|
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ И ПРОВЕРОК
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ,
ОБЪЕДИНЕНИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ МИНИСТЕРСТВА ПРОМЫШЛЕННОСТИ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Утверждено: Министр промышленности Республики Беларусь А.Д.Харлап
11.06.1996
Согласовано: заместитель Министра финансов Республики Беларусь
И.И.Заяш
___________________________________________________________--
Утратила силу приказом Министерства промышленности от 30
июня 2000 г. N 235 (зарегистрирован в Национальном реестре
- N 8/4372 от 11.11.2000 г.)
1. Общие положения
1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с
постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 27 ноября
1995 г. № 642 "Об утверждении положения о ведомственном контроле за
финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, объединений,
организаций и учреждений" и Положением о порядке организации и
проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности
предприятий, объединений, организаций и учреждений, утвержденного
постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 1 декабря
1995 г. № 685.
1.2. Установленный порядок обязателен для всех органов
управления системы Министерства промышленности, уполномоченных
осуществлять функции государственного контроля при проведении
ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности на
подведомственных предприятиях, в производственных и
научно-производственных объединениях и организациях (далее -
предприятия).
Организация ревизий и проверок финансово-хозяйственной
деятельности возлагается на контрольно-ревизионный отдел
Министерства.
2. Основные задачи ревизий
2.1. Основными задачами ревизий являются:
проверка соблюдения предприятиями законодательства Республики
Беларусь;
своевременное выявление и пресечение злоупотреблений и других
правонарушений, наносящих ущерб экономическим интересам государства
и предприятия;
проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых
операций, обеспечения сохранности государственного имущества.
2.2. Работники, осуществляющие ревизии, обязаны:
строго руководствоваться указами Президента Республики
Беларусь, законами Республики Беларусь, иными законодательными
актами Республики Беларусь, а также принятыми в установленном
порядке нормативными документами министерств, других центральных
органов управления и настоящей Инструкцией;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению
фактов нарушений законодательства, возмещению ущерба, причиненного
государству, привлечению к ответственности виновных лиц, применению
санкций, предусмотренных законодательством.
2.3. Комплексные ревизии финансово-хозяйственной деятельности
объединений и предприятий, не входящих в объединения, проводятся не
менее одного раза в год согласно квартальным и годовым планам,
утверждаемым Министром. В отдельных случаях по разрешению Министра
комплексные ревизии могут проводиться один раз в два-три года.
2.3.1. Производственные и научно-производственные объединения
проводят комплексные ревизии деятельности своих структурных единиц
не менее одного раза в год. Графики проведения ревизий утверждаются
генеральным директором объединения. Копии годовых графиков
проведения ревизий не позднее 25 декабря направляются в
контрольно-ревизионный отдел Министерства.
2.3.2. Ревизии проводятся по письменному приказу
(распоряжению) руководства Министерства, для внутрихозяйственных
ревизий - руководителя объединения. На проведение каждой ревизии
выдается удостоверение, в котором указывается наименование органа,
выдавшего удостоверение, фамилия, имя, отчество проверяющего, его
должность, цель проверки и сроки ее проведения.
2.4. Сроки проведения ревизий, состав ревизионных групп
определяются в приказе о их проведении, исходя из объема предстоящей
работы с учетом конкретных задач каждой ревизии и особенностей
проверяемых объектов. Предельный срок проведения ревизии - 30
календарных дней. Этот срок может быть продлен с разрешения
руководителя органа, назначившего ревизию.
2.4.1. Ревизия проводится за период деятельности, следующий за
тем периодом, который был обревизован при предыдущей ревизии, до
начала месяца, в котором проводится данная ревизия.
3. Подготовка, порядок проведения
и оформления результатов ревизии
3.1. Проведению ревизии должна предшествовать подготовительная
работа, в процессе которой необходимо изучить имеющуюся
бухгалтерскую и статистическую отчетность, ознакомиться с актом
предыдущей ревизии и решением, принятым вышестоящим органом по ее
результатам, нормативной документацией и другой информацией,
характеризующей деятельность ревизуемого предприятия.
