|
ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО ТАМОЖЕННОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 января 1999 г. N 34-ОД
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ
ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
___________________________________________________________--
Утратил силу постановлением Государственного таможенного
комитета от 5 декабря 2000 г. N 74 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/4682 от 28.12.2000 г.)
В соответствии со статьями 186 и 234 Таможенного кодекса
Республики Беларусь приказываю:
1. Утвердить Инструкцию о порядке организации и проведения
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности лиц,
перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу
Республики Беларусь, таможенных агентов либо иных лиц,
осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на
таможенные органы Республики Беларусь.
2. Начальникам таможен довести содержание настоящего приказа до
личного состава таможен и субъектов хозяйствования, расположенных в
зоне деятельности таможен.
3. Инструкция, утвержденная настоящим приказом, подлежит
внесению в Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь и
вступает в силу после официального опубликования.
4. Договорно-правовому управлению (Антонович С.В.) обеспечить
опубликование настоящей Инструкции в средствах массовой информации.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на
заместителя Председателя Комитета Авина И.И.
Председатель В.В.МАКАРЕВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственного
таможенного комитета
Республики Беларусь
28.01.1999 N 34-ОД
СОГЛАСОВАНО
Заместитель Министра финансов
Республики Беларусь
A.И.Сверж
26.01.1999
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности лиц,
перемещающих товары и транспортные средства через
таможенную границу Республики Беларусь, таможенных агентов
либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль
за которой возложен на таможенные органы Республики Беларусь
1. Общие положения
1.1. Настоящая Инструкция разработана во исполнение Указа
Президента Республики Беларусь от 7 июля 1995 г. N 259 "О некоторых
мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь и
контроля за выполнением налогового законодательства", Таможенного
кодекса Республики Беларусь и Закона Республики Беларусь "О
бухгалтерском учете и отчетности", постановления Кабинета Министров
Республики Беларусь от 1 декабря 1995 г. N 655 "Об утверждении
Положения о порядке организации и проведения ревизий и проверок
финансово-хозяйственной деятельности предприятий, объединений,
организаций и учреждений", приказа Государственного таможенного
комитета от 28 октября 1998 г. N 391-ОД "О создании таможенной
инспекции и об утверждении Временного положения о таможенной
инспекции" и обязательна для всех таможенных органов и их
должностных лиц при проведении проверок (ревизий).
1.2. Основными задачами, разрешаемыми таможенными органами в
ходе проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через
таможенную границу Республики Беларусь, таможенных агентов либо иных
лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на
таможенные органы Республики Беларусь (далее - подконтрольные лица),
являются:
проверка соблюдения законодательства Республики Беларусь и
международных договоров Республики Беларусь, контроль за исполнением
которых возложен на таможенные органы Республики Беларусь;
проверка правильности исчисления, полноты и своевременности
уплаты в бюджет таможенных платежей;
своевременное выявление и пресечение злоупотреблений и других
правонарушений в сфере законодательства, контроль за исполнением
которого возложен на таможенные органы Республики Беларусь,
установление причин и условий, им способствующих, и привлечение к
ответственности виновных лиц;
осуществление контроля за другими вопросами
финансово-хозяйственной деятельности подконтрольных лиц в пределах
своей компетенции;
внесение предложений по предупреждению и устранению выявленных
проверками (ревизиями) нарушений, а также совершенствованию
законодательных и иных нормативных актов Республики Беларусь.
1.3. При проведении проверок (ревизий) должностные лица
таможенных органов (далее - проверяющие) обязаны:
строго руководствоваться законами Республики Беларусь,
декретами и указами Президента Республики Беларусь, постановлениями
Правительства Республики Беларусь, иными нормативными документами
министерств, ведомств и других центральных органов управления,
принятыми в установленном порядке;
выполнять требования Таможенного кодекса Республики Беларусь,
настоящей Инструкции и других нормативных актов, касающихся порядка
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности подконтрольных лиц;
устанавливать сущность и причины допущенных нарушений, размер
причиненного государству материального ущерба, конкретных лиц, по
распоряжению или вине которых допущены нарушения, принимать меры к
устранению выявленных нарушений и возмещению причиненного
материального ущерба в соответствии с действующим законодательством;
соблюдать конфиденциальность полученных сведений о
подконтрольных лицах, их деятельности и результатах проведенной
проверки (ревизии) в соответствии со ст.16 Таможенного кодекса
Республики Беларусь;
требовать от подконтрольных лиц устранения выявленных нарушений
законодательства, контроль за исполнением которого возложен на
таможенные органы Республики Беларусь, и контролировать исполнение
этих требований;
не нарушать права представителей подконтрольных лиц, проявлять
по отношению к ним вежливость и корректность, не допускать действий,
унижающих их честь и достоинство.
