|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ
1 марта 2000 г. N 10
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ", УТВЕРЖДЕННЫЕ ПРИКАЗОМ ГОСУДАРСТВЕННОГО
НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА ОТ 13 ДЕКАБРЯ 1999 г. N 310
(НАЦИОНАЛЬНЫЙ РЕЕСТР ПРАВОВЫХ АКТОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,
2000 г., N 5, 8/2491; N 17, 8/2602; N 26, 8/2778)
___________________________________________________________--
Утратило силу постановлением Государственного налогового
комитета от 29 июня 2001 г. N 94 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/6945 от 11.09.2001 г.)
В связи с принятием Декрета Президента Республики Беларусь от
16 февраля 2000 г. N 7 "О некоторых вопросах взимания налога на
добавленную стоимость с индивидуальных предпринимателей"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N
20, 1/1009) Государственный налоговый комитет Республики Беларусь
постановляет:
1. Внести следующие изменения и дополнения:
1.1. Подпункт 16.1 пункта 16 дополнить абзацем следующего
содержания:
"Датой оказания услуг по транспортировке нефти является дата
подписания приемо-сдаточного акта о сдаче партии нефти".
1.2. В пункте 19:
1.2.1. абзац четвертый исключить.
Абзацы пятый - двадцать первый считать соответственно абзацами
четвертым-двадцатым;
1.2.2. дополнить после абзаца семнадцатого абзацами следующего
содержания:
"Основанием для применения ставки налога в размере 0 процентов
при реализации товаров посредством почтовой пересылки в государства,
в отношениях с которыми применяется взимание налога по ставке в
размере 0 процентов, является представление налогоплательщиком в
налоговый орган по месту регистрации следующих документов:
контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным
партнером на поставку товаров;
копии грузовой таможенной декларации с соответствующей отметкой
таможни о разрешении на выпуск;
квитанции (накладной) установленной формы, выданной почтовым
предприятием, принявшим груз для доставки покупателю".
Абзацы восемнадцатый-двадцатый считать соответственно абзацами
двадцать вторым - двадцать четвертым;
1.2.3. первое предложение абзаца двадцать четвертого после слов
"с даты отгрузки товаров" дополнить словами "(включая произведенные
из давальческого сырья и материалов)".
1.3. В пункте 21:
1.3.1. подпункт 15) дополнить абзацами следующего содержания:
"В соответствии с общегосударственным классификатором
Республики Беларусь "Услуги населению", утвержденным постановлением
Госстандарта от 10 сентября 1997 г. N 11, к услугам городского
транспорта относится также продажа билетов.
Номинальная стоимость билетной продукции (билетов на одну
поездку, месячных, декадных проездных билетов и т.п.) налог на
добавленную стоимость не включает, и при реализации данной продукции
налог не уплачивается.
Данное положение распространяется на все предприятия и
организации, осуществляющие продажу билетной продукции по
номинальной стоимости";
1.3.2. подпункт 17) а) дополнить абзацем следующего содержания:
"Льгота распространяется на все предприятия и индивидуальных
предпринимателей, реализующих приобретенные у указанных предприятий
товары (работы, услуги)".
1.4. В пункте 25 пример изложить в следующей редакции:
"В налоговом периоде реализовано товаров (работ, услуг):
1. По применяемым ценам (тарифам) [Б] 1200000 тыс.руб.
(ставка 20% [С])
Н=1200000х20/100=240000 тыс.руб.
2. По применяемым ценам (тарифам) [Б] 250000 тыс.руб.
(ставка 10% [С])
Н=250000х10/100=25000 тыс.руб.
3. По регулируемым розничным ценам (тарифам) 560000 тыс.руб.
[Б]
(ставка 16,67% [С])
Н=560000х16,67/100=93352,0 тыс.руб.
4. По регулируемым розничным ценам (тарифам) 500000 тыс.руб.
[Б]
(ставка 9,09% [С])
Н=500000х9,09/100=45450,0 тыс.руб.
5. Получено в виде санкций за нарушение 5000 тыс.руб.
условий,
предусмотренных договорами, реализация по
которым облагается по ставке 20%
Н=5000х16,67/100=833,5 тыс.руб.
6. Получено в виде санкций за нарушение 6000 тыс.руб.
