|
УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
15 ноября 1999 г. № 673
О НЕКОТОРЫХ МЕРАХ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ КООРДИНАЦИИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
___________________________________________________________--
Название - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
О НЕКОТОРЫХ МЕРАХ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ КООРДИНАЦИИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И
ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ ИМИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ САНКЦИЙ
___________________________________________________________--
[Изменения и дополнения:
Указ Президента Республики Беларусь от 6 декабря 2001 г.
№ 722 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 117, 1/3286);
Указ Президента Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г.
№ 509 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 127, 1/5083);
Указ Президента Республики Беларусь от 25 мая 2004 г.
№ 249 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 86, 1/5546);
Указ Президента Республики Беларусь от 19 июля 2005 г.
№ 326 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 112, 1/6623);
Указ Президента Республики Беларусь от 1 декабря 2005 г.
№ 570 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 190, 1/6978);
Указ Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г.
№ 151 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2006 г., № 43, 1/7343);
Указ Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г.
№ 116 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2007 г., № 83, 1/8471) ]
В целях осуществления комплексных мер по защите экономических
интересов Республики Беларусь, повышения эффективности координации
деятельности государственных органов и иных организаций, которые
проводят проверки (ревизии) финансово-хозяйственной
деятельности, постановляю:
___________________________________________________________--
Преамбула - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
В целях осуществления комплексных мер по защите
экономических интересов Республики Беларусь, повышения
эффективности координации деятельности государственных
органов, уполномоченных в соответствии с законодательством
проводить проверки и ревизии финансово-хозяйственной
деятельности организаций, постановляю:
___________________________________________________________--
1. Образовать Совет по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь.
2. Утвердить прилагаемые:
Положение о Совете по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь;
Порядок организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности.
___________________________________________________________--
Абзац третий пункта 2 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
Порядок организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций.
___________________________________________________________--
2-1. Нарушение должностными лицами государственных органов и
иных организаций, которые проводят проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности, установленного порядка
назначения, согласования проведения внеплановых проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности либо информирования о
проведении таких проверок (ревизий) -
влечет наложение штрафа в размере до 50 базовых величин.
Составление протоколов об административном правонарушении,
предусмотренном в части первой настоящего пункта, и рассмотрение дел
об административных правонарушениях осуществляются уполномоченными
должностными лицами органов Комитета государственного контроля.
___________________________________________________________--
Указ дополнен пунктом 2-1 Указом Президента Республики
Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
___________________________________________________________--
3. Совету Министров Республики Беларусь:
до 1 января 2000 г. обеспечить приведение актов
законодательства в соответствие с настоящим Указом;
принять иные меры, необходимые для реализации настоящего Указа.
4. Контроль за исполнением настоящего Указа возложить на
Комитет государственного контроля.
5. Настоящий Указ вступает в силу со дня его опубликования.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики Беларусь
15.11.1999 № 673
(в редакции Указа Президента
Республики Беларусь
от 06.12.2001 № 722)
ПОЛОЖЕНИЕ
о Совете по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь
1. Совет по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь (далее - Совет) создается Президентом Республики Беларусь в
целях осуществления координации деятельности государственных органов
и иных организаций, которые проводят проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей (далее - контролирующие органы).
Совет определяет перечень государственных органов и иных
организаций, контрольная деятельность которых координируется
Советом.
___________________________________________________________--
Пункт 1 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
1. Совет по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь (далее - Совет) создается Президентом
Республики Беларусь в целях осуществления координации
деятельности государственных органов и иных организаций,
уполномоченных в соответствии с законодательством проводить
проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее -
контролирующие органы).
___________________________________________________________--
2. В своей деятельности Совет руководствуется Конституцией
Республики Беларусь, законами, иными актами законодательства
Республики Беларусь, в том числе настоящим Положением.
3. Координация деятельности контролирующих органов
осуществляется Советом по следующим направлениям:
обеспечение исполнения актов законодательства при осуществлении
контрольной деятельности;
___________________________________________________________--
Абзац второй пункта 3 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
обеспечение исполнения законодательных актов при
осуществлении контрольной деятельности;
___________________________________________________________--
планирование работы контролирующих органов, в том числе путем
разработки координационного плана контрольной деятельности;
организация проведения совместных (с участием нескольких
контролирующих органов) проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
(далее - субъекты предпринимательской деятельности);
согласование действий контролирующих органов по сбору и анализу
информации в сфере контроля, обмену соответствующими данными,
создание единого банка таких данных;
обеспечение эффективности реализации решений, принятых по
результатам проверок (ревизий);
анализ итогов контрольной деятельности, разработка на их основе
предложений для государственных органов и иных организаций, в том
числе по совершенствованию законодательства в сфере экономических
отношений;
организация обмена опытом контрольной работы;
обеспечение эффективности подготовки и повышения квалификации
работников контролирующих органов.
4. Совет в соответствии с направлениями своей деятельности
вправе в пределах своей компетенции:
давать поручения контролирующим органам;
рассматривать жалобы субъектов предпринимательской деятельности
на необоснованное назначение проверок (ревизий) и по результатам
рассмотрения этих жалоб выносить решения о приостановлении или
отмене проведения контролирующими органами проверок (ревизий);
запрашивать и получать от государственных органов и иных
организаций, субъектов предпринимательской деятельности необходимую
информацию;
заслушивать сообщения и отчеты должностных лиц контролирующих
органов, субъектов предпринимательской деятельности, советов по
координации контрольной деятельности в областях и г. Минске;
___________________________________________________________--
Абзац пятый пункта 4 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
заслушивать сообщения и отчеты должностных лиц
контролирующих органов, субъектов предпринимательской
деятельности, советов по координации контрольной
деятельности в областях;
___________________________________________________________--
вносить в установленном законодательством порядке предложения о
привлечении к ответственности должностных лиц контролирующих
органов, не обеспечивших надлежащую организацию контрольной
деятельности либо не выполнивших решение Совета, председателя
Совета.
___________________________________________________________--
Абзац шестой пункта 4 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
вносить в установленном законодательством порядке
предложения о привлечении к ответственности должностных лиц
контролирующих органов, не обеспечивших надлежащую
организацию контрольной деятельности.
___________________________________________________________--
5. В состав Совета входят представители руководства Совета
Министров Республики Беларусь, Администрации Президента Республики
Беларусь, Прокуратуры, Комитета государственного контроля,
Национального банка, Комитета государственной безопасности,
Министерства внутренних дел, Министерства по налогам и сборам,
Министерства финансов, Министерства экономики, Государственного
таможенного комитета. В состав Совета могут быть включены
представители и других государственных органов.
Возглавляет Совет председатель Совета, которым по должности
является Председатель Комитета государственного контроля, если иное
не установлено Президентом Республики Беларусь.
Персональный состав Совета утверждается Президентом Республики
Беларусь по представлению председателя Совета.
Регламент работы Совета утверждается председателем Совета.
___________________________________________________________--
Пункт 5 - дополнен частью Указом Президента Республики
Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
___________________________________________________________--
6. Заседания Совета проводятся председателем Совета, а в его
отсутствие - заместителем председателя Совета, как правило, один раз
в три месяца.
Заседания Совета считаются правомочными, если на них
присутствует более половины его состава.
Решения Совета принимаются простым большинством голосов
присутствующих на заседании, оформляются протоколами, которые
подписываются председательствующим на заседании.
В период между заседаниями Совета вопросы, находящиеся в его
компетенции, могут решаться председателем Совета или по его
поручению заместителем председателя Совета.
Решения Совета, председателя Совета, принятые в пределах их
компетенции, являются обязательными для исполнения всеми
контролирующими органами и их должностными лицами. Невыполнение этих
решений является грубым нарушением служебных обязанностей и влечет
дисциплинарную ответственность должностных лиц контролирующих
органов вплоть до освобождения от занимаемой должности
(увольнения).
___________________________________________________________--
Пункт 6 - в редакции Указа Президента Республики Беларусь
от 15 марта 2006 г. № 151
6. Заседания Совета проводятся председателем Совета, а в
его отсутствие - заместителем председателя Совета по мере
необходимости, но не реже одного раза в три месяца.
Заседания Совета считаются правомочными, если на них
присутствует более половины его состава.
Решения Совета принимаются простым большинством голосов
присутствующих на заседании, оформляются протоколами,
которые подписываются председательствующим на заседании, и
являются обязательными для исполнения всеми контролирующими
органами и их должностными лицами.
В период между заседаниями Совета вопросы, находящиеся в
его компетенции, могут решаться председателем Совета или по
его поручению заместителем председателя Совета с
последующим утверждением Советом.
___________________________________________________________--
7. Организационно-техническое обеспечение деятельности Совета
осуществляется Комитетом государственного контроля.
8. Для координации деятельности контролирующих органов,
созданных на территории соответствующих
административно-территориальных единиц (далее - территориальные
контролирующие органы), Совет создает:
советы по координации контрольной деятельности в областях и
г.Минске (далее - областные советы), персональный состав и регламент
работы которых утверждаются председателем Совета;
советы в городах (кроме г.Минска) и районах (далее - городские
(районные) советы), положение, персональный состав и регламент
работы которых утверждаются соответствующим областным советом.
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 8 - в редакции Указа Президента
Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
8. Для координации деятельности контролирующих органов,
созданных на территории соответствующих
административно-территориальных единиц (далее -
территориальные контролирующие органы), Совет создает
советы по координации контрольной деятельности в областях
(далее - областные советы), персональный состав которых
утверждается председателем Совета.
___________________________________________________________--
Областные советы осуществляют координацию деятельности
соответствующих территориальных контролирующих органов по
направлениям, указанным в пункте 3 настоящего Положения, а также
методологическое руководство деятельностью городских (районных)
советов.
___________________________________________________________--
Пункт 8 дополнен частью второй Указом Президента Республики
Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151. Часть вторую считать
частью третьей.
___________________________________________________________--
Областные советы в пределах своей компетенции вправе:
давать поручения территориальным контролирующим органам;
рассматривать жалобы субъектов предпринимательской деятельности
на необоснованное назначение территориальными контролирующими
органами проверок (ревизий) и по результатам рассмотрения этих жалоб
выносить решения о приостановлении или отмене проведения проверок
(ревизий);
запрашивать и получать от государственных органов и иных
организаций, субъектов предпринимательской деятельности необходимую
информацию;
заслушивать сообщения и отчеты должностных лиц территориальных
контролирующих органов, субъектов предпринимательской деятельности,
городских (районных) советов;
___________________________________________________________--
Абзац пятый части третьей пункта 8 - с изменениями,
внесенными Указом Президента Республики Беларусь от 15
марта 2006 г. № 151
заслушивать сообщения и отчеты должностных лиц
территориальных контролирующих органов, субъектов
предпринимательской деятельности;
___________________________________________________________--
вносить в установленном законодательством порядке предложения о
привлечении к ответственности должностных лиц территориальных
контролирующих органов, не обеспечивших надлежащую организацию
контрольной деятельности.
9. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 9 - исключен Указом Президента Республики Беларусь от
15 марта 2006 г. № 151
9. Порядок деятельности Совета и областных советов
устанавливается регламентом, который утверждается
председателем Совета.
___________________________________________________________--
Положение - в редакции Указа Президента Республики Беларусь
от 6 декабря 2001 г. N 722
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики Беларусь
15.11.1999 N 673
ПОЛОЖЕНИЕ
о Совете по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь
1. Совет по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь (далее - Совет) создается Президентом Республики Беларусь и
осуществляет координацию деятельности органов Комитета
государственного контроля, Национального банка, иных государственных
органов, уполномоченных в соответствии с законодательством проводить
проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности организаций
(далее - контролирующие органы), по проведению проверок (ревизий)
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее - субъекты
предпринимательской деятельности).
2. В своей деятельности Совет руководствуется Конституцией
Республики Беларусь, актами Президента Республики Беларусь, в том
числе настоящим Положением, законами Республики Беларусь, а также
другими актами законодательства.