1.4. С целью соблюдения профессиональной этики, недопущения
случаев компрометации, а также для обеспечения собственной
безопасности должностные лица таможенных органов обязаны:
в случае, если должностному лицу таможенного органа поручено
проверить подконтрольное лицо, где работают его родственники, до
начала проверки сообщить об этом непосредственному руководителю с
целью замены объекта проверки (ревизии);
осуществлять прием посетителей и их консультирование только на
служебных местах;
обращать внимание на то, чтобы посетителями не оставлялись
личные вещи в служебных помещениях таможенного органа;
не принимать от незнакомых лиц любые предметы для передачи
другим должностным лицам таможенного органа, в том числе и под
предлогом их отсутствия;
не оставлять посторонних лиц в служебных помещениях в
отсутствие работников таможенного органа;
немедленно сообщать непосредственному руководителю о случаях
угроз, шантажа и попыток подкупа со стороны подконтрольных или иных
лиц;
при проведении проверок (ревизий) в офисах или иных помещениях
подконтрольных лиц проверяющие должны максимально ограничить
перечень находящихся при них предметов личного имущества и денежных
средств, а также предусмотреть условия, препятствующие доступу
граждан к этому имуществу.
1.5. Должностные лица таможенных органов при проведении
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности имеют право:
на основании служебного удостоверения входить на территорию и в
помещения подконтрольных лиц, где находятся или могут находиться
документы, товары и транспортные средства, подлежащие таможенному
контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой
возложен на таможенные органы Республики Беларусь;
требовать предоставления любой документации (включая
банковскую) и информации, касающейся осуществления
внешнеэкономической и иной хозяйственной деятельности, имеющей
отношение к таможенному делу и функциям таможенных органов
Республики Беларусь;
проверять финансовые документы, бухгалтерские книги и другие
регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы,
декларации и другие документы, связанные с осуществлением
деятельности, контроль за которой возложен на таможенные органы
Республики Беларусь;
требовать от должностных лиц и других работников письменные
объяснения по возникающим в ходе проверки (ревизии) вопросам, а
также необходимые сведения, справки, документы (копии с них) о
финансово-хозяйственной деятельности подконтрольных лиц, в том числе
от банков и других кредитных учреждений - о наличии на счетах
подконтрольных лиц денежных средств и об операциях по этим счетам;
опечатывать помещения, склады, места хранения документов, вещей
и товарно-материальных ценностей, проводить проверки фактического
наличия товара в них, требовать от подконтрольных лиц проведения
инвентаризации, а также проводить контрольные проверки правильности
ее предыдущего проведения;
изымать по акту, составляемому по форме, устанавливаемой
Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь, документы,
если они будут проверяться в другом месте. Изъятые документы по
окончании проверки должны быть возвращены подконтрольному лицу в
возможно короткий срок;
привлекать в соответствии с законодательством Республики
Беларусь специалистов правоохранительных и контролирующих органов,
других предприятий, учреждений и организаций независимо от форм
собственности и подчиненности, а также экспертов для оказания
содействия в проведении таможенного контроля;
получать от других предприятий, учреждений и организаций
независимо от форм их собственности справки и копии документов по
операциям с проверяемым (ревизируемым) подконтрольным лицом, а при
необходимости проводить встречные проверки путем ознакомления с
подлинными документальными записями в регистрах учета и получать
объяснения от должностных и материально ответственных лиц;
передавать по согласованию с лицом, назначившим проверку
(ревизию), материалы в правоохранительные и другие государственные
органы, принимать меры к возмещению ущерба и привлечению к
административной и дисциплинарной ответственности виновных лиц;
при выявлении искажений в регистрах бухгалтерского или иного
учета, повлекших недоперечисление в доход бюджета сумм сборов и
платежей, взимаемых таможенными органами, либо подлога документов
проверяющие обязаны изъять указанные документы, взамен которых в
делах подконтрольного лица оставляются копии изъятых документов,
заверенные подписями проверяющего и главного бухгалтера или другого
должностного лица проверяемого (ревизируемого) подконтрольного лица;
вносить предложения об уплате сумм, подлежащих перечислению в
доход бюджета, в соответствии с действующим законодательством
Республики Беларусь;
при установлении фактов нецелевого использования товаров и
транспортных средств, в отношении которых предоставлены льготы по
таможенным платежам, либо установлении фактов реализации товаров, по
которым произведены возмещения сумм таможенных платежей, ставить
вопрос о недопущении распоряжения ими без разрешения таможенного
органа;
при необходимости устанавливать место и время для ознакомления
с документацией и информацией, касающейся проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности.
2. Организация и проведение проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности подконтрольных лиц
2.1. Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности
подконтрольных лиц могут проводиться таможенными органами как в
плановом порядке, так и вне плана.
