|
ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
9 ноября 1999 г. N 311-З
О РАТИФИКАЦИИ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ РЕСПУБЛИКОЙ БЕЛАРУСЬ И
РЕСПУБЛИКОЙ ТАДЖИКИСТАН ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ
НАЛОГОВ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО
Принят Палатой представителей 4 октября 1999 года
Одобрен Советом Республики 28 октября 1999 года
Ратифицировать Соглашение между Республикой Беларусь и
Республикой Таджикистан об избежании двойного налогообложения и
предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на
доходы и имущество, подписанное в г.Минске 23 марта 1999 года.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
СОГЛАШЕНИЕ
между Республикой Беларусь и Республикой Таджикистан
об избежании двойного налогообложения и предотвращении
уклонения от уплаты налогов в отношении
налогов на доходы и имущество
Республика Беларусь и
Республика Таджикистан,
желая заключить Соглашение об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в
отношении налогов на доходы и имущество,
согласились о нижеследующем:
Статья 1
Лица, к которым применяется Соглашение
Настоящее Соглашение применяется к лицам, являющимся
резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
Статья 2
Налоги, на которые распространяется Соглашение
1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы и
имущество, взимаемым от имени Договаривающегося Государства,
независимо от способа их взимания.
2. Налогами на доход и имущество считаются все налоги,
взимаемые с общей суммы доходов, общей суммы имущества или с
элементов дохода или имущества, включая налоги с доходов от
отчуждения имущества.
3. Существующими налогами, на которые распространяется
настоящее Соглашение, являются, в частности:
а) в Республике Беларусь:
налог на доходы и прибыль предприятий, объединений,
организаций;
подоходный налог с граждан;
налог на недвижимость (далее именуемый "белорусский налог");
b) в Республике Таджикистан:
1) налог на доходы и прибыль юридических лиц;
2) подоходный налог с граждан;
3) налоги на имущество юридических и физических лиц;
4) налог на землю (далее именуемый "таджикский налог").
4. Настоящее Соглашение распространяется также на любые
идентичные или по существу аналогичные налоги, которые взимаются
после даты подписания настоящего Соглашения в дополнение к налогам,
упомянутым в пункте 3, или вместо них. Компетентные органы
Договаривающихся Государств уведомляют друг друга о любых
существенных изменениях, внесенных в их налоговое законодательство.
Статья 3
Общие определения
1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не
вытекает иное:
a) термины "одно Договаривающееся Государство" и "другое
Договаривающееся Государство" означают Беларусь или Таджикистан, в
зависимости от контекста;
b) термин "Беларусь" означает Республику Беларусь и при
использовании в географическом смысле означает территорию,
находящуюся под суверенитетом Республики Беларусь и которая в
соответствии с законодательством Беларуси и международным правом
находится под юрисдикцией Республики Беларусь;
c) термин "Таджикистан" означает Республику Таджикистан и при
использовании в географическом смысле включает его территорию,
внутренние воды, воздушное пространство над ними, где Республика
Таджикистан может осуществлять суверенные права и юрисдикцию,
включая права по использованию недр и природных ресурсов, в
соответствии с нормами международного права и где действует
законодательство Республики Таджикистан;
d) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое
другое объединение лиц;
e) термин "компания" означает любое юридическое лицо или любую
организацию, которая рассматривается в качестве отдельной
организации для целей налогообложения;
f) термин "предприятие одного Договаривающегося Государства" и
"предприятие другого Договаривающегося Государства" означают
соответственно: предприятие, управляемое резидентом одного
Договаривающегося Государства, и предприятие, управляемое резидентом
другого Договаривающегося Государства;
g) термин "международная перевозка" означает любую перевозку
морским, речным, воздушным судном, автомобильным или железнодорожным
транспортным средством, эксплуатируемым предприятием, которое
является резидентом одного Договаривающегося Государства, за
исключением случаев, когда морское, речное, воздушное судно,
автомобильное или железнодорожное транспортное средство
эксплуатируется исключительно между пунктами в другом
Договаривающемся Государстве;
h) термин "гражданин" означает:
- любое физическое лицо, имеющее гражданство Договаривающегося
Государства;
- любое юридическое лицо, товарищество или ассоциацию,
получающих свой статус как таковой по законодательству, действующему
в Договаривающемся Государстве;
1) термин "компетентный орган" означает:
применительно к Беларуси - Государственный налоговый комитет
или его полномочного представителя;
применительно к Таджикистану - Министерство финансов.
