|
Страница 3
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
себестоимость работ, и налога на добавленную стоимость по
результатам реализации работ по строительству домов
жилищно-строительных кооперативов и физических лиц и с 1
сентября 1996 г. - по строительству домов (квартир) для
колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных
предприятий.
___________________________________________________________--
В соответствии с подпунктом 1.11 Указа Президента Республики
Беларусь от 22 января 1999 г. N 53 "Об упорядочении предоставления
кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
8, 1/63; N 40, 1/368; 2000 г., N 10, 1/935; N 38, 1/1172),
вступившего в силу со дня его подписания, работы по строительству
жилья не облагаются налогами и неналоговыми платежами (кроме
обязательных взносов на государственное социальное страхование и в
государственный фонд содействия занятости), относимыми в
соответствии с налоговым законодательством на их себестоимость.
___________________________________________________________--
Абзац второй пункта 45 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 6
февраля 2001 г. N 8 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/5000 от 22.02.2001 г.)
В соответствии с пунктом 1.11 Указа Президента
Республики Беларусь от 22 января 1999 г. N 53 "Об
упорядочении предоставления кредитов на строительство
(реконструкцию) и покупку жилых помещений" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 8,
1/63; N 40, 1/368; 2000 г., N 10, 1/935; N 38, 1/1172),
вступившего в силу со дня его подписания, работы по
строительству жилья не облагаются налогами и неналоговыми
платежами (кроме обязательных взносов на государственное
социальное страхование и в государственный фонд содействия
занятости), относимыми в соответствии с налоговым
законодательством на их себестоимость.
___________________________________________________________--
В связи с этим сумма земельного налога, причитающаяся к уплате,
уменьшается на сумму, исчисленную пропорционально удельному весу
объема фактически выполненных работ по строительству домов
жилищно-строительных кооперативов и физических лиц, домов (квартир)
для колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий в
объеме фактически выполненных работ по строительству.
Инвесторы-застройщики, являющиеся плательщиками земельного
налога, не уплачивают земельный налог за земельные участки,
предоставленные для строительства жилого дома, в период его
строительства.
46. Согласно пункту 5 Указа Президента Республики Беларусь от 3
марта 1998 г. N 97 "О финансовом оздоровлении и реформировании
неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 7, ст.159) освобождены от внесения платежей за
землю до 31 декабря 2001 г. неплатежеспособные сельскохозяйственные
предприятия.
Перечень сельскохозяйственных предприятий, признанных
неплатежеспособными и подлежащими финансовому оздоровлению в
1998-1999 годах, определен постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 4 мая 1998 г. N 699 "О ходе выполнения в
Минской области Указа Президента Республики Беларусь от 3 марта 1998
г. N 97 "О финансовом оздоровлении и реформировании
неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 13, ст.343).
47. В соответствии с пунктом 2 Указа Президента Республики
Беларусь от 15 января 1999 г. № 29 "О государственной поддержке
промышленных, обслуживающих сельское хозяйство и иных предприятий,
объединившихся с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 6, 1/36; 2000 г., № 68,
1/1445) и подпунктом 1.2 Указа Президента Республики Беларусь от 17
июля 2000 г. № 396 "О внесении изменений в Указ Президента
Республики Беларусь от 15 января 1999 г. № 29 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 68, 1/1445)
промышленные, обслуживающие сельское хозяйство и иные предприятия,
объединившиеся в 1998-2000 годах с низкорентабельными колхозами,
совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями в процессе
их ликвидации (реорганизации) и осуществляющие сельскохозяйственную
деятельность, освобождаются на три года со дня их объединения от
уплаты налога на земли сельскохозяйственного назначения.
___________________________________________________________--
Абзац первый пункта 47 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 18 августа 2000 г.
N 76 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3980 от
05.09.2000 г.)
47. В соответствии с Указом Президента Республики
Беларусь от 15 января 1999 г. N 29 "О государственной
поддержке промышленных и обслуживающих сельское хозяйство
предприятий, объединившихся с низкорентабельными колхозами,
совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., N 6, 1/36), вступившим в силу со дня его
подписания, промышленные и обслуживающие сельское хозяйство
предприятия, объединившиеся в 1998-1999 годах с
низкорентабельными колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями в процессе их
ликвидации (реорганизации) и осуществляющими
сельскохозяйственную деятельность, освобождаются на три
года со дня их объединения от уплаты налога на земли
сельскохозяйственного назначения.
___________________________________________________________--
Льгота предоставляется при условии, если в объеме реализованных
продукции, работ и услуг этих предприятий сельскохозяйственная
продукция составляет не менее 30 процентов и начисленные по льготе
суммы направляются на развитие материально-технической базы
сельскохозяйственного производства, погашение краткосрочных
финансовых обязательств. При нецелевом использовании этих сумм
данный налог взыскивается в бюджет.
48. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от
13 июля 1999 г. N 27 "О введении единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., N 54, 1/481) установлен единый налог
для производителей сельскохозяйственной продукции (далее - единый
налог).
Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности
налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и
внебюджетные фонды, за исключением акцизов, налога на доходы в виде
дивидендов и приравненных к ним доходов, государственных пошлин,
лицензионных и регистрационных сборов, обязательных страховых
взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной
защиты, отчислений в государственный целевой бюджетный фонд
содействия занятости, таможенных платежей при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь.
Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на
уплату единого налога, земельный налог не уплачивают. За период,
предшествующий переходу на уплату единого налога, они обязаны внести
всю сумму причитающегося земельного налога в первый наступающий
срок.
Например, районным Советом депутатов установлены три срока
уплаты земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения:
15 августа, 15 сентября, 15 ноября и определено, что по первому
сроку необходимо внести 30% годовой суммы земельного налога и двум
последующим по 35%. Плательщиком исчислен земельный налог за год в
сумме 1942 млн.руб. По двум срокам уплаты внесено в бюджет 1262
млн.руб. Плательщик с 1 октября перешел на уплату единого налога. По
сроку, 15 ноября, ему необходимо доплатить 194 млн.руб.: [{(1942
млн.руб.:12)x9} - 1262 млн.руб.].
48-1. Согласно пункту 1 Указа Президента Республики Беларусь
от 4 сентября 2003 г. № 377 "О дополнительных мерах государственной
поддержки исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы
и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел и
внесении дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 5 июня
2000 г. № 318" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 101, 1/4888) с 1 октября 2003 г. земельным
налогом не облагаются земельные участки, предоставленные в
пользование республиканским унитарным производственным предприятиям
исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и
лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел.
___________________________________________________________--
Глава 7 дополнена подпунктом 48-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 сентября 2003 г. №
87 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10049 от
03.10.2003 г.)
___________________________________________________________--
Глава 8. Порядок исчисления и уплаты земельного налога
юридическими лицами
49. Основанием для исчисления земельного налога и арендной
платы за землю являются государственный акт на земельный участок,
удостоверение на право временного пользования земельным участком,
договор аренды земельного участка, решение соответствующего
исполнительного и распорядительного органа о предоставлении
земельного участка или сведения о наличии и качественном состоянии
земель в разрезе землевладельцев и землепользователей по состоянию
на 1 января каждого года, представляемые налоговым органам
землеустроительной службой местных исполнительных и распорядительных
органов ежегодно не позднее 10 февраля, а о происшедших изменениях -
по мере этих изменений с указанием даты внесенных изменений и даты
документа, на основании которого произведено изменение.
___________________________________________________________--
Пункт 49 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
49. Основанием для исчисления земельного налога и
арендной платы за землю является государственный акт на
земельный участок, на право собственности на землю
юридического лица, на право собственности на землю
иностранного государства, удостоверение на право временного
пользования земельным участком, договор аренды земельного
участка или сведения о наличии и качественном состоянии
земель в разрезе землевладельцев и землепользователей по
состоянию на 1 января каждого года, представляемые
налоговым органам землеустроительной службой местных
исполнительных и распорядительных органов ежегодно не
позднее 10 февраля, а о происшедших изменениях - по мере
этих изменений с указанием даты внесенных изменений и даты
документа, на основании которого произведено изменение.
___________________________________________________________--
Пункт 49 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N 8
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
49. Основанием для исчисления земельного налога является
государственный акт на земельный участок, удостоверение на
право временного пользования земельным участком, договор
аренды земельного участка или решение соответствующего
органа о ее предоставлении.
___________________________________________________________--
50. Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и
представляют в налоговые органы расчет об исчисленной сумме налога
на текущий год в сроки, установленные Советом Министров Республики
Беларусь. Форма расчета по земельному налогу приведена в приложении
1.
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 10 февраля 1997 г. N 69 "О сроке представления расчетов
об исчисленной сумме земельного налога юридическими лицами в
государственные налоговые инспекции" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997
г., N 4, ст.169) для юридических лиц установлен срок представления
расчетов об исчисленной сумме платежей за землю в налоговые органы
по месту нахождения облагаемых объектов ежегодно не позднее 1 марта,
а по вновь отведенным земельным участкам - в течение месяца с
момента их предоставления.
51. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 51 исключен постановлением Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
51. Коэффициенты к ставкам земельного налога на 2002 год
утверждены постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 31 января 2002 г. № 125 "О размерах платы за
землю.
___________________________________________________________--
Пункт 51 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 8 мая 2002 г. N 52 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/8130 от 27.05.2002 г.)
51. Коэффициенты к ставкам земельного налога на 2001 год
утверждены постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 28 декабря 2000 г. № 2004 "О размерах платы за
землю" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 3, 5/4918).