Плановая проверка проводится на основе анализа результатов
перемещения через таможенную границу Республики Беларусь товаров и
транспортных средств, таможенного оформления, ревизий
финансово-хозяйственной деятельности таможен либо
систематизированных данных о внешнеэкономической деятельности одного
или нескольких подконтрольных лиц.
Внеплановая проверка проводится в случае поступления информации
от отделов (управлений) таможенных, других правоохранительных и
контролирующих органов, а также поступления сообщений о совершаемом
нарушении таможенного законодательства, для пресечения которого
требуются незамедлительные действия таможенных органов.
Проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности
проводится по юридическому адресу подконтрольного лица путем
изучения правильности отражения в бухгалтерском либо ином учете
операций, оказывающих прямое или косвенное влияние на размеры
уплаченных в доход бюджета таможенных платежей, с последующим
сравнением исчисленных в ходе проверки их фактических размеров с
отраженными плательщиком в документах, представлявшихся таможенному
органу в течение периода, подвергающегося проверке (ревизии).
В целях установления фактического отражения в бухгалтерском или
ином учете подконтрольным лицом финансово-хозяйственной
деятельности, контроль за которой возложен на таможенные органы
Республики Беларусь и осуществляемой с другими субъектами
хозяйствования, могут проводиться встречные проверки.
2.2. Проведению проверки (ревизии) должна предшествовать
подготовительная работа, в процессе которой проверяющие обязаны:
ознакомиться с информацией структурных подразделений
таможенного органа либо других правоохранительных и контролирующих
органов в части нарушений таможенного и иного законодательства
лицом, деятельность которого подлежит проверке (ревизии);
проанализировать, а при необходимости, проверить правильность
исчисления таможенных платежей и заполнения всех реквизитов в
документах, предъявленных и сданных этим лицом при таможенном
оформлении перемещаемых товаров и транспортных средств;
изучить нормативные документы по организации хозяйственной
деятельности и бухгалтерского учета, исчислению таможенных платежей
по конкретному виду деятельности подконтрольного лица.
На основе проведенного анализа и с учетом специфики
финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного лица
определяется круг вопросов, подлежащих проверке (ревизии),
разрабатывается программа ее проведения, утверждаемая руководителем,
назначившим проверку (ревизию). В случаях, когда проверка (ревизия)
проводится по постановлению органа предварительного следствия,
конкретный перечень подлежащих проверке вопросов определяется
органом, назначившим проверку (ревизию), по согласованию с
таможенным органом.
2.3. О проведении проверки (ревизии) издается приказ и
проверяющим выдается удостоверение установленного Государственным
таможенным комитетом образца, которое предъявляется подконтрольному
лицу в начале проведения проверки (ревизии).
Удостоверение подписывается руководителем (заместителем
руководителя) таможенного органа либо руководством Государственного
таможенного комитета в случае проверки (ревизии), проводимой
контрольно-ревизионным управлением Государственного таможенного
комитета, и заверяется печатью.
2.4. Проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности
проводится в рабочие дни и в рабочее время подконтрольных лиц в
служебном помещении подконтрольного лица. В случае отсутствия у него
помещений для размещения проверяющих, проверка (ревизия) может
осуществляться в служебном помещении таможенного органа на основании
первичных документов бухгалтерского либо иного учета и других
документов, связанных с исчислением и уплатой сборов и платежей,
взимаемых таможенными органами, представленных подконтрольным лицом.
Вопрос о месте проведения проверки решается проверяющими с
подконтрольным лицом или его представителями.
2.5. В случае проведения проверки в служебном помещении
таможенного органа прием и возврат документов, предоставленных
подконтрольным лицом для проверки (ревизии), осуществляется
должностными лицами таможенных органов только в систематизированном
виде (в папках), пронумерованными по листам, прошитыми и
скрепленными печатью подконтрольного лица.
Факт приема документов на проверку оформляется путем
составления акта приема-возврата документов (приложение 1).
Акт подписывается подконтрольным лицом, передавшим документы,
либо, на основании доверенности, его представителем и должностным
лицом таможенного органа, принявшим документы на проверку (ревизию).
Первый экземпляр акта находится у должностного лица таможенного
органа, второй передается подконтрольному лицу.
Проверяющие обязаны обеспечить хранение представленных
документов, исключающее внесение без их ведома в эти документы
исправлений, записей или отметок.
Возврат документов подконтрольному лицу (его представителям)
производится только после проверки последним сохранности документов
и оформляется в этом же акте, где отражается название возвращенных
подконтрольному лицу документов или папок, с указанием количества
документов в каждой папке с обязательной распиской подконтрольного
лица (его представителей) о наличии или отсутствии претензий в части
сохранности представленных для проверки документов.
Акты приема и возврата документов на проверку приобщаются к
акту проверки в качестве приложения.
2.6. В случае принятия решения об изъятии документов
составляется протокол изъятия документов по форме, установленной ГТК
РБ.
