|
Страница 2
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Бухгалтер ___________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
на недвижимость
физическими лицами
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам
и сборам _________________________
"__" ___________ 200_ г.
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения гаражно-строительного
____________________________________________________________________
(гаражного) кооператива и (или) садоводческого и (или)
____________________________________________________________________
садово-огороднического товарищества (кооператива), УНП)
РАСЧЕТ
налога на недвижимость физическим лицам - членам
гаражно-строительных (гаражных) кооперативов и (или) садоводческих
и (или) садово-огороднических товариществ (кооперативов)
------T------------T-----------------T------T------T---------------¬
¦ ¦ ¦ Оценочная ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ стоимость ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Фамилия, ¦ недвижимого ¦ ¦ ¦Дата и подпись ¦
¦ ¦ имя, ¦ имущества с ¦Ставка¦Сумма ¦ плательщика, ¦
¦№ п/п¦ отчество ¦учетом повышающих¦налога¦налога¦ознакомившегося¦
¦ ¦физического ¦ коэффициентов, ¦(руб.)¦(руб.)¦ с расчетом ¦
¦ ¦лица, УНП(1)¦ коэффициентов ¦ ¦ ¦ налога на ¦
¦ ¦ ¦качества среды и ¦ ¦ ¦ недвижимость ¦
¦ ¦ ¦типа населенного ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ пункта ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------+-----------------+------+------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----+------------+-----------------+------+------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------+-----------------+------+------+---------------+
¦ИТОГО¦ X ¦ ¦ ¦ ¦ Х ¦
L-----+------------+-----------------+------+------+----------------
______________________________
(1)Учетный номер плательщика указывается при наличии
данных сведений у гаражно-строительного (гаражного)
кооператива и (или) садоводческого и (или) садово-огороднического
товарищества (кооператива).
Руководитель ________________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Бухгалтер ___________________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________________________________________--
Инструкция - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 12 января 2006 г. № 5 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/13961 от 13.02.2006 г.)
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
04.04.2001 № 45
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость
физическими лицами
Глава 1. Общие положения
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами (далее - Инструкция) разработана на
основании Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. "О налоге
на недвижимость" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., № 3, ст.59), постановления Совета Министров Республики
Беларусь от 31 января 2003 г. № 121 "Об утверждении Положения о
порядке оценки зданий и строений, принадлежащих физическим лицам"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
16, 5/11901) и определяет порядок исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами.
___________________________________________________________--
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 10 марта 2003 г. № 24 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9253 от 18.03.2003 г.)
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами (далее - Инструкция)
разработана на основании Закона Республики Беларусь от 23
декабря 1991 г. № 1337-XII "О налоге на недвижимость"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 3, ст.59; № 12, ст.206; 1993 г., № 3, ст.27; 1994 г., №
3, ст.24; № 17, ст.279; 1995 г., № 6, ст.57; № 17, ст.189;
1996 г., № 9, ст.118; № 23, ст.414; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 13, 2/142;
2001 г., № 4, 2/228) (далее - Закон), постановления Совета
Министров Республики Беларусь от 27 февраля 1998 г. № 309
"О порядке оценки (переоценки) зданий и строений,
принадлежащих физическим лицам" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., № 6, ст.141; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 88, 5/4027)
и определяет порядок исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами.
___________________________________________________________--
Глава 2. Плательщики налога
2. Плательщиками налога на недвижимость являются физические
лица, имеющие объекты налогообложения, указанные в пункте 3
настоящей Инструкции.
Глава 3. Объекты налогообложения
3. Объектом обложения налогом на недвижимость является
стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых
домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек,
гаражей иных зданий и строений (далее - здания и строения).
___________________________________________________________--
Пункт 3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
3. Объектом обложения налогом на недвижимость является
стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений.
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
3. Объектом обложения налогом на недвижимость является
стоимость принадлежащих физическим лицам зданий.
