|
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ (ПРОВЕРОК) ПРЕДПРИЯТИЙ,
УЧРЕЖДЕНИЙ, ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ВОПРОСАМ УЧЕТА, СБОРА,
ХРАНЕНИЯ И СДАЧИ В ГОСФОНД ЛОМА И ОТХОДОВ ДРАГОЦЕННЫХ
МЕТАЛЛОВ, ОБРАЗУЮЩИХСЯ ПОСЛЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРУДОВАНИЯ,
АППАРАТУРЫ, ПРИБОРОВ, ИЗДЕЛИЙ РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ И ИНЫХ
СРЕДСТВ С ИХ НАЛИЧИЕМ
Утверждено: заместитель Министра финансов Республики Беларусь
И.И.Заяш 21.04.1998
___________________________________________________________--
Утратили силу постановлением Министерства финансов от 10
августа 2004 г. № 123 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11374 от 17.08.2004 г.)
1. Общие положения
Методические указания предназначены для организации
ведомственного контроля по соблюдению предприятиями, учреждениями,
организациями (далее - предприятия) требований
нормативно-законодательных актов Республики Беларусь, регулирующих
порядок учета, хранения и использования драгоценных металлов, сбора
и сдачи на переработку лома и отходов с их наличием (далее -
отходов).
Отходы, содержащие драгоценные металлы в виде отработанных
(вышедших из строя), бракованных или неликвидных изделий электронной
техники (диодов, транзисторов, микросхем и т.д.) и
электроаппаратуры, а также иных узлов и деталей, обрези выводов
радиоэлементов и т.д., образуются при:
- эксплуатации оборудования, приборов, вычислительной техники и
иных средств, в том числе связи и сложнобытовой техники;
- изготовлении технически сложной продукции (приборов, средств
связи и т.д.) и нестандартного оборудования, технологической
оснастки, макетов и т.д.;
- производстве работ по реконструкции производственных
процессов, схем электроснабжения и т.д.
Деятельность с драгоценными металлами, в том числе и отходами с
их наличием, на подведомственных предприятиях должна производиться в
порядке, определенном руководящими документами, в том числе:
- постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 июля
1993 г. № 445 "Об организации сбора, переработки и сдачи лома и
отходов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни";
- Инструкцией о порядке получения, расходования, учета и
хранения драгоценных металлов и драгоценных камней на предприятиях,
в учреждениях, организациях и воинских частях (утверждена
Белдрагметом 31 августа 1993 г., зарегистрирована в Реестре
государственной регистрации 01.10.1993 № 47/12);
- Положением о порядке приемки и переработки лома и отходов
драгоценных металлов, а также порядке расчетов со сдатчиками за
принятые от них драгоценные металлы в виде лома и отходов
(утверждено Белдрагметом 7 октября 1993 г., зарегистрировано в
Реестре государственной регистрации 18.10.1993 № 59/12);
- Указом Президента Республики Беларусь от 5 мая 1995 г. № 179
"О мерах по усилению борьбы с хищениями драгоценных, черных и
цветных металлов, их лома и отходов, драгоценных камней";
- постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 4
ноября 1996 г. № 699 "Об упорядочении вывоза драгоценных металлов";
- указанием Белдрагмета от 24 июля 1993 г. № 07/423 "О
реализации приборов и оборудования, содержащих драгоценные металлы и
драгоценные камни";
- распоряжением Кабинета Министров Республики Беларусь от 15
октября 1996 г. № 944 "О снижении остатков готовой продукции на
предприятиях";
- Инструкциями Минстата: "О порядке составления отчета об
остатках, поступлении и расходе драгоценных металлов и изделий из
них, сдаче в Госфонд драгоценных металлов в виде лома и отходов по
форме 2-КМ" и "О порядке составления отчета об остатках, поступлении
и расходе драгоценных металлов, которые находятся в приборах,
оборудовании и иных изделиях по форме 4-КМ" (утверждены приказом
Минстата от 11 июля 1997 г. № 145).
Эти и иные нормативно-законодательные акты (документы),
касающиеся деятельности с указанными ценностями, в том числе по
вопросам лицензирования деятельности с ними, премирования за сбор и
сдачу отходов, мер ответственности при их хищениях (потерях,
недостачах), порядка их первичного учета, размещены в официальном
издании - сборнике нормативных документов Республики Беларусь
"Драгоценные металлы и драгоценные камни" (издание Министерства
финансов, 1997 г., тел.220-32-74; 226-74-65).
При подготовке к проведению проверки проверяющий (ревизор)
обязан изучить указанные документы и подготовить образцы
соответствующих форм и справок, приобщаемых к акту проверки, а также
ознакомиться с материалами (актами) проверок, проведенных ранее по
данным вопросам на ревизуемом объекте.
Целью проверки является контроль за выполнением
подведомственными предприятиями действующего законодательства,
решений Правительства по вопросам правильности учета драгоценных
металлов, обеспечения их сохранности, полноты сбора и сдачи на
переработку отходов драгоценных металлов, образующихся после
использования оборудования, аппаратуры, приборов, различных изделий
и деталей.
