На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам.

2. Признать утратившим силу постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 9 июля 2002 г. № 222 "Об утверждении Правил отражения в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 88, 8/8357).

 

Инструкция по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам (далее - Инструкция) разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь, постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" и в соответствии с Инструкцией по осуществлению межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 10 марта 2005 г. № 37 (далее - Инструкция по межбанковским расчетам).

1. Настоящая Инструкция определяет порядок отражения в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам в официальной денежной единице Республики Беларусь, осуществляемым через автоматизированную систему межбанковских расчетов (далее - АС МБР).

Инструкция обязательна для применения Национальным банком Республики Беларусь (далее - Национальный банк), банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь (далее - банки).

2. Применительно к настоящей Инструкции нижеприведенные термины означают следующее:

термины "межбанковские расчеты", "система BISS", "клиринговая система прочих платежей", "чистая дебетовая (кредитовая) позиция", "электронный платежный документ", "финансовый инструмент срочной сделки", "банк-отправитель", "банк-получатель" имеют значения, определенные Инструкцией по межбанковским расчетам;

банки - участники расчетов - Национальный банк и банки, осуществляющие межбанковские расчеты.

3. Для учета операций по межбанковским расчетам используются следующие балансовые счета:

3.1. в Национальном банке: № 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов" - в центральном аппарате Национального банка и его структурных подразделениях; № 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов" - в центральном аппарате Национального банка; № 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" - в центральном аппарате Национального банка; № 3813 "Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых организаций" - субсчет открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа" (далее - биржа) - в центральном аппарате Национального банка; № 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов" - в центральном аппарате Национального банка; № 4650 "Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр" - в центральном аппарате Национального банка; № 4659 "Клиринговые счета" - в центральном аппарате Национального банка;

3.2. в банках: № 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"; № 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"; № 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте" - в банке и его филиалах (отделениях) (далее - филиалы); № 6339 "Клиринговые счета".

4. Порядок отражения операций купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг с использованием банковских пластиковых карточек по клиринговым счетам в корреспонденции с другими счетами по их экономической сущности определяется настоящей Инструкцией и другими нормативными правовыми актами Национального банка и/или локальными нормативными правовыми актами банка (Национального банка).

5. При отражении в учете операций по межбанковским расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка (3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов"), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте") и на балансе его филиалов (6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте").

6. Передача электронных платежных документов в АС МБР производится банком-отправителем непосредственно после списания денежных средств со счетов клиентов либо со счетов по учету собственных платежей. В случае неисполнения (аннулирования, отзыва, отбраковки) электронных платежных документов, переданных банком-отправителем в АС МБР, в лицевых счетах, выписках из лицевых счетов клиентов и счетов по учету собственных платежей напротив записи о списании средств делается отметка: "Аннулировано".

7. Межбанковские расчеты по денежным переводам, осуществляемым в системе BISS, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

7.1. в банках - отправителях платежей:

7.1.1. в банках:

Дебет (далее - Д-т) счет клиента, счета по учету собственных платежей банка

Кредит (далее - К-т) 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";

7.1.2. в Национальном банке:

Д-т счет клиента, счета по учету собственных платежей банка

К-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов";

7.2. в Национальном банке:

7.2.1. расчеты между банками:

Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" - счета банков - отправителей платежей

К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" - счета банков - получателей платежей;

7.2.2. расчеты между Национальным банком и банками:

Д-т 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов" либо

Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов";

7.3. в банках - участниках расчетов:

7.3.1. в банках - отправителях платежей:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"

К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов";

7.3.2. в банках - получателях платежей:

в банках:

Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте";

Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"

К-т счет клиента, счета по учету собственных платежей банка, 6302 "Суммы до выяснения - по кредиту", транзитные, промежуточные счета;

в Национальном банке:

Д-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т счет клиента, счета по учету собственных платежей банка, 4690 "Суммы до выяснения - по кредиту", транзитные счета.

8. Расчетные документы клиентов, расчетные документы по собственным обязательствам банка, не исполненные при отсутствии (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка, а также при наличии средств на корреспондентском счете и невозможности осуществления межбанковских расчетов по иным причинам по вине банка, в этот же день помещаются банком в картотеку и приходуются по внебалансовому счету 99815 "Расчетные документы, не оплаченные по вине банка".

