|
Страница 4
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
каком порядке и по чьему разрешению производилось списание с баланса
затрат по таким работам;
выполнение плана по проектным и исследовательским работам, не
допускалось ли включение работ, выполнявшихся субподрядными
организациями, в объем работ, выполненных собственными силами
ревизуемой проектной организации;
соблюдение установленных по объектам сроков окончания
исследовательских работ, проектирования и сдачи технической
документации заказчикам; достоверность учета затрат на
проектно-изыскательские работы по каждому договору и определения
сметной стоимости незаконченных работ. Соответствие фактических
затрат на проектирование договорной стоимости установленным нормам и
сметам;
правильность оплаты труда проектировщиков в соответствии с
действующими нормами, расценками, положениями о премировании,
обоснованность произведенных доплат по поясным (территориальным)
коэффициентам и выплат премий, состояние документации по оформлению
найма работников изыскательских экспедиций (партий, групп) в местах
производства изыскательских работ и правильность начисления и
выплаты этим работникам заработной платы в зависимости от объема
выполненных работ;
не нарушалось ли положение об авторском надзоре проектных
организаций за строительством предприятий, зданий и сооружений, не
назначались ли для осуществления постоянного авторского надзора
лица, не принимавшие участия в разработке проекта.
20. Ревизия межхозяйственного предприятия
При ревизии межхозяйственного предприятия проверить соблюдение
порядка:
создания межхозяйственного предприятия и действия устава,
избрания уполномоченных представителей хозяйств-участников,
которые должны участвовать в собраниях;
созыва и ведения собрания уполномоченных представителей
хозяйств-участников, организации работы совета межхозяйственного
предприятия и его ревизионной комиссии, исполнения предоставленных
им полномочий;
принятия новых хозяйств в состав межхозяйственного предприятия
и их выбытия, заключения договоров с хозяйствами-участниками на
выполнение работ и оказание услуг, а также полноты удовлетворения на
них заявок хозяйств-участников;
выполнения планов производства и реализации продукции,
соответствующих работ и оказания услуг хозяйствам-участникам,
соответствия указанных планов виду деятельности межхозяйственного
предприятия;
расчетов за принимаемое сырье, скот, птицу, корма, другие
материальные ценности, работы и услуги и условия реализации
продукции и услуг;
установления цен на продукцию производственно-технического
назначения, изготовляемую по договорам с промышленными
предприятиями, реализуемую на колхозных рынках; тарифов на услуги и
работы производственного характера, на бытовые, коммунальные и
другие услуги, оказываемые населению;
образования и распределения прибыли, фондов экономического
стимулирования, формирования имущества и денежных средств
межхозяйственного предприятия, организации внутрихозяйственного
контроля за их сохранностью и приумножением;
участия общественных организаций и трудового коллектива в
осуществлении мероприятий по обеспечению выполнения планов
социально-экономического развития, совершенствования
производственно-хозяйственной деятельности, улучшения условий труда
и быта работников.