3. Основными задачами Совета являются:
обеспечение выполнения решений Президента Республики Беларусь
при осуществлении контрольной деятельности;
координация деятельности контролирующих органов,
прогнозирование и планирование контрольной работы, в том числе путем
разработки единого координационного плана;
организация и проведение совместных (с участием представителей
нескольких контролирующих органов) проверок (ревизий) субъектов
предпринимательской деятельности по наиболее значимым вопросам
соблюдения актов законодательства в сфере экономики;
координация деятельности по учету и анализу информации в
подконтрольных сферах, обмен соответствующими данными, создание
единого банка этих данных;
повышение эффективности реализации решений, принятых по
результатам контрольной деятельности;
анализ итогов контрольной деятельности, разработка на их основе
предложений для государственных органов, а также предложений по
совершенствованию актов законодательства в сфере экономических
отношений;
организация обмена опытом контрольной работы;
координация подготовки и повышения квалификации сотрудников
контролирующих органов;
помощь в информационном обеспечении контролирующих органов.
4. Совет имеет право по вопросам своей компетенции:
давать поручения, обязательные для исполнения контролирующими
органами;
рассматривать жалобы субъектов предпринимательской деятельности
о необоснованном назначении проверок (ревизий) и по результатам
рассмотрения этих жалоб приостанавливать или отменять проведение
контролирующими органами проверок (ревизий);
вносить в установленном порядке предложения по
совершенствованию законодательства;
запрашивать и получать от государственных органов, а также
субъектов предпринимательской деятельности материалы и иную
информацию, необходимую для решения возложенных на Совет задач;
заслушивать по вопросам своей компетенции сообщения и отчеты
должностных лиц контролирующих органов, других государственных
органов, а также субъектов предпринимательской деятельности.
5. В состав Совета входят представители руководства Совета
Министров Республики Беларусь, Администрации Президента Республики
Беларусь, Государственного секретариата Совета Безопасности
Республики Беларусь, Прокуратуры, Комитета государственного
контроля, Национального банка, Комитета государственной
безопасности, Министерства внутренних дел, Министерства финансов,
Государственного налогового комитета, Государственного комитета
финансовых расследований, Государственного комитета пограничных
войск, Государственного таможенного комитета, Министерства
предпринимательства и инвестиций, Министерства промышленности,
Министерства сельского хозяйства и продовольствия. В состав Совета
могут быть включены представители и других государственных органов.
Возглавляет Совет Председатель Совета, которым по должности
является Председатель Комитета государственного контроля, если иное
не установлено Президентом Республики Беларусь.
Персональный состав Совета утверждается Президентом Республики
Беларусь по представлению Председателя Совета.
6. Работа Совета организуется в соответствии с утвержденным на
его заседании планом. Заседания Совета созываются Председателем
Совета по мере необходимости, но не реже одного раза в три месяца.
Члены Совета информируются о проведении заседания и повестке дня,
как правило, не позднее чем за две недели до заседания. Заседание
Совета может быть созвано также по предложению не менее одной трети
его членов.
7. Совет правомочен принимать решения при условии присутствия
на его заседании не менее половины членов Совета. Решения
принимаются простым большинством голосов присутствующих на заседании
членов Совета. При равенстве голосов "за" и "против" голос
Председателя Совета является решающим.
Решения Совета оформляются протоколами.
8. Подготовку материалов для рассмотрения на заседаниях Совета
и проектов его решений, организацию и контроль за исполнением
принятых Советом решений осуществляет секретарь Совета, назначаемый
Председателем Совета.
Секретарь Совета перед заседанием Совета, но не позднее чем за
три дня обеспечивает членов Совета подготовленными материалами, а
также ведет протокол заседания Совета.
Ведение делопроизводства Совета возлагается на Комитет
государственного контроля.
9. Решения Совета, принятые в пределах его компетенции,
являются обязательными для исполнения всеми контролирующими органами
и их должностными лицами.
За необоснованное неисполнение или ненадлежащее исполнение
решений Совета должностные лица контролирующих органов несут
ответственность в соответствии с законодательством.
___________________________________________________________--
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики Беларусь
15.11.1999 № 673
(в редакции Указа Президента
Республики Беларусь
от 06.12.2001 № 722)
ПОРЯДОК
организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности
___________________________________________________________--
Название - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
ПОРЯДОК
организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций
___________________________________________________________--
1. Настоящий Порядок обязателен для всех государственных
органов и иных организаций, которые проводят проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей (далее - субъекты
предпринимательской деятельности), если иное не установлено
Президентом Республики Беларусь. При этом действие пунктов 3 и 5-22
не распространяется на камеральные налоговые проверки.
Настоящий Порядок не распространяется на совершение
уполномоченными государственными органами процессуальных действий,
предусмотренных в Уголовно-процессуальном кодексе Республики
Беларусь, административный процесс, оперативно-розыскную
деятельность.
___________________________________________________________--
Пункт 1 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
1. Настоящий Порядок организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций (далее - Порядок) обязателен для всех
государственных органов и иных организаций, которые
проводят проверки (ревизии) финансово-хозяйственной
деятельности юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей (далее - субъекты предпринимательской
деятельности), если иное не установлено Президентом
Республики Беларусь. При этом действие пунктов 3 и 5-22 не
распространяется на камеральные налоговые проверки.
Настоящий Порядок не распространяется на совершение
уполномоченными государственными органами процессуальных
действий, предусмотренных в Уголовно-процессуальном кодексе
Республики Беларусь, производство по материалам и делам об
административных правонарушениях, оперативно-розыскную
деятельность.
___________________________________________________________--
Пункт 1 - в редакции Указа Президента Республики Беларусь
от 15 марта 2006 г. № 151
1. Настоящий Порядок организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций (далее - Порядок) обязателен для всех
контролирующих органов, уполномоченных в соответствии с
актами законодательства осуществлять проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей (далее - субъекты
предпринимательской деятельности, если не определено иное).
При этом действие пунктов 3-22 настоящего Порядка не
распространяется на налоговые проверки.
___________________________________________________________--
Пункт 1 - в редакции Указа Президента Республики Беларусь
от 25 мая 2004 г. № 249
1. Настоящий Порядок организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций (далее - Порядок) обязателен для всех
контролирующих органов, уполномоченных в соответствии с
актами законодательства осуществлять проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей (далее - субъекты
предпринимательской деятельности, если не определено иное),
за исключением контролирующих органов, осуществляющих
налоговые проверки.
___________________________________________________________--
Пункт 1 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 509
1. Настоящий Порядок организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций (далее - Порядок) обязателен для всех
контролирующих органов, уполномоченных в соответствии с
актами законодательства осуществлять проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей (далее - субъекты
предпринимательской деятельности, если не определено иное).
___________________________________________________________--
Действие настоящего Порядка, за исключением пунктов 20 и
21, распространяется на правоохранительные органы,
уполномоченные в соответствии с актами законодательства
осуществлять проверки (ревизии) финансово-хозяйственной
деятельности субъектов предпринимательской деятельности,
кроме случаев совершения ими процессуальных действий,
предусмотренных в Уголовно-процессуальном кодексе
Республики Беларусь, производства по материалам и делам об
административных правонарушениях и оперативно-розыскной
деятельности.
___________________________________________________________--
Пункт 1 дополнен частью второй Указом Президента Республики
Беларусь от 1 декабря 2005 г. № 570
___________________________________________________________--
2. В настоящем Порядке используются следующие основные понятия:
контролирующие органы - государственные органы и иные
организации, которые проводят проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской
деятельности;
___________________________________________________________--
Абзац второй пункта 2 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
контролирующие органы - государственные органы и иные
организации, которые в пределах своей компетенции имеют
право осуществлять проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности субъектов
предпринимательской деятельности;
___________________________________________________________--
___________________________________________________________--
Абзацы третий - пятый пункта 2 исключены Указом Президента
Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
экономическое правонарушение - противоправное деяние
(действие или бездействие) субъекта предпринимательской
деятельности, выразившееся в неисполнении или ненадлежащем
исполнении актов законодательства, регулирующих
экономические отношения;
экономическая ответственность - установленные актами
законодательства правовые последствия неисполнения или
ненадлежащего исполнения субъектом предпринимательской
деятельности актов законодательства в сфере экономических
отношений;
экономическая санкция - установленная актами
законодательства мера государственного принуждения, имеющая
характер имущественного и (или) неимущественного
воздействия и применяемая к субъекту предпринимательской
деятельности за совершение экономических правонарушений;
___________________________________________________________--
проверка финансово-хозяйственной деятельности (проверка) -
способ контроля, в процессе которого устанавливаются законность и
достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций по
одному или нескольким взаимосвязанным направлениям
финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской
деятельности;
встречная проверка финансово-хозяйственной деятельности
(встречная проверка) - установление фактического отражения субъектом
предпринимательской деятельности в бухгалтерском учете
финансово-хозяйственных операций, осуществлявшихся с другими
субъектами предпринимательской деятельности, в отношении которых
проводятся плановые или внеплановые проверки (ревизии);
ревизия финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) - способ
контроля, предусматривающий полное изучение финансово-хозяйственной
деятельности субъекта предпринимательской деятельности, в процессе
которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых
хозяйственных и финансовых операций, а также ведения бухгалтерского
учета во всех направлениях деятельности субъекта предпринимательской
деятельности;
___________________________________________________________--
Абзац восьмой пункта 2 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
ревизия финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) -
способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и
полное изучение финансово-хозяйственной деятельности
субъекта предпринимательской деятельности, в процессе
которого устанавливаются законность и достоверность
совершаемых хозяйственных и финансовых операций, а также
ведения бухгалтерского учета в нескольких или во всех
направлениях деятельности субъекта предпринимательской
деятельности.
___________________________________________________________--
рейдовая проверка финансово-хозяйственной деятельности
(рейдовая проверка) - проверка финансово-хозяйственной деятельности,
направленная на оперативное выявление нарушений актов
законодательства, регулирующих экономические отношения,
непосредственно в момент их совершения.
___________________________________________________________--
Пункт 2 дополнен абзацем Указом Президента Республики
Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
___________________________________________________________--
3. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки
(ревизии), являются:
проверка соблюдения субъектом предпринимательской деятельности
законодательства в сфере экономических отношений;
проверка законности совершаемых субъектом предпринимательской
деятельности хозяйственных и финансовых операций, соблюдения порядка
распоряжения государственным имуществом и обеспечения его
сохранности;
___________________________________________________________--
Абзац третий пункта 3 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
проверка законности совершаемых субъектом
предпринимательской деятельности хозяйственных и финансовых
операций, обеспечения сохранности государственного
имущества;
___________________________________________________________--
своевременное выявление, пресечение и предотвращение
правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики
Беларусь, установление причин и условий, способствующих их
совершению;
принятие мер по возмещению причиненного вреда;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономической деятельности субъекта предпринимательской
деятельности;
проверка целевого и эффективного использования государственного
имущества, в том числе бюджетных средств.
___________________________________________________________--
Пункт 3 дополнен абзацем Указом Президента Республики
Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
___________________________________________________________--
4. В своей деятельности работники контролирующих органов
обязаны:
строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь,
законами, иными актами законодательства Республики Беларусь, в том
числе настоящим Порядком;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению
фактов нарушения законодательства, возмещению вреда, причиненного
государству, привлечению к ответственности виновных лиц, наложению
предусмотренных законодательными актами административных взысканий.
___________________________________________________________--
Абзац третий пункта 4 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
принимать необходимые меры по пресечению и
предупреждению фактов нарушения законодательства,
возмещению вреда, причиненного государству, привлечению к
ответственности виновных лиц, применению предусмотренных
законодательством экономических санкций.