___________________________________________________________--
Термин "здание" определяется согласно строительным
нормам и правилам и представляет собой строительную
систему, состоящую из несущих и ограждающих или совмещенных
(несущих и ограждающих) конструкций, образующих наземный
замкнутый объем, предназначенный для проживания или
пребывания людей в зависимости от функционального
назначения.
___________________________________________________________--
4. Стоимость зданий и строений, не завершенных строительством,
готовность которых составляет 80 процентов и более, является
объектом налогообложения.
___________________________________________________________--
Пункт 4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
4. Стоимость зданий и строений, не завершенных
строительством, имеющих фундамент и (или) стены и (или)
крышу, является объектом налогообложения.
___________________________________________________________--
Пункт 4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 марта 2003 г. № 24
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9253 от
18.03.2003 г.)
4. Стоимость объектов незавершенного строительства
является объектом налогообложения, если их готовность по
данным технической инвентаризации составляет более 80
процентов.
Согласно Методике оценки зданий и строений,
принадлежащих физическим лицам, утвержденной приказом
Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики
Беларусь от 23 декабря 1996 г. № 140 (далее - Методика),
процент готовности объектов незавершенного строительства
определяется на основании анализа проектно-сметной
документации и объемом фактически выполненных работ в
натуре, а в случае отсутствия проектно-сметной документации
- по удельным весам отдельных конструктивных элементов в
соответствии со сборниками укрупненных показателей
восстановительной стоимости, утвержденными Государственным
комитетом Совета Министров СССР по делам строительства в
1970 году.
___________________________________________________________--
5. Не является объектом налогообложения стоимость зданий и
строений:
самовольно возведенных, за исключением случаев, когда местным
органом управления и самоуправления принято решение о продолжении
строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее
регистрации с предоставлением при необходимости земельного участка
лицу, осуществившему самовольное строительство;
аварийных, т.е. зданий и строений, эксплуатация которых
прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения
требований безопасности людей;
бесхозяйных, принятых на учет территориальными организациями по
государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него по
заявлению соответствующего государственного органа.
___________________________________________________________--
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
5. Не является объектом налогообложения стоимость зданий
и строений:
не имеющих фундамента и (или) стен и (или) крыши (если
согласно проектно-сметной документации и (или) назначению
зданий и строений их возведение предполагается);
самовольно возведенных, за исключением случаев, когда
местным органом управления и самоуправления принято решение
о продолжении строительства или о принятии постройки в
эксплуатацию и ее регистрации с предоставлением при
необходимости земельного участка лицу, осуществившему
самовольное строительство;
аварийных, т.е. зданий и строений, эксплуатация которых
прекращена уполномоченными государственными органами из-за
нарушения требований безопасности людей;
бесхозяйных, принятых на учет органом, осуществляющим
государственную регистрацию недвижимого имущества, по
заявлению соответствующего государственного органа.
___________________________________________________________--
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 марта 2003 г. № 24
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9253 от
18.03.2003 г.)
5. Не является объектом налогообложения стоимость зданий
и строений, согласно Методике не подлежащих оценке:
строящихся, по которым объем выполненных работ
составляет менее 80 процентов;
самовольно возведенных, за исключением случаев, когда
местным органом управления и самоуправления принято решение
о продолжении строительства или о принятии постройки в
эксплуатацию и ее регистрации с предоставлением при
необходимости земельного участка лицу, осуществившему
самовольное строительство;
аварийных, т.е. зданий и строений, эксплуатация которых
прекращена уполномоченными государственными органами из-за
нарушения требований безопасности людей;
бесхозяйных, принятых на учет органом, осуществляющим
государственную регистрацию недвижимого имущества, по
заявлению соответствующего государственного органа.
___________________________________________________________--
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
5. Не является объектом налогообложения стоимость
зданий, согласно Методике не подлежащих оценке:
строящихся, по которым объем выполненных работ
составляет менее 80 процентов;
самовольно возведенных, за исключением случаев, когда
местным органом управления и самоуправления принято решение
о продолжении строительства или о принятии постройки в
эксплуатацию и ее регистрации с предоставлением при
необходимости земельного участка лицу, осуществившему
самовольное строительство;
аварийных, т.е. зданий, эксплуатация которых прекращена
уполномоченными государственными органами из-за нарушения
требований безопасности людей;
бесхозяйных, принятых на учет органом, осуществляющим
государственную регистрацию недвижимого имущества, по
заявлению соответствующего государственного органа.