3.1.1. На основе изучения указанных материалов необходимо
определить дополнительный перечень вопросов, подлежащих проверке, а
при необходимости разработать программу проведения ревизии. Перечень
вопросов (программа) утверждается лицом, назначившим ревизию.
3.1.2. При комплексной ревизии деятельности производственных и
научно-производственных объединений в программе необходимо
предусмотреть, какие структурные единицы, кроме головного
предприятия, должны быть подвергнуты ревизии.
3.1.3. В необходимых случаях ревизии проводятся по
постановлениям органов предварительного следствия или определениям
судов (постановлениям судей). Конкретный перечень подлежащих
проверке вопросов в этом случае согласовывается с органом,
назначившим указанную ревизию.
3.1.4. На основании утвержденной программы члены ревизионной
группы составляют рабочие планы проведения ревизии порученного им
участка деятельности проверяемого объекта и согласовывают их с
руководителем ревизионной группы.
В рабочем плане указывается перечень работ, подлежащих
выполнению во время проведения ревизии, способ проверки (сплошной
или выборочный) и сроки выполнения. В ходе ревизии рабочие планы
могут уточняться.
3.2. Обязательный перечень вопросов, подлежащих отражению в
акте комплексной ревизии.
3.2.1. При ревизии производственной деятельности необходимо
проверить:
- достоверность отчетных данных об объемах производства и
реализации продукции;
- состояние оперативного учета движения деталей, узлов,
комплектующих изделий в производстве;
- правильность определения объемов НЗП;
- имело ли место приостановление, снятие заказов с
производства, их причины и обоснованность.
3.2.2. При ревизии деятельности научно-исследовательских
институтов (НИИ) и конструкторских бюро (КБ) следует иметь в виду,
что основной учетной единицей и объектом планирования,
финансирования и калькулирования научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ является тема.
В процессе проведения ревизии деятельности НИИ и КБ необходимо
проверить:
- обеспеченность работ договорами, заключенными в установленном
порядке, соблюдение установленных календарным планом сроков
окончания работ по отдельным этапам и темам;
- своевременность изменений (корректировок) планов, наличие
прекращенных работ, причины прекращения и задержки работ, размер
потерь в связи с этим;
- наличие документов, подтверждающих сдачу работ и
удостоверяющих выполнение номенклатурных позиций плана, и
правильность их оформления;
- своевременность и качество проведения инвентаризации
оставшихся материальных ценностей и специального оборудования по
законченным и прекращенным работам;
- законность приобретения за счет научно-исследовательских
работ основных средств общего назначения.
3.2.3. При ревизии использования и сохранности основных фондов
необходимо проверить:
- наличие неиспользуемого и неэффективно используемого
имущества;
- степень соблюдения законодательства при отчуждении имущества,
залоге, сдаче его в аренду, разгосударствлении, внесении в качестве
вкладов в уставные фонды других форм собственности;
- степень выполнения арендных обязательств;
- правильность оформления выбытия основных фондов вследствие
ветхости, стихийных бедствий, полного износа;
- правильность оценки основных фондов при реализации, передаче
другим организациям, предприятиям и частным лицам, сдаче их в
аренду;
- соблюдение установленного порядка начисления амортизации и
износа.
3.2.4. При ревизии использования и сохранности
товарно-материальных ценностей следует проверить:
- состояние складского хозяйства, условия хранения и
обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей;
- правильность оприходования товарно-материальных ценностей, в
т.ч. по бартерным сделкам, согласно заключенным договорам;
- соблюдение норм расхода сырья, материалов, топлива;
- соответствие фактического наличия материальных ценностей
данным бухгалтерского учета;
- своевременность и правильность проведения инвентаризации.
При этом специальной проверке подлежит:
- состояние учета и хранения драгоценных металлов;
- состояние учета и хранения спирта.
3.2.5. При проверке состояния учета драгоценных металлов и
спирта выявляется:
- соответствует ли порядок оформления прихода, расхода и
хранения требованиям действующих инструкций (при этой проводится
внезапная проверка сохранности);
- своевременно ли проводится инвентаризация и качество ее
проведения;
- имеются ли случаи расходования спирта не по целевому
назначению.