___________________________________________________________--
Пункт 51 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N 8
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
51. Коэффициенты к ставкам земельного налога на 2000 год
установлены постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 22 февраля 2000 г. N 237 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 23, 5/2956).
___________________________________________________________--
52. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 52 исключен постановлением Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
52. Исчисленные суммы налога округляются в соответствии
с Порядком округления сумм налогов, связанных с
деноминацией денежной единицы Республики Беларусь,
утвержденным приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 22 декабря 1999 г. N 321
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., N 12, 8/2485).
Исчисление сумм налога производится с округлением до 1
рубля.
При округлении суммы менее 50 копеек в расчет не
принимаются, а 50 и более копеек округляются до одного
рубля.
На расчетах (в том числе уточненных) со сроками
начисления, приходящимися на 2000 год, в обязательном
порядке производится в левом верхнем углу запись: "С учетом
деноминации".
По уточненным расчетам со сроком начисления,
приходящимся на 1999 год, все показатели и сумма налога
исчисляются без учета деноминации. На расчете проставляется
пометка: "Без учета деноминации". В таких случаях инспекция
Государственного налогового комитета производит пересчет
заключительных оборотов за 1999 год с учетом деноминации.
___________________________________________________________--
53. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 53 исключен постановлением Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
53. В связи с установлением постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 31 января 2002 г. № 125 "О размерах платы за
землю" коэффициентов к ставкам земельного налога, утвержденным
Законом Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. "О платежах за
землю", применяемых с учетом деноминаций белорусского рубля,
произведенных в соответствии с постановлением Кабинета Министров
Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 12
августа 1994 г. № 15/1 "О деноминации белорусского рубля" (Собрание
указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики
Беларусь, 1994 г., № 2, ст.55) и Указом Президента Республики
Беларусь от 19 октября 1999 г. № 613 "Об изменении нарицательной
стоимости денежной единицы Республики Беларусь и масштаба цен"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
81, 1/726), сумма земельного налога на 2002 год рассчитывается
следующим образом.
На земли населенных пунктов.
Пример 1. Ставка земельного налога для действующих объектов
установлена в размере 95400 рублей за 1 га, коэффициент к ставке
земельного налога - 197388.
Исчисленная с учетом деноминаций и причитающаяся к уплате сумма
земельного налога на 2002 год за 1 га составит 1883082 рубля
[(95400:10:1000)х197388х1 га]. В расчете причитающаяся к уплате в
бюджет сумма налога отражается как 1883,082 тыс.рублей, в том числе
по срокам уплаты:
15 апреля - 470,770 тыс.руб.;
15 июля - 470,770 тыс.руб.;
15 сентября - 470,771 тыс.руб.;
15 ноября - 470,771 тыс.руб.
При перечислении налога в бюджет в платежном поручении сумма
земельного налога указывается в рублях (например, 470770 рублей).
Пример 2. Ставка земельного налога для вновь размещаемых
объектов в городе - 249600 рублей за 1 га, коэффициент к ставке
земельного налога - 197388.
Исчисленная с учетом деноминаций и причитающаяся к уплате сумма
земельного налога на 2002 год за 1 га составит 4926804 рубля
[(249600:10:1000)х197388х1 га]. В расчете причитающаяся к уплате в
бюджет сумма налога отражается как 4926,804 тыс.рублей, в том числе
по срокам уплаты:
15 апреля - 1231,701 тыс.руб.;
15 июля - 1231,701 тыс.руб.;
15 сентября - 1231,701 тыс.руб.;
15 ноября - 1231,701 тыс.руб.
При перечислении налога в бюджет в платежном поручении сумма
земельного налога указывается в рублях (например, 1231701 рубль).
На земли сельскохозяйственного назначения.
Пример. Ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного
назначения при отсутствии кадастровой оценки земельного участка -
2600 рублей за 1 га, коэффициент к ставке земельного налога - 34412.
Исчисленная с учетом деноминаций и причитающаяся к уплате сумма
земельного налога на 2002 год за 1 га составит 8947 рублей
[(2600:10:1000)х34412)х1 га]. В расчете причитающаяся к уплате в
бюджет сумма налога отражается как 8,947 тыс.рублей, в том числе по
срокам уплаты:
15 сентября - 4,473 тыс.руб.;
15 ноября - 4,474 тыс.руб.
При перечислении налога в бюджет в платежном поручении сумма
земельного налога указывается в рублях (например, 4473 рубля).
На земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны
и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов.
Пример. Ставка земельного налога административного района -
1390 рублей за 1 га, коэффициент к ставке земельного налога -
197388.
Исчисленная к уплате с учетом деноминаций и причитающаяся к
уплате сумма земельного налога на 2002 год составит 82311 рублей
[(1390:10:1000)х3х197388х1 га)]. В расчете причитающаяся к уплате в
бюджет сумма налога отражается как 82,311 тыс.рублей, в том числе по
срокам уплаты:
15 апреля - 20,577 тыс.руб.;
15 июля - 20,578 тыс.руб.;
15 сентября - 20,578 тыс.руб.;
15 ноября - 20,578 тыс.руб.