___________________________________________________________--
5. Контроль финансово-хозяйственной деятельности осуществляется
путем:
изучения действующей у проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности системы внутрихозяйственного учета,
контроля и экономического анализа;
проверки документов в целях установления законности проведенных
хозяйственных и финансовых операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или
выдачи указанных в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными
отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми
данными (сметой, балансом доходов и расходов и другими);
сопоставления записей, документов и фактических данных по одним
операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок;
сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у
проверяемого субъекта предпринимательской деятельности выписок банка
по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим
счетам в банке, а также ознакомления с документами, послужившими
основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления
их с копиями;
сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке
копий платежных документов, имеющихся у проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности, с платежными документами,
хранящимися в банке;
контрольного обмера объемов выполненных работ;
взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и
готовых изделий;
контрольного запуска сырья и материалов в производство,
контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции для
установления действительных расходов сырья и материалов,
соответствия продукции государственным стандартам, правильности
списания на производство сырья и материалов, а также установления
норм их расходов;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения
норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных
ценностей;
проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей,
организации их охраны, состояния пропускной системы;
проверки состояния внутрихозяйственного контроля;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов,
определенных программой проверки (ревизии).
6. Проверки (ревизии), проводимые контролирующими органами,
могут быть плановыми и внеплановыми.
Плановой проверкой (ревизией) является проверка (ревизия),
включенная в координационный план контрольной деятельности в
Республике Беларусь или в области (г.Минске). При этом включение
проверок (ревизий) в соответствующий координационный план
контрольной деятельности осуществляется только при условии указания
контролирующим органом конкретных темы проверки (ревизии), субъекта
предпринимательской деятельности, подлежащего проверке (ревизии), и
срока ее проведения.
Иные проверки (ревизии) являются внеплановыми.
Плановые проверки (ревизии) одного и того же субъекта
предпринимательской деятельности могут проводиться не более одного
раза в течение календарного года.
Внеплановые проверки (ревизии) субъектов предпринимательской
деятельности, за исключением встречных, рейдовых проверок, а также
тематических выездных налоговых проверок, обязательность проведения
которых устанавливается налоговым законодательством, проводятся
только по поручению Президента Республики Беларусь, Премьер-министра
Республики Беларусь и его заместителей, Председателя Комитета
государственного контроля и его заместителей, председателей
комитетов государственного контроля областей и их заместителей,
советов по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь, в областях и г.Минске либо Министра по налогам и сборам и
его заместителей, руководителей инспекций Министерства по налогам и
сборам по областям и г.Минску и их заместителей (в отношении
нижестоящих налоговых органов), Министра финансов и его
заместителей, начальников главных управлений Министерства финансов
по областям и г.Минску (в отношении проверок, осуществляемых при
проведении оперативного контроля за целевым использованием бюджетных
средств), уполномоченных должностных лиц правоохранительных и
судебных органов в пределах их компетенции. О проведении указанных
внеплановых проверок (ревизий) контролирующий орган, проводящий
проверку (ревизию), обязан проинформировать Совет по координации
контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет по координации
контрольной деятельности в области или г.Минске).
Контролирующие органы в случае необходимости проведения
внеплановых проверок (ревизий), за исключением указанных в части
пятой настоящего пункта, обязаны согласовать решение о проведении
таких проверок (ревизий) с Советом по координации контрольной
деятельности в Республике Беларусь (советом по координации
контрольной деятельности в области или г.Минске). При этом решение
контролирующего органа о проведении внеплановой проверки (ревизии)
может быть принято только при наличии одного из следующих
обстоятельств: реорганизация или ликвидация юридического лица,
прекращение деятельности индивидуального предпринимателя, наличие
сведений о нарушениях законодательства либо поступление обращений,
требующих проведения проверки (ревизии).
Порядок планирования контролирующими органами проверок
(ревизий), информирования о проведении внеплановых проверок
(ревизий) и согласования проведения внеплановых проверок (ревизий)
устанавливается Советом по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь.
Проведение внеплановых проверок (ревизий) в нарушение
требований настоящего пункта запрещается.
___________________________________________________________--
Пункт 6 - в редакции Указа Президента Республики Беларусь
от 15 марта 2006 г. № 151
6. Проверки (ревизии), проводимые контролирующими
органами, могут быть плановыми и внеплановыми.
Плановые проверки (ревизии) одного и того же субъекта
предпринимательской деятельности могут проводиться не более
одного раза в год.
Внеплановые проверки (ревизии) одного и того же субъекта
предпринимательской деятельности проводятся только по
поручению Президента Республики Беларусь, Совета Министров
Республики Беларусь, Комитета государственного контроля,
Совета по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь, налоговых, правоохранительных и судебных органов,
за исключением встречных проверок. Иные контролирующие
органы вправе обращаться к указанным государственным
органам и Совету с предложениями о необходимости проведения
внеплановых проверок.
___________________________________________________________--
7. Обоснованность назначения внеплановой проверки (ревизии),
за исключением проводимой по поручению Президента Республики
Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его заместителей,
Председателя Комитета государственного контроля и его заместителей,
советов по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь, в областях и г.Минске, может быть обжалована субъектом
предпринимательской деятельности в вышестоящий контролирующий орган
либо в Совет по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь (совет по координации контрольной деятельности в области
или г.Минске).
Подача жалобы не приостанавливает проведение внеплановой
проверки (ревизии).
___________________________________________________________--
Пункт 7 - в редакции Указа Президента Республики Беларусь
от 15 марта 2006 г. № 151
7. Обоснованность назначения проверки (ревизии), за
исключением проводимой по поручению Президента Республики
Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Комитета
государственного контроля, может быть обжалована субъектом
предпринимательской деятельности в вышестоящий
контролирующий орган, а также в соответствующий совет по
координации контрольной деятельности в области либо в Совет
по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь.
Подача жалобы не приостанавливает проведение проверки
(ревизии).
___________________________________________________________--
8. Проверка (ревизия) проводится на основании предписания
руководителя контролирующего органа или его заместителя. В
предписании указываются наименования контролирующего органа,
проводящего проверку (ревизию), и субъекта предпринимательской
деятельности (фамилия, имя, отчество индивидуального
предпринимателя), в отношении которого проводится проверка
(ревизия), фамилия и инициалы проверяющего, его должность (состав
ревизионной группы), тема проверки (ревизии) и срок ее проведения.
Контролирующие органы обязаны вести отдельный учет выданных
предписаний на проведение проверок (ревизий) в порядке,
установленном Советом Министров Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
Пункт 8 дополнен частью второй Указом Президента Республики
Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151. Части вторую-четвертую
считать соответственно частями третьей-пятой.
___________________________________________________________--
На основании указанных предписаний при необходимости могут
проводиться встречные проверки субъектов предпринимательской
деятельности, осуществляющих финансово-хозяйственные операции с
субъектом предпринимательской деятельности, в отношении которого
согласно предписанию проводится проверка (ревизия).
В случае необходимости проведения проверок (ревизий) нескольких
субъектов предпринимательской деятельности по отдельным вопросам
предписание выдается на проведение проверок (ревизий) нескольких
субъектов, занимающихся определенным видом деятельности.
___________________________________________________________--
Часть четвертая пункта 8 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151.
В случае необходимости проведения целевых проверок
(ревизий) нескольких субъектов предпринимательской
деятельности по отдельным вопросам предписание выдается на
проведение проверок (ревизий) нескольких субъектов,
занимающихся определенным видом деятельности.
___________________________________________________________--
В случае проведения рейдовых проверок при невозможности
определить наименование юридического лица либо фамилию, имя,
отчество индивидуального предпринимателя в предписании указывается
место (территория) ее проведения.
___________________________________________________________--
Пункт 8 дополнен частью Указом Президента Республики
Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151. Часть пятую считать
соответственно частью шестой.
___________________________________________________________--
Общий срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя из
объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемого
субъекта предпринимательской деятельности и не должен превышать 30
рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем
контролирующего органа или его заместителем.
9. Проведению проверки (ревизии) должна предшествовать
подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень
вопросов, подлежащих проверке (ревизии), а при необходимости
разрабатывается программа ее проведения, утверждаемая лицом,
назначившим проверку (ревизию).
В необходимых случаях проверка (ревизия) проводится по
постановлению органа предварительного следствия или на основании
судебного акта. Конкретный перечень подлежащих проверке вопросов в
этих случаях согласовывается контролирующим органом с органом,
назначившим (инициировавшим) проверку (ревизию).
10. Перед началом проведения проверки (ревизии) работник,
проводящий проверку (ревизию), или руководитель группы работников,
проводящих проверку (ревизию) (далее - руководитель проверки
(ревизии), обязан предъявить руководителю проверяемого юридического
лица (обособленного подразделения юридического лица), при его
отсутствии - представителю юридического лица (обособленного
подразделения юридического лица), либо индивидуальному
предпринимателю, при его отсутствии - представителю индивидуального
предпринимателя, служебное удостоверение, предписание на проведение
проверки (ревизии), а также внести необходимые сведения в книгу
учета проверок (ревизий).
В случае, если проверка (ревизия) начинается с проведения
контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного
оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг), служебное
удостоверение и предписание на проведение проверки (ревизии)
предъявляются работником, проводящим проверку (ревизию), или
руководителем проверки (ревизии) лицам, указанным в части первой
настоящего пункта, после завершения проведения контрольной закупки
товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов
на выполнение работ (оказание услуг).
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 10 - в редакции Указа Президента
Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151. Части вторую
и третью считать соответственно частями третьей и
четвертой.
10. Перед началом проведения проверки (ревизии)
работник, проводящий проверку (ревизию), либо руководитель
ревизионной группы обязан предъявить руководителю
проверяемого юридического лица (обособленного подразделения
юридического лица), а при его отсутствии - уполномоченному
заместителю руководителя юридического лица (обособленного
подразделения юридического лица) либо индивидуальному
предпринимателю служебное удостоверение, предписание на
проведение проверки (ревизии), а также внести необходимые
сведения в книгу учета проверок (ревизий).
___________________________________________________________--
Сведения о проведении проверки (ревизии) с использованием
метода контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо
контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг)
вносятся в книгу учета проверок (ревизий) после ее проведения.
___________________________________________________________--
Пункт 10 дополнен частью второй Указом Президента
Республики Беларусь от 19 июля 2005 г. № 326
___________________________________________________________--
Невнесение определенных законодательством сведений о проведении
проверки (ревизии) в указанную книгу влечет дисциплинарную
ответственность названных лиц вплоть до освобождения от занимаемой
должности (увольнения).
___________________________________________________________--
Часть четвертая пункта 10 - с изменениями, внесенными
Указом Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. №
151
Невнесение сведений о проведении проверки (ревизии) в
указанную книгу влечет дисциплинарную ответственность
названных лиц вплоть до освобождения от занимаемой
должности (увольнения).
___________________________________________________________--
Пункт 10 дополнен частью третьей Указом Президента
Республики Беларусь от 19 июля 2005 г. № 326
___________________________________________________________--
11. При проведении проверок (ревизий) работники контролирующих
органов имеют право:
проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры
учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета
и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц,
ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения от индивидуального
предпринимателя, должностных лиц проверяемого юридического лица,
других граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки
(ревизии);
опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные
места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг,
проводить проверки фактического наличия ценностей в них, требовать
от руководителя проверяемого юридического лица или индивидуального
предпринимателя проведения инвентаризаций, а также проводить
проверки правильности их проведения;
привлекать специалистов для определения количества и качества
сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных
услуг и выполненных работ для проверки фактических затрат сырья и
материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров
объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а
также в других необходимых случаях;
в предусмотренном законодательством порядке знакомиться в
учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе
валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки
и копии документов, связанных с операциями проверяемых субъектов
предпринимательской деятельности, о состоянии счетов и оборотов по
ним, состоянии открытых им кредитов и по другим вопросам,
возникающим в ходе проверки (ревизии);
запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения
проверки (ревизии), у других государственных органов и иных
государственных организаций;
получать от организаций независимо от форм собственности
справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым
субъектом предпринимательской деятельности, а при необходимости
проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными
документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от
должностных лиц и иных работников;
требовать у проверяемого субъекта предпринимательской
деятельности копии документов и выписки из них, заверенные подписью
уполномоченного должностного лица и печатью этого субъекта, а также
подписания акта проверки (ревизии), в том числе промежуточного, или
справки проверки (ревизии) руководителем юридического лица
(обособленного подразделения юридического лица), при его отсутствии
- представителем юридического лица (обособленного подразделения
юридического лица), либо индивидуальным предпринимателем, при его
отсутствии - представителем индивидуального предпринимателя, а также
лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного)
бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности
(обособленного подразделения юридического лица);
___________________________________________________________--
Абзац девятый части первой пункта 11 - с изменениями,
внесенными Указом Президента Республики Беларусь от 15
марта 2006 г. № 151
требовать у проверяемого субъекта предпринимательской
деятельности копии документов и выписки из них, заверенные
подписью уполномоченного должностного лица и печатью этого
субъекта;
___________________________________________________________--
передавать в установленном порядке материалы проверок (ревизий)
в правоохранительные органы, принимать меры по возмещению вреда и
привлечению к ответственности лиц, действия (бездействие) которых
повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности
законодательства, регулирующего экономические отношения.