2. Что касается применения настоящего Соглашения
Договаривающимся Государством, то любой термин, не определенный в
нем, имеет, если из контекста не вытекает иное, то значение, которое
он имеет по законодательству этого Государства применительно к
налогам, на которые распространяется настоящее Соглашение.
Статья 4
Резидент
1. Для целей настоящего Соглашения термин "резидент одного
Договаривающегося Государства" означает лицо, которое по
законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на
основании местожительства, постоянного местопребывания, места
регистрации или любого другого аналогичного признака. Этот термин,
однако, не распространяется на лицо, которое подлежит
налогообложению в этом Государстве только в отношении доходов из
источников в этом Государстве или находящегося в нем имущества.
2. Если в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо
является резидентом обоих Договаривающихся Государств, его положение
определяется следующим образом:
a) оно считается резидентом того Договаривающегося Государства,
в котором оно располагает постоянным жилищем; если оно располагает
постоянным жилищем в обоих Договаривающихся Государствах, оно
считается резидентом того Государства, в котором оно имеет более
тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
b) если Договаривающееся Государство, в котором находится центр
его жизненных интересов, не может быть определено или если оно не
располагает постоянным жилищем ни в одном из Договаривающихся
Государств, оно считается резидентом того Договаривающегося
Государства, в котором оно обычно проживает;
c) если оно обычно проживает в обоих Договаривающихся
Государствах или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно
считается резидентом того Договаривающегося Государства, гражданином
которого оно является;
d) если оно не является гражданином ни одного из
Договаривающихся Государств, компетентные органы Договаривающихся
Государств решают вопрос по взаимному согласию.
3. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не
являющееся физическим лицом, является резидентом обоих
Договаривающихся Государств, компетентные органы Договаривающихся
Государств решают вопрос по взаимному согласию.
Статья 5
Постоянное представительство
1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное
представительство" означает постоянное место деятельности, через
которое полностью или частично осуществляется коммерческая
деятельность предприятия.
2. Термин "постоянное представительство" включает, в частности:
a) место управления;
b) отделение;
c) контору;
d) фабрику;
е) мастерскую;
f) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое
другое место добычи природных ресурсов;
g) помещение, используемое для сбыта товаров или изделий.
3. Строительная площадка или строительный, монтажный либо
сборочный объект или связанная с ними надзорная деятельность
являются постоянным представительством, если они существуют более 12
месяцев.
4. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи, термин
"постоянное представительство" не рассматривается как включающий:
a) использование сооружений исключительно для целей хранения,
демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих
предприятию;
b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих
предприятию, исключительно в целях хранения, демонстрации или
поставки;
с) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих
предприятию, исключительно для целей переработки другим
предприятием;
d) содержание постоянного места деятельности исключительно для
целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для
предприятия;
е) содержание постоянного места деятельности исключительно для
целей осуществления для предприятия любой другой деятельности
подготовительного или вспомогательного характера;
f) содержание постоянного места деятельности исключительно для
любого сочетания видов деятельности, упомянутых в подпунктах
"а"-"е", при условии, что такая деятельность в целом постоянного
места деятельности, вытекающая из этого сочетания, имеет
подготовительный или вспомогательный характер.
5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо - иное чем
агент с независимым статусом, к которому применяется пункт 6,
действует от имени предприятия и имеет и обычно использует в
Договаривающемся Государстве полномочия заключать контракты от имени
предприятия, то считается, что это предприятие имеет постоянное
представительство в этом Государстве в отношении любой деятельности,
которую это лицо осуществляет для предприятия, если деятельность
такого лица не ограничена той, которая представлена в пункте 4 и
которая, если она осуществляется через постоянное место
деятельности, не делает это постоянное место деятельности постоянным
представительством согласно положениям этого пункта.
6. Предприятие не рассматривается как имеющее постоянное
представительство в Договаривающемся Государстве лишь на том
основании, что оно осуществляет коммерческую деятельность в этом
Государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с
независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках
своей обычной профессиональной деятельности.
7. Тот факт, что компания, которая является резидентом одного
Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется
компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося
Государства или которая осуществляет коммерческую деятельность в
этом другом Договаривающемся Государстве (через постоянное
представительство или иным образом), сам по себе не превращает одну
из этих компаний в постоянное представительство другой.
Статья 6
Доходы от недвижимого имущества
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося
Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или
лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся
Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он
имеет по законодательству Договаривающегося Государства, в котором
находится данное имущество; морские и воздушные суда не
рассматриваются в качестве недвижимого имущества.