3.2.6. При ревизии использования средств на оплату труда и
премирование следует проверить:
- состояние табельного учета;
- правильность оформления первичных документов по начислению
заработной платы;
- правильность оформления расчетно-платежных ведомостей на
оплату труда рабочих и служащих;
- отвечает ли штатное расписание требованиям действующих
нормативных актов;
- правильность расчетов оплаты дней отпуска и болезни;
- обоснованность выплаты премий, достоверность показателей,
принятых для их начисления;
- правильность исчисления подоходного налога и других
обязательных удержаний, предусмотренных законом;
- правильность учета депонентских сумм и оформления их выплат;
- правильность применения Положения об условиях оплаты труда
руководителей государственных предприятий, с которыми заключены
контракты.
3.2.7. При ревизии использования автотранспортных средств
надлежит проверить:
- правильность оформления путевых листов и товарно-транспортных
накладных, правильность учета пробега, объема выполненных работ и
расхода ГСМ.
3.2.8. При ревизии затрат на производство следует проверить:
- своевременность и обоснованность списания затрат сырья,
материалов, комплектующих изделий, топлива и энергии на производство
продукции;
- реальность действующих норм расхода сырья, материалов,
топлива;
- правильность определения состава затрат, включаемых в
себестоимость продукции, работ, услуг, а также списания
технологических отходов.
3.2.9. При ревизии кассовых операций следует проверить:
- соответствие фактического наличия денежных средств в кассе
данным бухгалтерского учета, обеспечение их сохранности;
- соблюдение кассовой дисциплины, выполнение других требований
Правил ведения кассовых операций, установленных Министерством
финансов и Национальным банком Республики Беларусь;
- полноту и своевременность оприходования поступлений наличных
денег;
- соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в
кассе;
- правильность отражения кассовых операций на счетах
бухгалтерского учета, законность и своевременность списания денежных
средств с подотчета кассира;
- правильность, законность и целесообразность использования
средств на хозяйственные нужды и служебные командировки.
3.2.10. При ревизии операций с подотчетными лицами необходимо
проверить:
- соблюдение установленного порядка выдачи подотчетных сумм;
- имеется ли на предприятии утвержденный приказом список
работников, которым по характеру работы могут быть выданы
подотчетные суммы в пределах лимита на хозяйственные расходы;
- не выдаются ли подотчетные суммы лицам, не состоящим в
списочном составе проверяемого объекта; при обнаружении таких выдач
установить, на какие цели выданы авансы и какие расходные документы
представлены в оправдание полученных сумм;
- ведется ли журнал учета командировок, не допускаются ли
случаи фиктивных и запрещенных командировок (совмещение командировок
с уходом в очередной отпуск и т.п.);
- оформляются ли приказы по командировкам, даются ли
командируемым работникам письменные задания;
- нет ли случаев списания сумм задолженности подотчетных лиц
без оправдательных документов на счета затрат;
- не допускается ли сальдирование дебиторской задолженности по
счету № 71 "Расчеты с подотчетными лицами" с кредиторской
задолженностью по этому счету;
- своевременность взыскания дебиторской задолженности.
3.2.11. В процессе ревизии валютных операций необходимо
проверить:
- законность, достоверность и целесообразность операций,
проведенных по валютным счетам;
- наличие подтверждающих документов на каждую запись по
выпискам банка;
- соответствие остатков валютных средств, числящихся по
выпискам банка, с аналогичными данными по главной книге;
- целевое использование валютных средств;
- правильность выдачи авансов на командировки в валюте, исходя
из срока командировки, оговоренного в приказе, нормы расхода
валютных средств;
- наличие обоснования загранкомандировки, а именно, приглашения
иностранного партнера;
- своевременность представления авансового отчета об
израсходованных валютных средствах;
- наличие письменного отчета о результатах загранкомандировки.
3.2.12. При ревизии достоверности исчисления данных объема
реализованной продукции необходимо проверить:
- законность и правильность заключения и исполнения договоров
по бартерным сделкам.
3.2.13. При ревизии финансовых результатов следует проверить:
- правильность определения финансовых результатов, их
достоверность;
- целевое использование кредитов;
- причины убыточности предприятия в целом или отдельных видов
продукции.