При перечислении налога в бюджет в платежном поручении
указывается сумма в рублях (например, 20577 рублей).
___________________________________________________________--
Пункт 53 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 8 мая 2002 г. N 52 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/8130 от 27.05.2002 г.)
53. Порядок расчета и уплаты земельного налога на 2001
год с применением коэффициентов, учитывающих уровень
инфляции, с учетом деноминаций белорусского рубля изложен в
приложении 2.
___________________________________________________________--
Пункт 53 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N
8 (зарегистрировано в Национальном реестре - N
8/5000 от 22.02.2001 г.)
53. Порядок расчета и уплаты земельного налога на 2000
год с применением коэффициентов, учитывающих уровень
инфляции, с учетом деноминаций белорусского рубля изложен в
приложении 2.
___________________________________________________________--
54. Земельный налог юридическими лицами исчисляется с месяца,
следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
55. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога
представляется в течение месяца с момента их предоставления.
56. Земельный налог уплачивается землепользователями и
собственниками земли в течение года равными частями, но не позднее
15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, а за земли
сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 сентября, 15
ноября.
57. Платежи за землю плательщиками (кроме бюджетных учреждений
и организаций) относятся на затраты по производству и реализации
товаров (работ, услуг).
Бюджетные учреждения и организации платежи за землю относят на
расходы этих учреждений и организаций.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по
его применению, введенными на территории Республики Беларусь
решением коллегии Министерства финансов Республики Беларусь от 28
февраля 1992 г., исчисленные суммы земельного налога организации
отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов 20 "Основное
производство", 23 "Вспомогательное производство",
25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы",
29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 30 "Некапитальные
работы", 44 "Издержки обращения" и кредиту счета 68 "Расчеты с
бюджетом".
По вновь строящимся объектам исчисленные суммы земельного
налога относятся на удорожание стоимости незавершенного
строительства и отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 08
"Капитальные вложения" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".
Перечисление сумм земельного налога в бюджет отражается по
дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 51 "Расчетный
счет.
___________________________________________________________--
Пункт 57 дополнен абзацами постановлением Государственного
налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N 8
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
___________________________________________________________--
58. Учет исчисленных и поступивших сумм земельного налога по
каждому плательщику инспекции Министерства по налогам и сборам ведут
на лицевых счетах по установленной форме.
___________________________________________________________--
Пункт 58 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 мая 2002 г. N 52
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8130 от
27.05.2002 г.)
58. Учет исчисленных и поступивших сумм земельного
налога по каждому плательщику инспекции Государственного
налогового комитета ведут на лицевых счетах по
установленной форме.
___________________________________________________________--
59. Жилищно-строительные, жилищные кооперативы,
жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия (объединения,
организации), молодежные жилищные комплексы, коллективы
индивидуальных застройщиков, товарищества собственников и
гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и
садово-огороднические товарищества (кооперативы) обязаны представить
не позднее 1 марта в налоговые органы расчеты об исчисленной сумме
налога на текущий год за земли, находящиеся в общем пользовании
членов этих организаций. Земельный налог за эти земли уплачивается в
установленном законодательством порядке.
___________________________________________________________--
Пункт 59 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 мая 2002 г. N 52
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8130 от
27.05.2002 г.)
59. Жилищно-строительные кооперативы,
гаражно-строительные кооперативы и садоводческие
товарищества обязаны представить не позднее 1 марта в
налоговые органы расчеты об исчисленной сумме налога на
текущий год за земли, находящиеся в общем пользовании
членов этих организаций. Земельный налог за эти земли
уплачивается в установленном законодательством порядке.
___________________________________________________________--
60. За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких
юридических лиц, земельный налог исчисляется отдельно каждым
пропорционально площади строения, находящегося в его раздельном
пользовании.
61. За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических
лиц, земельный налог начисляется каждым из этих собственников
соразмерно его доле на эти строения.
62. При исчислении лесхозом платы за землю из обложения должны
быть исключены служебные земельные наделы, предоставленные отдельным
категориям граждан только по решению районных исполнительных и
распорядительных органов.
63. Земельный налог за земли, используемые землепользователями
одних районов и областей на территории других, уплачивается
плательщиками в бюджет местных исполнительных и распорядительных
органов, в административных границах которых находятся эти земли.
64. Если объекты обложения одного юридического лица расположены
на территории, обслуживаемой различными налоговыми органами, то в
каждый налоговый орган представляется расчет налога за те объекты
обложения, которые находятся на территории, обслуживаемой данным
налоговым органом.
