяемого юридического
лица, с платежными документами, хранящимися в банке;
контрольных обмеров объемов выполненных работ;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения
норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных
ценностей;
проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей,
организации их охраны, состояния пропускной системы;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов,
определенных программой проверки (ревизии).
Глава 3. Права работников контрольно-ревизионного отдела
Министерства
12. Работники контрольно-ревизионного отдела Министерства при
проведении проверок (ревизий) имеют право:
проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры
учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета
и другие документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц,
ценные бумаги и материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения от материально ответственных и
других должностных лиц проверяемого юридического лица, других
граждан по вопросам, возникающим в ходе проверки (ревизий);
опечатывать кассы и кассовые помещения, материальные и вещевые
склады и кладовые, иные места хранения ценностей, финансовых
документов и ценных бумаг, проводить проверки фактического наличия
ценностей в них, требовать от администрации проверяемого
юридического лица проведения инвентаризаций, а также организацию
контроля за правильностью их проведения;
привлекать специалистов для определения количества и качества
сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, услуг и
выполненных работ, для проверки фактических затрат сырья и
материалов, для контрольных обмеров объемов ремонтно-строительных
работ и определения их качества, а также в других необходимых
случаях;
в установленном порядке знакомиться в учреждениях банков с
подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также
получать в необходимых случаях сведения по вопросам, возникающим в
ходе проверки (ревизии);
принимать меры к возмещению ущерба и привлечению к
административной и дисциплинарной ответственности виновных лиц.
13. При выявлении фактов нарушения законодательства в части
расходования государственных финансовых и материальных ресурсов,
невыполнения обязательств перед бюджетом и других нарушений
финансовой дисциплины или злоупотреблений устанавливаются размер
причиненного ущерба, причины нарушений, должностные лица, по вине
которых совершены нарушения.
14. При выявлении фактов совершения подлога документов
работники ревизионной группы обязаны изъять указанные документы,
взамен которых в делах проверяемого юридического лица оставляются
копии или описи изъятых документов, заверенные подписями
руководителя ревизионной группы, главного (старшего на правах
главного) бухгалтера проверяемого юридического лица.
15. При проведении проверок (ревизий) юридических лиц
проверяются следующие вопросы:
состояние работы по нормированию расходов сырья, материалов,
топливно-энергетических ресурсов, принимаемые меры по внедрению
прогрессивных норм расхода сырья и материалов;
полнота оприходования фактически поступивших денежных средств,
сырья и материалов, готовой продукции и других материальных
ценностей;
правильность списания сырья и материалов на производство,
соблюдение установленных норм их расхода;
сохранность денежных средств, материальных ценностей и бланков
строгой отчетности;
постановка учета и контроля за сохранностью материальных
ценностей, соответствие фактического наличия товарно-материальных
ценностей, оборудования и денежных средств данным бухгалтерского
учета;
достоверность отчетности и правильность отнесения затрат на
себестоимость строительной продукции;
законность и целесообразность использования капитальных
вложений, сохранность основных и нематериальных активов;
достоверность определения финансового результата;
осуществление необходимых мероприятий по сокращению, ликвидации
и предотвращению непроизводственных расходов, порчи, потерь и
хищений товарно-материальных ценностей;
другие вопросы, связанные с программой проверки.
16. При проверке законности и целесообразности хозяйственных
операций, отраженных в документах (первичных, бухгалтерских),
хозяйственная операция считается законной, если ее содержание не
противоречит действующему законодательству. Целесообразность
хозяйственных операций определяется ее направленностью на выполнение
задач, стоящих перед юридическими лицами при соблюдении законности.
При выявлении незаконных хозяйственных операций ревизующий
устанавливает, согласно распоряжению какого должностного лица они
осуществлены, а также размер нанесенного материального ущерба.
17. При ревизии кассовых операций проверяются:
соблюдение кассовой дисциплины;
соответствие фактического наличия денежных средств в кассе
данным бухгалтерского учета, обеспечена ли их сохранность;
соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в
кассе;
правильность арифметического подсчета платежных ведомостей;
законность и целесообразность расходования наличных денежных
средств, в том числе валютных;
полнота и своевременность оприходования денег, полученных в
банке;
правильность отражения кассовых операций на счетах
бухгалтерского учета;
правильность, законность и целесообразность использования
средств на служебные командировки, в том числе зарубежные, на
хозяйственные нужды, соблюдается ли при этом установленный порядок
выдачи денежных средств в подотчет и возврата неиспользованных
сумм.