21. Ревизия высших и средних специальных учебных заведений,
профессионально-технических училищ (школ)
В ходе проверить:
выполнение плана приема и выпуска студентов (учащихся), причины
их отсева, какие меры принимались к его сокращению; выявить случаи
сверхпланового приема студентов, учащихся и аспирантов, соблюдение
установленного порядка перевода и восстановления студентов;
выполнение учебных программ, организацию учебного процесса, его
влияние на качество подготовки специалистов;
соблюдение сметно-финансовой дисциплины, соответствие
производственных расходов сметным ассигнованиям, а также открытым
кредитам;
не допускались ли излишества в использовании средств,
предназначенных на приобретение оборудования и инвентаря, не было ли
случаев авансирования поставщиков с целью более полного
использования сметных сумм; правильность назначения стипендий в
периоды между экзаменационными сессиями. Соблюдение установленного
порядка расходования фонда ректора (директора) на выплату учащимся
единовременных пособий;
правильность начисления заработной платы работникам;
оформление документации и личных дел преподавателей, стажа их
педагогической (научно-педагогической) работы, наличие диплома об
образовании, а также документации о присуждении ученых степеней и
присвоении ученых званий;
соответствует ли количество оплаченных преподавателям часов
данным учебного плана, учебного журнала и ратификационного списка,
не выплачивалась ли заработная плата преподавателям, имеющим годовую
нагрузку свыше 1,5 тарифных ставок, без согласования с профсоюзным
комитетом и сообщения об этом в агропромышленные комитеты по
подчиненности;
достоверность сведений о проведенных занятиях, являющихся
основанием для учета нагрузки преподавателей и начисления им
заработной платы; не допускалось ли нарушение в оплате за ведение
преподавателями кружковой работы, классное руководство, проверку
письменных работ, заведование кабинетами и лабораториями,
руководство предметными, цикловыми и методическими комиссиями,
ведение библиотечной работы, прием экзаменов и т.д.;
правильность оплаты труда профессорско-преподавательского
состава, планирования учебной нагрузки и как она выполнена, имели ли
место приписки в табелях неотработанных часов и не было ли в связи с
этим незаконных выплат заработной платы;
факты привлечения к почасовой работе отдельных преподавателей
со стороны при наличии условий, когда такая работа может быть
включена в учебную нагрузку штатных преподавателей, имеющих по плану
низкую учебную нагрузку или не выполнивших без уважительных причин
установленную им учебную нагрузку;
эффективность использования государственных средств на
содержание малочисленных кафедр, лабораторий, отделов; расход фонда
заработной платы на оплату труда штатным преподавателям за прием
экзаменов фактически затраченное время, подписаны ли ведомости
преподавателем и секретарем;
не производится ли оплата за педагогическую нагрузку
руководящим и другим работникам из числа
административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного персонала
за часы педагогической работы свыше 480 часов в год, если по
основной работе они получают полный должностной оклад, или свыше 720
часов - если они получают 0,5 должностного оклада;
случаи выплаты профессорско-преподавательскому и
педагогическому составу заработной платы за период временной
нетрудоспособности, вместо выплаты пособия по социальному
страхованию, использование фонда заработной платы работников
нештатного (несписочного) состава;
своевременность заключения договоров с заказчиками, порядок
определения сметной стоимости научных работ, законность и
обоснованность включения в нее соответствующих затрат, законность
списания с баланса затрат по законченным и прекращенным темам;
случаи выплаты заработной платы преподавателям за ведение
хоздоговорных научно-исследовательских работ при невыполнении плана
учебной нагрузки по своей основной должности и госбюджетной
научно-исследовательской работы по плану кафедры; соответствие тем
выполняемых хоздоговорных научно-исследовательских работ профилю
кафедр института;
правильность образования и использования специальных средств
согласно утвержденным сметам, а именно, по подготовительным курсам -
их укомплектованность и произведенные расходы, полностью ли и
своевременно ли взимается плата за обучение на этих курсах; по
учебным мастерским и лабораториям - наличие утвержденных норм
расхода сырья и материалов, соблюдение этих норм; в случае
производства этими подразделениями продукции проверить ее
сохранность, учет и использование;
правильность учета бланков дипломов или удостоверений как
документов строгой отчетности, не допускалась ли выдача их лицам, не
окончившим данного учебного заведения.
22. Ревизия детских учреждений
При ревизии указанных учреждений проверить:
выполнение плана по числу обслуживаемых детей, дней посещения
ими детских учреждений и по числу детей, охваченных летними
оздоровительными мероприятиями;
обоснованность составления сметы на содержание детского
учреждения, выполнение ее по поступлению и расходованию средств,
источникам финансирования, статьям расхода и по средней стоимости
общего дневного содержания ребенка, в том числе по средней стоимости
питания;
достоверность учета посещаемости детьми детского учреждения,
производится ли в установленном порядке перерасчет с родителями за
дни непосещения детьми детского учреждения;
соответствие установленным нормам фактического расхода
продуктов на питание детей, организация осуществления контроля за
закладкой продуктов и раздачей питания детям. При необходимости
обеспечить проведение внезапной инвентаризации продуктов на складе
после очередной закладки их в котел и в конце дня на кухне для
выявления получения со склада выписанных продуктов, которые должны
быть заложены в котел;
не расходуются ли продукты, полученные для питания детей, на
питание служебного персонала, правильность расчета персонала за
питание; не допускались ли случаи списания продуктов питания на
детей, фактически не посещавших детское учреждение по различным
причинам;
обеспечение учета и сохранности мягкого инвентаря, правильность
оформления актов на списание изношенного инвентаря и сдачу его в
утиль;
соблюдение порядка взимания платы с родителей за содержание
детей, на кого возложено и как оформляется получение этой платы
соответствующими квитанциями, пронумерованы и заверены ли
квитанционные книжки печатью и подписью руководителя предприятия,
ведется ли количественный учет квитанционных книжек и бланков
ответственным за сохранность работником;
полнота учета и перечисления родительских взносов на счет в
банке, не допускается ли их расходование не по целевому назначению,
факты получения от родителей дополнительных сумм, не связано ли это
с какими-либо нарушениями.