3.2.14. При ревизии состояния бухгалтерского учета и отчетности
необходимо руководствоваться Законом Республики Беларусь "О
бухгалтерском учете и отчетности", в соответствии с которым
предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета,
разрабатывает систему внутрихозяйственного учета, контроля и
экономического анализа, устанавливает внутренние правила
документирования операций, документооборота, ведения регистров
бухгалтерского учета, проведения инвентаризации.
В связи с этим при ревизии данного вопроса необходимо
проверить:
- своевременность составления и качество оформления первичных
документов;
- проверка правильности ввода информации в компьютер по всем
счетам бухгалтерского учета;
- соответствие данных аналитического учета данным
синтетического учета по всем счетам;
- достоверность бухгалтерских данных, характеризующих основные
экономические показатели ревизуемого предприятия (прибыль,
себестоимость, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия);
- качество проведенных ревизий и внезапных проверок,
своевременность их рассмотрения и эффективность принятых мер по
устранению вскрытых недостатков;
- сохранность бухгалтерских документов при их хранении;
соблюдение инструкций о хранении документов.
3.3. Перед тем, как приступить к проведению ревизии,
руководитель ревизионной группы либо работник, производящий ревизию,
обязан предъявить документ, подтверждающий его полномочия,
руководителю ревизуемого объекта и ознакомить его с задачами
предстоящей ревизии.
3.3.1. Руководитель ревизуемого предприятия обязан представить
ревизоров ответственным работникам предприятия и обеспечить
ревизионную группу помещением для нормальной работы.
3.3.2. Должностные лица ревизуемого объекта обязаны:
- предъявлять для проверки товарно-материальные ценности,
денежные средства, бланки строгой отчетности и другие первичные
документы;
- давать объяснения в устной или письменной форме по вопросам,
имеющим отношение к проводимой документальной ревизии.
3.3.3. Должностные лица, деятельность которых проверяется,
имеют право:
- присутствовать при инвентаризации вверенных им ценностей,
контрольных запусках материалов в производство, контрольных обмерах
выполненных работ, осмотрах складов, а также при других контрольных
действиях, проводимых ревизующими с целью проверки касающейся этих
должностных лиц деятельности;
- знакомиться с содержанием промежуточных и основного актов
ревизии (проверки), касающихся их служебной деятельности;
- знакомиться с содержанием документов, послуживших основанием
для записи в акте о допущенных нарушениях или злоупотреблениях, а
также с расчетами подлежащего возмещению материального ущерба;
- представлять в обоснование своих действий соответствующие
подлинные документы или их копии, заверенные в установленном
порядке.
3.4. Контроль финансово-хозяйственной деятельности проводится
путем:
- изучения действующей на проверяемом объекте системы
внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
- проверки документов в целях установления законности и
целесообразности проведенных хозяйственных и финансовых операций;
- проверки действительности совершения сделок, получения или
выдачи указанных в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг;
- сопоставления бухгалтерских записей с оправдательными
документами, данных бухгалтерского учета с данными отчетности,
данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными
(сметой, балансом доходов и расходов и другими);
- сопоставления записей, документов и фактических данных по
одним операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними операциям;
- проведения встречных проверок, то есть сличения имеющихся на
ревизуемом объекте записей, документов и данных с соответствующими
записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от
которых получены или которым выданы денежные средства, материальные
ценности и документы;
- сличения в необходимых случаях и в установленном
законодательством порядке имеющихся на ревизуемом объекте выписок
банка по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями
по этим счетам в банке, а также ознакомления с документами,
послужившими основанием для производства указанных записей, для
сопоставления их с копиями;
- сличения в установленном законодательством порядке копий
платежных документов, имеющихся на ревизуемом предприятии, с
платежными документами, хранящимися в банке;
- контрольных обмеров объемов выполненных работ;
- взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и
готовых изделий;
- контрольных запусков сырья и материалов в производство,
контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции для
установления действительного расхода сырья и материалов и
соответствия продукции государственным стандартам, правильности
установления норм расходов сырья и материалов и их списания на
производство;
- проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения
норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных
ценностей;
- проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей,
организации их охраны;
- других контрольных действий, связанных с изучением вопросов,
определенных программой проверки.
