|
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИ
КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
07.02.1995 г. N 03/22
Об исчислении налогов и применении мер
ответственности к предпринимателям без
образования юридического лица
===
___________________________________________________________--
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 8 мая 2003 г. № 54 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9521 от 15.05.2003 г.)
[Изменения и дополнения:
Приказ Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 30 декабря 1997 г. N 158 (рег. N 2211);
Приказ Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 30 декабря 1997 г. N 161 (рег. N 2214)
Приказ Государственного налогового комитета от 13 апреля
1999 г. N 69 (Национальный реестр - N 8/290 от 27.04.99 г.)]
Главная государственная налоговая инспекция при Кабинете
Министров Республики Беларусь направляет ответы на вопросы,
возникающие при исчислении налогов и применении мер ответственности
к предпринимателям без образования юридического лица.
Вопрос 1. Предприниматель воспитывает 3-х детей в возрасте до
18 лет подал декларацию о доходах за 1993 г., в которой указал
чистый доход в сумме 2,6 млн.руб. Подоходный налог по фактическому
доходу за 1993 г. составил 231095 руб. при проверке в июле 1994 г.
установлен сокрытый доход (с учетом расходов) в сумме 400 тыс. руб.
Какие меры ответственности следует применять?
Ответ. Подлежит изъятию сумма сокрытого дохода 400 тыс. руб.,
производится пересчет подоходного налога и предъявляется к доплате
(с учетом льготы) налог в сумме 119250 руб. штраф в двойном размере
допричисленной суммы налога 238500 руб. (119250 х 2), исчисляется
10% финансовая санкция - 11925 руб. и пеня с 16 марта на сумму
доплаты.
Вопрос 2. В результате проверки установлено, что
предприниматель, осуществляющий торгово-закупочную деятельность,
через стационарную торговую точку (киоск) получил 1.11.94 г. выручку
200 тыс. руб., расходы, связанные с ее получением составили 140 тыс.
руб. Лицензия на розничную торговлю получена 2.11.94 г. Отрывные
талоны зарегистрированы в налоговой инспекции 2.11.94 г. Какие меры
ответственности следует применить к предпринимателю за допущенные
нарушения?
Ответ. Согласно ст.9 п.6 Закона "О налогах и сборах, взимаемых
в бюджет Республики Беларусь" доход, полученный от деятельности на
занятие которой требуется получение лицензии, осуществляемой без
лицензии и штраф в размере полученного дохода от этой деятельности,
подлежит внесению в бюджет (60 тыс.руб. + 60 тыс.руб.). Факт
нарушения установленного порядка приема денежных средств при
реализации за наличный расчет рассматривается как сокрытие дохода и
в соответствии со ст.9 п.5 вышеназванного Закона подлежит внесению в
бюджет за вычетом взысканной суммы, полученной от занятия
деятельностью без лицензии (200 тыс. руб. - 60 тыс. руб.). Всего за
допущенные нарушения предпринимателю следует внести в бюджет 260
тыс. руб. Кроме того, предприниматель привлекается к
административной ответственности в соответствии с абз.5 п.12 ст.9
Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Вопрос 3. Гражданин занимается предпринимательской
деятельностью с 1 января 1994 г., воспитывает 3-х детей в возрасте
до 18 лет. Документы о составе семьи представил:
а) 14 сентября 1994 года;
б) 10 января 1995 г., т.е.
В каком порядке предоставляется льгота по налогу?
Ответ.
а) льгота в размере 50% суммы налога предоставляется по не
наступившему сроку уплаты, т.е. по сроку 15 ноября, а также при
окончательном расчете за год. (см. п. 9 пример 2 методических
указаний по исчислению подоходного налога с граждан от 21.04.93 г. N
11).
б) предоставляется льгота по налогу на сумму доплаты за 1994 г.
и по авансовым платежам на 1995 г.