23. Ревизия жилищно-коммунального хозяйства
При ревизии жилищно-коммунального хозяйства следует проверить:
правильность планирования и достоверность учета доходов и
расходов жилищно-коммунального хозяйства по видам деятельности:
эксплуатацию жилого фонда и нежилых помещений, общежитий коечного
типа, целевые сборы и производимые за их счет расходы
(электроэнергия, газ, отопление, водоснабжение, радио, телевидение),
эксплуатацию коммунальных предприятий (бань, прачечных,
парикмахерских и др.);
выполнение сметы расходов на содержание аппарата ЖКХ и сметы
доходов и расходов по видам деятельности, соблюдение установленных
сметой стоимости эксплуатации одного квадратного метра жилой площади
и стоимости обслуживания одного проживающего (койко-день) в
общежитиях коечного типа, не допускаются ли излишества,
бесхозяйственное расходование средств и другие финансовые нарушения;
правильность и своевременность начисления и взимания квартирной
платы, целевых сборов и арендной платы за нежилые помещения;
взимается ли в повышенном размере квартирная плата за излишки жилой
площади и сверх дополнительной площади, положенной по действующему
законодательству отдельным категориям работников;
состояние ведения лицевых счетов квартиросъемщиков, а также
арендаторов нежилых помещений, заполнение в них всех предусмотренных
показателей, необходимых для исчисления квартирной платы,
определения размера жилой площади; принимаемые меры для взыскания
просроченной дебиторской задолженности по квартирной и арендной
плате;
соответствие общей жилой площади и площади нежилых помещений в
зданиях ЖКХ данным, указанным в лицевых счетах квартиросъемщиков и
арендаторов; не представляется ли отдельным лицам и предприятиям
жилая и нежилая площадь, а также коммунальные услуги бесплатно;
обоснованность установленных размеров оплаты за проживание в
общежитиях и домах приезжих и соответствие размера этой оплаты
расходам на содержание одного койко-места по утвержденным сметам;
состояние учета квитанций по оформлению получения платы за
проживание как бланков строгой отчетности, нет ли фактов пропажи и
безучетного использования таких квитанций;
соответствие поступающих сумм оплаты учетным данным о
количестве проживающих (на основании табеля или журнала учета
проживающих, паспортных книг, журнала учета прибывающих в
командировки и т.д.);
целесообразность расходования материалов, сырья, не допускались
ли излишества в оснащении общежитий инвентарем и оборудованием,
случаи использования отдельными лицами имущественных ценностей
(мебель, холодильник, ковры, радиоприемники, телевизоры и т.д.); не
выдавались ли эти ценности, другой инвентарь и постельные
принадлежности в личное пользование бесплатно или по заниженной
цене, взыскана ли с указанных лиц амортизация за пользование
государственным имуществом;
обеспечение должного учета и сохранности материальных
ценностей, находящихся в общежитиях, соблюдение порядка клеймения
постельных принадлежностей и другого мягкого инвентаря, оформление
актов об уничтожении пришедшего в негодность и списанного инвентаря
или о сдаче его лома и тряпья в утиль;
обеспечение сохранности жилого фонда, состояние работы по
повышению его благоустройства, использование средств, выделяемых на
капитальный ремонт жилья;
выполнение работ по текущему ремонту квартир за счет средств
жилищно-коммунального хозяйства, которые должны производиться за
счет квартиросъемщиков, не производились ли за счет средств ЖКХ
расходы на ремонт жилой площади, арендуемой ЖКХ в частных домах.