18. При ревизии банковских операций проверяются:
правильность соблюдения установленного порядка хранения чековых
книжек, выписок чеков, хранение аннулированных и испорченных чеков;
законность, достоверность и целесообразность операций,
проведенных по расчетному (текущему) счету, валютному и другим
счетам;
соответствие остатков денежных средств, числящихся по выпискам
и счетам банка, с главной книгой;
правильность и обоснованность перечисления денежных средств за
товарно-материальные ценности;
имеются ли на каждую запись по выпискам банка подтверждающие
документы.
19. При ревизии исполнения смет расходов проверяются:
обоснованность плановых расчетов сметных ассигнований;
целевое использование бюджетных средств, правильность
расходования средств по социальному страхованию;
соблюдение действующего законодательства об оплате труда,
премировании, установлении надбавок и доплат в зависимости от
условий труда, правильность установления учебной нагрузки и ее
выполнение;
правильность установления и выплаты пособий и других выплат;
правильность применения условий и показателей действующего
положения о премировании работников;
законность и целесообразность образования и использования
фондов, образующихся при распределении прибыли.
20. При проведении ревизии расходования средств на спортивные
мероприятия проверяются:
законность проведения спортивных соревнований и
учебно-тренировочных сборов;
правильность применения нормативных правовых актов при
составлении смет;
исполнение сметы в целом и по статьям;
соблюдение норм расходов на проведение спортивных мероприятий и
материального обеспечения участников и судей, в том числе порядок
получения, хранения, расходования и списания медикаментов,
восстанавливающих средств, витаминных препаратов;
соблюдение порядка оплаты судейства;
правильность обеспечения питанием участников, судей и тренеров
(сравнить ведомость на выдачу питания с протоколами мандатных
комиссий в отношении лиц, допущенных к соревнованиям);
законность выплаты и оформления оплаты труда обслуживающего
персонала посредством проверки соответствующих финансовых
документов;
правильность и своевременность оформления авансовых отчетов
участников соревнований;
обеспечивается ли представление в месячный срок отчетов
юридического лица о расходовании средств по сметам от проведения
спортивных мероприятий и возвращаются ли неизрасходованные
средства;
правильность награждения победителей соревнований (сверяется
накладная на отпуск призов в подотчет с ведомостью на вручение и
соответственно с протоколами соревнований);
законность, целесообразность и эффективность использования
автотранспорта при проведении мероприятий.
21. При ревизии порядка предоставления услуг проживания
проверяются:
правильность применения утвержденных расценок гостиничных
номеров и отнесения их к категориям;
правильность расчетов за проживание и услуги на основе записей
в квитанционных книжках и в карточках, открываемых на жилые
помещения (исчисление времени проживания, применение тарифов за
койки и услуги);
не взимаются ли с туристов и других проживающих сборы, не
предусмотренные правилами, или за услуги, которые вошли в стоимость
номера или путевки;
пронумерованы ли квитанционные книжки и учитываются ли они как
бланки строгой отчетности; осуществляется ли контроль за их
расходованием, исключающий возможность злоупотреблений со стороны
должностных лиц, производящих расчеты с проживающими;
как оформляется каждая платная услуга, предоставляемая
туристам; выдаются ли квитанции или билеты установленного образца;
как производится возврат проживающим излишне полученных от них
сумм, их оформление и бухгалтерский контроль за этими операциями;
своевременно ли сдают дежурные администраторы выручку и отчеты
с копиями счетов-квитанций; осуществляется ли бухгалтерский контроль
и своевременно ли обрабатываются эти документы;
правильность расчетов за проживание туристов и экскурсантов по
актам обслуживания, а также с организациями за проживание
командированных и других лиц, оплата за которых производится по
безналичному расчету.
22. При ревизии деятельности ресторана, буфета, бара
проверяются: выполнение планов товарооборота, реализация продукции
собственного производства, прибыли и других заданий
торгово-финансового плана; сохранность государственной
собственности; законность хозяйственных операций; состояние
финансовой и сметной дисциплины и бухгалтерского учета; состояние
учета продуктов на производстве; правильность применения норм
раскладок и составления калькуляции продажных цен на продукцию
кухни; соответствие цен на продовольственные товары прейскурантам
государственных розничных цен; соответствие фактических наценок на
продукцию собственного производства размерам, установленным
инструкцией о порядке определения цен на продукцию предприятий
общественного питания данной категории; соответствие цен в меню
ценам, указанным в накладных, заборных листах, актах на реализацию и
отпуск продуктов кухни за определенный период; обоснованность
расходования наличных денежных средств на проведение
децентрализованных закупок; составление отчетов о реализации и
отпуске готовой продукции из кухни и своевременная сдача их в
бухгалтерию; законность списания продуктов, израсходованных на
приготовление блюд, кондитерских изделий, полуфабрикатов; состояние
контроля за сдачей выручки от реализации готовой продукции и
маркировкой винно-водочных изделий.