65. При предоставлении юридическим лицам - нерезидентам
Республики Беларусь земельных участков в случае приобретения
недвижимого имущества либо под строительство зданий и сооружений
уполномоченные органы, оформляющие разрешение на приобретение такими
лицами земельных участков, в пятидневный срок со дня оформления
разрешения направляют соответствующую информацию с копией данного
разрешения в налоговые органы по месту расположения земельного
участка.
В течение 15 дней со дня оформления разрешения на приобретение
земельного участка юридическое лицо - нерезидент Республики Беларусь
обязано представить в налоговые органы по месту нахождения
земельного участка выписку из торгового реестра страны регистрации,
легализированную или заверенную в установленном порядке, с переводом
на белорусский или русский язык, документы о совершении сделки,
доверенность на физическое лицо, представляющее юридическое лицо -
нерезидента Республики Беларусь, а также договор поручения с
юридическим или физическим лицом - резидентом Республики Беларусь,
на которое нерезидент Республики Беларусь - собственник имущества и
земельного участка возложил обязанность представлять его интересы в
налоговых органах, уплачивать налоги и представлять расчеты.
Представление расчетов и уплата земельного налога юридическими
лицами - нерезидентами Республики Беларусь производятся в
установленном законодательством порядке.
66. При утрате в течение года права на льготу по земельному
налогу начисление и уплата налога производятся начиная с месяца,
следующего за утратой этого права.
67. При возникновении в течение года у плательщиков права на
льготу по земельному налогу они освобождаются от его уплаты начиная
с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя это право
возникло и по истечении последнего срока уплаты.
68. При прекращении права пользования или права собственности
на земельный участок земельный налог уплачивается за фактический
период пользования земельным участком, включая месяц, в котором
прекращено право пользования или собственности. В случае
добровольного отказа от земельного участка, предоставленного для
выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая
землевладелец или землепользователь уплачивает налог за весь год.
69. Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов
в случаях неиспользования в течение года сельскохозяйственных
угодий, зачисленных в земли запаса, вносят плату за эти земли в
бюджет вышестоящего Совета депутатов.
69-1. Юридические лица, имеющие право на льготы по земельному
налогу, в случае сдачи (независимо от сроков) в аренду зданий
(помещений), кроме их сдачи в аренду организациям, финансируемым из
бюджета, уплачивают земельный налог исходя из площади, переданной в
аренду (пользование).
Лица, указанные в части первой настоящего пункта:
рассчитывают сумму земельного налога, причитающуюся к уплате в
бюджет, пропорционально площади, занимаемой арендаторами;
исчисляют и уплачивают земельный налог за период, начиная с
месяца сдачи в аренду зданий (помещений) и включая месяц, в течение
которого истекает срок действия договора аренды;
представляют расчеты об исчисленной сумме платежей за землю в
инспекции Министерства по налогам и сборам в сроки, установленные
пунктом 50 настоящей Инструкции (за исключением случаев, когда
здания (помещения) сданы в аренду после 1 марта отчетного периода),
а по сдаваемым в аренду зданиям (помещениям) после 1 марта - в
течение месяца с момента сдачи их в аренду;
представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам
одновременно с расчетом по земельному налогу сведения о сдаче в
аренду зданий (помещений) по форме согласно приложению 5 к настоящей
Инструкции.
Пример 1. В пользовании организации, имеющей право на льготу по
земельному налогу, находится земельный участок площадью 0,25 га
(2500 кв.м).
На данном земельном участке расположены здания общей площадью
625 кв.м.
Согласно договору аренды помещения площадью 100 кв.м сдаются в
аренду сроком на 6 месяцев.
Ставка земельного налога на 2002 год с учетом коэффициентов
составила 3766163,04 руб. за 1 га.
Площадь земельного участка, подлежащая обложению земельным
налогом за сдаваемые в аренду помещения, составит 400 кв.м
[(2500 кв.м:625 кв.м)х100 кв.м].
Годовая сумма земельного налога за земельный участок,
подлежащий налогообложению, составит 150646,52 руб.
[(3766163,04 руб.:10000 кв.м)х400 кв.м].
Сумма земельного налога, подлежащая уплате за период сдачи в
аренду помещений, составит 75323,25 руб. [(150646,52 руб.:12)х6].
Пример 2. В пользовании организации, имеющей право на льготу по
земельному налогу, находится земельный участок площадью 0,182 га
(1820 кв.м).
На данном земельном участке расположено здание общей площадью
530 кв.м.
Согласно договору аренды помещение площадью 120 кв.м сдается в
аренду на 6 часов в месяц в течение девяти месяцев календарного
года.
Ставка земельного налога с учетом коэффициентов на 2002 год
составила 2824622,28 руб. за 1 га.
Площадь земельного участка, подлежащая обложению земельным
налогом за сдаваемые в аренду помещения, составит 412,08 кв.м
[(1820 кв.м:530 кв.м)х120 кв.м].