При наличии коммунальных предприятий (бань, прачечных,
парикмахерских и т.д.) проверить организацию учета выручки,
поступившей на услуги, обеспечение контроля за правильностью
взимания платы за услуги и полную и своевременную сдачу выручки в
кассу; учет квитанций и чеков как документов строгой отчетности. При
наличии кассовых аппаратов установить правильность их использования
и осуществления контроля за сдачей выручки по показаниям счетчика
кассового аппарата.
24. Ревизия столовых, буфетов, предприятий питания
При ревизии проверить:
выполнение утвержденного плана по выпуску продукции (по
количеству горячих и холодных блюд в ассортименте и по стоимости),
реализаций, издержкам обращения и по накоплениям;
факты необоснованного отнесения убытков по содержанию столовой
за счет предприятия, соблюдение фондов, нарядов и установленных цен,
скидок на отпуск продуктов и материалов предприятием, столовой и
пункта питания;
полнота оприходования и учета, законность использования
продуктов, материалов и имущественных ценностей в столовой,
полученных как от обслуживаемого предприятия, так и от других
снабженческих и торговых организаций;
правильность составления меню и определения отпускных цен на
готовые блюда и другие изделия столовой. Применялись ли
установленные нормы раскладок, цены на сырье и наценки на изделия
кухни и подсобных цехов столовой, а также на покупные товары,
реализуемые через буфеты и ларьки; соблюдались ли столовой, ее
буфетами и ларьками установленные цены на реализуемые изделия и
продукты;
порядок отпуска продуктов со склада столовой на кухню, в
подсобные производства столовой, в хлеборезку, буфеты и ларьки, а
также со склада, из кухни и их подсобных производств в торговый зал,
в буфеты и ларьки;
учитываются ли при текущем отпуске продуктов переходящие
остатки их в производстве (на кухне), ларьках и буфетах и не
допускается ли образование значительных остатков;
проведение предприятием или столовой контрольных проверок
соответствия количества и стоимости продуктов и изделий, отпущенных
в буфеты и ларьки, товарным документам на отпуск этих продуктов и
изделий;
установление материальной ответственности работников
производства (кухни) за сохранность доверенных им ценностей и в
должном ли порядке ведется учет и контроль за правильным
использованием и расходованием продуктов питания на производстве
(кухне); проведение проверок правильности закладки сырья в котел,
соответствия количества отпущенных блюд закладке сырья, соответствие
изделий кухни нормативному весу и калорийности. Производятся ли
контрольные лабораторные анализы пищи с составлением актов о
проведенных проверках и анализах, принятые меры в отношении лиц,
виновных в нарушениях норм закладки сырья или обвесе (обсчете)
покупателей;
правильность составления и своевременность сдачи в бухгалтерию
ежедневных отчетов об отпуске из производства (кухни) готовой
продукции и ее реализации; проверяется ли бухгалтерией правильность
этих отчетов и сверка их с накладными на отпуск продукции, данными
торгового зала об отпуске блюд (по количеству кассовых чеков или
рулонных марок по блюдам каждого наименования), с отчетами кассы (по
показаниям кассовых счетчиков или по номинальной стоимости
использованных рулонных марок) и с отчетами буфетов;
правильность ведения учета движения бланков строгой отчетности
и осуществление контроля из их использованием;
качество проведения инвентаризации остатков продуктов в
производстве (на кухне), буфетах, ларьках, правильность перекрытия
недостач, соблюдение установленного порядка рассмотрения результатов
инвентаризации. В необходимых случаях произвести контрольные
инвентаризации товарно-материальных ценностей на складе, в
производстве (на кухне) и в торговых точках столовой в ходе ревизии;
регулярность представления в бухгалтерию отчетов ларьками и
буфетами, правильность применения цен, расчета и подсчета итоговых
сумм в товарных документах и в представленных отчетах. Соблюдение
порядка оформления актов на списание пришедших в негодность
продуктов и обоснованно ли принимались решения по этих актам.
