|
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
31 мая 1995 г. N 03/94
РАЗЪЯСНЕНИЕ
ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДОХОДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ
ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
===
___________________________________________________________--
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 2 июля 2004 г. № 77 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11251 от 16.07.2004 г.)
[Изменения и дополнения:
Письмо Главной государственной налоговой инспекции от 30
декабря 1995 г. N 03/208 (рег. N 1257);
Приказ Государственного налогового комитета от 30
декабря 1997 г. N 161 (рег. N 2214).]
В связи с возникающими на практике вопросами, Главная
государственная налоговая инспекция при Кабинете Министров
Республики Беларусь разъясняет следующее.
1. Доходы, полученные гражданами, зарегистрированными в
качестве предпринимателей, от занятия запрещенными видами
деятельности, а также от деятельности, на занятие которой требуется
получение специального разрешения (лицензии) и подлежащие внесению в
бюджет в виде санкций, включаются в облагаемый доход и подлежат
налогообложению в общем порядке.
2. Утратил силу.
___________________________________________________________--
Пункт 2 утратил силу приказом Государственного налогового
комитета от 30 декабря 1997 г. N 161 (рег. N 2214)
2. Затраты предпринимателя без образования юридического
лица на подготовку и переподготовку кадров (в том числе на
повышение собственной квалификации) при исчислении
подоходного налога не исключаются из облагаемого дохода,
так как пунктом 2 статьи 17 Закона Республики Беларусь "О
подоходном налоге с граждан" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 5, ст.79) исключения этих
расходов из валового дохода не предусмотрено.
В целях налогообложения, при определении добавленной
стоимости, облагаемой налогом, к материальным затратам
относятся расходы на оплату за обучение кадров, не
прошедших конкурсных экзаменов и принятых на обучение по
договору при условии, что предпринимателем производится
организованный набор работников, работа с кадрами построена
в соответствии с требованиями Кодекса законов о труде
Республики Беларусь, то есть аналогично порядку,
установленному для юридических лиц. Затраты на повышение
собственной квалификации и членов семьи предпринимателя в
материальные затраты при определении добавленной стоимости
не включаются.
3. Утратил силу.
___________________________________________________________--
Пункт 3 утратил силу приказом Государственного налогового
комитета от 30 декабря 1997 г. N 161 (рег. N 2214)
3. Не требуется обязательной регистрации в качестве
предпринимателей без образования юридического лица
гражданам, получающим доходы от сдачи в наем и аренду
строений, квартир, комнат и т.д., гаражей автомобилей и
другого движимого и недвижимого имущества.
Подоходный налог в этих случаях удерживается нарастающим
итогом у источника выплаты со всей суммы денежных средств,
выплачиваемых арендодателю-гражданину. Гражданин, сдающий в
наем и аренду имущество, имеет право представить в
налоговый орган по месту жительства не позднее 15 февраля
декларацию о доходах и расходах для перерасчета сумм
налога.
Декларация о доходах и расходах представляется в
обязательном порядке в случаях, когда доход получен из
нескольких источников выплаты либо источником выплаты
является физическое лицо.
Если гражданин имеет другие доходы, подлежащие
налогообложению в соответствии с главой V Закона Республики
Беларусь "О подоходном налоге с граждан", то доходы,
полученные от сдачи в наем и аренду личного имущества,
включаются в общую декларацию.
Не включаются в декларацию о доходах и расходах доходы
от сдачи внаем жилых помещений гражданам, если в области
(городе Минске) на этот вид деятельности установлена ставка
подоходного налога в твердых суммах. В этом случае
гражданин, сдающий помещение, обязан сообщить налоговому
органу о возникновении источника доходов не позднее, чем в
сроки, установленные областным (Минским городским) Советом
депутатов.
4. Согласно ст.1 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской
деятельности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994
г., N 35, ст. 573) аудиторская деятельность может осуществляться как
предпринимателем (аудитором), осуществляющим свою деятельность без
образования юридического лица, так и юридическим лицом (аудиторской
организацией). В связи с этим, доходы, полученные гражданами, от
предприятий-заказчиков по договорам гражданско-правового характера
на выполнение аудиторской проверки взыскиваются в доход бюджета как
доходы, полученные от незарегистрированной предпринимательской
деятельности.
5. Утратил силу.
___________________________________________________________--
Пункт 5 утратил силу приказом Государственного налогового
комитета от 30 декабря 1997 г. N 161 (рег. N 2214)
5. Доходы, полученные предпринимателями от принадлежащих
им векселей, облагаются налогом в соответствии со ст.19
Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан"
по ставкам ст.18 указанного Закона.
