|
Страница 2
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
документов.
Представляемые для проверки документы на иностранном языке
должны иметь перевод на русский язык, заверенный нотариально. В
случае представления таких документов физическими лицами перевод
должен быть выполнен и заверен лицом, имеющим право на осуществление
такой деятельности.
Отказ плательщика (иного обязанного лица) от выдачи
затребованных налоговым органом при проведении проверки информации и
(или) документов либо непредставление их в установленный срок влекут
ответственность, предусмотренную законодательством.
42. При отказе плательщика (иного обязанного лица) от выдачи
затребованных при проведении проверки информации и (или) документов
налоговый орган вправе произвести их изъятие в порядке,
установленном главой 33 настоящей Инструкции.
43. Выездная проверка, как правило, проводится в рабочие дни, в
рабочее время и по месту нахождения плательщика (иного обязанного
лица) (рейдовая проверка может проводиться в любой день). В случае
несовпадения режима работы плательщика (иного обязанного лица) с
режимом работы налогового органа или отсутствия у плательщика (иного
обязанного лица) помещений и (или) условий для размещения
проверяющих, а также по усмотрению проверяющих проверка может
осуществляться в помещении по месту нахождения налогового органа.
В случае проведения выездной проверки в служебном помещении
налогового органа прием и возврат документов, представленных
плательщиком (иным обязанным лицом) для проверки, осуществляется
проверяющими только в систематизированном виде в папках,
пронумерованных по листам. Факт приема документов на проверку
оформляется путем составления акта приема-возврата документов по
форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции, в котором
указываются: кем и от кого приняты документы, название принятых
папок с документами с указанием количества листов документов,
содержащихся в каждой папке.
Возврат документов плательщику (иному обязанному лицу) (его
представителям) проводится только после проверки им сохранности
документов. Плательщик (иное обязанное лицо) (его представитель)
собственноручной записью на первом экземпляре акта приема-возврата
документов свидетельствует о наличии (отсутствии) претензий по
сохранности представленных для проверки документов. Акт
приема-возврата документов скрепляется подписями плательщика (иного
обязанного лица) (его представителя) и проверяющего.
Акты приема-возврата документов на проверку приобщаются к акту
проверки в качестве приложения.
Акт приема-возврата документов, связанных с уплатой налогов, не
составляется в случае, если проверка представленных в инспекцию МНС
документов производится в присутствии представителя плательщика
(иного обязанного лица) и завершается в течение одного рабочего дня.
44. Уточненные расчеты по налогам за проверяемый период,
представленные плательщиком (иным обязанным лицом) инспекции МНС в
день назначения проверки либо в последующие за днем назначения
проверки дни, не принимаются во внимание при составлении акта
проверки и определении размера заниженной, сокрытой налоговой базы.
При этом проверяющими не принимаются во внимание и не
учитываются при выведении результатов проверки представленные
плательщиком в день начала проверки или во время ее проведения
документы, подтверждающие право на льготы, которыми плательщик (иное
обязанное лицо) в проверяемом периоде не воспользовался, за
исключением случаев, когда льготы не были учтены иным обязанным
лицом (налоговым агентом) при исчислении им подоходного налога с
физических лиц, и при условии, что документы, подтверждающие право
на эти льготы за проверяемый период, представлены плательщиком в
период, предшествующий дню назначения проверки.
Вместе с тем, если в ходе проверки корректируется размер
налоговой базы, что повлечет за собой увеличение суммы налоговой
льготы, частично использованной плательщиком (иным обязанным лицом),
проверяющие обязаны предоставить льготу в полном объеме, при
условии, что плательщик (иное обязанное лицо) уже воспользовался
указанной льготой и все необходимые сведения и документы,
подтверждающие право на эту льготу, уже были представлены.
В случае приостановления проверки для восстановления
плательщиком (иным обязанным лицом) бухгалтерского и (или)
налогового учета сданные за период восстановления учета уточненные
расчеты не принимаются во внимание при выведении результатов
проверки. Проверяемый период может быть увеличен до даты,
установленной законодательством для сдачи налоговых деклараций
(расчетов) перед датой возобновления проверки.