Устанавливались ли причины и виновники порчи продуктов и
привлекались ли они к дисциплинарной и материальной ответственности;
обеспеченность сохранности посуды и столовых приборов, полнота
закрепления этих ценностей за материально ответственными лицами.
IV. Порядок проверки состояния учета, ведомственного контроля
и оформления результатов ревизии
25. Проверка состояния и достоверности бухгалтерского
учета и отчетности
Состояние и достоверность бухгалтерского учета и отчетности на
предприятиях и в организациях системы Минсельхозпрода Беларуси
проверяются в соответствии с Законом Республики Беларусь "О
бухгалтерском учете и отчетности" и Методическими указаниями Минфина
Республики Беларусь о порядке проведения проверок состояния
бухгалтерского учета в объединениях, на предприятиях и в
хозяйственных организациях, наиболее тщательно проверяются состояние
и достоверность бухгалтерского учета и отчетности по объемам готовой
продукции, работам, их реализации, расчетам с поставщиками,
покупателями (потребителями), дебиторами, рабочими и служащими,
кассовых и банковских операций, основных фондов, труда и заработной
платы, фондов, резервов, затрат на производство, издержек обращения,
валовых доходов и финансовых результатов, а также правильность ввода
информации в компьютер по всем счетам бухгалтерского учета;
выполнены ли мероприятия по механизации и централизовании
бухгалтерского учета, внедрению передовых форм учета и научной
механизации, организации труда в бухгалтериях, а также указания и
предложения по результатам предыдущих проверок состояния
бухгалтерского учета и отчетности.
Выполнение главным бухгалтером предприятия обязанностей и
использования прав, предусмотренных Положением о главных бухгалтерах
объединений, предприятий, организаций и учреждений в части
организации бухгалтерского учета и контроля за
сохранностью государственных средств.
Обеспечивается ли главным бухгалтером и учетным аппаратом
предварительный и текущий контроль за законностью совершаемых
хозяйственных операций, правильным и рациональным расходованием
материальных и финансовых ресурсов, сохранностью социалистической
собственности.
Правильность организации документооборота и первичного учета.
Внедрение и соблюдение утвержденных типовых, специализированных и
унифицированных форм первичной учетной документации на предприятиях
и в организациях;
своевременность составления и качество оформления первичных
документов, наличие в них необходимых реквизитов, шифров и подписей
лиц, ответственных за совершение операции. Особенно внимательно
проверяется достоверность шифров товаров, операций, элементов
счетов, организации и др., а также табельные номера работников. При
обнаружении в документах подчисток, помарок, неоговоренных
исправлений, арифметических ошибок в расчетах и подсчетах
проверяющий должен выяснить причины и последствия допущенных
нарушений, а также провести встречную проверку по этим документам.
Правильность применения журнально-ордерной или
таблично-перфокарточной формы учета, типовых проектов механизации
бухгалтерского учета товаров и материалов. Особое внимание следует
обратить на документальную обоснованность производственных записей и
итоговых данных в журналах-ордерах, накопительно-группировочных
ведомостях, табуляграммах (машинограммах), главной книге и других
отчетных регистрах;
подписаны ли главным бухгалтером и исполнителем журналы-ордера,
ведомости, табуляграммы и другие учетные регистры, а также внесенные
в них исправления. При механизированной обработке учетной
документации все табуляграммы и внесенные в них изменения должны
быть подписаны работником машиносчетной станции или вычислительного
центра, ответственным за выпуск выходных разработок. Достоверность
бухгалтерских записей в регистрах аналитического и синтетического
учета необходимо проверить путем их сверки с оправдательными
документами и расчетами, а правильность итоговых сумм - путем
контрольного подсчета учетных данных по вертикали и горизонтали и
сопоставления этих сумм с записями в журналах-ордерах, главной
книге;
нет ли в учетных регистрах необоснованных исправлений и
записей, не подтвержденных документами, бухгалтерскими расчетами и
составленных с целью сокрытия недостач, хищений, других нарушений и
злоупотреблений, а также кредитовых (красных) сальдо по активным
счетам и дебитовых по пассивным, необоснованного свертывания сальдо
по активно-пассивным счетам (дебиторам и кредиторам).