___________________________________________________________--
Глава 4. Ставки налога
6. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и
строений, принадлежащих физическим лицам, а также зданий и строений,
используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления
своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента.
___________________________________________________________--
Пункт 6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
6. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости
жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих
физическим лицам, а также зданий и строений, используемых
индивидуальными предпринимателями для осуществления своей
деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента.
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать
(уменьшать) ставки налога на недвижимость.
___________________________________________________________--
Пункт 6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
6. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости
жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих
физическим лицам, а также зданий, используемых
индивидуальными предпринимателями для осуществления своей
деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента.
___________________________________________________________--
Глава 5. Льготы по налогу
7. Освобождаются от обложения налогом:
7.1. жилые помещения, принадлежащие физическим лицам на праве
собственности, в многоквартирных домах. При наличии у плательщика
двух и более жилых помещений освобождению от обложения налогом
подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору
плательщика.
___________________________________________________________--
Часть первая подпункта 7.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
7.1. жилые помещения, принадлежащие физическим лицам на
праве собственности, в многоквартирных домах. При наличии у
плательщика двух и более жилых помещений освобождению от
обложения налогом подлежит только одно жилое помещение по
выбору плательщика.
___________________________________________________________--
Часть первая подпункта 7.1 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
7.1. приватизированные квартиры в многоквартирных домах
и выкупленные квартиры в домах жилищно-строительных
кооперативов.
___________________________________________________________--
Согласно статье 1 Жилищного кодекса Республики Беларусь
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
28, 2/23) к многоквартирным домам относятся жилые дома, состоящие из
двух и более квартир, входы в которые организованы из
вспомогательных помещений жилого дома.
Льгота в соответствии с настоящим подпунктом не
распространяется на квартиры в блокированных жилых домах, к которым
относятся жилые дома, вход в каждую из которых организован с
придомовой территории;
7.2. здания и строения, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, принадлежащие физическим лицам,
являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II групп, и
другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно
данным похозяйственного учета или домовых книг (за исключением лиц,
указанных в подпунктах 7.6 и 7.7 настоящего пункта), не имеющим
источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми
органами. Физическим лицам, которым досрочно назначена пенсия по
возрасту, льгота по налогу на недвижимость предоставляется до
достижения ими пенсионного возраста.
___________________________________________________________--
Часть первая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26 июля
2004 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11306 от 30.07.2004 г.)
7.2. здания и строения, за исключением предназначенных и
(или) используемых в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности,
принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по
возрасту, инвалидами I и II групп, и другим
нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся
согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не
имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом
налоговыми органами. Физическим лицам, которым досрочно
назначена пенсия по возрасту, льгота по налогу на
недвижимость предоставляется до достижения ими пенсионного
возраста.
___________________________________________________________--
Часть первая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
7.2. здания и строения, за исключением предназначенных и
(или) используемых в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности,
принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по
возрасту, инвалидами I и II групп, и другим
нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся
согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не
имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом
налоговыми органами.
___________________________________________________________--
Часть первая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
7.2. здания, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, принадлежащие физическим
лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и
II групп, и другим нетрудоспособным физическим лицам при
отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или
числящихся согласно данным похозяйственного учета или
домовых книг, не имеющим источников дохода, облагаемых
подоходным налогом налоговыми органами.
___________________________________________________________--
Основанием для предоставления льготы являются:
для пенсионеров по возрасту - пенсионное удостоверение.
Согласно Закону Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1596-XII
"О пенсионном обеспечении" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 17, ст.275; 1994 г., № 8, ст.111; № 8, ст.117;
1995 г., № 17, ст.ст.178, 184; № 18, ст.197; 1996 г., № 35, ст.628;
Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 28,
ст.462; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999
г., № 54, 2/51; № 95, 2/105) пенсии по возрасту назначаются: на
общих основаниях; за работу с особыми условиями труда; инвалидам
войны; матерям военнослужащих; многодетным матерям; родителям
детей-инвалидов (инвалидов с детства); лилипутам и карликам;
инвалидам с детства.