3.5. Члены ревизионной группы имеют право:
- проверить документы, бухгалтерские книги, регистры учета,
статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, сметы,
договоры и другие документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных
лиц, ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;
- требовать письменные объяснения от материально ответственных
должностных лиц, других граждан по вопросам, возникающим в ходе
проведения ревизии;
- опечатывать кассы и кассовые помещения, материальные и
вещевые склады и кладовые, архивы, иные места хранения ценностей,
финансовых документов и ценных бумаг, проводить проверки
фактического наличия ценностей в них, требовать от администрации
ревизуемого объекта проведения инвентаризаций, а также проверять
правильность их проведения;
- привлекать специалистов для определения количества и качества
сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, услуг и
выполненных работ, проведения проверки фактических затрат сырья и
материалов, состояния зданий и сооружений, объемов и качества
выполненных ремонтно-строительных работ, а также в других
необходимых случаях;
- в установленных законодательством случаях и порядке
знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами,
в том числе валютными, а также получать в необходимых случаях
сведения, справки и копии документов, связанных с операциями
ревизуемых объектов;
- получать от других предприятий, учреждений и организаций
независимо от форм собственности справки и копии документов по
операциям и расчетам с ревизуемым объектом, а при необходимости
проводить встречные проверки путем ознакомления с документальными
записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных и
материально ответственных лиц;
- передавать по согласованию с лицом, назначившим ревизию,
материалы в правоохранительные органы, принимать меры к возмещению
ущерба и привлечению виновных в нарушениях лиц к административной и
дисциплинарной ответственности;
- вносить в установленном порядке предложения о применении
экономических санкций при установлении фактов нецелевого
использования государственных средств, а также в других
предусмотренных законодательством случаях, а при необходимости
ставить вопрос об ограничении или приостановлении финансирования
ревизуемых объектов.
3.6. При выявлении фактов нарушения законодательства в части
расходования государственных финансовых и материальных ресурсов,
невыполнения обязательств перед бюджетом, других нарушений
финансовой дисциплины или злоупотреблений устанавливаются размер
причиненного ущерба, причины нарушений, должностные лица, по вине
которых совершены нарушения.
3.7. При выявлении фактов совершения подлога документов
работники ревизионной группы обязаны изъять указанные документы,
взамен которых в делах ревизуемого объекта оставляются копии или
описи изъятых документов, заверенные подписями руководителя
ревизионной группы и главного бухгалтера или другого ответственного
лица ревизуемого объекта.
3.8. По результатам ревизии финансово-хозяйственной
деятельности, а также в случае выявления серьезных нарушений
законодательства составляется акт. Результата ревизий, в ходе
которых не установлено указанных нарушений, оформляются справками.
Акты и справки подписываются руководителем ревизионной группы
(проверяющим), руководителем и главным бухгалтером ревизуемого
объекта.
При наличии возражений или замечаний должностные лица
ревизуемого объекта, подписывающие акт, делают об этом оговорку
перед своей подписью и не позднее 3 дней со дня подписания акта
представляют в письменном виде возражения или замечания в орган,
назначивший ревизию. Правильность фактов, изложенных в
оправдательных документах, должна быть проверена работником,
проводившим ревизию, и по ним дано письменное заключение.
3.9. В случаях, когда выявленное нарушение или злоупотребление
может быть скрыто или по выявленным фактам необходимо принять
срочные меры к их устранению и привлечению к ответственности
виновных лиц, не ожидая окончания ревизии, составляется отдельный
(промежуточный) акт, который кроме лица, производящего ревизию, и
должностного лица ревизуемого объекта подписывают лица, причастные к
выявленным нарушениями, от которых в обязательном порядке
истребуются письменные объяснения. Одновременно проверяющий должен
предложить руководству ревизуемого объекта принять меры по
устранению нарушений, недопущению их в дальнейшем и возмещению
причиненного ущерба.