Протокол изъятия документов в двух экземплярах подписывается
обеими сторонами, первый экземпляр которого приобщается к акту
проверки (ревизии) и хранится в таможенном органе, осуществлявшем
проверку (ревизию), а второй экземпляр передается подконтрольному
лицу.
2.7. Сроки проведения проверок (ревизий), численность
проверяющих устанавливаются руководством таможенного органа с учетом
конкретных задач проверки и особенностей проверяемых объектов.
Срок проведения проверки (ревизии) устанавливается до 30
календарных дней. При наличии объективных причин, не позволивших
завершить проверку (ревизию) в течение 30 календарных дней, срок
проверки (ревизии) может быть продлен с разрешения лица,
назначившего проверку (ревизию).
2.8. Доступ на территорию или в помещение подконтрольного лица
проверяющих осуществляется при предъявлении ими служебных
удостоверений и удостоверения таможенного органа на право проведения
проверки (ревизии) данного подконтрольного лица.
2.9. В день начала проверки (ревизии) проверяющие обязаны
представиться руководителю, главному бухгалтеру предприятия (или
лицам, их замещающим), частному предпринимателю или физическому
лицу, предъявить служебные удостоверения и удостоверение на право
проведения проверки (ревизии) и информировать о начале проведения
проверки (ревизии). Одновременно определяется порядок и место
проведения проверки (ревизии), ее режим и другие вопросы, связанные
с обеспечением надлежащих условий для проведения проверки (ревизии).
2.10. В зависимости от состояния бухгалтерского учета, задач,
подлежащих разрешению в ходе проверки (ревизии), проверяющие
самостоятельно определяют и применяют методы проведения проверки
(ревизии).
2.11. В случае утери или уничтожения с нарушением установленных
сроков хранения подконтрольным лицом бухгалтерских или иных
документов, связанных с исчислением и уплатой сборов и платежей,
взимаемых таможенными органами Республики Беларусь, сокрытия
указанных документов либо установления грубых нарушений в порядке
осуществления внешнеэкономической деятельности таможенный орган в
письменной форме информирует инспекцию Государственного налогового
комитета, в которой состоит на налоговом учете проверяемое
подконтрольное лицо, для рассмотрения вопроса о целесообразности
приостановления операций по счетам подконтрольного лица в
соответствии с действующим законодательством.
Одновременно таможенный орган обязан сообщить о фактах
необеспечения сохранности бухгалтерских и иных документов, связанных
с исчислением и уплатой таможенных платежей, территориальному
подразделению Комитета государственного контроля для привлечения
руководителя и главного бухгалтера подконтрольного лица к
административной ответственности в соответствии с п.2.1 Декрета
Президента Республики Беларусь от 4 августа 1997 г. N 14 "О
некоторых мерах по упорядочению экономических отношений", а также
территориальному подразделению Государственного комитета финансовых
расследований для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела
в соответствии со статьей 171-1 Уголовного кодекса Республики
Беларусь.
Подготовка вышеуказанной информации осуществляется на основании
акта о непредставлении документов бухгалтерского учета и других
документов, связанных с исчислением и уплатой таможенных платежей,
составленного проверяющим (приложение 2).
3. Оформление и рассмотрение результатов проверки (ревизии)
3.1. По результатам проверки (ревизии) финансово-хозяйственной
деятельности в случае выявления нарушений законодательства
Республики Беларусь составляется акт (приложение 3). Результаты
проверок (ревизий), в ходе которых указанные нарушения не
установлены, оформляются справкой.
3.2. Акт (справка) подписываются проверяющими и подконтрольным
лицом (его представителями).
Подконтрольное лицо (его представители) обязаны подписать акт
проверки (ревизии), а в случаях несогласия с фактами, изложенными в
акте, в трехдневный срок с момента получения акта представить
письменные пояснения мотивов несогласия с соответствующей оговоркой
перед подписью на акте проверки (ревизии).
К акту (справке) проверки (ревизии) также прилагаются
письменные объяснения лиц, непосредственно виновных в установленных
проверкой нарушениях, а также копии таможенных,
товаросопроводительных, бухгалтерских и иных документов, письма,
акты, приказы, справки и расчеты, составленные в период проверки
(ревизии).
3.3. В случае уклонения руководителя (бухгалтера)
подконтрольного лица от подписи акта и его получения, проверяющим
должны быть приняты меры для его вручения путем отправления
подконтрольному лицу заказного почтового извещения с обратным
уведомлением таможенного органа о вручении.
3.4. В случаях, когда выявленные проверкой (ревизией) нарушения
или злоупотребления могут быть скрыты, или по выявленным фактам
необходимо принять срочные меры по их устранению и привлечению к
ответственности виновных должностных лиц, либо установлены факты,
требующие дополнительного разъяснения Государственным таможенным
комитетом, не ожидая окончания проверки (ревизии), составляется
отдельный (промежуточный) акт о выявленных нарушениях.