условий, предусмотренных договорами,
реализация по которым облагается по
ставке 10%
Н=6000х9,09/100=545,4 тыс.руб.
7. Всего налога на добавленную стоимость 405180,9 тыс.руб."
(сумма строк 1-6 (по показателю "Н")
1.5. В пункте 27:
1.5.1. абзац первый дополнить предложением следующего
содержания: "Ведение индивидуальным предпринимателем журнала учета
выдаваемых первичных документов не обязательно, если данные
первичных документов отражаются в книгах по учету
предпринимательской деятельности - учета товаров, доходов и расходов
и других";
1.5.2. В подпункте 27.1:
абзац первый дополнить предложением следующего содержания:
"Ведение индивидуальным предпринимателем журнала учета получаемых от
поставщиков первичных документов не обязательно, если данные
первичных документов отражаются в книгах по учету
предпринимательской деятельности - учета товаров, доходов и расходов
и других";
в абзаце пятом после слова "предприятия" дополнить словами
"(индивидуальные предприниматели)".
1.6. Второе предложение абзаца четырнадцатого пункта 34 после
слов "взимание налога" дополнить словами "по принципу страны
происхождения".
1.7. Пункт 36 дополнить абзацем следующего содержания:
"При наличии оборотов по реализации товаров (работ, услуг),
облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, суммы
налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров
(работ, услуг) в Российской Федерации, подлежат вычету в фактических
размерах, но не более суммы налога, исчисленной по реализации
товаров (работ, услуг)".
1.8. В пункте 37 абзац двенадцатый после слов "сырья и
материалов" дополнить словами "(работ, услуг)".
1.9. В абзаце первом пункта 42 слово "уплаченная" заменить
словами "подлежащая уплате".
1.10. В абзаце первом пункта 43 слово "уплаченная" заменить
словами "подлежащая уплате".
1.11. Первое предложение абзаца второго пункта 48 после слов "с
даты отгрузки" дополнить словами "в 2000 году".
1.12. В пункте 51:
1.12.1. в абзаце шестом слова "с даты отгрузки которых не
истекло 60 дней" исключить.
1.12.2. дополнить после абзаца седьмого абзацем следующего
содержания:
"Выделение сумм налога на добавленную стоимость в остатках
товарно-материальных ценностей, имеющихся на 1 января 2000 г.,
индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками
налога на добавленную стоимость в январе 2000 года, не
производится";
абзацы восьмой, девятый считать соответственно абзацами
девятым, десятым.
1.13. Дополнить пункт 52 после абзаца второго абзацем
следующего содержания:
"В случае приобретения без налога на добавленную стоимость
товаров, при реализации которых налог уплачивается, сумма налога на
добавленную стоимость, принимаемая для определения расчетной ставки,
увеличивается на сумму, равную произведению стоимости приобретения
этих товаров и ставки налога, применяемой при их реализации. На эту
же сумму увеличивается стоимость приобретенных и оплаченных
товаров".
1.14. Дополнить Методические указания пунктами следующего
содержания:
"53. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками
налога на добавленную стоимость в последующем отчетном месяце, если
их выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий
месяц превысила размер 3000 минимальных заработных плат,
установленных на этот месяц законодательством Республики Беларусь.
Выручка за предшествующий месяц определяется как общая сумма
выручки с учетом налога на добавленную стоимость от реализации
товаров, выполнения работ, оказания услуг, полученная в денежной,
натуральной и иной формах.
Пример.
В январе 2000 года от осуществляемых видов деятельности
индивидуальным предпринимателем получена выручка с учетом налога на
добавленную стоимость от реализации товаров (работ, услуг) 6800000
руб., то есть превысила 3000 минимальных заработных плат,
установленных законодательством в январе 2000 года (2200 руб. х 3000
= 6600000 руб., где 2200 руб. - минимальная заработная плата,
установленная законодательством в январе 2000 года). Следовательно,
в феврале 2000 года индивидуальный предприниматель является
плательщиком налога на добавленную стоимость, с 1 февраля 2000 г. в
соответствии с настоящими Методическими указаниями он обязан вести
соответствующие журналы учета, книги покупок, продаж, исчислять
налог на добавленную стоимость и предъявлять суммы налога к уплате
покупателям товаров (работ, услуг). Налоговая декларация (расчет) за
февраль 2000 года представляется индивидуальным предпринимателем до
20 (включительно) марта 2000 г. Уплата налога на добавленную
стоимость производится не позднее 22 марта 2000 г.