Не относятся к пенсионерам по возрасту лица, получающие пенсии
по инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет, за
особые заслуги перед республикой, социальные пенсии;
для инвалидов I и II групп - удостоверение инвалида с указанием
группы инвалидности или пенсионное удостоверение;
для других нетрудоспособных физических лиц:
для мужчин, которым в текущем году исполнится 60 лет, женщинам
- 55 лет, - паспорт. Льгота предоставляется независимо от вида
получаемой пенсии и от того, получают или нет указанные физические
лица пенсию;
дети до 18 лет включительно - паспорт или свидетельство о
рождении.
Пример 1. В жилом доме, находящемся в городской местности,
проживают муж и жена, оба являются пенсионерами по возрасту.
Собственником дома является жена, мужу - 57 лет, пенсия назначена за
работу с особыми условиями труда, не работает. Жене льгота по налогу
на недвижимость предоставляется.
___________________________________________________________--
Часть четвертая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
Пример. В жилом доме, находящемся в городской местности,
проживают муж и жена, оба являются пенсионерами по
возрасту. Собственником дома является жена, мужу - 57 лет,
пенсия назначена за работу с особыми условиями труда, не
работает. Жене льгота по налогу на недвижимость
предоставляется.
___________________________________________________________--
Пример 2. Жилой дом в городской местности принадлежит
пенсионеру по возрасту. Совместно с ним проживает жена
трудоспособного возраста, являющаяся инвалидом III группы. Мужу
льгота по налогу на недвижимость не предоставляется.
___________________________________________________________--
Подпункт 7.2 дополнен частью пятой постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
Части пятую-девятую считать соответственно частями
шестой-десятой
___________________________________________________________--
За здания и строения, расположенные не по месту постоянного
проживания пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II групп и других
нетрудоспособных лиц, льготы по налогу на недвижимость
предоставляются независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно
проживающих или числящихся по месту их постоянного проживания
согласно данным похозяйственного учета, домовых книг (за исключением
лиц, указанных в подпунктах 7.6 и 7.7 настоящего пункта) и сведениям
подразделений паспортно-визовой службы органов внутренних дел
Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
Часть шестая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26 июля
2004 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11306 от 30.07.2004 г.)
За здания и строения, расположенные не по месту
постоянного проживания пенсионеров по возрасту, инвалидов I
и II групп и других нетрудоспособных лиц, льготы по налогу
на недвижимость предоставляются независимо от наличия
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по
месту их постоянного проживания согласно данным
похозяйственного учета, домовых книг и сведениям
подразделений паспортно-визовой службы органов внутренних
дел Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
Часть шестая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
За здания, расположенные не по месту постоянного
проживания пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II групп
и других нетрудоспособных лиц, льготы по налогу на
недвижимость предоставляются независимо от наличия
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по
месту их постоянного проживания согласно данным
похозяйственного учета, домовых книг и сведениям
подразделений паспортно-визовой службы органов внутренних
дел Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц физические лица, постоянно проживающие в
сельской местности и работающие в организациях, расположенных в
сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное
производство, в организациях здравоохранения, культуры, системы
образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности,
а также числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых
книг либо сведениям уполномоченного органа, но временно не
проживающие военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие
наказание в местах лишения свободы.
___________________________________________________________--
Часть седьмая подпункта 7.2 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 28 декабря 2004 г. №
138 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11980 от
11.01.2005 г.)
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц числящиеся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг (за исключением
лиц, указанных в подпунктах 7.6 и 7.7 настоящего пункта),
но временно не проживающие военнослужащие, лица, отбывающие
наказание в местах лишения свободы, студенты и учащиеся
дневной формы обучения, обучающиеся в другой местности.