___________________________________________________________--
Абзац десятый части первой пункта 11 - с изменениями,
внесенными Указом Президента Республики Беларусь от 1 марта
2007 г. № 116
передавать в установленном порядке материалы проверок
(ревизий) и (или) решения о применении экономических
санкций в правоохранительные органы, принимать меры по
возмещению вреда и привлечению к ответственности лиц,
действия (бездействие) которых повлекли нарушение субъектом
предпринимательской деятельности законодательства,
регулирующего экономические отношения.
___________________________________________________________--
Абзац десятый части первой пункта 11 - с изменениями,
внесенными Указом Президента Республики Беларусь от 15
марта 2006 г. № 151
передавать по согласованию с лицом, назначившим проверку
(ревизию), материалы в правоохранительные органы, принимать
меры по возмещению вреда и привлечению к ответственности
лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение
субъектом предпринимательской деятельности
законодательства, регулирующего экономические отношения.
___________________________________________________________--
Законодательством могут быть предусмотрены иные права
работников контролирующих органов при проведении проверок (ревизий).
Должностные лица организаций, субъекты предпринимательской
деятельности обязаны выполнять требования работников контролирующих
органов, вытекающие из настоящего пункта. За невыполнение таких
требований указанные лица и субъекты несут ответственность,
установленную законодательством.
12. Работником, проводящим проверку (ревизию), или ревизионной
группой принимаются меры к тому, чтобы материально-ответственные и
при необходимости другие должностные лица проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности присутствовали при проверке
(ревизии) вверенных им ценностей, контрольных обмерах объемов
выполненных работ, контрольных запусках в производство сырья и
материалов, а также при других действиях по проверке деятельности
данного субъекта. В случае отказа материально ответственного или
другого должностного лица присутствовать при проверке (ревизии)
вверенных им ценностей, контрольных обмерах и других действиях
работник, проводящий проверку (ревизию), вправе ее провести без
участия указанных лиц с привлечением представителей государственных
органов либо работников проверяемого субъекта, определенных его
руководителем. Лица, присутствующие при проведении проверки, также
подписывают документы, составленные по ее результатам.
13. При выявлении фактов нарушения законодательства в части
расходования государственных финансовых и материальных ресурсов,
невыполнения обязательств перед бюджетом, других нарушений
финансовой дисциплины проверяющими должны быть установлены размер
причиненного вреда, причины нарушений и лица, действия (бездействие)
которых повлекли нарушение субъектом предпринимательской
деятельности законодательства, регулирующего экономические
отношения.
При выявлении фактов совершения подлога документов проверяющие
имеют право изымать подлинные документы, взамен которых в делах
проверяемого субъекта предпринимательской деятельности оставляются
копии или описи изъятых документов, заверенные подписями работника
контролирующего органа и главного бухгалтера (другого должностного
лица) проверяемого субъекта.
14. По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены
нарушения актов законодательства, регулирующих экономические
отношения, составляется акт. Результаты проверки (ревизии), в ходе
которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются
справкой.
Акты (справки) подписываются проводившим проверку (ревизию)
работником контролирующего органа (руководителем проверки (ревизии).
Руководитель юридического лица (обособленного подразделения
юридического лица), при его отсутствии - представитель юридического
лица (обособленного подразделения юридического лица), либо
индивидуальный предприниматель, при его отсутствии - представитель
индивидуального предпринимателя, а также лицо, выполняющее функции
главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого
субъекта предпринимательской деятельности (обособленного
подразделения юридического лица), обязаны подписать акт (справку)
проверки (ревизии). При необходимости акт (справка) проверки
(ревизии) подписывается иными участниками проверки (ревизии).
___________________________________________________________--
Части вторая пункта 14 - в редакции Указа Президента
Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
Акты и справки подписываются проводившим проверку
(ревизию) работником контролирующего органа (руководителем
ревизионной группы), руководителем юридического лица
(обособленного подразделения юридического лица), а при его
отсутствии - уполномоченным заместителем руководителя
юридического лица (обособленного подразделения юридического
лица) либо индивидуальным предпринимателем, а также лицом,
выполняющим функции главного (старшего на правах главного)
бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской
деятельности, а при необходимости - другими участниками
проверки (ревизии).
___________________________________________________________--
В случае отказа лица, указанного в части второй настоящего
пункта, от подписания акта (справки) проверки (ревизии) в нем
делается соответствующая запись и акт (справка) направляется
проверяемому субъекту предпринимательской деятельности (вручается
его представителю). При этом лицо, отказавшееся от подписания акта
(справки) проверки (ревизии), имеет право письменно изложить мотивы
отказа от подписания акта (справки).
___________________________________________________________--
Части третья пункта 14 - в редакции Указа Президента
Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
В случае отказа уполномоченного представителя субъекта
предпринимательской деятельности от подписания акта
проверки (ревизии) в нем делается соответствующая запись.
Представитель субъекта предпринимательской деятельности
вправе письменно изложить мотивы отказа от подписания акта.
___________________________________________________________--
15. При наличии возражений по акту проверки (ревизии)
подписывающие его лица делают об этом запись перед своей подписью и
не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в
письменном виде возражения по его содержанию в контролирующий орган,
назначивший проверку (ревизию). Проводивший проверку (ревизию)
работник контролирующего органа (руководитель проверки (ревизии)
вправе потребовать представить также письменные объяснения по
выявленным нарушениям у должностных лиц юридического лица
(должностных лиц обособленного подразделения юридического лица),
индивидуального предпринимателя и у иных лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушение субъектом предпринимательской
деятельности законодательства, регулирующего экономические
отношения. Данные объяснения и возражения прилагаются к акту
проверки (ревизии). По истечении установленного 5-дневного срока
возражения к рассмотрению не принимаются.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется
проводившим проверку (ревизию) работником (руководителем проверки
(ревизии), и по ним составляется письменное заключение, с которым
должны быть ознакомлены лица, представившие в установленном порядке
возражения по акту проверки (ревизии).
___________________________________________________________--
Пункт 15 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
15. При наличии возражений по акту проверки (ревизии)
подписывающие его должностные лица проверяемого
юридического лица либо индивидуальный предприниматель
делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5
рабочих дней со дня подписания акта представляют в
письменном виде возражения по его содержанию в
контролирующий орган, назначивший проверку (ревизию).
Проводивший проверку (ревизию) работник контролирующего
органа (руководитель ревизионной группы) вправе потребовать
представить также письменные объяснения по выявленным
нарушениям у должностных лиц юридического лица
(уполномоченных должностных лиц обособленного подразделения
юридического лица), индивидуального предпринимателя и у
иных лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение
субъектом предпринимательской деятельности
законодательства, регулирующего экономические отношения.
Данные объяснения и возражения прилагаются к акту проверки
(ревизии). По истечении установленного 5-дневного срока
возражения к рассмотрению не принимаются.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях,
проверяется проводившим проверку (ревизию) работником
(руководителем ревизионной группы), и по ним составляется
письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены
соответствующие должностные лица проверяемого юридического
лица (уполномоченные должностные лица обособленного
подразделения юридического лица) либо индивидуальный
предприниматель.
___________________________________________________________--
16. В случае если выявленное нарушение может быть сокрыто или
по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их
устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия
(бездействие) повлекли нарушение субъектом предпринимательской
деятельности законодательства, регулирующего экономические
отношения, проводящим проверку (ревизию) работником контролирующего
органа (руководителем проверки (ревизии) до окончания проверки
(ревизии) составляется отдельный промежуточный акт.
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 16 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
16. В случае если выявленное нарушение может быть
сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять
неотложные меры по их устранению и привлечению к
ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли
нарушение субъектом предпринимательской деятельности
законодательства, регулирующего экономические отношения,
проводящим проверку (ревизию) работником контролирующего
органа (руководителем ревизионной группы) до окончания
проверки (ревизии) составляется отдельный промежуточный
акт.
___________________________________________________________--
Промежуточный акт подписывается проводившим проверку (ревизию)
работником контролирующего органа (руководителем проверки (ревизии).
Руководитель юридического лица (обособленного подразделения
юридического лица), при его отсутствии - представитель юридического
лица (обособленного подразделения юридического лица), либо
индивидуальный предприниматель, при его отсутствии - представитель
индивидуального предпринимателя, а также лицо, выполняющее функции
главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого
субъекта предпринимательской деятельности (обособленного
подразделения юридического лица), обязаны подписать промежуточный
акт проверки (ревизии). При необходимости акт проверки (ревизии)
подписывается иными участниками проверки (ревизии).
В случае отказа лица, указанного в части второй настоящего
пункта, от подписания промежуточного акта в нем делается
соответствующая запись. При этом лицо, отказавшееся от подписания
промежуточного акта, имеет право письменно изложить мотивы отказа от
подписания акта.
___________________________________________________________--
Часть вторая пункта 16 - в редакции Указа Президента
Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
Промежуточный акт подписывается проводящим проверку
(ревизию) работником контролирующего органа (руководителем
ревизионной группы), руководителем юридического лица
(обособленного подразделения юридического лица), а при его
отсутствии - уполномоченным заместителем руководителя
юридического лица (обособленного подразделения юридического
лица) либо индивидуальным предпринимателем, а также лицами,
причастными к выявленным нарушениям, от которых в
обязательном порядке истребуются письменные объяснения. В
случае отказа должностного лица проверяемого юридического
лица или индивидуального предпринимателя от подписания
промежуточного акта в этом акте делается соответствующая
запись.
___________________________________________________________--
На основании промежуточного акта уполномоченным контролирующим
органом может быть составлен протокол об административном
правонарушении и наложено административное взыскание.
___________________________________________________________--
Часть четвертая пункта 16 - в редакции Указа Президента
Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
На основании промежуточного акта уполномоченным
контролирующим органом могут быть применены экономические
санкции.
___________________________________________________________--
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт
проверки (ревизии). Один экземпляр общего и промежуточного актов
направляется проверяемому субъекту предпринимательской деятельности
(вручается его представителю).
___________________________________________________________--
Часть пятая пункта 16 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в
общий акт проверки (ревизии). Один экземпляр общего и
промежуточного актов направляется проверяемому субъекту
предпринимательской деятельности (вручается его
уполномоченному представителю).