Факты, изложенные в промежуточных актах, включаются в итоговый
акт проверки (ревизии), экземпляр которого вручается руководителю
подконтрольного лица, о чем делается отметка в акте.
3.5. Все требования по результатам проверки (ревизии)
излагаются в Предложениях, прилагаемых к акту проверки (ревизии), с
указанием сумм таможенных платежей, финансовых санкций и пени,
подлежащих зачислению в бюджет, реквизитов банковских счетов
организаций (государственных органов), на которые в соответствии с
законодательством подлежат перечислению указанные суммы.
Одновременно подконтрольному лицу сообщается, что указанные суммы
подлежат перечислению на указанные счета в 10-дневный срок с момента
составления акта.
При необходимости вносятся и другие предложения, направленные
на недопущение в дальнейшем вскрытых проверкой (ревизией) нарушений.
Предложения подписываются проверяющими с ознакомлением под роспись
подконтрольного лица или его представителей.
3.6. Акты (справки) проверок (ревизий) подлежат регистрации в
Журнале учета актов (справок) проверок (ревизий) подконтрольных лиц
таможни, ведущемся в отделе (группе) таможенной инспекции
(приложение 4).
После регистрации на нижнем поле первого (титульного) листа
акта (справки) проверки проставляется N и дата регистрации согласно
данным журнала.
Акты (справки) проверок подлежат регистрации не позднее 13
часов 00 минут рабочего дня, следующего за днем вручения акта
подконтрольному лицу.
3.7. После регистрации акты (справки) проверок (ревизий)
передаются начальнику таможенного органа для рассмотрения и принятия
решения в части порядка их реализации и наложения соответствующей
резолюции.
Начальник таможенного органа, рассматривающий акт проверки
(ревизии), врученный подконтрольному лицу (его представителям),
обязан решить вопрос о целесообразности обращения в инспекцию
Государственного налогового комитета для принятия безотлагательного
решения о приостановлении операций по счетам подконтрольного лица, а
также наложения ареста на имущество предприятий и граждан -
нарушителей таможенного законодательства в случае отсутствия у них
денежных средств для уплаты сумм таможенных платежей, финансовых
санкций и пени по акту проверки (ревизии). Одновременно им дается
указание соответствующим должностным лицам таможенного органа на
проведение необходимых мероприятий, направленных на пресечение и
предупреждение выявленных нарушений, устранение их последствий и
установление виновности в подобных нарушениях должностных лиц
таможенного органа.
3.8. В случае поступления от подконтрольного лица (его
представителей) письменных объяснений по поводу несогласия с
фактами, отраженными в акте проверки (ревизии), проверяющие обязаны
по истечении трехдневного срока со дня подписания акта обеспечить
тщательное изучение фактов, изложенных в объяснениях, и подготовить
письменное заключение.
3.9. С учетом подготовленного заключения начальником
таможенного органа или его заместителем не позднее двухнедельного
срока принимается решение по акту проверки (ревизии).
3.10. Решение таможенного органа по результатам рассмотрения
акта проверки (ревизии) состоит из констатирующей и постановляющей
частей и должно содержать:
3.10.1. в констатирующей части:
наименование таможенного органа, от имени которого вынесено
решение;
сведения о подконтрольном лице, у которого была произведена
проверка (ревизия);
сведения о дате и месте рассмотрения акта проверки (ревизии) и
письменных объяснений подконтрольного лица по поводу несогласия с
фактами, отраженными в акте проверки (ревизии);
краткое изложение выявленных фактов нарушений таможенного и
иного законодательства с конкретным указанием нарушенных статей
законодательных актов и обоснование причин принятия или отклонения
письменных объяснений подконтрольного лица по поводу несогласия с
фактами, отраженными в акте проверки (ревизии);
3.10.2. в постановляющей части:
принятое по результатам рассмотрения решение с указанием статей
законодательных актов, устанавливающих ответственность за нарушение
таможенного и иного законодательства, а также сумм таможенных
платежей, финансовых санкций и пени, подлежащих зачислению в доход
бюджета;
сведения о сроках и порядке обжалования решения.
Решение вручается подконтрольному лицу или его представителям
под расписку в наиболее короткие сроки с момента его принятия или
передается иным способом, позволяющим установить дату его получения.
Решение составляется в 3 экземплярах, из которых:
первый - направляется подконтрольному лицу;
второй - отделу таможенных платежей для проведения начисления и
взыскания сумм в установленном порядке;
третий - приобщается к акту проверки (ревизии).
Принятие решения по акту проверки (ревизии) является основанием
для отражения результатов проверки (ревизии) в журнале учета
проверок.