___________________________________________________________--
Часть седьмая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26 июля
2004 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11306 от 30.07.2004 г.)
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц числящиеся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг, но временно не
проживающие военнослужащие, лица, отбывающие наказание в
местах лишения свободы, студенты и учащиеся дневной формы
обучения, обучающиеся в другой местности.
___________________________________________________________--
Пример. Жилой дом, расположенный в сельской местности,
принадлежит пенсионеру по возрасту. Совместно с ним проживает дочь
трудоспособного возраста, работающая преподавателем в школе,
расположенной в сельской местности. В 2004 году пенсионеру по
возрасту льгота по налогу на недвижимость предоставляется с 1 января
2004 г.
___________________________________________________________--
Подпункт 7.2 после части седьмой дополнен частью
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26 июля
2004 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/11306 от 30.07.2004 г.)
Части восьмую и девятую считать соответственно частями
девятой, десятой
___________________________________________________________--
Указанные в настоящем подпункте категории физических лиц имеют
право на льготу по налогу при условии отсутствия источников дохода,
облагаемых подоходным налогом налоговыми органами, и неосуществления
предпринимательской деятельности, с учетом положений пункта 10
настоящей Инструкции.
___________________________________________________________--
Часть восьмая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
Указанные в настоящем подпункте категории физических лиц
имеют право на льготу по налогу при условии отсутствия
источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми
органами, с учетом положений пункта 10 настоящей
Инструкции.
___________________________________________________________--
Часть девятая подпункта 7.2 исключена постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
Часть десятую считать частью девятой
К доходам, облагаемым налоговыми органами, относятся
доходы от осуществления предпринимательской деятельности в
качестве индивидуального предпринимателя, другие доходы,
налогообложение которых производится в порядке,
установленном главой 7 Закона Республики Беларусь от 21
декабря 1991 г. № 1327-XII "О подоходном налоге с
физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 21, 2/22; 2000 г., №
7, 2/134; № 64, 2/179).
___________________________________________________________--
Пример. Жилой дом в городской местности принадлежит в равных
долях (по 1/2) членам одной семьи - мужу и жене. Муж является
пенсионером по возрасту. Жене исполняется 55 лет в декабре, работает
на предприятии. Одна комната, относящаяся к 1/2 домовладения мужа,
сдается внаем с ежемесячной оплатой. Мужу за его часть дома льгота
не предоставляется, жене предоставляется льгота с начала года;
7.3. здания и строения (за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности), принадлежащие участникам Великой
Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное
налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17
апреля 1992 г. № 1594-XII "О ветеранах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15, ст.249; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 67, 2/787).
___________________________________________________________--
Часть первая подпункта 7.3 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
7.3. здания, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, принадлежащие семьям,
главой которых являются родители или супруги
военнослужащих, работников Министерства внутренних дел и
Комитета государственной безопасности, погибших или
пропавших без вести при исполнении служебных обязанностей.