23. При проверке операций по приемке продуктов питания особое
внимание обращается на следующее:
своевременность (то есть в день поступления) оприходования
принятых в кладовую продуктов;
соблюдение материально ответственными лицами установленных
правил приемки продуктов по количеству, ассортименту, качеству;
полноту оприходования поступивших продуктов;
правильность отражения в учете сумм торговой скидки на
поступившие продукты;
соблюдение порядка закупки продуктов на рынках; заведен ли
бухгалтерией раздельный учет закупленных продуктов.
24. При проверке операций по отпуску продуктов питания из
кладовой особое внимание обращается на следующее:
соблюдается ли порядок оформления накладных, под копирку в двух
экземплярах, имеются ли подписи материально ответственных лиц и
руководителя;
не завышается ли в накладных количество продуктов, необходимых
для производства, буфетов и мелкорозничной сети; не было ли случаев
повторного отпуска продуктов без выписки дополнительных накладных, а
также замены одного продукта другим без внесения соответствующих
изменений в калькуляционную карточку;
не практиковалась ли продажа продуктов из кладовой за наличный
расчет или реализация их другим предприятиям без разрешения
вышестоящей организации;
правильность применения норм естественной убыли при отпуске и
хранении товаров в кладовой;
законность списания завесов тары, на которые поставщики
предоставляют скидки.
25. Ревизия цеха производства должна начинаться с проверки
обоснованности отпуска сырья, полуфабрикатов и готовых изделий,
числящихся за шеф-поваром и другими материально ответственными
лицами. Вначале проверяется фактическое наличие необработанных
продуктов, затем полуфабрикатов и готовой продукции, то есть
определяется их объем, вес и количество. В этих случаях используется
методика контрольного расчета продуктов по нормам раскладки на
выпущенные изделия.
В процессе проверки остатков продуктов ревизоры обязаны
установить, как выполняются работниками производства правила
получения и хранения сырья; проверяются ли при приемке продуктов их
вес, количество и качество; имеет ли производство изолированное
помещение для хранения сырья и оборудовано ли оно холодильными
агрегатами. Не превышают ли фактические остатки сырья на
производстве установленные нормативы.
После этого проверяется соблюдение норм вложения сырья; как
осуществляется контроль за качеством и калорийностью приготовляемой
пищи; состояние учета операций производства; правильность оформления
первичных документов по списанию израсходованных продуктов, отпуску
готовых изделий.
26. При ревизии операций по реализации и отпуску продукции
собственного производства ревизоры должны проверить правильность их
документального оформления и указания продажных цен; соблюдение
правил выдачи и заполнения накладных, заборных листов и других
документов по отпуску кухонной продукции. Необходимо установить, не
было ли случаев отпуска продукции по распискам, временным накладным
и заборным листам, которые впоследствии переоформлялись. При
выявлении таких случаев проводятся выборочные встречные проверки
приходных документов у получателей продукции.
Тщательно должны проверяться отчеты о движении продуктов и тары
на кухне, акты реализации (продажи) и отпуска изделий кухни с целью
установить, соответствуют ли в них названия и цены готовой продукции
названиям и ценам, указанным в меню; правильно ли определены
продажные цены в соответствии с калькуляцией; правильность
установленных наценок на порционные блюда; идентичны ли общие
показатели по реализации продукции данным кассовых отчетов.
Следует иметь в виду, что на конец дня (смены) на кухне не
должно быть остатка незавершенного производства. Если таковой
остаток имеется, то следует проверить, был ли он закрыт первым
отпуском следующего дня по отдельной накладной и установить
причины.
Следует выяснить порядок осуществления бракеража пищи и
кулинарных изделий и ведется ли его журнал регистрации, создана ли
бракеражная комиссия и как она осуществляет свою работу.
Производится ли бракераж пищи до начала выдачи и в течение дня
каждой вновь приготовленной партии; не было ли случаев нарушения
технологии приготовления пищи.