Годовая сумма земельного налога за земельный участок,
подлежащий налогообложению, составит 116397,03 руб.
[(2824622,28 руб.:10000 кв.м)х412,08 кв.м].
Сумма земельного налога, подлежащая уплате за период аренды
помещений, составит 87297,78 руб. [(116397,03 руб.:12)х9].
__________________________________________________________
Инструкция дополнена пунктом 69-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 мая 2002 г. N 52
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8130 от
27.05.2002 г.)
___________________________________________________________--
69-2. С собственников земельных участков, освобожденных от
уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в
аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной
в аренду (пользование).
Лица, указанные в части первой настоящего пункта:
рассчитывают сумму земельного налога, причитающуюся к уплате в
бюджет, пропорционально площади, занимаемой арендаторами;
начисляют и уплачивают земельный налог за период, начиная с
месяца передачи ими земельных участков в аренду (пользование) и
включая месяц, в течение которого истекает срок действия договора
аренды (пользования);
представляют расчеты об исчисленной сумме платежей за землю в
налоговые органы в сроки, установленные пунктом 50 настоящей
Инструкции (за исключением случаев, когда земельный участок передан
в аренду (пользование) после 1 марта отчетного периода), а по
переданным в аренду (пользование) после 1 марта - в течение месяца с
момента их передачи в аренду;
представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам
одновременно с расчетом по земельному налогу сведения о передаче
земельных участков в аренду (пользование) по форме согласно
приложению 6 к настоящей Инструкции.
___________________________________________________________--
Инструкция дополнена пунктом 69-2 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 мая 2002 г. N 52
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8130 от
27.05.2002 г.)
___________________________________________________________--
69-3. Плательщики, которым предоставлены льготы по земельному
налогу, представляют в налоговые органы одновременно с расчетом по
земельному налогу справку об использованных льготах по земельному
налогу по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
___________________________________________________________--
Инструкция дополнена пунктом 69-3 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 мая 2002 г. N 52
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8130 от
27.05.2002 г.)
___________________________________________________________--
Глава 9. Особенности уплаты платежей за землю
в свободной экономической зоне
70. Изъятие и предоставление земельных участков в границах
свободных экономических зон (далее - СЭЗ) осуществляются в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Плата за земельные участки, находящиеся во владении,
пользовании и в собственности в границах СЭЗ, определяется в порядке
и на условиях, предусмотренных статьями 8, 9, 10, 11 и 16 Закона
Республики Беларусь "О платежах за землю".
В соответствии с Указами Президента Республики Беларусь от 2
марта 1998 г. N 93 "О создании свободных экономических зон "Минск" и
"Гомель-Ратон" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 7, ст.155) и от 4
августа 1999 г. N 458 "О создании свободной экономической зоны
"Витебск" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., N 60, 1/558), Положением о свободной экономической зоне
"Брест", утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики
Беларусь от 23 августа 1996 г. N 559 (Собрание указов Президента и
постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 24,
ст.626; Собрание декретов, указов Президента и постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1997 г., N 21, ст.784; N 22-23,
ст.815; 1998 г., N 19, ст.522; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., N 14, 5/275; N 35, 5/673; N 48,
5/1091; 2000 г., N 30, 5/2796), резиденты СЭЗ по договоренности с
администрацией СЭЗ уплачивают земельный налог или арендную плату за
землю, что должно быть оговорено в договоре между ними.
Глава 10. Порядок зачисления земельного налога
71. В соответствии со статьей 8 Закона Республики Беларусь "О
бюджете Республики Беларусь на 2003 год" земельный налог в 2003 году
полностью поступает в бюджеты областей и г.Минска.
___________________________________________________________--
Пункт 71 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
71. В соответствии со статьей 8 Закона Республики
Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2002 год"
земельный налог в 2002 году полностью поступает в бюджеты
областей и г.Минска.
___________________________________________________________--
Пункт 71 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 8 мая 2002 г. N 52 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/8130 от 27.05.2002 г.)
71. В соответствии со статьей 8 Закона Республики
Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2001 год"
земельный налог в 2001 году полностью зачисляется в бюджеты
областей и г.Минска.
___________________________________________________________--
Пункт 71 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N 8
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
71. В соответствии со статьей 8 Закона Республики
Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2000 год"
земельный налог в 2000 году полностью зачисляется в бюджеты
областей и г.Минска.
___________________________________________________________--
Глава 11. Контроль за соблюдением законодательства о платежах
за землю и ответственность плательщиков за его нарушение
72. Контроль за соблюдением порядка исчисления и уплаты
земельного налога и арендной платы за землю осуществляется местными
Советами депутатов.