3.11. В случае, если отраженные в акте проверки факты нарушений
законодательства Республики Беларусь, рассмотрение и вынесение
решений по которым (в том числе по привлечению к ответственности
виновных лиц) находится в компетенции Комитета государственного
контроля, необходимые материалы подлежат передаче его
территориальным подразделениям в 10-дневный срок с момента вручения
акта проверки (ревизии) подконтрольному лицу или его представителям.
Акт проверки (ревизии), проводившейся по постановлениям
правоохранительных органов, вместе с приложениями, объяснениями
должностных лиц, а при необходимости - и подлинными документами,
направляется с сопроводительным письмом для рассмотрения в орган,
назначивший проверку (ревизию). При этом прилагается заверенная
копия решения таможенного органа по акту проверки (ревизии).
Приложение 1
к Инструкции, утвержденной
приказом Государственного
таможенного комитета
Республики Беларусь
28.01.1999 N 34-ОД
АКТ
приема-возврата документов
___________________________________________________________ таможни
(должностное лицо и наименование таможенного органа)
___________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
на основании ст.186 Таможенного кодекса Республики Беларусь в
присутствии _______________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество
___________________________________________________________________
представителя подконтрольного лица)
"___" ________________ 199__ г. принял для проведения проверки
(ревизии) финансово-хозяйственной деятельности бухгалтерские и иные
документы, предъявленные __________________________________________
___________________________________________________________________
(полное наименование подконтрольного лица)
а "___" ______________ 199__ г. возвратил эти документы.
----T------------T-------------------------------------
¦N ¦Наименование¦
¦п/п¦документов ¦ Передача
¦ ¦(папок) ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ +------T--------------T---------------
¦ ¦ ¦Кол-во¦Передал ¦Принял
¦ ¦ ¦листов¦подконтрольное¦таможенный
¦ ¦ ¦ ¦лицо (подпись)¦орган (подпись)
+---+------------+------+--------------+---------------
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
+---+------------+------+--------------+---------------
+---+------------+------+--------------+---------------
+---+------------+------+--------------+---------------
+---+------------+------+--------------+---------------
L---+------------+------+--------------+---------------
Продолжение
--------------------------------------T-----------¬
¦ ¦Примечание ¦
¦ Возврат ¦(претензии)¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+------T---------------T--------------+ ¦
¦Кол-во¦Передал ¦Принял ¦ ¦
¦листов¦таможенный ¦подконтрольное¦ ¦
¦ ¦орган (подпись)¦лицо (подпись)¦ ¦
+------+---------------+--------------+-----------+
¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+------+---------------+--------------+-----------+
+------+---------------+--------------+-----------+
+------+---------------+--------------+-----------+
+------+---------------+--------------+-----------+
L------+---------------+--------------+------------
Должностное лицо таможенного органа _______________
(подпись)
Представитель подконтрольного лица _______________
(подпись)
Второй экземпляр акта приема-возврата документов получил __________
(роспись)
РАСПИСКА
Я, ____________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество представителя
___________________________________________________________________
подконтрольного лица)
получил вышеуказанные документы в полном объеме и претензий не имею
(если имеются замечания или претензии - указать, какие).
Представитель подконтрольного лица _________________
(подпись)
"___" ______________ 199__ г.
Приложение 2
к Инструкции, утвержденной
приказом Государственного
таможенного комитета
Республики Беларусь
28.01.1999 N 34-ОД
Акт
о непредставлении документов
________________________________________________
(наименование подконтрольного лица, УНН)
"___" ______________ 199__ г.
___________________________________________________________ таможни
(должностное лицо и наименование таможенного органа)
___________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
на основании ст.186 Таможенного кодекса Республики Беларусь в
присутствии _______________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество
___________________________________________________________________
руководителя и главного бухгалтера подконтрольного лица)
составил настоящий акт в том, что "____" ______________ 199__ г. по
моему устному требованию, а также письму __________________________
(наименование таможенного
________________________ таможни от "___" _________ 199__ г. N ____
органа)
для проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности
___________________________________________________________________
(наименование подконтрольного лица)
не представлены следующие бухгалтерские и иные документы:
1. Грузовые таможенные декларации.
2. Сопроводительные документы к ним.
3. Журналы-ордера и т.д. (перечислить все запрашиваемые
документы).
Настоящий акт составлен в целях внесения предложений
территориальному подразделению Комитета государственного контроля по
привлечению руководителя и главного бухгалтера к административной
ответственности в соответствии с п.2.1. Декрета Президента
Республики Беларусь от 4 августа 1997 г. N 14 "О некоторых мерах по
упорядочению экономических отношений", а также территориальному
подразделению Государственного комитета финансовых расследований для
рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела в соответствии со
ст.171 Уголовного кодекса Республики Беларусь.