3. Положения пункта 1 применяются к доходам, получаемым от
прямого использования, сдачи внаем или использования недвижимого
имущества в любой другой форме.
4. Положения пунктов 1 и 3 применяются также к доходам от
недвижимого имущества предприятий и к доходам от недвижимого
имущества, используемого для оказания независимых личных услуг.
Статья 7
Прибыль от коммерческой деятельности
1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства
облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если
только это предприятие не осуществляет коммерческую деятельность в
другом Договаривающемся Государстве через расположенное там
постоянное представительство. Если предприятие осуществляет
коммерческую деятельность, как указано выше, прибыль этого
предприятия может облагаться налогом в другом Договаривающемся
Государстве, но только в той части, которая относится к этому
постоянному представительству.
2. С учетом положений пункта 3, если предприятие одного
Договаривающегося Государства осуществляет коммерческую деятельность
в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там
постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся
Государстве этому постоянному представительству зачисляется прибыль,
которую оно могло бы получить в случае, если бы оно было
обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или
аналогичной деятельностью в таких же или аналогичных условиях и
действующим совершенно независимо от предприятия, постоянным
представительством которого оно является.
3. При определении прибыли постоянного представительства
допускается вычет расходов, понесенных для целей такого постоянного
представительства, включая управленческие и общеадминистративные
расходы, понесенные как в Договаривающемся Государстве, где
расположено постоянное представительство, так и за его пределами.
4. Поскольку определение в Договаривающемся Государстве
прибыли, относящейся к постоянному представительству на основе
пропорционального распределения общей суммы прибыли предприятия его
различным подразделениям, является обычной практикой, ничто в пункте
2 не мешает Договаривающемуся Государству определить
налогооблагаемую прибыль посредством такого распределения, как это
принято на практике; однако выбранный метод распределения должен
давать результаты, соответствующие принципам этой статьи.
5. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству
на основании простой закупки постоянным представительством изделий
или товаров для предприятия.
6. Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к
постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же
методом, если только не будет достаточной и веской причины для его
изменения.
7. Если прибыль включает виды доходов, которые рассматриваются
отдельно в других статьях настоящего Соглашения, положения этих
статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.
Статья 8
Международные перевозки
1. Прибыль предприятия одного договаривающегося Государства от
эксплуатации морских, речных, воздушных судов, автомобильного или
железнодорожного транспорта в международных перевозках облагается
налогом только в этом Государстве.
2. Для целей настоящей статьи прибыль от эксплуатации морских,
речных, воздушных судов, автомобильного или железнодорожного
транспорта в международных перевозках включает прибыль от аренды на
основе судна без экипажа морских, речных, воздушных судов,
автомобильного или железнодорожного транспорта при использовании в
международных перевозках, если прибыль от такой аренды второстепенна
по отношению к прибыли, о которой говорится в пункте 1.
3. Положения пункта 1 применяются также к прибыли от участия в
совместной деятельности или международном транспортном агентстве.
Статья 9
Ассоциированные предприятия
1. В случае, когда:
a) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или
косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия
другого Договаривающегося Государства или
b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении,
контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося
Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства,
и в каждом случае между двумя предприятиями в их коммерческих
или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются
условия, отличающиеся от тех, которые имели бы место между двумя
независимыми предприятиями, тогда любая прибыль, которая могла бы
быть начислена одному из них, но из-за наличия этих условий не была
ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и,
соответственно, обложена налогом.
2. В случае, когда одно Договаривающееся Государство включает в
прибыль предприятия этого Государства - и соответственно облагает
налогом - прибыль, по которой предприятие другого Договаривающегося
Государства было обложено налогом в этом другом Государстве, и
прибыль, таким образом включенная, является прибылью, которая была
бы начислена предприятию первого Договаривающегося Государства, если
бы условия взаимоотношений между двумя предприятиями были бы
условиями, которые существуют между независимыми предприятиями,
тогда это другое Государство делает соответствующую корректировку в
сумме налога, взимаемого с этой прибыли. При определении такой
корректировки должны быть рассмотрены другие положения настоящего
Соглашения, а компетентные органы Договаривающихся Государств могут
при необходимости проконсультироваться друг с другом.
Статья 10
Дивиденды
1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является
резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого
Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом
другом Государстве.
2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогами в том
Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания,
выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого
Государства, но если получатель является подлинным владельцем
дивидендов, взимаемый налог не превышает 15 процентов валовой суммы
дивидендов.