2. Порядок проведения проверок подведомственных
предприятий по вопросам учета, хранения, полноты сбора
и сдачи отходов драгоценных металлов на переработку
Исходя из перечня вопросов, подлежащих проверке, необходимо:
2.1. составить программу (план) ее проведения, предусмотрев
проведение выборочных инвентаризаций приборов, оборудования, изделий
радиоэлектроники и иных изделий, содержащих драгоценные металлы,
находящихся в эксплуатации, на складах, в цеховых кладовых, а также
отходов с их наличием в местах их хранения и первичной переработки
(на участках разборки (демонтажа) списанной техники, узлов и т.д.).
Оформить результаты сличения по выявленным при инвентаризациях
отклонениям от отчетных данных;
2.2. проверить:
наличие нормативно-законодательных актов, указаний, приказов и
других документов (положений, инструкций), изданных вышестоящей
организацией (министерством, концерном и т.д.), по вопросам
организации учета, сохранности, сбора и сдачи на переработку отходов
с наличием драгоценных металлов;
изданы ли соответствующие приказы и распоряжения по
предприятию; разработаны ли, исходя из положений нормативных актов
вышестоящих организаций, собственные инструкции (положения),
учитывающие специфику его работы;
имеются ли на предприятии:
перечни изделий, оборудования, иной техники с наличием
драгоценных металлов, своевременно ли они корректируются; проверить
полноту охвата ими используемых средств, кем и когда они утверждены;
нормативы возврата драгоценных металлов в виде отходов от
изделий радиоэлектроники, электроаппаратуры, приборов, оборудования
и иных средств; согласованы ли они с Межотраслевой хозрасчетной
лабораторией по нормированию и экономии драгоценных металлов и
драгоценных камней (МХЛ ДМ, тел.226-10-38) или Госинспекцией
пробирного надзора Министерства финансов;
своевременность проведения и полноту охвата инвентаризациями
драгоценных металлов, находящихся в основных средствах,
быстроизнашивающихся и малоценных предметах, в запасах и т.д., а
также отходов с их наличием по всем местам их нахождения (в цехах,
кладовых и т.д.); достоверность итогов инвентаризаций, в т.ч. по
импортным средствам, устаревшей отечественной технике, на которую
отсутствуют паспорта, формуляры и другая документация, содержащая
сведения о наличии драгоценных металлов;
правильность составления и своевременность представления в
органы статистики и госуправления (министерства, концерны и т.д.)
статистических форм отчетности по движению драгоценных металлов, в
т.ч. в виде лома и отходов по формам 2-КМ и 4-КМ; достоверность
указанных данных на основе анализа результатов проведенных
инвентаризаций драгоценных металлов, их остатков, имевшихся в местах
хранения и использования, в т.ч. в цеховых кладовых, мастерских по
ремонту приборов, оборудования и т.д.;
организацию и правильность учета драгоценных металлов, в т.ч.
отходов с их наличием на всех стадиях их движения (приходе, отпуске,
в остатках), в т.ч. на складах, в кладовых, мастерских (участках по
ремонту техники), производственных и вспомогательных подразделениях
- столовых, детских садах и т.д.
Провести выборочную проверку отражения в первичной учетной
документации (формы ОС-6, ОС-7, МБ-2 и т.д.) данных о содержании
драгоценных металлов в объектах учета (станках, приборах,
быстроизнашивающихся и малоценных предметах, изделиях и деталях);
соблюдение порядка списания вышедших из строя приборов,
оборудования, изделий, содержащих драгоценные металлы, в том числе
расходуемых на ремонтно-эксплуатационные нужды; наличие документов
(актов, накладных и т.д.), подтверждающих извлечение и сбор изделий
электроаппаратуры и радиоэлектроники с их наличием из списываемых
средств, а также сдачу в виде отходов отработанных (вышедших из
строя) указанных изделий для последующей их отправки на переработку
с целью извлечения драгоценных металлов; проверить порядок приема и
учета отходов драгоценных металлов на приемном пункте предприятия;
полноту сбора отходов драгоценных металлов от снятых с
эксплуатации и вышедших из строя средств и изделий.
При этом необходимо сопоставить номенклатуру и количество
изделий радиоэлектроники и электроаппаратуры, фактически извлеченных
из списываемых приборов, оборудования, иных средств, с их наличием,
отраженным в принципиальных схемах, комплектовочных ведомостях и
иной документации (паспортах, формулярах) к ним.
Полнота сбора отходов от изделий, израсходованных на ремонтные
нужды, анализируется на основе данных об их номенклатуре и
количестве, отраженных в материальных отчетах и приходных документах
(накладных, актах), подтверждающих их сбор и сдачу на приемные
пункты в виде отходов, содержащих драгоценные металлы;
соблюдение порядка подготовки и отправки отходов с наличием
драгоценных металлов на переработку с целью извлечения драгоценных
металлов; результаты приемки и переработки на специализированном
предприятии (переработчике отходов); причины образования отклонений
по наличию драгоценных металлов между данными отправителя и
предприятия - переработчика отходов; порядок списания
неподтверждений, привлечения виновных лиц к материальной
ответственности;
назначены ли в подразделениях (цехах, лабораториях и т.д.)