Должностное лицо таможенного органа __________________
(подпись)
С актом ознакомлены:
Руководитель подконтрольного лица __________________
(подпись)
Главный бухгалтер __________________
(подпись)
Второй экземпляр акта получил __________________
(роспись)
Приложение 3
к Инструкции, утвержденной
приказом Государственного
таможенного комитета
Республики Беларусь
28.01.1999 N 34-ОД
Акт
проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности
___________________________________________________________________
(наименование подконтрольного лица, УНН)
__________________________________ ________________________
(дата составления акта) (место составления акта)
На основании статьи 186 Таможенного кодекса Республики Беларусь
___________________________________________________________________
(должность, наименование таможенного органа, фамилия, имя, отчество
проверяющего(их)
произведена проверка (ревизия) ____________________________________
(указать перечень вопросов,
___________________________________________________________________
охваченных проверкой (ревизией)
за период _________________________________________________________
(указываются отчетные периоды, охваченные проверкой
___________________________________________________________________
(ревизией) по годам, кварталам)
На основании заявления от "___"______________ 199__ г.
___________________________________________________________________
(наименование подконтрольного лица)
зарегистрировано в ________________________________________________
(наименование таможенного органа)
в качестве субъекта внешнеэкономической деятельности под
таможенным номером ___________ и выдано свидетельство о регистрации
(номер ИТН)
ИТН ___________________
(число, месяц, год)
Распорядителями кредитов в проверяемом периоде работали:
________________________ ________________________
(должность руководителя) (фамилия, имя, отчество)
_______________________
(указать период работы)
Главным бухгалтером ________________________
(фамилия, имя, отчество)
_______________________
(указать период работы)
Предыдущая проверка ________________________________________ по
(наименование проверяющего органа)
вопросам __________________________________________________________
(указать перечень проверенных вопросов)
произведена _______________________________________________________
(указываются должность, орган, фамилия, имя,
___________________________________________________________________
отчество производивших проверку, период проверки)
По результатам предыдущей проверки доперечислено в доход
республиканского бюджета ________________________ тыс.руб., в том
числе:
- сборы за таможенное оформление (02802) ____________ тыс.руб.
- пеня по сборам за таможенное оформление
(12802) ____________ тыс.руб.
- таможенная пошлина (02803) ____________ тыс.руб.
- пеня по таможенной пошлине (12803) ____________ тыс.руб.
- акциз ( ) ____________ тыс.руб.
- пеня по акцизу ( ) ____________ тыс.руб.
- финансовая санкция по акцизу (25800) ____________ тыс.руб.
- налог на добавленную стоимость (01002) ____________ тыс.руб.
- пеня по НДС (11002) ____________ тыс.руб.
- финансовая санкция по НДС (25800) ____________ тыс.руб.
Постановлением ________________________________________________
(наименование таможенного органа)
от _____________________ N _____________ на _______________________
(число, месяц, год) (фамилия, имя, отчество
___________________________________________________________________
должностного лица и занимаемая должность)
наложен административный штраф в размере _________________ тыс.руб.
По материалам проверки (ревизии) были даны предложения: _______
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Настоящая проверка начата ________________________________
окончена ________________________________
В проверке приняли участие ____________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество
___________________________________________________________________
специалистов, указываются проверенные ими вопросы)
Проверке подвергнуты __________________________________________
(указываются документы, проверенные
___________________________________________________________________
сплошным или выборочным методом)
Например, сплошной проверке: грузовые таможенные декларации и
товаро-сопроводительные документы;
выборочной проверке: журналы-ордера, платежные
документы и т.д.
В ходе проверки установлено.
В этом разделе излагается выполнение предложений по устранению
недостатков и нарушений, выявленных предыдущей проверкой и контроль
за которыми возложен на таможенные органы, и в полной ли сумме
уплачены допричисленные суммы налогов, сборов и других платежей в
бюджет.
Далее отражаются данные бухгалтерских и иных документов в
зависимости от целей проверки (ревизии). К примеру, номера и даты
грузовых таможенных деклараций, перечень основных сведений,
заявленных в декларации, для целей контроля за:
товарами, которые являются объектами лицензирования экспорта и
импорта;
соблюдением мер валютного регулирования;
соблюдением мер регулирования внешнеэкономической деятельности;
товарами, которые находятся под таможенным надзором;
суммами уплаченных сборов и платежей, финансовых гарантий и
т.д.
При этом должны быть изложены допущенные нарушения таможенного
и иного законодательства с конкретным указанием нарушенных статей
законодательных актов, по каким документам установлено нарушение.
Для обобщения нарушений одного вида могут быть изготовлены
накопительные ведомости, которые прилагаются к акту.
Подписи: проверяющих
руководителя
главного бухгалтера
Экземпляр акта получил ___________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество, роспись,
дата)
Приложение
к акту проверки (ревизии)
от "___" __________199_ г.