Соблюдаются ли типовые корреспонденции бухгалтерских счетов,
предусмотренные счетным планом и инструкцией по их применению. При
выявлении в журналах-ордерах, ведомостях, табуляграммах и других
учетных регистрах отступлений от установленных корреспонденций
счетов или нарушений порядка исправительных (сторнировочных) записей
надо внимательно изучить эти неправильные записи и корреспонденции
счетов, а также выяснить их последствия и установить виновных лиц.
Взаимная согласованность оборотов и сальдо по счетам
аналитического учета с данными главной книги, баланса и других
отчетных форм. Подтверждается ли реальность учетных и отчетных
данных по счетам инвентаризационными описями, сличительными
ведомостями и протоколами центральных инвентаризационных комиссий,
утвержденными в установленном порядке;
обеспечивается ли своевременное и качественное составление
оборотных ведомостей-табуляграмм по движению товаров и материалов,
готовой продукции, начислению заработной платы. Имеются ли
соответствующие подтверждения (акты, справки) о производственной
сверке за подписями бухгалтеров и материально ответственных лиц. При
наличии расхождений между данными складского и бухгалтерского учета
следует выяснить их причины и виновных работников, а также
проверить, не повлияли ли эти расхождения на правильность выведенных
результатов инвентаризаций, не способствовали ли сокрытию недостач,
хищений и излишков материальных ценностей.
Правильность применения типовых проектов комплексной
механизации бухгалтерского учета с применением вычислительной
техники. Обеспечивает ли применяемая технология механизированной
обработки учетных документов соблюдение методологии
бухгалтерского учета, особенно типовых корреспонденций счетов, а
также эффективный контроль выявления и исправления ошибок на всех
стадиях технологического процесса обработки информации,
достоверности учетных и отчетных данных в табуляграммах, учетных
регистрах и отчетности. При этом следует провести проверку
достоверности учетных записей, шифров, итоговых данных в
табуляграммах по учету товаров, расчетов с поставщиками, рабочими и
служащими, кассовых, банковских и других финансово-хозяйственных
операций.
Достоверность бухгалтерской отчетности; не допускались ли
приписки и искажения отчетных данных, особенно по выполнению плана
выпуска продукции, финансовым результатам и рентабельности,
отчислениями в фонды экономического стимулирования, по
строительству, вводу в действие основных фондов, перевозкам грузов и
др. В случае выявления приписок и искажений в отчетности следует
выяснить причины и виновных лиц, определить размер необоснованно
выплаченных премий. Правильность и достоверность свободных
бухгалтерских отчетов, своевременность их представления. Докладывает
ли главный бухгалтер о результатах анализа квартальной и годовой
отчетности руководителю организации для принятия мер к улучшению
работы.
Состояние хранения бухгалтерских документов. Имеется ли
специальное помещение для хранения архива, составлены ли описи
документов и определены ли работники, ответственные за их
сохранность.