___________________________________________________________--
Право на льготное налогообложение имеют:
инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий
на территории других государств;
военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии,
увечья или заболевания, полученных при исполнении обязанностей
воинской службы (служебных обязанностей);
лица, награжденные орденами или медалями СССР за
самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы
Великой Отечественной войны;
лица, работавшие на объектах противовоздушной обороны, местной
противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных
сооружений, морских баз, аэродромов и других военных объектов в
пределах тыловых границ действующих фронтов, на прифронтовых
участках железных и автомобильных дорог;
члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в
начале Великой Отечественной войны в портах других государств;
лица, принимавшие участие в составе специальных формирований в
разминировании территорий и объектов после освобождения от немецкой
оккупации в 1943-1945 годах;
лица, работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях
города Ленинграда в период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января
1944 г. и награжденные медалью "За оборону Ленинграда", и лица,
награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку),
военнообязанные, призванные на военные сборы, лица начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел и государственной
безопасности, работники указанных органов (включая специалистов и
советников Министерства обороны СССР, Комитета государственной
безопасности и Министерства внутренних дел СССР и БССР),
направлявшиеся органами государственной власти СССР в Афганистан или
другие государства и принимавшие участие в боевых действиях при
исполнении служебных обязанностей в этих государствах;
военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшиеся в
Афганистан для доставки грузов в период ведения боевых действий;
военнослужащие летного состава, совершавшие вылеты на боевые
задания в Афганистан с территории СССР в период ведения боевых
действий;
родители, супруга (супруг), не вступившая (не вступивший) в
новый брак, военнослужащих, партизан и подпольщиков, погибших или
умерших вследствие ранений, контузий, увечий, заболеваний,
полученных в период боевых действий в годы Великой Отечественной
войны, а также военнослужащих, лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, погибших (умерших) при выполнении
воинского или служебного долга в Афганистане либо в других
государствах, где велись боевые действия (а равно пропавших без
вести в районах ведения боевых действий), или при исполнении
обязанностей воинской службы (служебных обязанностей);
бывшие узники фашистских концлагерей, тюрем, гетто и бывшие
несовершеннолетние узники иных мест принудительного содержания,
созданных фашистами и их союзниками в годы второй мировой войны;
инвалиды с детства вследствие ранения, контузии, увечья,
связанных с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны
либо с последствиями военных действий.
___________________________________________________________--
Часть вторая подпункта 7.3 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
Супругам военнослужащих, работников Министерства
внутренних дел и Комитета государственной безопасности,
погибших или пропавших без вести при исполнении служебных
обязанностей, льгота предоставляется только в том случае,
если они не вступили в повторный брак.
___________________________________________________________--
Основанием для предоставления льготы физическим лицам,
указанным в настоящем подпункте, является удостоверение
(свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории
лиц Правительством СССР до 1 января 1992 г. либо Правительством
Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
Часть третья подпункта 7.3 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
Основанием для предоставления льготы служит
удостоверение о праве на льготы.
___________________________________________________________--
Пример. Глава хозяйства, 1926 года рождения, является родителем
военнослужащего, умершего вследствие ранения, полученного при защите
Родины, осуществляет предпринимательскую деятельность
(изготавливает искусственные цветы). Имеет собственный дом в городе.
В этом же доме согласно домовой книге прописан трудоспособный сын.
Глава хозяйства имеет право на льготу по налогу на недвижимость;
___________________________________________________________--
Часть четвертая подпункта 7.3 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
Пример. Глава хозяйства, 1926 года рождения, является
родителем военнослужащего, умершего вследствие ранения,
полученного при защите Родины, занимается
предпринимательской деятельностью (изготовлением
искусственных цветов). Имеет собственный дом в городе. В
этом же доме согласно домовой книге прописан трудоспособный
сын. Глава хозяйства имеет право на льготу по налогу на
недвижимость;
___________________________________________________________--
7.4. Исключен.
___________________________________________________________--
Подпункт 7.4. пункта 7 исключен постановлением Министерства
по налогам и сборам от 10 марта 2003 г. № 24
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9253 от
18.03.2003 г.)
7.4. здания и строения, за исключением предназначенных и
(или) используемых в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности,
расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве
собственности физическим лицам, постоянно проживающим в
сельской местности.
Пример. Физическое лицо трудоспособного возраста
постоянно проживает в сельской местности в собственном
доме, кроме того, ему перешел по наследству дом в городе.
Ему предъявляется налог на недвижимость только за дом,
находящийся в городской местности.
___________________________________________________________--
Подпункт 7.4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
7.4. здания, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, расположенные в сельской
местности и принадлежащие на праве собственности физическим
лицам, постоянно проживающим в сельской местности.
Пример. Физическое лицо трудоспособного возраста
постоянно проживает в сельской местности в собственном
доме, кроме того, ему перешел по наследству дом в городе.
Ему предъявляется налог на недвижимость только за дом,
находящийся в городской местности.
___________________________________________________________--
7.5. здания и строения (за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности), принадлежащие военнослужащим
срочной службы.
___________________________________________________________--
Пункт 7 дополнен подпунктом 7.5 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
___________________________________________________________--
7.6. здания и строения, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности
и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно
проживающим в сельской местности и работающим в организациях,
расположенных в сельской местности и осуществляющих
сельскохозяйственное производство.