Предложения
по устранению выявленных проверкой (ревизией)
финансово-хозяйственной деятельности нарушений и уплате
допричисленных сборов, платежей и финансовых санкций
в доход бюджета
1. В соответствии со ст.124 Таможенного кодекса Республики
Беларусь и актом проверки (ревизии) от "____" __________________
199__ г. ________________________________ предлагает перечислить в
(наименование таможенного органа)
10-дневный срок с даты составления акта проверки (ревизии) на счет
республиканского бюджета N ______________________ МФО _____________
в _________________________________________________________________
(наименование банка)
получатель ________________________________________________________
(наименование таможенного органа)
допричисленные сборы, платежи, финансовые санкции и пеню на общую
сумму ________ тыс.руб., в том числе:
- сборы за таможенное оформление (02802) ___________ тыс.руб.
- пеня по сборам за таможенное оформление
(12802) ___________ тыс.руб.
- таможенная пошлина (02803) ___________ тыс.руб.
- пеня по таможенной пошлине (12803) ___________ тыс.руб.
- акциз ( ) ___________ тыс.руб.
- пеня по акцизу ( ) ___________ тыс.руб.
- финансовая санкция по акцизу (25800) ___________ тыс.руб.
- налог на добавленную стоимость (01002) ___________ тыс.руб.
- пеня по НДС (11002) ___________ тыс.руб.
- финансовая санкция по НДС (25800) ___________ тыс.руб.
2. Устранить выявленные проверкой (ревизией) нарушения.
3. В 10-дневный срок со дня составления акта проверки (ревизии)
представить в _____________________________________________________
(наименование таможенного органа)
копии платежных поручений с отметками банков об уплате
вышеуказанных сумм, а также письменно информировать таможенный
орган о проделанной работе по устранению выявленных проверкой
(ревизией) нарушений.
4. Излишне уплаченные суммы _________________________ в размере
____________________
(назначение платежа) тыс.руб. могут быть возвращены
_____________________________________ по его письменному заявлению,
(наименование подконтрольного лица)
либо быть направлены в погашение _________________________________.
(наименование платежа)
Подпись проверяющего
С предложениями ознакомлены:
подписи: руководителя
главного бухгалтера
Приложение 4
к Инструкции, утвержденной
приказом Государственного
таможенного комитета
Республики Беларусь
28.01.1999 N 34-ОД
Журнал
учета актов проверок (ревизий) подконтрольных
лиц _________________ таможни
----T---------------T-----------T-------------T----------
¦N ¦Наименование ¦Дата ¦Фамилия, имя,¦Сроки
¦п/п¦подконтрольного¦составления¦отчество, ¦проведения
¦ ¦лица ¦акта ¦проверяющих ¦проверки
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------+-----------+-------------+----------
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
L---+---------------+-----------+-------------+----------
Продолжение
-----------------------------------------T----------T-----------
¦Сумы начисленных платежей и ¦N и дата ¦N и дата
¦финансовых санкций по акту проверки ¦заявления,¦решения
+---T--T-----T---T-----T-------T---------+жалобы ¦начальника
¦СТО¦ТП¦Акциз¦НДС¦Пеня ¦Фин. ¦Всего ¦подконт- ¦таможни по
¦ ¦ ¦ ¦ ¦по ТП¦санкция¦начислено¦рольного ¦акту
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по ТП ¦по акту ¦лица ¦проверки
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проверки ¦ ¦
+---+--+-----+---+-----+-------+---------+----------+----------
¦ 6 ¦7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14
L---+--+-----+---+-----+-------+---------+----------+----------
Продолжение
-----------T----------------T-----------------------------T--------
¦Дата ¦N и дата плат. ¦Суммы уплаченных (взысканных)¦Всего
¦поступле- ¦поручения, ¦платежей по акту проверки ¦уплачено
¦ния ¦инкас. +---T--T-----T---T-----T------+
¦информации¦распоряжения ¦СТО¦ТП¦Акциз¦НДС¦Пеня ¦Фин. ¦
¦по ¦на поступление ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по ТП¦санк- ¦
¦устранению¦(взыскание) сумм¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции ¦
¦нарушений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------------+---+--+-----+---+-----+------+--------
¦ 15 ¦ 16 ¦17 ¦18¦ 19 ¦ 20¦ 21 ¦ 22 ¦ 23
L----------+----------------+---+--+-----+---+-----+------+--------
Продолжение
------------T----------T----------¬
¦N и дата ¦Иные ¦Примечание¦
¦дела об АТП¦результаты¦ ¦
¦ ¦реализации¦ ¦
¦ ¦материалов¦ ¦
¦ ¦проверки ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+----------+----------+
¦ 24 ¦ 25 ¦ 26 ¦
L-----------+----------+-----------
Журнал прошнуровывается, скрепляется печатью и подписью
начальника таможни.
|