В случае ведения плательщиком (иным обязанным лицом)
бухгалтерского учета с помощью компьютерного программного
обеспечения проверяющие в соответствии со статьей 9 Закона
Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" вправе
потребовать от представителей плательщика (иного обязанного лица)
представить копии документов бухгалтерского учета на бумажных
носителях, заверенные подписью главного бухгалтера (бухгалтера)
организации или индивидуального предпринимателя. Такие копии
документов при их изъятии также заверяются подписью проверяющего (в
том числе и с использованием факсимиле проверяющего).
С согласия проверяющих проверка ими бухгалтерских записей
плательщика (иного обязанного лица) может проводиться и по
компьютерным базам данных плательщика (иного обязанного лица) при
условии, что представители плательщика (иного обязанного лица) за
свой счет и своими силами ознакомят проверяющих с инструкциями по
использованию автоматизированной информационной системы (далее -
АИС), а также с особенностями ведения бухгалтерского и (или)
налогового учета в эксплуатируемой плательщиком (иным обязанным
лицом) АИС.
45. При проведении комплексной выездной проверки, за
исключением случаев составления промежуточного акта проверки,
независимо от вопросов, включенных в программу проверки, подлежат
проверке следующие вопросы.
46. Вопросы налоговой проверки:
46.1. имеются ли у проверяемого юридического лица филиалы,
представительства или другие обособленные подразделения с целью
организации работы по их одновременной проверке наряду с проверкой
юридического лица;
46.2. определена ли учетная политика (методика ведения
бухгалтерского учета), соответствует ли Закону Республики Беларусь
"О бухгалтерском учете и отчетности" и соблюдается ли она
плательщиком (иным обязанным лицом);
46.3. в каком банке открыты текущие счета (расчетный, валютный
и др.). В случае необходимости в обслуживающий банк направляется
предписание согласно приложению 6 к настоящей Инструкции о наличии
денежных средств и совершенных операциях;
46.4. соответствуют ли данные регистров бухгалтерского учета
данным главной книги, баланса и приложений к нему, расчетам по
налогам, декларациям;
46.5. соответствуют ли данные регистров налогового учета данным
бухгалтерского учета;
46.6. надлежащим ли образом оформляются первичные бухгалтерские
документы; причины вносимых в них исправлений;
46.7. не отражаются ли в регистрах бухгалтерского и (или)
налогового учета записи, не подтвержденные первичными документами;
не имеется ли не проведенных по регистрам первичных документов;
46.8. правильно ли определена себестоимость произведенной и
реализованной продукции (работ, услуг);
46.9. правильно ли определена выручка от реализации продукции,
товаров, работ, услуг;
46.10. правильность отражения операций по внереализационным
доходам и расходам;
46.11. состояние расчетов с поставщиками, покупателями, прочими
дебиторами и кредиторами и обоснованность образования, наличия и
списания дебиторской и кредиторской задолженности;
46.12. правильно ли приходуются основные средства,
нематериальные активы, материальные ценности, начисляется ли износ и
производится ли их переоценка в соответствии с действующим
законодательством;
46.13. правильность и полнота исчисления, удержания и
перечисления налогов в государственный бюджет;
46.14. обоснованность применения плательщиком налоговых льгот;
46.15. при проверке индивидуального предпринимателя в
обязательном порядке проверяются все декларации и сведения,
представленные индивидуальным предпринимателем в налоговый орган за
отчетный период.