___________________________________________________________--
17. В акте проверки (ревизии) с учетом особенностей проведения
отдельных видов проверок (ревизий) должны быть указаны:
основание назначения проверки (ревизии), дата и номер
предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц,
проводивших проверку (ревизию);
даты начала и завершения проверки или ревизии (в случае
перерывов указывается их период), а также место составления акта
проверки (ревизии);
должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности, обязанных в соответствии с
настоящим Порядком подписать акт проверки (ревизии), с обязательным
указанием периода их работы на занимаемых должностях, фамилии и
инициалы руководителя юридического лица (обособленного подразделения
юридического лица) и лица, выполнявшего функции главного (старшего
на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности, занимавших указанные должности в
проверяемом периоде, а также иных лиц, привлекаемых к проверке
(ревизии);
___________________________________________________________--
Абзац четвертый пункта 17 - с изменениями, внесенными
Указом Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. №
151
должности, фамилии и инициалы работников проверяемого
субъекта предпринимательской деятельности, обязанных в
соответствии с настоящим Порядком подписать акт проверки
(ревизии), с обязательным указанием периода их работы на
занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к
проверке (ревизии);
___________________________________________________________--
наименование, местонахождение и подчиненность проверяемого
юридического лица, фамилия, имя, отчество, местожительство
проверяемого индивидуального предпринимателя, их учетный номер
плательщика, реквизиты расчетного и иных счетов;
___________________________________________________________--
Абзац пятый пункта 17 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
наименование, местонахождение и подчиненность
проверяемого юридического лица, фамилия, имя, отчество,
местожительство проверяемого индивидуального
предпринимателя, их учетный номер налогоплательщика,
реквизиты расчетного счета;
___________________________________________________________--
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о
произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);
кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за
проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по
выявленным фактам нарушения актов законодательства;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким
методом и за какой период проверены;
место, время (если оно установлено) и характер совершенного
административного правонарушения, акты законодательства, требования
которых нарушены, и (или) установленная законодательством
ответственность за данный вид нарушения;
___________________________________________________________--
Абзац девятый пункта 17 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
место, время (если оно установлено) и характер
совершенного экономического правонарушения, акты
законодательства, требования которых нарушены, и (или)
установленная законодательством ответственность за данный
вид нарушения;
___________________________________________________________--
Абзац девятый пункта 17 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
место, время (если оно установлено) и характер
совершенного экономического правонарушения, акты
законодательства, требования которых нарушены,
установленная законодательством ответственность за данный
вид нарушения;
___________________________________________________________--
факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет и финансовых планов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет
платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины,
неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности,
невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета
и контроля;
установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных
средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам,
поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам,
излишки материальных ценностей, выявленные проверкой (ревизией);
___________________________________________________________--
Абзац двенадцатый пункта 17 - с изменениями, внесенными
Указом Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. №
151
установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи
денежных средств и материальных ценностей, потери от
переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и
расчетам, прочим дебиторам;
___________________________________________________________--
размер причиненного вреда (при его наличии) и другие
последствия выявленных нарушений;
должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушения субъектом предпринимательской
деятельности законодательства, регулирующего экономические
отношения;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о
совершенном правонарушении.
18. В акте проверки (ревизии) должны быть соблюдены
объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не
допускается включение в акт проверки (ревизии) различного рода не
подтвержденных документально предположений и данных о деятельности
проверяемого субъекта предпринимательской деятельности.
При проведении проверки (ревизии) уполномоченные должностные
лица контролирующих органов обязаны выяснить все существенные для
принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.
Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах),
прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых
указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения:
размер причиненного вреда (при его наличии), период, на протяжении
которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие. В
акте могут приводиться обобщенные итоговые данные и примеры.
В необходимых случаях к акту могут быть приложены копии или
выписки из иных документов, а также справки и расчеты, составленные
на основании проверенных документов, заверенные в установленном
порядке.
___________________________________________________________--
Часть четвертая пункта 18 - с изменениями, внесенными
Указом Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. №
151
В необходимых случаях к акту могут быть приложены копии
или выписки из различных документов, а также справки и
расчеты, составленные на основании проверенных документов,
заверенные в установленном порядке.
___________________________________________________________--
19. По окончании проверки (ревизии) орган, проводивший проверку
(ревизию), имеет право проинформировать вышестоящий государственный
орган, собственника проверенного субъекта предпринимательской
деятельности (уполномоченное им лицо) о выявленных фактах нарушений
законодательства и внести предложения по их устранению и
предотвращению.
20. При выявлении фактов причинения вреда, недостач и хищений
денежных средств (иного имущества), необоснованных списаний денежных
средств и товарно-материальных ценностей об этом немедленно ставится
в известность лицо, назначившее проверку (ревизию). В случае
выявления данных фактов, указывающих на признаки преступления,
материалы проверки (ревизии) в оригиналах передаются по согласованию
с лицом, назначившим проверку (ревизию), правоохранительным органам
в 10-дневный срок со дня составления соответствующего акта проверки
(ревизии), а в случае вынесения постановления о наложении
административного взыскания в отношении юридического лица - со дня
вступления в законную силу такого постановления.
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 20 - в редакции Указа Президента
Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
20. При выявлении фактов причинения вреда, недостач и
хищений денежных средств (иного имущества), необоснованных
списаний денежных средств и товарно-материальных ценностей
об этом немедленно ставится в известность лицо, назначившее
проверку (ревизию). В случае выявления указанных фактов
правонарушений, за совершение которых могут быть применены
в соответствии с законодательством меры экономической
ответственности, решения о применении экономических санкций
наряду с иными материалами проверки (ревизии) в оригиналах
передаются по согласованию с лицом, назначившим проверку
(ревизию), правоохранительным органам в 10-дневный срок со
дня вынесения соответствующего решения. В иных случаях
материалы проверок (ревизий) в оригиналах передаются по
согласованию с лицом, назначившим проверку (ревизию),
правоохранительным органам в 10-дневный срок со дня
составления акта проверки (ревизии).
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 20 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
20. При выявлении фактов причинения вреда, недостач и
хищений денежных средств (иного имущества), необоснованных
списаний денежных средств и товарно-материальных ценностей
об этом немедленно ставится в известность лицо, назначившее
проверку (ревизию). Материалы таких проверок (ревизий)
передаются правоохранительным органам в оригиналах в
10-дневный срок со дня составления акта проверки (ревизии).
___________________________________________________________--
Материалы проверки (ревизии) направляются в правоохранительные
органы с сопроводительным письмом, в котором указываются
наименование (фамилия, имя, отчество) проверенного субъекта
предпринимательской деятельности; его местонахождение
(местожительство); характер выявленных нарушений; какие требования
актов законодательства не соблюдены; должности, фамилии и инициалы
лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение субъектом
предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего
экономические отношения, с приложением документов, регламентирующих
их должностные обязанности.
___________________________________________________________--
Часть вторая пункта 20 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
Решение о применении экономических санкций и (или)
материалы проверки (ревизии) направляются в
правоохранительные органы с сопроводительным письмом, в
котором указываются наименование (фамилия, имя, отчество)
проверенного субъекта предпринимательской деятельности; его
местонахождение (местожительство); характер выявленных
нарушений; какие требования актов законодательства не
соблюдены; должности, фамилии и инициалы лиц, действия
(бездействие) которых повлекли нарушение субъектом
предпринимательской деятельности законодательства,
регулирующего экономические отношения, с приложением
документов, регламентирующих их должностные обязанности. В
случае привлечения контролирующими органами должностных лиц
юридического лица либо индивидуального предпринимателя к
административной ответственности к решению о применении
экономических санкций и (или) к материалам проверки
(ревизии) прилагаются протокол и другие материалы дела об
административном правонарушении.
___________________________________________________________--
Часть вторая пункта 20 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
Материалы проверки (ревизии) направляются в
правоохранительные органы с сопроводительным письмом, в
котором указываются наименование (фамилия, имя, отчество)
проверенного субъекта предпринимательской деятельности; его
местонахождение (местожительство); характер выявленных
нарушений; какие требования актов законодательства не
соблюдены; должности, фамилии и инициалы лиц, действия
(бездействие) которых повлекли нарушение субъектом
предпринимательской деятельности законодательства,
регулирующего экономические отношения, с приложением
документов, регламентирующих их должностные обязанности. В
случае привлечения контролирующими органами субъекта
предпринимательской деятельности и (или) руководителя
юридического лица к экономической либо административной
ответственности к акту прилагаются соответствующие
документы.
___________________________________________________________--
К материалам проверок (ревизий) должны быть приложены
подлинники бухгалтерских, финансовых, производственно-хозяйственных
документов и регистров оперативного и бухгалтерского учета, в том
числе хранившиеся на магнитных носителях информации в виде
электронных документов, свидетельствующие о совершении (сокрытии)
нарушений законодательства, копия постановления о наложении
административного взыскания в отношении юридического лица (в случае,
если такое постановление было вынесено).
___________________________________________________________--
Часть третья пункта 20 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
К решению о применении экономических санкций и (или)
материалам проверок (ревизий) должны быть приложены
подлинники бухгалтерских, финансовых,
производственно-хозяйственных документов и регистров
оперативного и бухгалтерского учета, в том числе
хранившиеся на магнитных носителях информации в виде
электронных документов, свидетельствующие о совершении
(сокрытии) нарушений законодательства.
___________________________________________________________--
Часть третья пункта 20 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
К материалам проверок (ревизий) должны быть приложены
подлинники бухгалтерских, финансовых,
производственно-хозяйственных документов и регистров
оперативного и бухгалтерского учета, в том числе
хранившиеся на магнитных носителях информации в виде
электронных документов, свидетельствующие о совершении
(сокрытии) нарушений законодательства.
___________________________________________________________--
21. Государственные органы и должностные лица, осуществляющие
уголовное преследование, при получении материалов проверки (ревизии)
регистрируют и рассматривают их с принятием решения в соответствии с
уголовно-процессуальным законодательством. О принятом решении (о
возбуждении уголовного дела и результатах его рассмотрения, об
отказе в возбуждении уголовного дела, прекращении возбужденного
уголовного дела) в контролирующий орган направляется копия
соответствующего решения (постановления) в 10-дневный срок со дня
его вынесения.
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 21 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
21. Государственные органы и должностные лица,
осуществляющие уголовное преследование, при получении
решения о применении экономических санкций и (или)
материалов проверки (ревизии) регистрируют и рассматривают
их с принятием решения в соответствии с
уголовно-процессуальным законодательством. О принятом
решении (о возбуждении уголовного дела и результатах его
рассмотрения, об отказе в возбуждении уголовного дела,
прекращении возбужденного уголовного дела) в контролирующий
орган направляется копия соответствующего решения
(постановления) в 10-дневный срок со дня его вынесения.
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 21 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
21. Государственные органы и должностные лица,
осуществляющие уголовное преследование, при получении
материалов проверки (ревизии) регистрируют и рассматривают
их с принятием решения в соответствии с
уголовно-процессуальным законодательством. О принятом
решении (о возбуждении по материалам проверки (ревизии)
уголовного дела и результатах его рассмотрения, об отказе в
возбуждении уголовного дела, прекращении возбужденного
уголовного дела) в контролирующий орган направляется копия
соответствующего решения (постановления) в 10-дневный срок
со дня его вынесения.
___________________________________________________________--
При невозможности принятия решения по поступившим материалам
проверки (ревизии) вследствие неполноты представленных документов
прокурор, начальник следственного подразделения и орган дознания
могут назначить дополнительную или повторную проверку (ревизию),
которая проводится уполномоченным подразделением Министерства
финансов (местных финансовых органов). О назначении дополнительной
(повторной) проверки (ревизии) информируется контролирующий орган,
направивший правоохранительным органам указанные материалы, который
вправе принять участие в проведении дополнительной (повторной)
проверки (ревизии).
___________________________________________________________--
Часть вторая пункта 21 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
При невозможности принятия решения по поступившим
решению о применении экономических санкций и (или)
материалам проверки (ревизии) вследствие неполноты
представленных документов прокурор, начальник следственного
подразделения и орган дознания могут назначить
дополнительную или повторную проверку (ревизию), которая
проводится уполномоченным подразделением Министерства
финансов (местных финансовых органов). О назначении
дополнительной (повторной) проверки (ревизии) информируется
контролирующий орган, направивший правоохранительным
органам указанные материалы, который вправе принять участие
в проведении дополнительной (повторной) проверки (ревизии).
___________________________________________________________--
Часть вторая пункта 21 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
При невозможности принятия решения по поступившим
материалам проверки (ревизии) вследствие неполноты
представленных документов прокурор, начальник следственного
подразделения и орган дознания могут назначить
дополнительную или повторную проверку (ревизию), которая
проводится уполномоченным подразделением Министерства
финансов (местных финансовых органов). О назначении
дополнительной (повторной) проверки (ревизии) информируется
контролирующий орган, направивший правоохранительным
органам указанные материалы, который вправе принять участие
в проведении дополнительной (повторной) проверки (ревизии).