Ревизор должен проверить своевременность получения бухгалтерией
отчетов о движении продуктов на производстве и о реализации
(продаже) и отпуске изделий кухни от материально ответственных лиц;
составляются ли бухгалтерией контрольные расчеты расхода продуктов
по нормам раскладки и какие принимались меры к лицам, допустившим
отклонения от норм.
27. При ревизии торговых операций, осуществляемых через буфеты,
ревизору необходимо проверить наличие фактических остатков товаров;
операции по поступлению продукции собственного производства и
покупных товаров; реализацию собственной продукции и покупных
товаров; состояние учета торговых операций и контроля за
сохранностью товаров.
С этой целью производится инвентаризация находящихся в буфете
товаров и готовых изделий, проверяется соответствие цен, по которым
отпускаются в буфете готовые изделия из кухни и покупные товары из
кладовой, ценам, по которым они продаются, а также состояние
отчетности, соблюдение нормативов товарных остатков, своевременность
и полнота сдачи выручки. Ревизор должен установить, соответствуют ли
предусмотренные по калькуляции на данный день цены указанным в
заборных листах или накладных на отпуск продукции из производства;
не завышаются ли продажные цены на винно-водочные изделия, пиво и
другие товары, реализуемые в буфетах с наценкой; правильно ли
указываются в требованиях-накладных цены на штучные товары.
При проведении ревизии устанавливается наличие в буфетах
ценников, правильность их оформления; наличие маркировочного штампа
и акцизных марок на бутылках со спиртными напитками и табачных
изделиях.
Проверяется своевременность представления в бухгалтерию отчетов
материально ответственными лицами; тщательность их рассмотрения,
осуществляется ли при этом встречная сверка приходно-расходных
операций с документами кладовой, кухни и кассы за каждый день в
отдельности.
28. При проверке (ревизии) расчетов с юридическими лицами
ревизор должен проверить и установить:
достоверность, законность и реальность задолженности по
расчетам с поставщиками, покупателями и другими дебиторами и
кредиторами;
периодичность проведения сверки расчетов с разными юридическими
лицами;
состояние расчетов с бюджетом, органами социального страхования
и обеспечения по внебюджетным платежам;
при наличии просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности установить причины ее образования и виновных лиц,
своевременно не принявших мер по ее погашению;
соблюдение порядка списания с баланса безнадежной дебиторской и
кредиторской задолженности;
случаи сокрытия на счетах по учету расчетных операций недостач,
хищений, растрат, потерь от порчи товарно-материальных ценностей,
основных средств;
состояние расчетов по недостачам, растратам и хищениям,
принимаемые меры по их возмещению.
29. При ревизии хозяйственных операций по учету основных
средств и нематериальных активов проверяются:
соответствие данных аналитического учета основных средств с
синтетическим учетом;
полнота, своевременность проведения инвентаризации и
оприходования основных средств;
соблюдение нормативных сроков ввода в действие основных
средств;
правильность оформления и обоснованность описания основных
средств;
обоснованность приватизации, оценки основных фондов, в том
числе при реализации (передаче) другим юридическим лицам и сдаче их
в аренду;
соблюдение норм амортизационных отчислений и правильность
отражения в учете суммы износа;
правильность оформления и оприходования нематериальных активов;
соответствие фактического наличия основных средств и
нематериальных активов данным бухгалтерского учета.
30. При ревизии использования и сохранности
товарно-материальных ценностей проверяются:
состояние складских помещений, условия хранения и обеспечение
сохранности материалов и готовой продукции;
установлен ли контроль за вывозимыми и выносимыми
товарно-материальными ценностями;
правильность и своевременность оприходования
товарно-материальных ценностей, согласно заключенным договорам;
заключены ли договоры с материально ответственными лицами о
полной материальной ответственности;
соблюдение норм расхода сырья и материалов; обоснованность
списания недостач и потерь в пределах норм естественной убыли;
полнота и своевременность оприходования полученных
товарно-материальных ценностей;
соответствие фактического наличия товарно-материальных
ценностей данным бухгалтерского учета;
своевременность и правильность проведения инвентаризации;
правильность определения результатов инвентаризации и отражения
их в бухгалтерском учете;
эффективность использования юридическими лицами выделяемых ему
материальных ресурсов.
31. При ревизии правильности использования средств, выделяемых
на капитальное строительство и капитальный ремонт проверяются:
правильность оформления первичных документов (наличие
проектно-сметной документации, акта экспертизы проекта, правильность
заключения договора подряда на выполнение ремонтно-строительных
работ, взаиморасчеты с подрядными организациями на основании
платежных поручений);
проведение контрольных обмеров в соответствии с фактически
выполненными объемами работ, качество выполненных работ, их
соответствие требованиям строительных норм и правил и другие
вопросы.