Настоящий пункт не затрагивает налогообложения компании в
отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
3. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье
означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми
требованиями, которые дают право на участие в прибыли, а также доход
от других прав, который подлежит такому же налоговому режиму, как
доходы от акций, в соответствии с законодательством того
Договаривающегося Государства, резидентом которого является
компания, распределяющая прибыль.
4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если подлинный
владелец дивидендов, будучи резидентом одного Договаривающегося
Государства, осуществляет коммерческую деятельность в другом
Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания,
выплачивающая дивиденды, через находящееся там постоянное
представительство, или оказывает в этом другом Государстве
независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и
холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно
относится к такому постоянному представительству или постоянной
базе. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14 -
в зависимости от обстоятельств.
5. В случае, когда компания, которая является резидентом одного
Договаривающегося Государства, получает прибыль или доходы из
другого Договаривающегося Государства, это другое Государство не
должно облагать налогом дивиденды, выплачиваемые этой компанией, за
исключением, если эти дивиденды выплачиваются резиденту этого
другого Государства или если холдинг, в отношении которого
выплачиваются дивиденды, действительно связан с постоянным
представительством или постоянной базой, расположенными в этом
другом Государстве, и не должно подвергать нераспределенную прибыль
компании налогу на нераспределенную прибыль, даже если выплачиваемые
дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или
частично из прибыли или дохода, возникающих в этом другом
Государстве.
Статья 11
Проценты
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и
выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут
облагаться налогами в этом другом Государстве.
2. Однако такие проценты могут также облагаться налогами в том
Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в
соответствии с законодательством этого Договаривающегося
Государства, но если получатель является подлинным владельцем
процентов, взимаемый налог не превышает 10 процентов валовой суммы
процентов.
3. Несмотря на положения пункта 2, проценты, возникающие в
одном Договаривающемся Государстве, освобождаются от налогообложения
в этом Договаривающемся Государстве в размере, одобренном
Правительством этого Договаривающегося Государства, если эти
проценты получены и их подлинным владельцем является любое лицо,
являющееся резидентом другого Договаривающегося Государства, при
условии, что сделка, в результате которой возникает долговое
требование, была одобрена Правительством первого упомянутого
Государства.
4. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье
означает доход от долговых требований любого вида, вне зависимости
от ипотечного обеспечения и вне зависимости от владения правом на
участие в прибылях должника, и в частности, доход от
правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых
обязательств, включая премии и награды по этим ценным бумагам,
облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные
выплаты не рассматриваются в качестве процентов для целей настоящей
статьи.
5. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если подлинный
владелец процентов, будучи резидентом одного Договаривающегося
Государства, осуществляет коммерческую деятельность в другом
Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, через
расположенное там постоянное представительство или оказывает в этом
другом Государстве независимые личные услуги с расположенной там
постоянной базы, и долговое требование, на основании которого
выплачиваются проценты, действительно связано с таким постоянным
представительством или постоянной базой. В таком случае применяются
положения статьи 7 или статьи 14 - в зависимости от обстоятельств.
6. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся
Государстве, если плательщиком является само это Договаривающееся
Государство, его местный орган власти или резидент этого
Договаривающегося Государства. Если, однако, лицо, выплачивающее
проценты, независимо от того, является оно резидентом
Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся
Государстве постоянное представительство или постоянную базу, в
связи с которыми возникла задолженность, по которой выплачиваются
проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное
представительство или постоянная база, то считается, что такие
проценты возникают в том Договаривающемся Государстве, в котором
находится постоянное представительство или постоянная база.
7. Если вследствие особых отношений между плательщиком и
подлинным владельцем, или между ними обоими и каким-либо третьим
лицом сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, в связи с
которым они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы
согласована между плательщиком и подлинным владельцем при отсутствии
таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к
последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа
по-прежнему облагается налогом в соответствии с законодательством
каждого Договаривающегося Государства с должным учетом других
положений настоящего Соглашения.
Статья 12
Роялти
1. Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и
выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут
облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. Однако такие роялти могут также облагаться налогом в том
Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в
соответствии с законодательством этого Государства, но если
получатель является подлинным владельцем роялти, взимаемый налог не
превышает 15 процентов валовой суммы роялти.