73. Плательщики земельного налога и арендной платы несут
ответственность за правильность исчисления, полноту и
своевременность его уплаты в бюджет в соответствии с Законом
Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994
г., N 3, ст.24; N 33, ст.554; 1995 г., N 6, ст.57; 1996 г., N 23,
ст.415; N 33, ст.598; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi
Беларусь, 1999 г., N 1, ст.5; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., N 40, 2/34; N 95, 2/108; 2000 г., N 5,
2/127; N 13, 2/142).
___________________________________________________________--
Абзац первый пункта 73 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 8 мая
2002 г. N 52 (зарегистрировано в Национальном реестре - N
8/8130 от 27.05.2002 г.)
73. Плательщики земельного налога несут ответственность
за правильность исчисления, полноту и своевременность его
уплаты в бюджет в соответствии с Законом Республики
Беларусь от 20 декабря 1991 г. "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75;
1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24; N 33, ст.554;
1995 г., N 6, ст.57; 1996 г., N 23, ст.415; N 33, ст.598;
Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г.,
N 1, ст.5; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., N 40, 2/34; N 95, 2/108; 2000 г., N 5,
2/127; N 13, 2/142).
___________________________________________________________--
За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд, а
также арендной платы в сроки, установленные договором аренды,
прекращается право владения и право пользования земельным участком в
порядке, предусмотренном Кодексом Республики Беларусь о земле.
74. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты земельного налога осуществляют налоговые
органы.
75. Споры об исчислении и уплате земельного налога подлежат
рассмотрению в порядке, предусмотренном законодательными актами
Республики Беларусь.
76. С введением в действие настоящей Инструкции утратили силу:
методические указания от 29 мая 1996 г. N 16 "О порядке
исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами",
утвержденные Главной государственной налоговой инспекцией при
Кабинете Министров Республики Беларусь по согласованию с
Министерством финансов Республики Беларусь и Министерством природных
ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь
(зарегистрированы в Реестре государственной регистрации 07.06.1996 N
1454/12);
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 26 февраля 1997 г. N 02/25 (зарегистрирован в Реестре
государственной регистрации 06.03.1997 N 1762/12);
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 2 июля 1997 г. N 11 "Дополнения в методические указания Главной
государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь от 29 мая 1996 г. N 16 "О порядке исчисления и
уплаты платежей за землю юридическими лицами" (Бюллетень
нормативно-правовой информации, 1997 г., N 17);
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 24 марта 1998 г. N 02/30 "Изменения и дополнения в методические
указания Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете
Министров Республики Беларусь от 29 мая 1996 г. N 16 "О порядке
исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами"
(Бюллетень нормативно-правовой информации, 1998 г., N 9);
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 23 апреля 1999 г. N 84 "Об утверждении нормативного документа"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
39, 8/329);
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 8 сентября 1999 г. N 225 "Об утверждении нормативного документа"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
30, 8/856);
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 30 сентября 1999 г. N 243 "Об утверждении нормативного акта"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
79, 8/1081).
* &
Приложение 1
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты платежей за землю
юридическими лицами
18.04.2000 N 33
-----------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L-----------
В инспекцию Министерства по налогам
-------------------¬
и сборам: код ИГНК ¦ ¦
L-------------------
Штамп или отметка
----------------------¬ налоговой инспекции
УНН L---------------------- ------T-----T---¬
Получено L-----+-----+----
_______________________________________ число месяц год
(полное наименование налогоплательщика) -----¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак
(адрес налогоплательщика) ¦ ¦ уточняющего
___________________________________ L----- расчета
(фамилия ответственного лица, тел.) (пометить Х)
___________________________________ ____________
(банк, код банка, расчетный счет) (подпись)
Расчет по земельному налогу
----¬
Тип отчета: ¦ ¦ по срокам
L----
----------------¬
За L---------------- год
----------T--------T-------T-------T---------T--------T------------T----------------------------------T------------T---------------¬
¦Перечень ¦Место ¦Площадь¦Период ¦Категория¦Ставка ¦Сумма ¦Сумма налога, освобожденная ¦Период ¦Сумма к уплате ¦
¦объектов ¦нахожде-¦земель-¦пользо-¦земель ¦земель- ¦начисленного¦от уплаты по декретам и указам ¦освобождения¦(стр.8 - стр.9)¦
¦налогооб-¦ния ¦ного ¦вания ¦ ¦ного ¦налога ¦Президента, решениям Правительства¦(число, ¦(тыс.руб.) ¦
¦ложения и¦земель- ¦участка¦(число,¦ ¦налога с¦(тыс.руб.) ¦и местных Советов (тыс.руб.) ¦месяц, год) ¦ ¦
¦характе- ¦ного ¦(га) ¦месяц, ¦ ¦учетом ¦ ¦ +------T-----+ ¦
¦ристика ¦участка ¦ ¦год) ¦ ¦коэффи- ¦ ¦ ¦ с ¦ по ¦ ¦
¦земельной¦(адрес) ¦ +---T---+ ¦циентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦площади ¦ ¦ ¦ с ¦по ¦ ¦(руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------+-------+---+---+---------+--------+------------+----------------------------------+------+-----+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---------+--------+-------+---+---+---------+--------+------------+----------------------------------+------+-----+---------------+
¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ВСЕГО ¦
L-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------T------------------¬
¦ Сроки уплаты ¦ Сумма (тыс.руб.) ¦
+--------------+------------------+
+--------------+------------------+
+--------------+------------------+
L--------------+-------------------
Справочно:*
---T-------------------------------------------------T--------------
№ ¦ Показатели ¦ Сумма
п/п¦ ¦ (тыс.руб.)