26. Проверка состояния сохранности общественной собственности,
ведомственного контроля и контрольно-ревизионной работы
26.1. В ходе ревизии и проверки состояния сохранности
общественной собственности выясняются:
выполнение органом управления и предприятием решений по
обеспечению сохранности собственности, недопущению потерь скота,
потерь кормов, сельскохозяйственной и другой продукции (материальных
ценностей) и бесхозяйственного отношения к их использованию. Выявить
имеющиеся в этом деле недостатки, виновных лиц, проанализировать
причины, порождающие бесхозяйственность, порчу продукции;
проводимая работа комиссией по обеспечению сохранности
социалистической собственности. Принимаемые решения этой комиссией
по выполнению мероприятий по обеспечению сохранности
государственного имущества, искоренению хищений, бесхозяйственности,
потерь народного добра, устранению причин и условий, способствующих
совершению хищений и других корыстных преступлений;
Как часто проводятся в коллективах собрания по вопросу
сохранности, обсуждения лиц, задержанных с похищенной продукцией;
проводимая работа по борьбе с мелкими хищениями. Запрещен ли допуск
посторонних лиц в производственные цеха, наличие санитарных постов в
них. Привести в акте данные охраны предприятия о числе задержанных
лиц с похищенной продукцией и принятые меры к расхитителям
продукции;
состояние контроля со стороны администрации и общественности за
сохранность поголовья животных;
соблюдение порядка списания с баланса имущества, пришедшего в
негодность, а также долгов, недостач и потерь от порчи товаров,
материалов и продукции;
организация и проведение смотров обеспечения сохранности
собственности на предприятии. Эффективность принятых мер по итогам
проведения этих смотров с целью устранения выявленных недостатков и
распространению передового опыта по усилению охраны государственных
ценностей;
состояние текущего контроля за работой материально
ответственных лиц со стороны руководителя предприятий,
технологических и бухгалтерских служб. Проводилась ли техническая
учеба материально ответственных лиц по вопросам приемки, хранения,
отпуска, учета материалов и товаров и их инвентаризации, оформления
первичных документов. Проводимая работа по набору и расстановке
материально ответственных лиц, их аттестация. Не работают ли на
материально ответственных должностях лица, имеющие судимость за
корыстные преступления, уволенные за утрату доверия или допустившие
сверхнормативные недостачи продукции, сырья, тары, порчу
материальных ценностей; применение кратной материальной
ответственности за хищение, недостачу или утрату скота, мяса, молока
и других продуктов;
состояние охраны предприятия, ограждение и освещение
территории;
выполнение контрольно-пропускными пунктами установленных правил
по контролю за вывозом (ввозом) материальных ценностей с территории
предприятия, баз, складов и магазинов. Имеются ли на этих пунктах
образцы подписей должностных работников, которым приказом
руководителя предприятия предоставлено право подписывать
товарно-транспортные накладные и другие документы на отпуск и вывоз
материальных ценностей и продукции, а также образцы подписей
материально ответственных лиц;
соблюдение трудового законодательства о предоставлении
ежегодных очередных отпусков всем материально ответственным лицам с
передачей ценностей работникам, их заменяющим. В случае
непредоставления в течение ряда лет очередных отпусков материально
ответственным лицам или предоставления их без передачи материальных
ценностей следует организовать проведение контрольной инвентаризации
ценностей на этих участках, складах, секциях;
своевременно ли увольнялись материально ответственные лица за
допущенные недостачи и хищения, привлекались ли к ответственности,
кроме непосредственных виновников недостач и хищений, руководящие
работники, не принявшие должных мер к обеспечению сохранности
материальных ценностей и денежных средств;
правильность оформления материалов по выявленным недостачам и
хищениям, своевременность их передачи в судебно-следственные органы
на возмещение материального ущерба и возбуждение ходатайства о
наложении ареста на имущество виновных. Проанализировать результаты
проводимой ежегодно на 1 июля инвентаризации дел и задолженности по
недостачам и хищениям исполнительных листов, находящихся в
судебно-следственных органах, какие принимались меры по устранению
выявленных недостатков;
осуществляется ли наблюдение за своевременным расследованием и
рассмотрением судебно-следственными органами дел о недостачах и
хищениях, сообщается ли вышестоящим органам прокуратуры, суда и
милиции о случаях задержки расследования и рассмотрения переданных
дел по выявленным недостачам и хищениям;
своевременность предоставления вышестоящим организациям
донесений о выявленных крупных недостачах и хищениях, правильность
их составления в части характеристики материально ответственных лиц
и принятых мер к привлечению виновных к ответственности, возмещению
материального ущерба, устранению причин и условий, способствующих
расхищению государственных ценностей. При наличии недостач и
хищений, материалы по которым не переданы в судебно-следственные
органы, необходимо установить виновных и внести предложение о
направлении этих дел в соответствующие органы;
обоснованность списания задолженности по недостачам, хищениям и
потерям от порчи ценностей ввиду безнадежности предъявленных исков.