___________________________________________________________--
Пункт 7 дополнен подпунктом 7.6 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
___________________________________________________________--
Здания и строения, расположенные в сельской местности,
принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно
проживающим в сельской местности и работающим в убыточных
сельскохозяйственных организациях, приобретенных в порядке,
установленном законодательными актами Республики Беларусь, в
результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи)
предприятия как имущественного комплекса юридическими лицами с
местом нахождения в городах (поселках городского типа),
освобождаются от уплаты налога на недвижимость при условии
осуществления данными юридическими лицами предпринимательской
деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.
___________________________________________________________--
Часть вторая подпункта 7.6 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 13 августа 2004 г. № 93
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11398 от
26.08.2004 г.)
Физические лица, которым принадлежат на праве
собственности здания и строения, расположенные в сельской
местности, постоянно проживающие в сельской местности и
работающие в расположенных в сельской местности филиалах
организаций с местом нахождения в городах, осуществляющих
сельскохозяйственное производство, или иных обособленных
подразделениях этих организаций, имеющих отдельный баланс и
текущий (расчетный) или иной банковский счет, освобождаются
от уплаты налога на недвижимость.
___________________________________________________________--
Части третья, четвертая и пятая подпункта 7.6 исключена
постановлением Министерства по налогам и сборам от 13
августа 2004 г. № 93 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11398 от 26.08.2004 г.)
Пример 1. К Лидской птицефабрике с местом нахождения в
г.Лиде, основным видом деятельности которой является
производство продукции животноводства, был присоединен
расположенный в сельской местности колхоз имени Ленина. В
2004 году физическому лицу, постоянно проживающему в
сельской местности и работающему в бывшем колхозе имени
Ленина, льгота по налогу на недвижимость предоставляется с
1 января 2004 г.
Пример 2. К унитарному предприятию "Росский
комбикормовый завод" с местом нахождения в городском
поселке Россь, основным видом деятельности которого
является производство комбикормов, было присоединено
расположенное в сельской местности сельскохозяйственное
частное унитарное предприятие "Шиловичи-мясо". Физическому
лицу, постоянно проживающему в сельской местности и
работающему в расположенном в сельской местности
реорганизованном сельскохозяйственном частном унитарном
предприятии "Шиловичи-мясо", льгота по налогу на
недвижимость не предоставляется.
Пример 3. К открытому акционерному обществу
"Ивацевичский райагрокомбинат" с местом нахождения в
г.Ивацевичи, основным видом деятельности которого является
обслуживание и ремонт сельскохозяйственной техники, был
присоединен расположенный в сельской местности колхоз
"Гривденский". Физическому лицу, постоянно проживающему в
сельской местности и работающему в колхозе "Гривденский",
льгота по налогу на недвижимость не предоставляется.
___________________________________________________________--
Подпункт 7.6 дополнен частями постановлением Министерства
по налогам и сборам от 26 июля 2004 г. № 85
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11306 от
30.07.2004 г.)
___________________________________________________________--
7.7. здания и строения, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности
и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно
проживающим в сельской местности и работающим в организациях
здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты,
расположенных в сельской местности.
Пример. Физическому лицу, постоянно проживающему в сельской
местности и работающему врачом в поликлинике, расположенной в
сельской местности, принадлежит жилой дом, расположенный в сельской
местности. Жилой дом не предназначен и не используется в
установленном порядке для осуществления предпринимательской
деятельности. В 2004 году физическому лицу льгота по налогу на
недвижимость предоставляется с 1 января 2004 г.
___________________________________________________________--
Инструкция дополнена подпунктом 7.7 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 июля 2004 г. № 85
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11306 от
30.07.2004 г.)
___________________________________________________________--
8. Не предоставляется льгота по налогу на недвижимость
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2-7.7 пункта 7 настоящей
Инструкции:
за здания и строения, предназначенные для осуществления
предпринимательской деятельности (магазины, складские помещения,
производственные здания и т.п.), - независимо от их фактического
использования;
за здания и строения, используемые в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности, - независимо от их
функционального назначения.