ответственные за сбор и сдачу отходов с наличием драгоценных
металлов; заключены ли с ними договора о материальной
ответственности;
выполнение планов (заданий, объемов поставок) по сдаче
драгоценных металлов в виде лома и отходов на переработку (для
государственных нужд); причины их невыполнения; достоверность
(напряженность) заданий, в т.ч. исходя из имевшихся на предприятии
остатков драгоценных металлов в виде лома и отходов на начало
планируемого периода.
При этом следует произвести анализ имевшихся источников
образования отходов и установить, были ли они включены в проект
плана (задания), если нет, то по какой причине;
наличие неиспользуемых (свыше года) изделий, средств,
материалов, лабораторной посуды и т.д., содержащих драгоценные
металлы; принимаемые меры по их вовлечению в оборот, в т.ч. по сдаче
на переработку с целью извлечения драгоценных металлов или в Гохран
Комитета по драгоценным металлам при Министерстве финансов;
выполняются ли предприятием требования ГОСТ 2.608-78 (с
изменениями) в части правильности отражения в документации на
выпускаемую продукцию (этикетках, формулярах, паспортах и т.д.), в
том числе и на изготовляемое нестандартное оборудование, сведений о
наличии драгоценных металлов;
порядок и правильность реализации изделий, средств и
материалов, содержащих драгоценные металлы, в т.ч. основание для
реализации, имелось ли на это разрешение вышестоящего органа
управления; учтена ли при этом стоимость содержащихся в них
драгоценных металлов, если нет (при цене реализованного ниже
стоимости драгоценных металлов) - подсчитать причиненный за счет
этого ущерб и принять меры по привлечению виновных лиц к его
возмещению;
условия сохранности средств, материалов, полуфабрикатов и т.д.,
в т.ч. отходов, содержащих драгоценные металлы, на производственных
участках, складах, в кладовых, промежуточных местах их
складирования; наличие изделий электроаппаратуры, узлов (плат) с
радиодеталями, содержащими драгоценные металлы, в местах разделки
(складирования) металлолома, на территории проверяемого объекта (на
неохраняемых площадках и т.д.), в т.ч. в виде бесхозного имущества;
организацию, порядок и правильность премирования за сбор и
сдачу отходов драгоценных металлов;
когда, какой организацией осуществлялась предыдущая проверка
предприятия по вопросам, касающимся драгоценных металлов; издавался
ли на предприятии соответствующий приказ; какие выявленные
недостатки и упущения в работе с ними до настоящего времени не
устранены и по каким причинам.
3. Реализация результатов проверки
Результаты проверки предприятия оформляются в виде акта,
составленного и оформленного в соответствии с требованиями Положения
о порядке организации и проведения ревизий и проверок
финансово-хозяйственной деятельности предприятий, объединений,
организаций и учреждений (утверждено постановлением Кабинета
Министров Республики Беларусь от 1 декабря 1995 г. № 655).
Реализация материалов проверки должна осуществляться в порядке,
указанном в данном Положении.
При выявлении фактов хищений, недостач, сверхнормативных потерь
драгоценных металлов на проверяемом предприятии следует
руководствоваться Указом Президента Республики Беларусь от 5 мая
1995 г. № 179 "О мерах по усилению борьбы с хищением драгоценных,
черных и цветных металлов, их лома и отходов, драгоценных камней", а
также требованиями Положения "О порядке возмещения ущерба и выплаты
штрафов лицами (субъектами хозяйствования), виновными в хищениях,
недостачах, сверхнормативных потерях, безлицензионном вывозе черных,
цветных, драгоценных металлов и драгоценных камней, лома и отходов с
их наличием" (утверждено приказом Министерства финансов Республики
Беларусь от 30 июня 1995 г. № 50, рег.№ 977/12) и указанием "О
внесении изменений и дополнений в Положение о порядке возмещения
ущерба и выплаты штрафов лицами (субъектами хозяйствования),
виновными в хищениях, недостачах, сверхнормативных потерях,
безлицензионном вывозе черных, цветных, драгоценных металлов и
драгоценных камней, лома и отходов с их наличием" (утверждено
приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 25 октября
1996 г. № 119, рег.№ 1637/12).
При этом материалы проверок (с соответствующими приложениями в
виде справок, объяснительных записок и т.д.) должны быть направлены
администрацией предприятия в соответствующие комитеты (областные и
г.Минска) Комитета государственного контроля Республики Беларусь для
наложения на виновных лиц штрафа в размере 20-кратной стоимости
причиненного ущерба.
Исходя из сроков выполнения приказа, изданного на предприятии
по результатам проверки, проверяющий обязан запросить сведения о его
выполнении, привлечении виновных к ответственности (с приложением
копий платежных документов в случае погашения ущерба).
Заместитель начальника Государственной
инспекции пробирного надзора А.А.Чайчук
|