___________________________________________________________--
22. Оформленный в соответствии с требованиями настоящего
Порядка акт проверки (ревизии) направляется (передается)
должностному лицу контролирующего органа, уполномоченному
рассматривать материалы проверки (ревизии).
___________________________________________________________--
Пункт 22 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
22. Оформленный в соответствии с требованиями настоящего
Порядка акт проверки (ревизии) направляется (передается)
должностному лицу контролирующего органа, уполномоченному
рассматривать материалы о совершенном правонарушении.
___________________________________________________________--
23. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 23 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
23. Уполномоченные должностные лица контролирующего
органа, проводившего проверку (ревизию), обязаны не позднее
30-дневного срока со дня получения материалов проверки
(ревизии) вынести в пределах своей компетенции решение о
применении к субъекту предпринимательской деятельности
экономических санкций, обеспечить контроль за выполнением
этого решения, а также принять иные меры по устранению
выявленных нарушений и привлечению соответствующих лиц к
ответственности.
___________________________________________________________--
24. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 24 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
24. Экономические санкции применяются к субъектам
предпринимательской деятельности за правонарушения,
совершенные по истечении 10 дней после вступления в силу
соответствующих актов законодательства, устанавливающих
экономическую ответственность.
Акты законодательства, смягчающие или отменяющие
ответственность за экономические правонарушения, имеют
обратную силу, то есть распространяются на правонарушения,
совершенные до вступления этих актов в законную силу, за
которые не были применены экономические санкции.
Акты законодательства, устанавливающие или усиливающие
ответственность за экономические правонарушения, обратной
силы не имеют.
___________________________________________________________--
25. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 25 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
25. Экономические санкции налагаются уполномоченными
контролирующими органами с учетом финансового состояния
нарушителя, размера причиненного вреда и характера
допущенных нарушений.
___________________________________________________________--
26. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 26 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
26. Субъект предпринимательской деятельности не может
быть привлечен повторно к ответственности за совершение
одного и того же экономического правонарушения.
Применение к субъектам предпринимательской деятельности
экономических санкций за совершение экономических
правонарушений не освобождает должностных лиц юридических
лиц, а также индивидуальных предпринимателей от иных видов
ответственности, установленных законодательством.
При слиянии нескольких юридических лиц к экономической
ответственности за совершение экономического правонарушения
привлекается вновь возникшее юридическое лицо.
При присоединении юридического лица к другому
юридическому лицу к экономической ответственности за
совершенное присоединенным юридическим лицом экономическое
правонарушение привлекается юридическое лицо, к которому
присоединено юридическое лицо.
При разделении юридического лица или при выделении из
состава юридического лица одного или нескольких юридических
лиц к экономической ответственности за совершение
экономического правонарушения привлекается то юридическое
лицо, к которому в соответствии с разделительным балансом
перешли права и обязанности по сделкам, совершенным с
нарушением законодательства.
При преобразовании юридического лица одного вида в
юридическое лицо другого вида к экономической
ответственности за совершение преобразованным юридическим
лицом экономического правонарушения привлекается вновь
возникшее юридическое лицо.
___________________________________________________________--
Пункт 26 дополнен частями Указом Президента Республики
Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
___________________________________________________________--
27. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 27 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
27. К субъекту предпринимательской деятельности не могут
быть применены экономические санкции, если истекли
следующие сроки:
три года со дня совершения правонарушения;
___________________________________________________________--
Абзац второй пункта 27 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
два года со дня совершения правонарушения;
___________________________________________________________--
три месяца со дня обнаружения правонарушения.
Началом течения этих сроков является день, следующий за
днем совершения (обнаружения) правонарушения.
Днем обнаружения экономического правонарушения считается
день составления должностным лицом контролирующего органа,
проводившим проверку (ревизию), соответствующего акта
проверки (ревизии), в котором отражен факт нарушения
проверяемым субъектом предпринимательской деятельности акта
законодательства.
Днем совершения правонарушения считается день
фактического нарушения субъектом предпринимательской
деятельности акта законодательства.
Действие настоящего пункта не распространяется на случаи
применения экономических санкций за нарушения налогового,
таможенного и бюджетного законодательства.
___________________________________________________________--
28. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 28 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
28. Обязательным условием применения экономических
санкций является наличие установленных и описанных в акте
проверки (ревизии) фактов нарушения субъектом
предпринимательской деятельности конкретных предписаний
актов законодательства, регулирующих экономические
отношения в Республике Беларусь и (или) предусматривающих
экономическую ответственность за данный вид правонарушения.
___________________________________________________________--
29. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 29 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
29. При установлении обстоятельств, указанных в пункте
28 настоящего Порядка, уполномоченное должностное лицо
контролирующего органа выносит решение о применении к
субъекту предпринимательской деятельности экономических
санкций.
В решении должны быть указаны должность, фамилия и
инициалы лица, вынесшего решение; дата его вынесения;
сведения о правонарушителе; обстоятельства совершения
правонарушения; акт законодательства, который нарушен и
(или) предусматривает ответственность за данное
правонарушение; вид и размер налагаемых на правонарушителя
экономических санкций; порядок и сроки исполнения решения,
а также порядок его обжалования.
Решение о применении экономических санкций в 5-дневный
срок со дня его вынесения должно быть направлено субъекту
предпринимательской деятельности (вручено его
представителю), в отношении которого оно вынесено.
___________________________________________________________--
Часть третья пункта 29 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
Решение о применении экономических санкций в 5-дневный
срок должно быть направлено субъекту предпринимательской
деятельности (вручено его уполномоченному представителю), в
отношении которого оно вынесено.
___________________________________________________________--
30. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 30 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
30. Решение о применении экономических санкций может
быть обжаловано субъектом предпринимательской деятельности
в вышестоящий контролирующий орган (вышестоящему
должностному лицу) в течение 10 рабочих дней со дня его
получения (досудебный порядок урегулирования спора).
Подача жалобы приостанавливает исполнение решения о
применении экономических санкций. В случае если субъект
предпринимательской деятельности не обжалует в
установленный срок решение о применении экономических
санкций, санкции, в том числе обязательные платежи,
взыскиваются в установленном порядке.
Повторные жалобы по одному и тому же основанию, по
которым получен ответ и не имеются вновь открывшиеся
обстоятельства, не рассматриваются.
Пропуск срока подачи жалобы является основанием для
отказа в ее рассмотрении, при этом досудебный порядок
урегулирования спора считается несоблюденным, за
исключением случая, предусмотренного в части пятой
настоящего пункта.
В случае пропуска срока подачи жалобы по уважительной
причине этот срок по заявлению лица, подающего жалобу,
может быть восстановлен вышестоящим контролирующим органом
(вышестоящим должностным лицом).
___________________________________________________________--
Пункт 30 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
30. Решение о применении экономических санкций может
быть обжаловано субъектом предпринимательской деятельности
в вышестоящий контролирующий орган (вышестоящему
должностному лицу) в течение 5 рабочих дней со дня его
получения (досудебный порядок урегулирования спора).
Подача жалобы приостанавливает исполнение решения о
применении экономических санкций. В случае если субъект
предпринимательской деятельности не обжалует в
установленный срок решение о применении экономических
санкций, санкции, в том числе обязательные платежи,
взыскиваются в установленном порядке.
Повторные жалобы по одному и тому же основанию, по
которым получен ответ и не имеются вновь открывшиеся
обстоятельства, не рассматриваются.
___________________________________________________________--
31. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 31 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
31. Должностное лицо вышестоящего контролирующего органа
(вышестоящее должностное лицо) обязано рассмотреть жалобу в
30-дневный срок со дня ее поступления и принять одно из
следующих решений:
оставить решение без изменения, а жалобу без
удовлетворения;
отменить решение полностью или частично;
отменить решение и назначить проведение дополнительной
проверки (ревизии);
внести изменения в решение.
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 31 дополнена абзацем Указом Президента
Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
___________________________________________________________--
Дополнительную проверку (ревизию), как правило, проводит
вышестоящий контролирующий орган либо по его решению орган,
ранее проводивший проверку (ревизию).
Копия решения по жалобе в 5-дневный срок с даты
вынесения решения направляется субъекту предпринимательской
деятельности (вручается его представителю) и должностному
лицу нижестоящего контролирующего органа, вынесшему решение
о применении экономических санкций.
___________________________________________________________--
Часть третья пункта 31 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
Копия решения по жалобе в 5-дневный срок с даты
вынесения решения направляется субъекту предпринимательской
деятельности (вручается его уполномоченному представителю).
___________________________________________________________--
32. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 32 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
32. Субъект предпринимательской деятельности вправе
обратиться в хозяйственный суд с заявлением о признании
решения контролирующего органа о применении к субъекту
предпринимательской деятельности экономических санкций
недействительным при несогласии с полученным решением
должностного лица вышестоящего контролирующего органа
(вышестоящего должностного лица) об отказе (полностью или
частично) в удовлетворении жалобы либо по истечении 40 дней
со дня подачи жалобы, если ответ на нее не получен.
Заявление о признании недействительным решения
контролирующего органа о применении экономических санкций
может быть подано в течение одного года со дня вынесения
решения.
___________________________________________________________--
Пункт 32 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
32. Субъект предпринимательской деятельности вправе
обратиться в хозяйственный суд с исковым заявлением о
признании решения контролирующего органа о применении к
субъекту предпринимательской деятельности экономических
санкций недействительным при несогласии с полученным
решением должностного лица вышестоящего контролирующего
органа (вышестоящего должностного лица) об отказе
(полностью или частично) в удовлетворении жалобы либо по
истечении месячного срока со дня подачи жалобы, если ответ
на нее не получен.
Иск о признании недействительным решения контролирующего
органа о применении экономических санкций может быть
предъявлен в течение одного года со дня вынесения решения.
___________________________________________________________--
33. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 33 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
33. Субъект предпринимательской деятельности -
правонарушитель на основании решения соответствующего
контролирующего органа обязан произвести уплату
экономических санкций в течение 15 дней со дня получения им
копии решения, а в случае обжалования решения - в течение
15 дней со дня получения решения об отказе в удовлетворении
жалобы либо со дня вынесения судом решения об оставлении в
силе (полностью или частично) решения контролирующего
органа.
Суммы экономических санкций, не внесенные субъектом
предпринимательской деятельности - правонарушителем в
указанные в части первой настоящего пункта сроки,
списываются в бесспорном порядке по распоряжению
контролирующего органа, наделенного правом бесспорного
списания, со счетов правонарушителя в национальной валюте,
а при недостаточности средств в национальной валюте - в
иностранной валюте с его счетов или со счетов дебиторов.
В случае недостаточности денежных средств для уплаты
экономических санкций взыскание может быть обращено на
имущество правонарушителя в установленном законодательством
порядке.
___________________________________________________________--
34. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 34 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
34. Не подлежит исполнению решение контролирующего
органа о применении к субъекту предпринимательской
деятельности экономических санкций, если оно не было в
установленном порядке направлено субъекту
предпринимательской деятельности (вручено его
представителю) в 3-месячный срок со дня его вынесения, за
исключением случаев регистрации субъекта
предпринимательской деятельности по фиктивным документам,
либо при невозможности установления местонахождения
должностных лиц юридического лица, местожительства
индивидуального предпринимателя. В случае подачи жалобы
(заявления в суд) исчисление указанного срока
приостанавливается до ее (его) рассмотрения.
___________________________________________________________--
Пункт 34 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
34. Не подлежит исполнению решение контролирующего
органа о применении к субъекту предпринимательской
деятельности экономических санкций, если оно не было в
установленном порядке направлено субъекту
предпринимательской деятельности (вручено его
уполномоченному представителю) в 3-месячный срок со дня его
вынесения, за исключением случаев регистрации субъекта
предпринимательской деятельности по фиктивным документам,
либо при невозможности установления местонахождения
должностных лиц юридического лица, местожительства
индивидуального предпринимателя. В случае подачи жалобы
(искового заявления) исчисление указанного срока
приостанавливается до ее (его) рассмотрения.