32. При ревизии состояния бухгалтерского (финансового) учета и
отчетности необходимо руководствоваться Законом Республики Беларусь
"О бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 34, ст.566; Ведамасцi Нацыянальнага
сходу Рэспублiкi Беларусь, 1997 г., № 27, ст.468; 1998 г., № 2,
ст.7). При этом следует иметь в виду, что в соответствии с данным
законом юридическое лицо самостоятельно определяет форму и методы
бухгалтерского (финансового) учета исходя из конкретных условий
хозяйствования, разрабатывает систему внутрихозяйственного учета,
контроля и экономического анализа, устанавливает правила
документирования хозяйственных операций, ведения регистров
бухгалтерского учета, проведения инвентаризации.
В связи с этим необходимо проверить:
своевременность составления и качество оформления первичных
документов;
соответствие данных аналитического учета по счетам данным
синтетического учета;
достоверность бухгалтерских данных, характеризующих основные
экономические показатели проверяемого юридического лица (прибыль,
себестоимость, уровень рентабельности, отчисления в фонды и их
использование, исполнение смет и т.д.);
правильность ввода информации в компьютер по всем счетам
бухгалтерского учета;
правильность и своевременность представления бухгалтерских и
иных отчетов в адреса и сроки, установленные Законом Республики
Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности";
состояние и сроки хранения бухгалтерских документов;
эффективность внутрихозяйственного контроля.
Глава 4. Оформление результатов проверки (ревизии) и принятие
мер к устранению выявленных нарушений
33. По результатам проверки (ревизии) финансово-хозяйственной
деятельности, а также в случае выявления серьезных нарушений
законодательства составляется акт. Результаты проверки (ревизий), в
ходе которой не установлено нарушений, оформляются справками. Акты и
справки подписываются руководителем ревизионной группы
(проверяющим), руководителем и главным (старшим на правах главного)
бухгалтером проверяемого юридического лица, а при необходимости -
другими участниками проверки (ревизии).
При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его
должностные лица проверяемого юридического лица делают об этом
оговорку перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня
подписания акта представляют в письменном виде возражения или
замечания в орган, назначивший проверку (ревизию). По акту
представляются также письменные объяснения должностных лиц
проверяемого юридического лица и лиц, непосредственно виновных в
установленных проверкой нарушениях. Правильность фактов, изложенных
в возражениях, должна быть проверена работником Министерства,
проводившим проверку (ревизию), и по ним дано письменное заключение,
с которым должны быть ознакомлены соответствующие должностные лица
проверяемого юридического лица.
34. В случаях, когда выявленное нарушение или злоупотребление
может быть скрыто или по выявленным фактам необходимо принять
срочные меры к их устранению и привлечению к ответственности
виновных лиц, не ожидая окончания проверки (ревизии), составляется
отдельный (промежуточный) акт, который кроме лица, производящего
проверку (ревизию), и должностного лица проверяемого юридического
лица подписывают лица, причастные к выявленным нарушениям, от
которых в обязательном порядке истребуются письменные объяснения.
Одновременно проверяющий должен предложить руководителю проверяемого
юридического лица принять меры по устранению нарушений, недопущению
их в дальнейшем и возмещению причиненного ущерба.
Промежуточные акты составляются также по результатам проверки
кассы (фактического наличия ценностей в кассе или у подотчетного
лица, материальных ценностей у материально ответственных). Один
экземпляр акта передается лицу, подписавшему его. Факты, изложенные
в промежуточных актах, включаются в общий акт проверки (ревизии),
экземпляр которого вручается руководителю проверяемого юридического
лица, о чем за его подписью делается отметка на первом экземпляре.
Акт проверки (ревизии), проводившейся по постановлениям
правоохранительных органов, вместе с предложениями, объяснениями
должностных лиц и заключениями по ним, а при необходимости и
подлинными документами направляется сопроводительным письмом для
рассмотрения в орган, назначивший проверку (ревизию).
35. Результаты проверки (ревизии) излагаются в акте на основе:
проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся у
проверяемого юридического лица документов и материалов проведенных
встречных проверок, фактических проверок действительности
совершенных операций;
итогов взвешивания и обмера сырья и материалов по данным
произведенных в ходе проверки (ревизии) инвентаризаций;
проведения контрольных обмеров, контрольных запусков сырья и
материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и
готовой продукции;
данных проверки качества продукции, соблюдения технических
условий и технологических режимов производства, соответствия
продукции государственным стандартам, а также других данных,
вытекающих из заключений специальных экспертиз.