3. Термин "роялти" при использовании в настоящей статье
означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения
за использование или за предоставление права использования любого
авторского права на произведения литературы, искусства и науки,
включая кинофильмы или фильмы и пленки, используемые для
радиовещания или телевидения, любого патента, торговой марки,
чертежа или модели, плана, секретной формулы или процесса, или за
использование, или за предоставление права использования
промышленного, коммерческого или научного оборудования, или
транспортных средств или за информацию относительно промышленного,
коммерческого или научного опыта.
4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если подлинный
владелец роялти, будучи резидентом одного Договаривающегося
Государства, осуществляет коммерческую деятельность в другом
Договаривающемся Государстве, в котором возникают роялти, через
расположенное там постоянное представительство или оказывает в этом
другом Договаривающемся Государстве независимые личные услуги с
находящейся там постоянной базы, и право или имущество, в отношении
которых выплачиваются роялти, действительно связаны с таким
постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае
применяются положения статьи 7 или статьи 14 - в зависимости от
обстоятельств.
5. Считается, что роялти возникают в Договаривающемся
Государстве, если плательщиком является само Договаривающееся
Государство, его местный орган власти или резидент этого
Государства. Если, однако, лицо, выплачивающее роялти, независимо от
того, является оно резидентом Договаривающегося Государства или нет,
располагает в Договаривающемся Государстве постоянным
представительством или постоянной базой, в связи с которыми возникло
обязательство выплачивать роялти, и такие роялти выплачиваются этим
постоянным представительством или постоянной базой, тогда считается,
что роялти возникают в том Договаривающемся Государстве, в котором
расположено постоянное представительство или постоянная база.
6. Если вследствие особых отношений между плательщиком и
подлинным владельцем, или между ними обоими и каким-либо третьим
лицом, сумма роялти, относящаяся к использованию, праву или
информации, на основании которых они выплачиваются, превышает сумму,
которая была бы согласована между плательщиком и подлинным
владельцем при отсутствии таких отношений, положения настоящей
статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком
случае избыточная часть платежей по-прежнему облагается налогом в
соответствии с законодательством каждого Договаривающегося
Государства с должным учетом других положений настоящего Соглашения.
Статья 13
Доходы от отчуждения имущества
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося
Государства от отчуждения недвижимого имущества, о котором
говорилось в статье 6, расположенного в другом Договаривающемся
Государстве, могут облагаться налогами в этом другом
Договаривающемся Государстве.
2. Доходы от отчуждения имущества, составляющего часть
коммерческого имущества постоянного представительства, которое
предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом
Договаривающемся Государстве, или имущества, относящегося к
постоянной базе, доступной резиденту одного Договаривающегося
Государства в другом Договаривающемся Государстве, для оказания
независимых личных услуг, включая доходы от отчуждения такого
постоянного представительства (отдельно или в совокупности с целым
предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в
этом другом Государстве.
3. Доходы, получаемые предприятием одного Договаривающегося
Государства от отчуждения морских, речных, воздушных судов,
автомобильного или железнодорожного транспорта, эксплуатируемых в
международных перевозках, или имущества, относящегося к эксплуатации
таких морских, речных, воздушных судов, автомобильного или
железнодорожного транспорта, облагаются налогом только в этом
Государстве.
4. Доходы от отчуждения любого имущества, кроме перечисленного
в пунктах 1, 2 и 3, облагаются налогом только в том Договаривающемся
Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее
имущество.
Статья 14
Независимые личные услуги
1. Доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося
Государства за профессиональные услуги или другую деятельность
независимого характера, облагается налогом только в этом
Государстве, за исключением случаев, когда он располагает регулярно
доступной постоянной базой в другом Договаривающемся Государстве для
осуществления этой деятельности. Если он располагает такой базой,
доход может облагаться налогом в другом Государстве, но только по
доходу, который может быть отнесен к этой постоянной базе.
2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности,
независимую научную, литературную, художественную, образовательную
или преподавательскую деятельность, так же как и независимую
деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, зубных
врачей и бухгалтеров.
3. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянная база"
означает постоянное место, такое, как кабинет или офис, через
которое полностью или частично осуществляется деятельность
физического лица, предоставляющего независимые личные услуги.
Статья 15
Зависимые личные услуги
1. С учетом положений статей 16, 18 и 19 заработная плата и
другое подобное вознаграждение, получаемые резидентом одного
Договаривающегося Государства за работу по найму, облагаются налогом
только в этом Государстве, если только работа по найму не
осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по
найму осуществляется таким образом, полученное в связи с этим
вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое
резидентом одного Договаривающегося Государства за работу по найму,
осуществляемую в другом Договаривающемся Государстве, облагается
налогом только в первом упомянутом Государстве, если:
a) получатель находится в другом Государстве в течение периода
или периодов, не превышающих в общей сложности 183 дня в течение
любого двенадцатимесячного периода, и
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени
нанимателя, который не является резидентом другого Государства, и
c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное
представительство или постоянная база, которую наниматель имеет в
другом Государстве.
3. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи,
вознаграждение, получаемое за работу по найму, осуществляемую на
борту морского, речного, воздушного судна, автомобильного или
железнодорожного транспортного средства, эксплуатируемого в
международных перевозках предприятием одного Договаривающегося
Государства, может облагаться налогом в этом Государстве.
Статья 16
Гонорары директоров
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые
резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве члена
совета директоров компании, которая является резидентом другого
Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом
другом Государстве.
Статья 17
Артисты и спортсмены
1. Несмотря на положения статей 14 и 15, доход, получаемый
резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве работника
искусств, такого, как артист театра, кино, радио или телевидения,
или музыканта, или в качестве спортсмена, от его личной деятельности
как таковой, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве,
может облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. В случае, когда доход от личной деятельности, осуществляемой
работником искусств или спортсменом в таком его качестве,
начисляется не самому работнику искусств или спортсмену, а другому
лицу, этот доход, несмотря на положения статей 7, 14, 15, может
облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором
осуществляется деятельность работника искусств или спортсмена.
Статья 18
Пенсии и другие подобные выплаты
1. С учетом положений пункта 2 статьи 19 настоящего Соглашения
пенсии и другое подобное вознаграждение, выплачиваемые резиденту
Договаривающегося Государства за работу по найму в прошлом, подлежат
налогообложению только в этом Государстве.
2. Несмотря на положения пункта 1, платежи, получаемые
физическим лицом, которое является резидентом одного
Договаривающегося Государства, в соответствии с законодательством по
социальному обеспечению другого Договаривающегося Государства,
облагаются налогом только в этом другом Государстве.
Статья 19
Государственная служба
1. а) Вознаграждение, иное чем пенсия, выплачиваемое
Договаривающимся Государством физическому лицу за услуги,
оказываемые этому Государству, облагается налогом только в этом
Государстве.
b) Однако такое вознаграждение облагается налогом только в
другом Договаривающемся Государстве, если услуги оказываются в этом
другом Государстве и физическое лицо является резидентом этого
Государства, которое:
- является гражданином этого Государства, или
- не стало резидентом этого Государства только с целью оказания
услуг.
2. а) Любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся
Государством, или из фондов, созданных им, физическому лицу за
услуги, оказанные этому Государству, облагается налогом только в
этом Государстве.
b) Однако такая пенсия облагается налогом только в другом
Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является его
резидентом и гражданином.
3. Положения статей 15, 16 и 18 применяются к вознаграждению и
пенсиям за услуги, оказываемые в связи с коммерческой деятельностью,
осуществляемой Договаривающимся Государством.
Статья 20
Студенты
Выплаты, которые студент или учащийся, являющийся или
непосредственно перед приездом в одно Договаривающееся Государство
являвшийся резидентом другого Договаривающегося Государства и
находящийся в первом упомянутом Государстве исключительно с целью
получения образования или прохождения практики, получает для целей
его содержания, образования или практики, не облагаются налогом в
этом Государстве при условии, что такие выплаты возникают из
источников за пределами этого Государства.
Статья 21
Другие доходы
1. Виды доходов резидента Договаривающегося Государства,
независимо от места их возникновения, не упомянутые в предыдущих
статьях настоящего Соглашения, облагаются налогами только в этом
Государстве.
2. Положения пункта 1 не применяются к доходам, иным чем доход
от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6, если
получатель таких доходов, будучи резидентом одного Договаривающегося
Государства, осуществляет коммерческую деятельность в другом
Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное
представительство или оказывает в этом другом Государстве
независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и
право или имущество, в отношении которых выплачивается доход,
действительно связаны с таким постоянным представительством или
постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или
статьи 14 - в зависимости от обстоятельств.
Статья 22
Имущество
1. Имущество, представленное недвижимым имуществом, о котором
говорится в статье 6, являющееся собственностью резидента одного
Договаривающегося Государства и расположенное в другом
Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом
Государстве.