___________________________________________________________--
35. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 35 исключен Указом Президента Республики Беларусь от
1 марта 2007 г. № 116
35. Отмена решения контролирующего органа о применении к
субъекту предпринимательской деятельности экономических
санкций влечет за собой возврат этому субъекту всей
взысканной суммы экономических санкций с начислением пени в
размере учетной ставки Национального банка, действующей на
момент возврата денежных средств, за каждый день, включая
день возврата. Указанные суммы возвращаются из того
источника, в который были зачислены суммы экономических
санкций.
___________________________________________________________--
Порядок - в редакции Указа Президента Республики Беларусь
от 6 декабря 2001 г. N 722
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики Беларусь
15.11.1999 N 673
ПОРЯДОК
организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и
применения экономических санкций
1. Настоящий Порядок организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций обязателен для всех контролирующих органов,
уполномоченных в соответствии с актами законодательства осуществлять
проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей (далее - субъекты
предпринимательской деятельности).
Особенности проведения отдельных видов проверок (ревизий)
определяются законодательством.
2. В настоящем Порядке используются следующие основные понятия:
экономическое правонарушение - виновное противоправное деяние
(действие или бездействие) субъекта предпринимательской
деятельности, выразившееся в неисполнении или ненадлежащем
исполнении актов законодательства, регулирующих экономическую
деятельность на территории Республики Беларусь;
экономическая ответственность - установленные актами
законодательства правовые последствия неисполнения или ненадлежащего
исполнения субъектом предпринимательской деятельности предписаний,
предусмотренных актами законодательства в сфере экономических
отношений;
экономическая санкция - установленная актами законодательства
мера государственного принуждения, имеющая характер имущественного и
(или) неимущественного воздействия и применяемая к субъекту
предпринимательской деятельности при нарушении им содержащихся в
норме права предписаний;
проверка - способ контроля, в процессе которого устанавливается
законность, достоверность и экономическая целесообразность
совершаемых хозяйственных операций по одному или нескольким
взаимосвязанным направлениям финансово-хозяйственной деятельности
субъекта предпринимательской деятельности;
проверяемый субъект - субъект предпринимательской деятельности,
финансово-хозяйственная деятельность которого подлежит проверке
(ревизии);
ревизия - основной способ контроля, предусматривающий наиболее
глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности
субъекта предпринимательской деятельности, в процессе которого
устанавливается законность, достоверность и экономическая
целесообразность совершаемых хозяйственных операций, а также ведения
бухгалтерского учета в нескольких или во всех направлениях
деятельности субъекта предпринимательской деятельности.
3. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки
(ревизии), являются:
проверка соблюдения субъектом предпринимательской деятельности
законодательства в сфере экономических отношений;
проверка законности совершаемых субъектом предпринимательской
деятельности хозяйственных и финансовых операций, обеспечения
сохранности государственного имущества;
своевременное выявление, пресечение и предотвращение
правонарушений, наносящих ущерб экономическим интересам Республики
Беларусь, установление причин и условий, способствующих их
совершению;
принятие мер по возмещению причиненного ущерба;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономической деятельности субъекта предпринимательской
деятельности.
4. В ходе своей деятельности работники контролирующих органов
обязаны:
строго руководствоваться актами Президента Республики Беларусь,
в том числе настоящим Порядком, законами, иными нормативными
правовыми актами;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению
фактов нарушения законодательства, возмещению ущерба, причиненного
государству, привлечению к ответственности виновных лиц, применению
предусмотренных законодательством санкций.
5. Контроль финансово-хозяйственной деятельности проводится
путем:
изучения действующей у проверяемого субъекта системы
внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
проверки документов в целях установления законности и
целесообразности проведенных хозяйственных и финансовых операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или
выдачи указанных в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
сопоставления данных бухгалтерского учета с данными отчетности,
данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными
(сметой, балансом доходов и расходов и другими);
сопоставления записей, документов и фактических данных по одним
операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок, то есть сличения имеющихся у
проверяемого субъекта записей, документов и фактических данных с
соответствующими записями, документами и фактическими данными,
находящимися у тех субъектов предпринимательской деятельности, от
которых получены или которым выданы денежные средства, материальные
ценности и документы;
сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у
проверяемого субъекта выписок банка по расчетным, валютным и другим
счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также путем
ознакомления с документами, послужившими основанием для производства
указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;
сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке
копий платежных документов, имеющихся у проверяемого субъекта, с
платежными документами, хранящимися в банке;
контрольного обмера объемов выполненных работ;
взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и
готовых изделий;
контрольного запуска сырья и материалов в производство,
контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции для
установления действительных расходов сырья и материалов,
соответствия продукции государственным стандартам, правильности
списания на производство сырья и материалов, а также установления
норм их расходов;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения
норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных
ценностей;
проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей,
организации их охраны, состояния пропускной системы;
проверки состояния внутрихозяйственного контроля;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов,
определенных программой проверки (ревизии).
6. Проверки (ревизии), проводимые контролирующими органами,
могут быть плановыми и внеплановыми.
Внеплановые проверки (ревизии) проводятся по поручению
Президента Республики Беларусь, Совета по координации контрольной
деятельности в Республике Беларусь, Совета Министров Республики
Беларусь, Государственного секретариата Совета Безопасности
Республики Беларусь, Комитета государственного контроля,
правоохранительных, судебных и иных уполномоченных на то
государственных органов, а в исключительных случаях - по поручению
уполномоченных должностных лиц самого контролирующего органа.
Ревизии одного и того же субъекта предпринимательской
деятельности могут проводиться не более одного раза в год, за
исключением проводимых по поручению правоохранительных органов и
судов.
7. Обоснованность назначения проверки (ревизии), за исключением
проводимой по поручению Президента Республики Беларусь, Совета по
координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, Совета
Министров Республики Беларусь, Государственного секретариата Совета
Безопасности Республики Беларусь, Комитета государственного
контроля, может быть обжалована субъектом предпринимательской
деятельности в Совет по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь.
Подача жалобы не приостанавливает проведение проверки
(ревизии).
8. Проверка (ревизия) проводится по письменному приказу
(распоряжению) руководителя контролирующего органа. На проведение
каждой проверки (ревизии) выдается предписание, в котором
указываются наименования контролирующего органа, проводящего
проверку (ревизию), и субъекта предпринимательской деятельности, в
отношении которого проводится проверка (ревизия), фамилия, имя,
отчество проверяющего, его должность (состав ревизионной группы),
цель проверки (ревизии) и срок ее проведения.
Срок проведения проверки (ревизии) определяется в приказе
(распоряжении) о ее проведении, исходя из объема работы с учетом
конкретных задач и особенностей проверяемого субъекта. Общий срок
проведения проверки (ревизии) не должен превышать 30 календарных
дней. Указанный срок может быть продлен руководителем
контролирующего органа.
9. Проведению проверки (ревизии) должна предшествовать
подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень
вопросов, подлежащих проверке (ревизии), а при необходимости
разрабатывается программа ее проведения, утверждаемая лицом,
назначившим проверку (ревизию). В необходимых случаях проверка
(ревизия) проводится по постановлению органа предварительного
следствия или определению суда (постановлению судьи). Конкретный
перечень подлежащих проверке вопросов в этих случаях согласовывается
с органом, назначившим проверку (ревизию).
10. Перед началом проведения проверки (ревизии) работник,
проводящий проверку (ревизию) либо руководитель ревизионной группы
обязан предъявить руководителю проверяемого субъекта служебное
удостоверение, а также предписание на проведение проверки (ревизии).
Предписание не предъявляется в случаях, предусмотренных
законодательством.
11. При проведении проверок (ревизий) работники контролирующих
органов имеют право:
проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры
учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета
и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц,
ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения от должностных лиц проверяемого
субъекта, других граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения
проверки (ревизии);
опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные
места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг,
проводить проверки фактического наличия ценностей в них, требовать
от руководителя проверяемого субъекта проведения инвентаризаций, а
также проводить проверки правильности их проведения;
привлекать специалистов для определения количества и качества
сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных
услуг и выполненных работ, для проверки фактических затрат сырья и
материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров
объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а
также в других необходимых случаях;
в предусмотренных законодательством случаях и порядке
знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами,
в том числе валютными, а также получать в необходимых случаях
сведения, справки и копии документов, связанных с операциями
проверяемых субъектов, о состоянии счетов и оборотов по ним, о
состоянии открытых им кредитов и по другим вопросам, возникающим в
ходе проверки (ревизии);
получать от организаций независимо от форм собственности
справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым
субъектом, а при необходимости проводить встречные проверки путем
ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета
и получать объяснения от должностных лиц и иных работников;
передавать по согласованию с лицом, назначившим проверку
(ревизию), материалы в правоохранительные органы, принимать меры по
возмещению ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц в
соответствии с законодательством;
вносить в установленном порядке предложения об уплате сумм,
взыскиваемых в порядке применения экономических санкций к
проверяемым субъектам.
Законодательством могут быть предусмотрены иные права
работников контролирующих органов при проведении проверок (ревизий).
12. Работником, проводящим проверку (ревизию), или ревизионной
группой принимаются меры к тому, чтобы материально ответственные и
другие должностные лица проверяемого субъекта присутствовали при
проверке вверенных им ценностей, контрольных обмерах объемов
выполненных работ, контрольных запусках в производство сырья и
материалов, а также при других действиях по проверке деятельности
данного субъекта.
13. При выявлении фактов нарушения законодательства в части
расходования государственных финансовых и материальных ресурсов,
невыполнения обязательств перед бюджетом, других нарушений
финансовой дисциплины проверяющими должны быть установлены размер
причиненного ущерба, причины нарушений и должностные лица, по вине
которых совершены нарушения.
При выявлении фактов совершения подлога документов проверяющие
обязаны изъять указанные документы, взамен которых в делах
проверяемого субъекта оставляются копии или описи изъятых
документов, заверенные подписями работника контролирующего органа и
главного бухгалтера (другого должностного лица) проверяемого
субъекта.
14. По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены
нарушения актов законодательства в сфере экономики, составляется
акт. Результаты проверки (ревизии), в ходе которой не выявлено
нарушений актов законодательства, оформляются справкой.
Акты и справки подписываются проводившим проверку (ревизию)
должностным лицом (руководителем ревизионной группы), руководителем
юридического лица (индивидуальным предпринимателем) и лицом,
выполняющим функции главного (старшего на правах главного)
бухгалтера проверяемого субъекта, а при необходимости - другими
участниками проверки (ревизии).
В случае отказа уполномоченного представителя субъекта
предпринимательской деятельности от подписания акта проверки
(ревизии) в нем делается соответствующая запись. Представитель
субъекта предпринимательской деятельности вправе письменно изложить
мотивы отказа от подписания акта.
15. При наличии возражений по акту проверки (ревизии)
подписывающие его должностные лица субъекта предпринимательской
деятельности делают об этом оговорку перед своей подписью и не
позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в
письменном виде возражения по его содержанию в контролирующий орган,
назначивший проверку (ревизию). Проверявший вправе потребовать
представить также письменные объяснения должностных лиц юридического
лица (индивидуального предпринимателя) и лиц, непосредственно
виновных в установленных проверкой (ревизией) нарушениях. Данные
объяснения и замечания прилагаются к акту проверки (ревизии) и
являются неотъемлемой его частью.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется
работником, проводившим проверку (ревизию), и по ним составляется
письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены
соответствующие должностные лица проверяемого юридического лица
(индивидуальный предприниматель).
16. В случае, если выявленное нарушение или злоупотребление
может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять
неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности
виновных лиц, проверяющим до окончания проверки (ревизии)
составляется отдельный промежуточный акт.
Промежуточный акт подписывается проверяющим (руководителем
ревизионной группы), соответствующими должностными лицами
проверяемого субъекта, а также лицами, причастными к выявленным
нарушениям, от которых в обязательном порядке истребуются письменные
объяснения.
Один экземпляр акта передается руководителю проверяемого
субъекта. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий
акт проверки (ревизии).