36. В изложении акта проверки (ревизии) должны быть соблюдены
объективность, ясность и точность описания выявленных фактов. Не
допускается включение в акт проверки различного рода не
подтвержденных документами предположений и данных о деятельности
проверяемого юридического лица.
В актах проверок (ревизий) не должна даваться оценка действиям
должностных лиц.
37. В акте проверки (ревизии) должны быть указаны:
основание назначения проверки (ревизии), дата и номер приказа о
ее проведении, должности, фамилии лиц, составивших акт проверки
(ревизии);
даты начала и окончания проверки (ревизии), а в случае
перерывов указывается их период, а также место составления акта
проверки (ревизии);
должности и фамилии работников проверяемого юридического лица,
обязанных в соответствии с настоящей Инструкцией подписать акт
(справку) проверки (ревизии), с указанием периода их работы на
занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к проверке
(ревизии);
кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) и
принятые меры по устранению выявленных фактов нарушения актов
законодательства;
выявленные факты нарушений и злоупотреблений со ссылкой на
нормативные акты, требования которых не соблюдены;
факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет и финансовых планов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления причитающихся
бюджету платежей и других сумм, неправильного ведения бухгалтерского
учета и составления отчетности, невыполнения требований по
осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля, установленные в
ходе проверки (ревизии) недостачи денежных средств и материальных
ценностей, потери от бесхозяйственности и расточительства, переплаты
работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим
дебиторам;
размеры причиненного ущерба и другие последствия выявленных
нарушений по фактам незаконных выплат денежных средств, недостач, а
также должности и фамилии лиц, по вине которых они допущены.
Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах),
прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых
указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения, сумма
ущерба, период, на протяжении которого совершено нарушение, дата и
номер документа, виновные лица и другие сведения. В акте проверки
(ревизии) приводятся обобщенные итоговые данные и примеры.
В акте ревизии или в специальном приложении к нему должно быть
указано, какие хозяйственные и финансовые операции и документы
проверены, за какой период и каким порядком.
В необходимых случаях для подтверждения изложенных в акте
проверки (ревизии) фактов к нему прилагаются копии или выписки из
документов (счетов, ведомостей, ордеров, банковских поручений,
чеков, нарядов, актов, приказов, писем и тому подобное), а также
справки и расчеты, составленные на основании проверенных
документов.
38. В случае выявления фактов сокрытия (занижения) прибыли
(дохода), иных объектов налогообложения ревизующий орган обязан
требовать от проверяемого юридического лица в 10-дневный срок после
подписания акта проверки (ревизии) представить в налоговые органы
уточненные расчеты по налогам.
39. При выявлении фактов причинения ущерба, недостач денежных
средств и материальных ценностей, должностного подлога и других
нарушений законодательства, влекущих уголовную ответственность, об
этом немедленно ставится в известность лицо, назначившее проверку
(ревизию). Материалы таких ревизий передаются правоохранительным
органам в 10-дневный срок в оригиналах.
40. По окончании проверки (ревизии) следует проинформировать
руководство Министерства, руководителей управлений и объединений о
выявленных фактах нарушений законодательства, недостач и хищений,
бесхозяйственности и расточительства, с указанием обстоятельств и
причин их возникновения и с внесением предложений по их устранению и
предотвращению.
41. Оформленный в соответствии с требованиями настоящей
Инструкции акт проверки (ревизии) направляется должностному лицу
контролирующего органа, уполномоченному рассматривать материалы о
совершенном правонарушении. Министр, назначивший проверку (ревизию),
обязан не позднее 30-дневного срока со дня получения материалов
рассмотреть ее результаты и принять в пределах своей компетенции
необходимое решение по устранению отмеченных нарушений и
недостатков, возмещению ущерба, привлечению к ответственности
виновных лиц, обеспечить контроль за выполнением этого решения. Он
же при необходимости принимает решение о направлении информации о
результатах проверки (ревизии) в другие органы и организации с
предложениями по совершенствованию действующего законодательства в
целях пресечения правонарушений.
42. Контрольно-ревизионный отдел Министерства спорта и туризма
Республики Беларусь ведет учет проверенных ревизий, их результатов и
принятых по ним мер в журнале.
43. Годовой и полугодовой отчет по контрольно-ревизионной
работе в установленные сроки представляется Министерству финансов
Республики Беларусь.
|