---+-------------------------------------------------+--------------
1. Сумма налогового кредита
2. Сумма налогового кредита нарастающим итогом с
момента его предоставления
3. Сумма налогового кредита, начисленная к погашению
4. Сумма налогового кредита, начисленная к
погашению нарастающим итогом с момента его
погашения
5. Остаток суммы налогового кредита, подлежащий
погашению (стр.2 - стр.4)
--------------------------------------------------------------------
______________________________
*Заполняется в случае предоставления налогового кредита
_________________________________ _____________
(должность руководителя, подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________________________________--
Приложение 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 мая 2002 г. N 52
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8130 от
27.05.2002 г.)
* &
Приложение 1
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты платежей за землю
юридическими лицами
18.04.2000 N 33
-----------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L-----------
В инспекцию Государственного налогового
-------------------¬
комитета: код ИГНК ¦ ¦
L-------------------
Штамп или отметка
----------------------¬ налоговой инспекции
УНН L---------------------- ------T-----T---¬
Получено L-----+-----+----
_______________________________________ число месяц год
(полное наименование налогоплательщика) -----¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак
(адрес налогоплательщика) ¦ ¦ уточняющего
___________________________________ L----- расчета
(фамилия ответственного лица, тел.) (пометить Х)
___________________________________ ____________
(банк, код банка, расчетный счет) (подпись)
Расчет по земельному налогу
----¬
Тип отчета: ¦ ¦ по срокам
L----
----------------¬
За L---------------- год
----------T--------T-------T-------T---------T--------T------------T----------------------------------T------------T---------------¬
¦Перечень ¦Место ¦Площадь¦Период ¦Категория¦Ставка ¦Сумма ¦Сумма налога, освобожденная ¦Период ¦Сумма к уплате ¦
¦объектов ¦нахожде-¦земель-¦пользо-¦земель ¦земель- ¦начисленного¦от уплаты по декретам и указам ¦освобождения¦(стр.8 - стр.9)¦
¦налогооб-¦ния ¦ного ¦вания ¦ ¦ного ¦налога ¦Президента, решениям Правительства¦(число, ¦(тыс.руб.) ¦
¦ложения и¦земель- ¦участка¦(число,¦ ¦налога с¦(тыс.руб.) ¦и местных Советов (тыс.руб.) ¦месяц, год) ¦ ¦
¦характе- ¦ного ¦(га) ¦месяц, ¦ ¦учетом ¦ ¦ +------T-----+ ¦
¦ристика ¦участка ¦ ¦год) ¦ ¦коэффи- ¦ ¦ ¦ с ¦ по ¦ ¦
¦земельной¦(адрес) ¦ +---T---+ ¦циентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦площади ¦ ¦ ¦ с ¦по ¦ ¦(руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------+-------+---+---+---------+--------+------------+----------------------------------+------+-----+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---------+--------+-------+---+---+---------+--------+------------+----------------------------------+------+-----+---------------+
¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ВСЕГО ¦
L-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------T------------------¬
¦ Сроки уплаты ¦ Сумма (тыс.руб.) ¦
+--------------+------------------+
+--------------+------------------+
+--------------+------------------+
L--------------+-------------------
_________________________________ _____________
(должность руководителя, подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________________________________--
Приложение 2
к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты платежей за землю юридическими
лицами (в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь
08.05.2002 № 52)
СПРАВКА*
об использованных льготах по земельному налогу
за _________________________ 200___ г.
(период)
----T----------------T--------T------------------T------------------
¦ Содержание ¦ ¦ Площадь ¦
¦ льготы (с ¦ ¦ земельного ¦
№ ¦ указанием ¦ Код ¦ участка, по ¦ Сумма льготы
п/п ¦ нормативного ¦льготы**¦ которому ¦ по земельному
¦правового акта, ¦ ¦ предоставлена ¦ налогу
¦в соответствии с¦ ¦ льгота по ¦
¦ которым ¦ ¦земельному налогу ¦
¦ предоставлена ¦ ¦ (га) ¦
¦ льгота) ¦ ¦ ¦
----+----------------+--------+------------------+------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
----+----------------+--------+------------------+------------------
ИТОГО
--------------------------------------------------------------------
Руководитель ____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