Промежуточные акты составляются также по результатам проверки
кассы (фактического наличия ценностей в кассе или у подотчетного
лица, материальных ценностей у материально ответственных лиц или
лиц, экспедирующих ценности, а также в схожих случаях). Факты,
изложенные в промежуточных актах, включаются в общий акт ревизии,
экземпляр которого передается руководителю ревизуемого объекта, о
чем за его подписью делается отметка на первом экземпляре акта.
Формы акта ревизии кассы и ревизии финансово-хозяйственной
деятельности прилагаются (приложения 2 и 3 к настоящему Положению).
3.10. Результаты ревизии излагаются в акте на основе:
- проверенных данных и фактов согласно имеющимся в ревизуемых
организациях документам и материалам;
- проведенных встречных проверок;
- фактических проверок действительности совершенных операций;
- итогов взвешивания и обмера сырья и материалов по данным
произведенных в ходе ревизии инвентаризаций;
- проведения контрольных обмеров, запусков сырья и материалов в
производство, анализов сырья, материалов и готовой продукции;
- данных проверки качества продукции, соблюдения технических
условий и технологических режимов производства, соответствия
продукции государственным стандартам, а также других данных,
вытекающих из заключений специальных экспертиз.
В изложении акта должна быть соблюдена объективность, ясность и
точность описания выявленных фактов. Не допускается включение в акт
проверки различного рода предположений и данных о деятельности
ревизуемого объекта, не подтвержденных документами.
В актах ревизий не должна даваться оценка действиям должностных
лиц.
3.11. В акте ревизии указываются:
- основание назначения ревизии (дата и номер приказа),
должности и фамилии руководителя группы и других проверяющих;
- даты начала и окончания ревизии, а в случаях перерывов
указывается их период;
- должности и фамилии лиц, обязанных подписать акт (справку), с
указанием периода их работы на занимаемых должностях;
- кем и когда были проведены предыдущие ревизии и какие меры
приняты по устранению выявленных ими недостатков;
- выявленные факты нарушений и злоупотреблений со ссылкой на
нормативные акты, требования которых не соблюдены;
- факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет;
- факты сокрытия или несвоевременного перечисления
причитающихся бюджету и внебюджетным фондам платежей; прочих
нарушений государственной дисциплины, неправильного ведения
бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения
требований по осуществлению внутрихозяйственного контроля;
- установленные в ходе ревизии недостачи денежных средств и
материальных ценностей, потери от бесхозяйственности и
расточительства, переплаты работникам, поставщикам, подрядчикам,
прочим дебиторам по счетам и расчетам;
- размеры причиненного ущерба и другие последствия выявленных
нарушений по фактам незаконных выплат денежных средств, недостач, а
также должности и фамилии лиц, по вине которых они допущены.
3.12. Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях
(таблицах), в которых указываются все необходимые данные по каждому
факту нарушения: сумма ущерба, период, на протяжении которого
совершено нарушение, дата и номер документа, виновные лица и другие
сведения. В акте приводятся обобщенные итоговые данные и примеры.
Ведомости (таблицы) прилагаются к каждому экземпляру акта ревизии.
3.12.1. В необходимых случаях для подтверждения изложенных в
акте фактов к нему прилагаются копии или выписки из документов
(счетов, ведомостей, ордеров, банковских поручений, чеков, нарядов,
актов, приказов, писем и т.п.), а также справки и расчеты,
составленные на основании проверенных документов.
3.13. При выявлении причиненного ущерба, недостач денежных
средств и материальных ценностей в крупных и особо крупных размерах,
подлога и других злоупотреблений об этом немедленно ставится в
известность лицо, назначившее ревизию. Материалы такой ревизии
передаются правоохранительным органам.
3.13.1. Передаваемые в следственные органы материалы должны
содержать: заявление (письмо), в котором должно быть изложено, в чем
состоит суть злоупотреблений, какие законы нарушены, размер
причиненного государству ущерба, виновные лица; акт ревизии,
подписанный надлежащими лицами; подлинные документы или копии
документов, подтверждающие факты выявленных злоупотреблений;
объяснения должностных и материально ответственных лиц; заключение
ревизующих по этим объяснениям.