2. Имущество, представленное имуществом, составляющим часть
коммерческого имущества постоянного представительства, которое
предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом
Договаривающемся Государстве, или имуществом, относящимся к
постоянной базе, доступной резиденту одного Договаривающегося
Государства в другом Договаривающемся Государстве в целях оказания
независимых личных услуг, может облагаться налогом в этом другом
Государстве.
3. Имущество, представленное морскими, речными, воздушными
судами, автомобильным или железнодорожным транспортом, принадлежащим
резиденту одного Договаривающегося Государства и эксплуатируемым в
международных перевозках, или имуществом, относящимся к эксплуатации
таких морских, речных, воздушных судов, автомобильного или
железнодорожного транспорта, облагается налогом только в этом
Договаривающемся Государстве.
4. Все другие элементы имущества резидента Договаривающегося
Государства облагаются налогом только в этом Государстве.
Статья 23
Устранение двойного налогообложения
Если резидент одного Договаривающегося Государства получает
доход или владеет имуществом, которое в соответствии с положениями
настоящего Соглашения может облагаться налогом в другом
Договаривающемся Государстве, первое упомянутое Государство
позволяет:
a) в качестве вычета из налога на доход этого резидента сумму,
равную налогу на доход, уплаченному в этом другом Государстве,
b) в качестве вычета из налога на имущество этого резидента
сумму, равную налогу на имущество, уплаченному в этом другом
Государстве.
Такой вычет, однако, в любом случае не должен превышать той
части налога с дохода или налога с имущества, как было подсчитано до
предоставления вычета, которая относится, в зависимости от
обстоятельств, к доходу или имуществу, которое может облагаться
налогом в этом другом Государстве.
Статья 24
Недискриминация
1. Граждане одного Договаривающегося Государства не подлежат в
другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или
любому связанному с ним требованию, иному или более
обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования,
которым подлежат или могут подлежать граждане этого другого
Государства при тех же обстоятельствах, в частности, в отношении
постоянного местопребывания. Это положение также применяется,
несмотря на положения статьи 1, к лицам, не являющимся резидентами
одного или обоих Договаривающихся Государств.
2. Лица без гражданства, являющиеся резидентами одного
Договаривающегося Государства, не должны подвергаться ни в каком из
Договаривающихся Государств любому налогообложению или любым
связанным с ним обязательствам, иным или более обременительным, чем
налогообложение и связанные с ним обязательства, которым
подвергаются граждане этого Государства в тех же самых
обстоятельствах.
3. Налогообложение постоянного представительства, которым
предприятие одного Договаривающегося Государства располагает в
другом Договаривающемся Государстве, не должно быть менее
благоприятным в этом другом Государстве, чем налогообложение
предприятий этого другого Государства, осуществляющих подобную
деятельность. Положения настоящей статьи не рассматриваются как
обязывающие одно Договаривающееся Государство предоставлять
резидентам другого Договаривающегося Государства какие-либо личные
льготы, освобождения и скидки в налогообложении на основании
гражданского статуса или семейных обязанностей, которые оно
предоставляет своим резидентам.
4. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1
статьи 9, пункта 7 статьи 11 или пункта 6 статьи 12, проценты,
роялти и другие выплаты, производимые предприятием одного
Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося
Государства, подлежат, в целях определения налогооблагаемой прибыли
такого предприятия, вычетам на тех же условиях, как если бы они были
выплачены резиденту первого упомянутого Государства. Подобным
образом любые долги предприятия одного Договаривающегося Государства
резиденту другого Договаривающегося Государства подлежат в целях
определения налогооблагаемого имущества такого предприятия вычетам
на тех же условиях, что и долги резиденту первого упомянутого
Государства.
5. Предприятия одного Договаривающегося Государства, имущество
которых полностью или частично принадлежит одному или нескольким
резидентам другого Договаривающегося Государства или прямо или
косвенно контролируется ими, не подлежат в первом Договаривающемся
Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним
требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и
связанные с ним требования, которым подвергаются или могут
подвергаться подобные предприятия первого упомянутого Государства.
6. Положения настоящей статьи, несмотря на положения статьи 2,
применяются к налогам любого рода и вида.
Статья 25
Процедура взаимного соглашения
1. Если лицо считает, что действия одного или обоих
Договаривающихся Государств приводят или приведут к налогообложению
его не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно
может, независимо от средств защиты, предусмотренных национальным
законодательством этих Договаривающихся Государств, представить свое
дело для рассмотрения в компетентный орган Договаривающегося
Государства, резидентом которого оно является, или, если его случай
подпадает под действие пункта 1 статьи 24, того Договаривающегося
Государства, гражданином которого оно является. Заявление должно
быть представлено в течение трех лет с даты первого уведомления о
действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с
положениями настоящего Соглашения.