В соответствии с Положением о безналичных расчетах в
Республике Беларусь (письма Национального Банка Республики
Беларусь NN 256 от 6.01.94г., 408 от 17.10.94г.) векселя
подразделяются на два вида: процентные и дисконтные.
К процентным относятся векселя, обязательство платить по
которым составляет сумму денежных средств (номинал
векселя), а также сумму процентов, начисляемых на сумму
номинала.
Дисконтные векселя, обязательство платить по которым
составляет только определенную сумму денежных средств,
обращаются на рынке со скидкой с номинала (с дисконтом) и
погашаются согласно обозначенной на них сумме (по
номиналу). Следовательно, возникающие при их обращении
доходы в виде положительной разницы между ценой покупки и
ценой продажи (погашения), представляют собой доходы от
реализации векселя.
При предъявлении предпринимателем финансового векселя в
банк к погашению налог взимается векселедателем (банком) по
процентному векселю с суммы процентов, начисленных на
предъявляемый вексель. При индоссаменте (передаче прав по
векселю) на предпринимателя налог взимается индоссантом
(владельцем векселя, который отвечает за платеж в порядке
посредничества и не является векселедателем) с суммы
номинала по векселю как дисконтному так и процентному.
Дата оформления векселя или индоссамента векселя на
предпринимателя является датой получения им дохода,
подлежащего учету.
6. Утратил силу.
___________________________________________________________--
Пункт 6 утратил силу приказом Государственного налогового
комитета от 30 декабря 1997 г. N 161 (рег. N 2214)
6. При продаже имущества, принадлежащего гражданам на
праве частной собственности подоходный налог у источника
выплаты не удерживается только в случаях, когда исключена
вероятность отнесения таких доходов к предпринимательской
деятельности. Во всех случаях выплаты гражданам за
реализованные ими товары, выполненные работы, оказанные
услуги предприятия, учреждения, организации в соответствии
с п.7 ст.19 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге
с граждан" обязаны представлять налоговым органам сведения
о выплатах гражданам и удержанных с них сумм налога.
Таким образом, все случаи неудержания подоходного налога
при выплатах гражданам за реализованное имущество,
принадлежащее им на праве частной собственности, необходимо
согласовывать с налоговым органом.
7. Утратил силу.
___________________________________________________________--
Пункт 7 утратил силу в соответствии с письмом Главной
государственной налоговой инспекции от 30 декабря 1995 г. N
03/208 (рег. N 1257)
7. Перерасчет (сложение) предъявленных плательщику
финансовых санкций в виде 10 % причитающихся сумм налогов в
соответствии с п.4 ст.9 Закона Республики Беларусь "О
налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
N 4, ст. 75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст. 24)
производится только в случае неправильного исчисления
налога и финансовых санкций со стороны налогового органа. В
остальных случаях, когда по результатам пересмотра
(сложения) причитающихся сумм налога пропорционально
уменьшается сумма пени, предъявленная финансовая санкция в
виде 10 % причитающихся сумм налогов сложению не подлежит,
т.к. были нарушены сроки представления документов.
8. Утратил силу.
___________________________________________________________--
Пункт 8 утратил силу в соответствии с письмом Главной
государственной налоговой инспекции от 30 декабря 1995 г. N
03/208 (рег. N 1257)
8. В случаях, когда в представленном предпринимателем
расчете по НДС указанные в нем показатели расходятся с
показателями, определенными по результатам проверки,
произведенной налоговым органом и по результатам
допричисляется налог на добавленную стоимость, указанное
нарушение расценивается как сокрытие иного объекта
налогообложения. В доход бюджета в этом случае в виде
санкций взыскивается допричисленная сумма налога за
сокрытый объект налогообложения и штраф в удвоенном размере
этой суммы. В случаях непредставления расчета по НДС
налоговым органом предъявляется требование представить
расчет и после его представления взыскивается в виде
финансовой санкции 10 % от подлежащей к уплате суммы налога
за несвоевременное представление расчета и пеня за весь
период просрочки платежа. Если при представлении
уточненного расчета по НДС производится перерасчет налога и
полное его сложение, а первоначально расчет был представлен
с нарушением сроков подачи и плательщику были предъявлены
финансовые санкции и пеня, то в данном случае слагается
только сумма пени, а финансовая санкция в размере 10 %
сложению не подлежит, т.к. был нарушен срок представления
расчета.
Заместитель Председателя
Главной государственной
налоговой инспекции А.А. Дорошенко
----------------------------
Государственная регистрация.
Номер: 933/12.
Дата: 08.06.95 г.
|