В феврале 2000 года выручка с учетом налога на добавленную
стоимость от реализации товаров (работ, услуг) индивидуального
предпринимателя не превысила 6600000 руб. (2200 руб. х 3000, где
2200 руб. - минимальная заработная плата, установленная
законодательством в феврале 2000 года). В марте 2000 года
индивидуальный предприниматель не является плательщиком налога на
добавленную стоимость (не ведет соответствующие журналы учета, книги
покупок, продаж, не исчисляет налог на добавленную стоимость и не
предъявляет эти суммы к уплате, налоговую декларацию (расчет) за
март 2000 года не представляет).
54. Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог
на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном Законом
Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость", независимо
от размера полученной выручки за предшествующий месяц при
представлении соответствующего заявления в налоговый орган по месту
своей регистрации в качестве налогоплательщика.
В письменном заявлении произвольной формы индивидуальный
предприниматель указывает период (полные календарные месяцы), в
течение которого он будет являться плательщиком налога на
добавленную стоимость. Заявление представляется до начала налогового
периода, с которого он предполагает являться плательщиком налога.
В течение периода, указанного в заявлении, индивидуальный
предприниматель может отказаться от права являться плательщиком
налога на добавленную стоимость (при отсутствии иных оснований
признания индивидуального предпринимателя плательщиком налога на
добавленную стоимость). При этом заявление об отказе представляется
в налоговый орган по месту регистрации индивидуального
предпринимателя в качестве налогоплательщика до начала налогового
периода, с которого он отказывается от своего права являться
плательщиком налога на добавленную стоимость.
55. К подаче заявления в целях уплаты этого налога
приравнивается выделение в первичных учетных, расчетных и платежных
документах, применяемых при отгрузке товаров, выполнении работ,
оказании услуг, сумм налога на добавленную стоимость. Индивидуальный
предприниматель, выделивший суммы налога на добавленную стоимость в
указанных документах, применяемых при отгрузке товаров, выполнении
работ, оказании услуг предприятиям и индивидуальным предпринимателям
- плательщикам налога на добавленную стоимость, является
плательщиком налога в налоговом периоде, в котором осуществлялось
выделение налога на добавленную стоимость.
Исключение составляют случаи, когда выделенные в первичных
учетных, расчетных и платежных документах суммы налога на
добавленную стоимость возвращены покупателям товаров, работ, услуг -
плательщикам налога на добавленную стоимость и при условии, если
индивидуальный предприниматель не является плательщиком налога по
основаниям, предусмотренным пунктами 53 и 54 настоящих Методических
указаний.
Пример.
Выручка в январе и феврале 2000 года не превысила 3000
минимальных заработных плат, установленных законодательством на эти
месяцы, заявление в налоговый орган о признании плательщиком
индивидуальным предпринимателем за эти месяцы не представлялось. При
этом в январе и феврале 2000 года индивидуальным предпринимателем
при отгрузке товаров предприятию в первичных учетных, расчетных и
платежных документах выделены суммы налога на добавленную стоимость.
В данном случае индивидуальный предприниматель является плательщиком
налога на добавленную стоимость за январь и февраль 2000 года. В
случае возврата предприятию - покупателю товаров сумм налога
индивидуальный предприниматель плательщиком налога за указанные
месяцы являться не будет.
56. Индивидуальный предприниматель, признаваемый плательщиком
налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящими
Методическими указаниями, является плательщиком налога в отношении
всех осуществляемых операций.
57. За налоговые периоды (месяцы), в которых индивидуальный
предприниматель являлся плательщиком налога на добавленную стоимость
(периоды, указанные в заявлении, представленном в соответствии с
пунктом 54 настоящих Методических указаний, а также при превышении
выручки за предыдущий месяц размера 3000 минимальных заработных
плат, установленных законодательством на этот месяц, либо при
выделении налога на добавленную стоимость в первичных учетных,
расчетных и платежных документах, применяемых при отгрузке товаров,
выполнении работ, оказании услуг предприятиям и индивидуальным
предпринимателям - плательщикам налога на добавленную стоимость
(пункт 55), налоговая декларация (расчет) за соответствующий
налоговый период представляется индивидуальным предпринимателем
независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате налога
на добавленную стоимость за этот период.