2. Компетентный орган стремится, если он сочтет заявление
обоснованным и если он сам не в состоянии прийти к
удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с
компетентным органом другого Договаривающегося Государства, с целью
избежания налогообложения, не соответствующего настоящему
Соглашению. Любая достигнутая договоренность выполняется независимо
от каких-либо временных ограничений, имеющихся в национальных
законодательствах Договаривающихся Государств.
3. Компетентные органы Договаривающихся Государств стремятся
решать по взаимному согласию любые трудности или сомнения,
возникающие при толковании или применении настоящего Соглашения. Они
могут также консультироваться друг с другом для целей устранения
двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных настоящим
Соглашением.
4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут
вступать в прямые контакты друг с другом в целях достижения
соглашения в понимании предыдущих пунктов. Если окажется желательным
для достижения соглашения провести устный обмен мнениями, такой
обмен мнениями может иметь место в комиссии, состоящей из
представителей компетентных органов Договаривающихся Государств.
Статья 26
Обмен информацией
1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются
такой информацией, которая необходима для выполнения положений
настоящего Соглашения или внутреннего законодательства
Договаривающихся Государств, касающегося налогов, на которые
распространяется настоящее Соглашение в той степени, в какой
налогообложение по этому законодательству не противоречит настоящему
Соглашению. Обмен информацией не ограничивается статьей 1. Любая
информация, полученная Договаривающимся Государством, считается
конфиденциальной таким же образом, как и информация, полученная в
рамках национального законодательства этого Государства, и
раскрывается только лицам или органам (включая суды и
административные органы), связанным с определением или взиманием,
принудительным взысканием или исполнением решений или разбором
заявлений в отношении налогов, на которые распространяется настоящее
Соглашение. Такие лица или органы используют информацию только для
таких целей. Они могут раскрывать информацию в ходе открытого
судебного заседания или при принятии судебных решений.
2. Ни в каком случае положения пункта 1 не будут толковаться
как обязывающие одно Договаривающееся Государство:
а) проводить административные меры, противоречащие
законодательству или административной практике этого или другого
Договаривающегося Государства;
b) предоставлять информацию, которую нельзя получить по
законодательству или в ходе обычной административной практики этого
или другого Договаривающегося Государства:
c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо
торговую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну или
торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы
государственной политике.
Статья 27
Члены дипломатических представительств и консульских учреждений
Никакие положения настоящего Соглашения не затрагивают
налоговых привилегий членов дипломатических представительств или
консульских учреждений, предоставленных общими нормами
международного права или положениями специальных соглашений.
Статья 28
Вступление в силу
1. Настоящее Соглашение вступает в силу после уведомления
Договаривающимися Государствами друг друга о выполнении всех
необходимых внутригосударственных процедур.
2. Соглашение вступает в силу через пятнадцать дней после
последнего уведомления, о котором говорится в пункте 1, и его
положения применяются:
a) в отношении налогов, удержанных у источника с доходов,
полученных первого или после первого января календарного года,
следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу;
b) в отношении других налогов, к налогам, взимаемым за любой
налоговый период, начинающийся первого или после первого января
календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение
вступает в силу.
Статья 29
Прекращение действия
Настоящее Соглашение остается в силе до тех пор, пока его
действие не будет прекращено Договаривающимся Государством. Любое
Договаривающееся Государство может прекратить действие Соглашения по
дипломатическим каналам, путем письменного уведомления о прекращении
не менее чем за 6 месяцев до окончания любого календарного года,
следующего за периодом в пять лет с даты вступления Соглашения в
силу. В этом случае действие Соглашения прекращается:
a) в отношении налогов, удержанных у источника с доходов,
полученных первого или после первого января календарного года,
следующего за годом, в котором дано уведомление о прекращении
действия;
b) в отношении других налогов, к налогам, взимаемым за любой
налоговый период, начинающийся первого или после первого января
календарного года, следующего за годом, в котором дано уведомление о
прекращении действия.
В удостоверение чего нижеподписавшиеся, соответствующим образом
на то уполномоченные, подписали настоящее Соглашение.
Совершено в городе Минске 23 марта 1999 года в двух
экземплярах, каждый на белорусском, таджикском и русском языках. Все
тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения в толковании
преобладает текст на русском языке.
|