3.14. Один экземпляр материалов всех комплексных ревизий,
проводимых по приказу (распоряжению) руководства Министерства, не
позднее трех дней после их завершения передается в
контрольно-ревизионный отдел; комплексных ревизий, проводимых по
приказу (распоряжению) генеральных директоров объединений - в
объединение и КРО.
3.14.1. При принятии материалов представитель КРО расписывается
на последней странице акта ревизии с обязательным указанием даты
приемки и должности.
3.15. Руководитель органа, назначивший ревизию, обязан не
позднее двухнедельного срока рассмотреть ее результаты и принять
решение по устранению отмеченных нарушений, возмещению ущерба,
привлечению к ответственности виновных лиц и обеспечить контроль за
выполнением этого решения. Он же при необходимости принимает решение
о направлении информации о результатах ревизии в другие органы и
организации с предложениями по совершенствованию действующего
законодательства в целях пресечения правонарушения.
3.16. Акт ревизии, проводившейся по постановлению
правоохранительных органов, вместе с приложениями, объяснениями
должностных лиц и заключениями по ним, а при необходимости и
подлинными документами направляется сопроводительным письмом для
рассмотрения в орган, назначивший ревизию.
В случае, если материалы ревизии передаются правоохранительным
органам без сопроводительного письма, на втором экземпляре акта
представитель правоохранительных органов делает следующую запись:
"Акт принят без замечаний", или приводятся конкретные замечания,
указывается фамилия, должность принявшего акт и дата передачи акта.
3.16.1. Правоохранительные органы при получении материалов
ревизии должны рассмотреть их и принять в соответствии с
законодательством необходимые меры, о которых сообщить органу,
проводившему ревизию.
Приложение 1
АКТ
ревизии кассы
"___"_____________ 199_ г.
Мною, ревизором _______________________________________________
(фамилия и инициалы)
при участии _______________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы работников предприятия)
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
и кассира _________________________________________________________
(фамилия и инициалы)
произведена ревизия кассы ________________________________________
(наименование предприятия)
Ревизией установлено:
1. Остаток денег по кассовой книге, включая приходный ордер
№_____ от "___"___________ на сумму _______________________________
и расходный ордер № _____ от "___"__________ на сумму _____________
составил __________________________________________________________
(прописью)
2. В наличии оказалось:
а) денежных средств на сумму __________________________________
б) ____________________________________________________________
в) ____________________________________________________________
ИТОГО: ____________________________________________________________
3. Результат:
а) недостача __________________________________________________
б) излишек ____________________________________________________
4. Кроме того, в момент ревизии кассиром предъявлено:
а) бланков строгой отчетности (перечисляются номера с указанием
номинальной стоимости);
б) других ценностей (перечислить).
Ревизор ____________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Представитель предприятия ____________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"Денежные средства, ценности и другие документы проверены в
моем присутствии правильно и приняты на ответственное хранение".
Кассир ____________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
АКТ
ревизии финансово-хозяйственной деятельности
___________________________________________________________________
(наименование обревизованного предприятия, организации)
произведенной в период с "___"__________ 19__ г. по "____"_______
19__ г. комиссией в составе: ______________________________________
(должности, фамилии и инициалы
___________________________________________________________________
ревизующих)
при участии _______________________________________________________
(должности, фамилии и инициалы ревизуемого
___________________________________________________________________
предприятия)
Основание для проведения ревизии: _____________________________
(дата, название и номер
___________________________________________________________________
документа)
Обревизован период деятельности предприятия с "___"_________
19__ г. по "___"__________ 19__ г.
Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность в
ревизуемом периоде являлись:
руководитель предприятия __________________________________________
главный инженер ___________________________________________________
заместитель руководителя предприятия ______________________________
главный бухгалтер _________________________________________________
заместители главного бухгалтера ___________________________________
Ревизия произведена (указывается, какие участки деятельности
проверялись сплошным порядком, какие выборочным и за какие
периоды).
В результате ревизии выявлено: (результаты ревизии излагаются в
порядке, предусмотренном настоящим Положением).
Перечисляются все приложения к акту ревизии с указанием
количества листов.
Руководитель ревизионной комиссии ____________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Члены комиссии: ____________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
____________ _____________
Руководитель ревизуемого предприятия ____________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ____________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
|