___________________________________________________________--
Пункт 8 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 июля 2004 г. № 85
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11306 от
30.07.2004 г.)
8. Не предоставляется льгота по налогу на недвижимость
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2-7.6 пункта 7
настоящей Инструкции:
за здания и строения, предназначенные для осуществления
предпринимательской деятельности (магазины, складские
помещения, производственные здания и т.п.), - независимо от
их фактического использования;
за здания и строения, используемые в установленном
порядке для осуществления предпринимательской деятельности,
- независимо от их функционального назначения.
___________________________________________________________--
Пункт 8 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
8. Не предоставляется льгота по налогу на недвижимость
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2-7.5 пункта 7
настоящей Инструкции:
за здания и строения, предназначенные для осуществления
предпринимательской деятельности (магазины, складские
помещения, производственные здания и т.п.), - независимо от
их фактического использования;
за здания и строения, используемые в установленном
порядке для осуществления предпринимательской деятельности,
- независимо от их функционального назначения.
___________________________________________________________--
Пункт 8 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
8. Не предоставляется льгота по налогу на недвижимость
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2-7.4 пункта 7
настоящей Инструкции:
за здания, предназначенные для осуществления
предпринимательской деятельности (магазины, складские
помещения, производственные здания и т.п.), - независимо от
их фактического использования;
за здания, используемые в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности, -
независимо от их функционального назначения.
___________________________________________________________--
9. Физические лица по объектам недвижимости, перечисленным в
подпунктах 7.2-7.7 пункта 7 настоящей Инструкции, пользуются льготой
независимо от времени возникновения (прекращения) права на льготу в
течение календарного года. Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II
групп и другие нетрудоспособные физические лица в случае извлечения
ими доходов, облагаемых налоговыми органами, в период до 1 июня
права на льготу не имеют. Если извлечение доходов, подлежащих
налогообложению налоговыми органами, имело место после 1 июня,
исчисление налога не производится и льгота сохраняется до конца
календарного года.
В случае возникновения права на льготу после исчисления налога
и вручения налогового сообщения на уплату налога на недвижимость
исчисленные суммы не уплачиваются либо подлежат возврату.
Налог на недвижимость, исчисленный и предъявленный к уплате за
2004 год физическим лицам, имеющим на праве собственности здания и
строения, расположенные в сельской местности, постоянно проживающим
в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения,
культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в
сельской местности, а также физическим лицам, являющимся
пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, другим
нетрудоспособным физическим лицам, совместно с которыми проживают
или числятся согласно данным похозяйственного учета или домовых
книг, лица, указанные в подпунктах 7.6 и 7.7 пункта 7 настоящей
Инструкции, не уплачивается, а уплаченный - подлежит зачету либо
возврату в порядке, установленном главой 7 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
Пункт 9 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 июля 2004 г. № 85
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11306 от
30.07.2004 г.)
9. Физические лица по объектам недвижимости,
перечисленным в подпунктах 7.2-7.6 пункта 7 настоящей
Инструкции, пользуются льготой независимо от времени
возникновения (прекращения) права на льготу в течение
календарного года. Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II
групп и другие нетрудоспособные физические лица в случае
извлечения ими доходов, облагаемых налоговыми органами, в
период до 1 июня права на льготу не имеют. Если извлечение
доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами,
имело место после 1 июня, исчисление налога не производится
и льгота сохраняется до конца календарного года.
В случае возникновения права на льготу после исчисления
налога и вручения налогового сообщения на уплату налога на
недвижимость исчисленные суммы не уплачиваются либо
подлежат возврату.
___________________________________________________________--
Пункт 9 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
9. Физические лица по объектам недвижимости,
перечисленным в подпунктах 7.2-7.5 пункта 7 настоящей
Инструкции, пользуются льготой независимо от времени
возникновения (прекращения) права на льготу в течение
календарного года. Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II
групп и другие нетрудоспособные физические лица в случае
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