Вопрос 4. Предприниматель инвалид 2 гр. вследствие заболевания,
связанного с катастрофой на ЧАЭС, занимается деятельностью с
11.01.94 г. Удостоверение потерпевшего представил:
а) 23 марта 1994 г.;
б) 11 января 1995 г. одновременно с декларацией о доходах за
1994 год.
В каком порядке следует предоставлять льготу в размере 5
минимальных заработных плат в месяц?
Ответ.
а) в течение года льгота предоставляется по не наступившим
срокам уплаты (15.05, 15.08, 15.11), а при окончательном расчете за
1994 год - с марта месяца, т.к. документы о праве на льготу
предоставлены после 15 числа.
б) только при расчете авансовых платежей на 1995 год, т.к.
документы о праве на льготу предоставлены по окончании года.
Вопрос 5. Гражданин прекратил заниматься предпринимательской
деятельностью 14 сентября 1994 года и сдал свидетельство о
государственной регистрации. В предоставленной декларации о доходах
указал, что дохода не имел.
В ноябре 1994 года получил доход от лицензируемой деятельности
в сумме 62 тыс. руб. Какие меры ответственности к гражданину
следует применять?
Ответ. В соответствии с постановлением Совета Министров от
11.06.93 г. N 387 изымается доход, полученный от
незарегистрированной предпринимательской деятельности. Кроме того,
налагается административный штраф в соответствии с абз.5 п.12 ст.9
Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
6. Утратил силу.
___________________________________________________________--
Пункт 6 утратил силу приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 30 декабря 1997 г. N 158
(рег. N 2211)
Вопрос 6. Предприниматель без образования юридического
лица закупил в Турции товар для дальнейшей его реализации
на территории Республики Беларусь.
Какими документами подтверждаются расходы
предпринимателя по закупке товара при определении
облагаемого дохода?
Ответ. Закупку товара в Турции предприниматель
подтверждает следующими документами:
- выписка из паспорта о времени пребывания за границей;
- экземпляр досмотровой росписи на ввоз товара
(ф.тс-14);
- накладные, кассовые чеки и другие расходные документы,
подтверждающие закупку товара; (с переводом на русский или
белорусский язык).
___________________________________________________________--
Вопрос 7. Предприниматель заключил с комиссионным магазином
соглашение на реализацию партии товаров (комитентское соглашение).
По факту реализации товаров магазин производит с предпринимателем
расчет и выплачивает причитающуюся ему сумму, высылает налоговой
инспекции сведения по ф. N 5. Выплаченная сумма отражена
предпринимателем в книге учета доходов и расходов и в декларации о
доходах от предпринимательской деятельности.
Следует ли предпринимателю осуществлять прием денежных средств
от комиссионного магазина при помощи отрывного талона?
Ответ. Не следует. Выплата комитенту наличных денег за
проданные товары, принятые в комиссионную продажу, производится под
расписку на комитентской карточке (соглашении), а полученные
денежные средства приходуются предпринимателем по книге учета
доходов и расходов, зарегистрированной в ГНИ.
8. Утратил силу.
___________________________________________________________--
Пункт 8 утратил силу приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 30 декабря 1997 г. N 158
(рег. N 2211)
Вопрос 8. Предприниматель в феврале 1994 года закупил за
пределами Республики Беларусь товар в СКВ для реализации.
Данный товар реализован на рынке за СКВ в сентябре 1994
года.
В каком порядке отражаются в учете доходы и расходы,
произведенные в СКВ?
Ответ. Доходы, полученные в СКВ отражаются в книге учета
как в рублях, так и в валюте. Для целей налогообложения
доходы, полученные в СКВ, пересчитываются в рубли по курсу
Национального Банка на дату получения дохода. Произведенные
расходы в СКВ должны быть подтверждены документом на
покупку валюты.
___________________________________________________________--
9. Утратил силу.
___________________________________________________________--
Пункт 9 утратил силу приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 30 декабря 1997 г. N 161
(рег. N 2214)
Вопрос 9. Предприятие по заявлению предпринимателя, не
работающего на данном предприятии выплатило (перечислило на
расчетный счет) материальную помощь в сумме 100 тыс. руб. В
каком порядке облагается выплаченная материальная помощь,
следует ли включать ее в декларацию о доходах от
предпринимательской деятельности?