58. В налоговом периоде, в котором индивидуальный
предприниматель является плательщиком налога на добавленную
стоимость, он обязан вести книгу продаж (приложение 3 к настоящим
Методическим указаниям), книгу покупок (приложение 4 к настоящим
Методическим указаниям), журналы учета выдаваемых покупателям и
получаемых от поставщиков первичных учетных, расчетных и платежных
документов (за исключением случаев, указанных в пункте 27 и
подпункте 27.1 настоящих Методических указаний), исчислять налог на
добавленную стоимость и предъявлять суммы налога к уплате
покупателям товаров (работ, услуг) в соответствии с настоящими
Методическими указаниями.
59. Индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками
налога на добавленную стоимость, при реализации товаров (работ,
услуг) первичные учетные, расчетные и платежные документы,
применяемые при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг,
выписывают без выделения сумм налога на добавленную стоимость и
предъявления этих сумм покупателю. При этом в указанных документах
делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без НДС".
60. Индивидуальный предприниматель, не являющийся плательщиком
налога на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную
стоимость, уплаченные при таможенном оформлении товаров или при
приобретении товарно-материальных ценностей, относит на увеличение
их стоимости.
61. Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении
основных фондов, нематериальных активов, засчитывается
индивидуальными предпринимателями - плательщиками налога на
добавленную стоимость, если основные фонды, нематериальные активы
используются исключительно для предпринимательской деятельности. В
иных случаях указанные суммы налога на добавленную стоимость
относятся на увеличение стоимости основных фондов, нематериальных
активов.
62. По продукции, произведенной из драгоценных металлов и
драгоценных камней, реализуемой предприятиями (индивидуальными
предпринимателями), налоговой базой является стоимость продукции с
учетом стоимости использованных в производстве драгоценных металлов
и драгоценных камней".
1.15. В приложении 1:
1.15.1. в строке 23 слова "стр.20" заменить словами "стр.17";
1.15.2. в Порядке составления налогоплательщиками налоговой
декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в абзаце
шестнадцатом слова "подлежащая уплате" заменить словом
"исчисленная".
1.16. Приложение 5 изложить в следующей редакции:
"Приложение 5
к методическим указаниям "О порядке
исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость"
13.12.1999 N 310
(дополнено приказом Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
12.01.2000 N 11;
в редакции постановления
Государственного налогового комитета
Республики Беларусь
01.03.2000 N 10)
РАСЧЕТ
ставки и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей
уплате по реализации товаров по розничным ценам *)
за _______________ 200__ года
(номер месяца)
по ______________________________________________
(наименование организации)
----T---------------------------------------T--------------T------¬
¦ N ¦ Показатели ¦Ед. измерения ¦Сумма ¦
¦п/п¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+--------------+------+
¦ 1 ¦Стоимость приобретенных и оплаченных ¦ тыс.руб. ¦ ¦
¦ ¦товаров с НДС (гр.4 книги покупок) ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+--------------+------+
¦ 2 ¦НДС по приобретенным и оплаченным ¦ тыс.руб. ¦ ¦
¦ ¦товарам (гр.5б+гр.6б книги покупок) ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+--------------+------+
¦ 3 ¦Произведение стоимости приобретенных ¦ тыс.руб. ¦ ¦
¦ ¦и оплаченных товаров без НДС и ставки ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+--------------+------+
¦ 4 ¦Расчетная ставка НДС **) ((стр.2+стр.3)¦ % ¦ ¦
¦ ¦х100/(стр.1+стр.3)) ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------+--------------+------+
¦ 5 ¦ Налоговая база ¦ тыс.руб. ¦ ¦
+---+---------------------------------------+--------------+------+
¦ 6 ¦ Сумма налога на добавленную стоимость ¦ тыс.руб. ¦ ¦
¦ ¦(стр.5хстр.4/100) ¦ ¦ ¦
L---+---------------------------------------+--------------+-------
_____________________________
*) Представляется в инспекцию по месту регистрации вместе с
налоговой декларацией.
**) Ставка рассчитывается с точностью до двух знаков после
запятой.
_________________________________ _______________________
(должность руководителя, подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)"
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2000 г.
Первый заместитель Председателя Н.С.ДЕНИСОВ
|