Практикуются ли ревизуемым предприятием совместно с судебными
исполнителями проверки возможного изменения имущественного положения
лиц, на которых составлены акты о несостоятельности, в то время как
за ними числится списанная задолженность по исполнительным
документам;
обеспечение своевременного и качественного проведения годовой
инвентаризации на предприятии;
обоснованность произведенных зачетов недостач излишками
ценностей в порядке пересортицы. Соблюдается ли установленный
порядок зачета недостач излишками ценностей в результате
пересортицы, не допускается ли межгрупповой зачет как
количественных, так и суммовых недостач вместо отнесения их на
виновных лиц.
При проверке состояния и организации ведомственного контроля и
контрольно-ревизионной службы в министерствах союзных республик,
комитетов по сельскому хозяйству и продовольствию краев, областей,
объединениях и организациях следует установить:
соблюдение действующего законодательства о ведомственном
контроле, выполнение решений директивных органов
контрольно-ревизионной работы, повышению оперативности и качества
комплексных ревизий, усилению роли ведомственного контроля в
обеспечении сохранности социалистической собственности;
правильность организации контрольно-ревизионной службы в
соответствии с действующим положением, как выполняются утвержденные
положения о контрольно-ревизионной службе и должностные обязанности
специалистов-ревизоров. Укомплектованность штатов ревизоров и их
качественный состав, отвечают ли ревизоры предъявляемым требованиям
в части обеспечения качественного проведения комплексных ревизий
финансово-хозяйственной деятельности. Не допускается ли отвлечение
ревизоров на устранение запущенности в учете и другие работы, не
связанные с проведением ревизий и проверок. Обеспечение
систематического повышения квалификации работников
контрольно-ревизионной службы, проведение семинаров-совещаний по
обмену опытом работы;
правильность составления плана проведения ревизий и
тематических проверок, обеспечение выполнения этого плана. В случае
невыполнения плана проведения ревизий и проверок выяснить причины и
виновных лиц. При наличии предприятий, деятельность которых не
обревизована в течение двух и более лет, следует организовать
проведение ревизий на этих предприятиях и установить контроль за их
результатами;
своевременность проведения, оперативность и качество
комплексных ревизий. Полностью ли отражены в актах ревизий вопросы,
предусмотренные настоящей инструкцией и заданиями по проведению
ревизий и проверок. Документальная обоснованность, правильность и
четкость изложения в ревизионных материалах вскрытых недостатков и
нарушений, устанавливались ли конкретные виновные лица и суммы
причиненного ущерба; обеспечивалось ли проведение глубокого анализа
экономики и выполнения государственных планов, тщательной проверки
соблюдения государственной дисциплины в планировании и использовании
материальных ресурсов, в расходовании денежных средств и
материальных ценностей, обеспечения сохранности собственности и
бухгалтерского учета; не вскрывались ли после проведенных ревизий
крупные недостачи, хищения и злоупотребления, которые возникли в
ранее обревизованном периоде;
выполнение приказов Минсельхозпрода Республики Беларусь об
обязательном участии в комплексных ревизиях ответственных работников
и квалифицированных специалистов планово-финансовых,
технологических, юридических, кадровых, трудовых и других
оперативных служб;
соблюдение сроков рассмотрения ревизионных материалов,
подготовки и принятия решений по результатам проведенных ревизий.
Принципиально и полностью ли отражены в принятых решениях выявленные
недостатки и нарушения, предусматривают ли эти решения привлечение
виновных к ответственности, возмещение причиненного ущерба и
мероприятия по улучшению работы предприятий и организаций.
Рассматривались ли результаты комплексных ревизий на коллегиях и
советах и какие меры намечались по устранению нарушений и
недостатков, обеспечивается ли контроль за исполнением принятых
решений предприятиями (организациями) и как отражаются в актах итоги
проверки решений по предыдущим ревизиям;
по материалам ревизий и проверок и принятым по ним решениям
определить, насколько качественно и эффективно осуществляется
ведомственный контроль, нет ли случаев проведения ревизий в
неоправданно короткие сроки, не носят ли ревизии и проверки
поверхностный, формальный характер. Организация контроля за
выполнением решений, принятых в результате ревизий и проверок,
соблюдения сроков представления информации, полнота устранения
выявленных ревизиями недостатков и нарушений, случаи формального
подхода к их устранению; ведется ли учет ревизий и проверок в органе
управления АПК.
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