9. Межбанковские расчеты по денежным переводам, осуществляемым через клиринговую систему прочих платежей, отражаются в бухгалтерском учете Национального банка следующим образом:

9.1. чистая дебетовая позиция:

Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов", 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр";

9.2. чистая кредитовая позиция:

Д-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр"

К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов", 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов".

10. Межбанковские расчеты по денежным переводам, осуществляемым через клиринговую систему прочих платежей, отражаются в бухгалтерском учете банков-отправителей и банков-получателей аналогично порядку, предусмотренному в подпунктах 7.1 и 7.3 пункта 7 и пункте 8 настоящей Инструкции.

11. Межбанковские расчеты по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

11.1. в Национальном банке:

11.1.1. чистая дебетовая позиция банков:

Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов";

Д-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 3813 "Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых организаций" - субсчет биржи;

11.1.2. чистая кредитовая позиция банков:

Д-т 3813 "Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых организаций" - субсчет биржи

К-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов";

Д-т 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов";

11.2. в банках - участниках расчетов, имеющих дебетовую позицию:

11.2.1. в банках:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"

К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов";

Д-т 6339 "Клиринговые счета"

К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";

11.2.2. в Национальном банке:

Д-т 4659 "Клиринговые счета"

К-т 3813 "Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых организаций" - субсчет биржи;

11.3. в банках - участниках расчетов, имеющих кредитовую позицию:

11.3.1. в банках:

Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте";

Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"

К-т 6339 "Клиринговые счета;

11.3.2. в Национальном банке:

Д-т 3813 "Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых организаций" - субсчет биржи

К-т 4659 "Клиринговые счета".

12. Межбанковские расчеты по сделкам купли-продажи ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

12.1. в Национальном банке отражение в бухгалтерском учете чистой дебетовой (кредитовой) позиции банков осуществляется аналогично порядку, предусмотренному в пункте 9 настоящей Инструкции;

12.2. в банках - участниках расчетов, имеющих дебетовую позицию:

12.2.1. в банках:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"

К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов";

Д-т 6339 "Клиринговые счета"

К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";

12.2.2. в Национальном банке:

Д-т 4659 "Клиринговые счета"

К-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов";

12.3. в банках - участниках расчетов, имеющих кредитовую позицию:

12.3.1. в банках:

Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте";

Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"

К-т 6339 "Клиринговые счета";

12.3.2. в Национальном банке:

Д-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 4659 "Клиринговые счета".

13. Межбанковские расчеты по результатам клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек отражаются в бухгалтерском учете Национального банка следующим образом:

13.1. чистая дебетовая позиция банков:

Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов";

Д-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр";

13.2. чистая кредитовая позиция банков:

Д-т 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов";

Д-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр"

К-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов".

14. Межбанковские расчеты по результатам клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек отражаются в бухгалтерском учете банков - участников расчетов, имеющих дебетовую позицию, следующим образом:

14.1. в банках:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"

К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов";

Д-т 6339 "Клиринговые счета"

К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";

14.2. в Национальном банке:

Д-т 4659 "Клиринговые счета"

К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр".

15. Межбанковские расчеты по результатам клиринга по операциям с использованием банковских пластиковых карточек отражаются в бухгалтерском учете банков - участников расчетов, имеющих кредитовую позицию, следующим образом:

15.1. в банках:

Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте";

Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"

К-т 6339 "Клиринговые счета";

15.2. в Национальном банке:

Д-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр"

К-т 4659 "Клиринговые счета".

16. Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с расчетами между филиалами одного банка, осуществляется минуя корреспондентские счета банков (3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов", 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"). При этом совершаются следующие проводки:

16.1. в филиале - отправителе платежей:

Д-т счет клиента, счета по учету собственных платежей

К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";

16.2. в банке:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" - счет филиала - отправителя платежей

К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" - счет филиала - получателя платежей;

16.3. в филиале - получателе платежей:

Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"

К-т счет клиента, счета по учету собственных платежей, 6302 "Суммы до выяснения - по кредиту", транзитные, промежуточные счета.

17. Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с расчетами между структурными подразделениями Национального банка, осуществляется минуя межфилиальный счет Национального банка (4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"). При этом совершаются следующие проводки:

17.1. в структурном подразделении - отправителе платежей:

Д-т счет клиента, счета по учету собственных платежей

К-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов";

17.2. в структурном подразделении - получателе платежей:

Д-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов"

К-т счет клиента, счета по учету собственных платежей, 4690 "Суммы до выяснения - по кредиту", транзитные счета.