Ответ. Материальная помощь, выплаченная не по месту
основной работы, облагается налогом у источника выплаты по
ставкам ст.12 Закона "О подоходном налоге с граждан", в
декларацию о доходах указанная помощь на включается.
___________________________________________________________--
10. Утратил силу.
___________________________________________________________--
Пункт 10 утратил силу приказом Государственного налогового
комитета от 13 апреля 1999 г. N 69 (Национальный реестр - N
8/290 от 27.04.99 г.)
Вопрос 10. Что обозначает "источник" выплаты дохода?
Ответ. Источник выплаты дохода - это предприятия,
учреждения, организации и физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке в качестве
предпринимателей без образования юридического лица,
выплачивающие гражданам заработную плату, вознаграждения,
связанные с выполнением трудовых обязанностей, доходы по
договорам гражданско-правового характера за произведенные
работы и оказанные услуги, а также за купленные у них
изделия и товары.
___________________________________________________________--
11. Утратил силу.
___________________________________________________________--
Пункт 11 утратил силу приказом Государственного налогового
комитета от 13 апреля 1999 г. N 69 (Национальный реестр - N
8/290 от 27.04.99 г.)
Вопрос 11. Считаются ли доходом от предпринимательской
деятельности суммы заемных средств в т.ч. беспроцентный
кредит?
Ответ. Кредит доходом предпринимателя не является и в
облагаемый доход не включается. Однако, невостребованные в
сроки исковой давности (3 года), а также при прекращении
предпринимательской деятельности в установленном порядке
долги засчитываются на увеличение дохода, подлежащего
налогообложению.
___________________________________________________________--
12. Утратил силу.
___________________________________________________________--
Пункт 12 утратил силу приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 30 декабря 1997 г. N 161
(рег. N 2214)
Вопрос 12. Каков порядок включения в состав расходов,
связанных с предпринимательской деятельностью, стоимость
используемых малоценных быстроизнашиваемых предметов?
Ответ. Согласно п. 2 ст.17 Закона "О подоходном налоге с
граждан" сумма валового дохода для целей налогообложения
уменьшается на сумму документально подтвержденных
плательщиком расходов, непосредственно связанных с
извлечением этого дохода. Таким образом, у граждан,
занимающихся предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица, стоимость МБП включает в
состав расходов того года, в котором они были приобретены,
при условии, что эти предметы необходимы для занятия
предпринимательской деятельностью.
___________________________________________________________--
Вопрос 13. У предпринимателя похищен товар. Следует ли в
расходы предпринимателя включать стоимость этого товара?
Ответ. Стоимость похищенного товара и затраты по его
изготовлению (приобретению) в состав расходов не включаются.
Вопрос 14. Гражданин зарегистрировался в качестве
предпринимателя без образования юридического лица 1 марта 1994 года.
В представленной декларации за первый месяц его деятельности указал
доход, полученный от оказания бытовых услуг населению в сумме 75
тыс.руб. В ноябре 1994 года получил доход от экспедиторской
деятельности в сумме 62 тыс.руб. Какие меры ответственности к
гражданину следует применять?
Ответ. Поскольку запись в книге учета доходов и расходов о
полученных от магазина выплат произведена предпринимателем
самостоятельно до проверки его деятельности налоговым инспектором,
доход в сумме 124 тыс. руб., полученный в марте, не расценивается
как сокрытый.
В связи с этим пункт 14 письма Главной государственной
налоговой инспекции от 21.06.94 г. N 03-104 не применяется. В пункте
5 письма ГГНИ от 30.09.94 г. N 03-02-10/138 при исчислении
подоходного налога следует руководствоваться п. 8 прилагаемого
перечня.
Заместитель Председателя А.А.Дорошенко
----------------------------
Государственная регистрация.
Номер: 753/12.
Дата: 16.02.95 г.
|