17. В акте проверки (ревизии) должны быть указаны:
основание назначения проверки (ревизии), дата и номер приказа
(распоряжения) о ее проведении, должность, фамилия, имя и отчество
лица, составившего акт проверки (ревизии);
даты начала и завершения проверки или ревизии (в случае
перерывов указывается их период), а также место составления акта
проверки (ревизии);
должности и фамилии работников проверяемого субъекта, обязанных
в соответствии с настоящим Порядком подписать акт проверки
(ревизии), с обязательным указанием периода их работы на занимаемых
должностях, а также иных лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);
наименование и местонахождение проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности;
кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии), какие
принимались меры по выявленным фактам нарушения актов
законодательства;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким
методом и за какой период проверены;
место, время и характер совершенного экономического
правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены,
установленная актом законодательства ответственность за данный вид
нарушения;
факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет и финансовых планов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления причитающихся
бюджету платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой
дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления
отчетности, невыполнения требований по осуществлению
внутрихозяйственного учета и контроля;
установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных
средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам,
поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;
размер причиненного ущерба и другие последствия выявленных
нарушений;
должности и фамилии лиц, по вине которых допущены
соответствующие нарушения, а также сведения о том, какие именно
действия (бездействие) этих должностных лиц повлекли нарушения в
деятельности субъекта предпринимательской деятельности;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о
совершенном правонарушении.
18. В акте проверки (ревизии) должна быть соблюдена
объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не
допускается включение в акт проверки (ревизии) различного рода не
подтвержденных документально предположений и данных о деятельности
проверяемого субъекта.
При проведении проверки (ревизии) уполномоченные должностные
лица контролирующих органов обязаны выяснить все существенные для
принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.
Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах),
прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых
указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения: сумма
ущерба, период, на протяжении которого совершалось нарушение, даты и
номера документов, виновные лица и др. В акте могут приводиться
обобщенные итоговые данные и примеры.
В необходимых случаях к акту могут быть приложены копии или
выписки из различных документов, а также справки и расчеты,
составленные на основании проверенных документов, заверенные в
установленном порядке.
19. Результаты проверки (ревизии) излагаются в акте на основе:
проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся у
проверяемых субъектов документов и материалов, проведенных встречных
проверок;
фактических проверок действительности совершенных операций;
итогов взвешивания и обмера сырья и материалов по данным
произведенных в ходе проверки (ревизии) инвентаризаций;
проведения контрольных обмеров, контрольных запусков сырья и
материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и
готовой продукции;
данных проверки качества продукции, соблюдения технических
условий и технологических режимов производства, соответствия
продукции государственным стандартам, а также других данных,
вытекающих из заключений специальных экспертиз.
20. По окончании проверки (ревизии) орган, проводивший проверку
(ревизию), обязан проинформировать вышестоящий орган
государственного управления, собственника (уполномоченное им лицо)
проверенного субъекта предпринимательской деятельности о выявленных
фактах нарушений законодательства с указанием обстоятельств и причин
их возникновения и с внесением предложений по их устранению и
предотвращению.
21. При выявлении фактов причинения ущерба, недостач и хищений
денежных средств (материальных ценностей), должностного подлога и
других нарушений законодательства, влекущих уголовную
ответственность, об этом немедленно ставится в известность лицо,
назначившее проверку (ревизию). Материалы таких проверок (ревизий)
передаются в 10-дневный срок правоохранительным органам в
оригиналах.
Материалы проверки (ревизии) направляются в правоохранительные
органы с сопроводительным письмом, в котором указываются
наименование проверяемого субъекта; его юридический адрес; характер
выявленных нарушений; какие требования нормативных правовых актов не
соблюдены; фамилии и должности лиц, виновных в нарушениях, с
приложением документов, регламентирующих их должностные обязанности.
В случае привлечения контролирующими органами субъекта
предпринимательской деятельности и его руководителя, виновных в
нарушениях законодательства, к экономической и иной ответственности,
к акту прилагаются соответствующие документы.
Персональную ответственность за своевременность, полноту и
надлежащее качество направляемых в правоохранительные органы
материалов проверок (ревизий) несет руководитель органа, назначивший
проверку (ревизию).
Государственные органы и должностные лица, осуществляющие
уголовное преследование, при получении материалов проверки (ревизии)
регистрируют и рассматривают их с принятием решения в соответствии с
уголовно-процессуальным законодательством. При отказе в возбуждении
уголовного дела или прекращении возбужденного по материалам проверки
(ревизии) уголовного дела в контролирующий орган направляется копия
соответствующего постановления, а также разъясняются право и порядок
ознакомления с материалами дела и обжалования принятого решения.
При невозможности принятия решения по поступившим материалам
проверки (ревизии) вследствие неполноты представленных документов
прокурор, начальник следственного подразделения и орган дознания
могут назначить дополнительную или повторную проверку (ревизию),
проведение которой поручается уполномоченному подразделению
Министерства финансов (финансовых органов). О назначении
дополнительной (повторной) проверки (ревизии) информируется
контролирующий орган, который вправе принять участие в проведении
дополнительной (повторной) проверки (ревизии).
22. Оформленный в соответствии с требованиями настоящего
Порядка акт проверки (ревизии) направляется должностному лицу
контролирующего органа, уполномоченному рассматривать материалы о
совершенном правонарушении.
23. Уполномоченные должностные лица контролирующего органа,
проводившего проверку (ревизию), обязаны не позднее 30-дневного
срока со дня получения материалов рассмотреть их и вынести в
пределах своей компетенции решение о применении к субъекту
предпринимательской деятельности экономических санкций, обеспечить
контроль за выполнением этого решения, а также принять иные
необходимые меры по устранению выявленных нарушений и привлечению
виновных лиц к ответственности.
24. Субъекты предпринимательской деятельности, совершившие
экономические правонарушения, несут ответственность на основании
актов законодательства, действующих во время и по месту совершения
правонарушения.
Экономические санкции применяются к субъектам
предпринимательской деятельности за правонарушения, совершенные по
истечении 10 дней после вступления в силу соответствующих актов
законодательства.
25. Экономические санкции налагаются уполномоченными
контролирующими органами.
26. Субъект предпринимательской деятельности не может быть
привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же
экономического правонарушения.
Применение к субъектам предпринимательской деятельности
экономических санкций за совершение экономических правонарушений не
освобождает их должностных лиц, а также индивидуальных
предпринимателей от иных видов ответственности, установленных
законодательством.
27. К субъекту предпринимательской деятельности не могут быть
применены экономические санкции, если истекли следующие сроки:
два года со дня совершения правонарушения;
два месяца со дня обнаружения правонарушения.
Началом течения этих сроков является день, следующий за днем
совершения (обнаружения) правонарушения.
Днем обнаружения экономического правонарушения считается день
составления должностным лицом контролирующего органа, проводившим
проверку (ревизию), в том числе не уполномоченным применять санкции
за данное правонарушение, соответствующего акта проверки (ревизии),
в котором отражен факт нарушения проверяемым субъектом акта
законодательства.
Днем совершения правонарушения считается день фактического
нарушения субъектом предпринимательской деятельности акта
законодательства. При этом при длящемся правонарушении установленные
частью первой настоящего пункта сроки исчисляются с момента
прекращения противоправного деяния или составления уполномоченным
должностным лицом контролирующего органа акта проверки (ревизии).
28. Обязательными условиями для применения экономических
санкций являются наличие установленных и описанных в акте проверки
(ревизии):
факта нарушения субъектом предпринимательской деятельности
конкретных предписаний актов законодательства, регулирующих
экономическую деятельность в Республике Беларусь и предусматривающих
экономическую ответственность за данный вид правонарушения;
вины индивидуального предпринимателя, должностных лиц или иных
работников юридического лица в деяниях, повлекших экономическую
ответственность этого индивидуального предпринимателя или
юридического лица.
Отсутствие одного из обязательных условий исключает
экономическую ответственность.
29. При установлении обстоятельств, указанных в части первой
пункта 28 настоящего Порядка, уполномоченное должностное лицо от
имени контролирующего органа выносит решение о применении к субъекту
предпринимательской деятельности экономических санкций.
В решении должны быть указаны должность, фамилия, имя и
отчество лица, вынесшего решение; дата его вынесения; сведения о
правонарушителе; обстоятельства совершения правонарушения;
нормативный правовой акт, который нарушен и (или) предусматривает
ответственность за данное правонарушение; вид и размер налагаемых на
правонарушителя экономических санкций; порядок и сроки исполнения
решения, а также порядок его обжалования.
Решение о применении экономических санкций в 5-дневный срок
должно быть направлено субъекту предпринимательской деятельности, в
отношении которого оно вынесено.
30. Решение о применении экономических санкций может быть
обжаловано субъектом предпринимательской деятельности в вышестоящий
контролирующий орган (вышестоящему должностному лицу) в 5-дневный
срок со дня его получения (досудебный порядок урегулирования спора).
Подача заявления приостанавливает исполнение решения о
применении экономических санкций.
31. Должностное лицо вышестоящего контролирующего органа
(вышестоящее должностное лицо) обязано рассмотреть жалобу в
15-дневный срок со дня ее поступления и принять одно из следующих
решений:
оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения;
отменить решение;
отменить решение и назначить проведение дополнительной проверки
(ревизии).
Копия решения по жалобе высылается субъекту предпринимательской
деятельности (вручается его представителю) и должностному лицу,
вынесшему решение о применении экономических санкций.
32. В случае несогласия с принятым решением по жалобе субъект
предпринимательской деятельности вправе обратиться с исковым
заявлением в хозяйственный суд.
Если решение о применении экономических санкций принято
руководителем вышестоящего контролирующего органа или его
заместителем, оно может быть обжаловано непосредственно в
хозяйственный суд.
Решение о применении экономических санкций может быть оспорено
в хозяйственном суде путем предъявления иска о признании решения
контролирующего органа о применении к субъекту предпринимательской
деятельности экономических санкций недействительным в месячный срок
после получения отказа в удовлетворении жалобы либо по истечении
месячного срока со дня ее подачи, если ответ на нее не получен.
Иск о признании недействительным решения контролирующего органа
о применении экономических санкций не может быть предъявлен, если со
дня вынесения решения прошло более одного года.
33. Субъект предпринимательской деятельности - правонарушитель
обязан на основании решения соответствующего контролирующего органа
произвести уплату экономических санкций в течение 15 дней со дня
получения им (вручения его представителю) копии решения, а в случае
обжалования решения - в течение 15 дней со дня уведомления об
оставлении жалобы без удовлетворения либо со дня вынесения судом
решения об оставлении в силе (полностью или частично) решения
контролирующего органа.
Суммы экономических санкций, не внесенные субъектом
предпринимательской деятельности - правонарушителем в указанные в
части первой настоящего пункта сроки, списываются в бесспорном
порядке по распоряжению контролирующего органа, наделенного правом
бесспорного списания, со счетов правонарушителя в национальной
валюте, а при недостаточности средств в национальной валюте - в
иностранной валюте с его счетов или со счетов дебиторов.
В случае недостаточности денежных средств для уплаты
экономических санкций взыскание может быть обращено на имущество
правонарушителя в установленном законодательством порядке.
34. Не подлежит исполнению решение контролирующего органа о
применении к субъекту предпринимательской деятельности экономических
санкций, если оно не было обращено к исполнению в 3-месячный срок со
дня его вынесения. В случае подачи жалобы (искового заявления)
исчисление указанного срока приостанавливается до ее (его)
рассмотрения.
35. Отмена решения контролирующего органа о применении
экономических санкций влечет за собой возврат субъекту
предпринимательской деятельности всей взысканной суммы экономических
санкций с начислением пени в размере учетной ставки Национального
банка, действующей на момент возврата денежных средств, за каждый
день всего периода, включая день возврата из бюджета. Указанные
суммы возвращаются из того источника, в который были зачислены суммы
экономических санкций.
36. Действие пункта 27 настоящего Порядка не распространяется
на проводимые контролирующими органами проверки по вопросам
исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в
бюджет, целевые бюджетные и внебюджетные фонды.
|