47. При проверке соблюдения плательщиком законодательства,
регулирующего финансово-хозяйственную и иную деятельность, контроль
за которым отнесен к компетенции налоговых органов, проверяющие
должны установить:
47.1. когда и кем зарегистрированы учредительные документы
проверяемой организации (выдано свидетельство о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя); соблюдение
организацией требований, предъявляемых к осуществлению деятельности
по месту нахождения и своевременному сообщению налоговым органам о
вносимых в учредительные документы изменениях;
47.2. своевременность и полноту формирования уставного фонда,
соответствие чистых активов минимальному размеру уставного фонда;
47.3. соответствует ли хозяйственная деятельность целям и
задачам, определенным в учредительных документах (в свидетельстве о
государственной регистрации индивидуального предпринимателя);
занимается ли плательщик (иное обязанное лицо) деятельностью, не
предусмотренной учредительными документами (свидетельством о
государственной регистрации индивидуального предпринимателя);
47.4. осуществляются ли виды деятельности, подлежащие
лицензированию в соответствии с действующим законодательством, с
получением плательщиком соответствующего разрешения (лицензии);
47.5. соблюдаются ли требования нормативных правовых актов,
регулирующих порядок ведения кассовых операций, а также регулирующих
порядок приема наличных денежных средств от покупателей (клиентов) и
расчетов с использованием наличных денежных средств;
47.6. соблюдение правил использования кассовых суммирующих
аппаратов и специальных компьютерных систем при реализации товаров,
использования предусмотренных законодательством документов,
подтверждающих качество товаров, сопроводительных документов,
документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск
товаров для реализации, и т.п.;
47.7. порядок учета и использования бланков строгой отчетности;
47.8. соблюдается ли порядок валютного регулирования на
территории Республики Беларусь по вопросам, отнесенным
законодательством к компетенции налоговых органов;
47.9. соблюдение законодательства, регулирующего порядок
получения и целевого использования иностранной безвозмездной помощи,
международной технической помощи, предоставления и использования
безвозмездной (спонсорской) помощи;
47.10. соблюдение требований законодательства, устанавливающего
особый порядок ввоза и оборота на территории Республики Беларусь
отдельных групп товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ) (мука,
крупа, рыба и морепродукты, пиво солодовое, нефтяное жидкое топливо,
товары, происходящие и ввозимые из третьих стран, и др.);
47.11. соблюдение порядка осуществления внешнеторговых
операций;
47.12. соблюдение законодательства, регулирующего производство,
оборот и рекламу алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции,
непищевого этилового спирта, табачного сырья и табачных изделий;
47.13. соблюдение установленного порядка исчисления и
перечисления средств инновационных фондов и фонда развития
строительной науки;
47.14. соблюдение плательщиком иного законодательства, контроль
за которым отнесен к компетенции налоговых органов.
48. При проведении проверки проверяющие обязаны выяснить все
существенные для принятия обоснованного решения факты и
обстоятельства.
ГЛАВА 14
СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
49. Сроки проведения выездных проверок, проверяемый период,
численность проверяющих устанавливаются руководителем налогового
органа с учетом конкретных задач проверки и особенностей проверяемых
плательщиков (иных обязанных лиц).
50. Срок проведения проверки не должен превышать 30 рабочих
дней. При наличии объективных причин, не позволивших завершить
проверку в течение 30 рабочих дней, срок проведения проверки может
быть продлен руководителем налогового органа на основании служебной
записки проверяющего. О продлении срока проверки делается отметка в
предписании, с которой знакомится проверяемый плательщик (иное
обязанное лицо). В 30 рабочих дней не входит срок, необходимый
проверяющим для проведения подготовительной работы в соответствии с
пунктом 34 настоящей Инструкции, а также для написания акта
проверки. Если проверяющий по уважительной причине не может
продолжать начатую проверку (предоставление срока плательщику (иному
обязанному лицу) для восстановления учета, болезнь проверяющего,
направление проверяющего на другую проверку и др.), руководителем
налогового органа проверка приостанавливается, о чем делается
соответствующая запись в ранее выданном предписании с ознакомлением
представителей плательщика (иного обязанного лица) под подпись.
В случае, если проверка проводится по поручению Президента
Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Комитета
государственного контроля Республики Беларусь, правоохранительных,
судебных и иных уполномоченных на то государственных органов, о
продлении сроков проверки сообщается органу, назначившему ее
проведение, с указанием причин продления и планируемых сроков
окончания проверки.
ГЛАВА 15
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ВСТРЕЧНЫХ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК
51. Встречная выездная проверка проводится на основании
предписания налогового органа, в том числе и на основании
предписаний, выданных на проведение выездных налоговых проверок иных
плательщиков (иных обязанных лиц). Результаты встречной проверки
оформляются справкой произвольной формы с приложением к ней
заверенных плательщиком (иным обязанным лицом) копий документов
бухгалтерского учета, касающихся осуществления проверявшихся
хозяйственных операций.
Запрос о проведении встречной выездной проверки, как правило,
направляется в инспекцию МНС, на учете в которой состоит
организация, взаимоотношения с которой необходимо проверить. При
этом запрос о проведении встречной проверки может не направляться по
финансово-хозяйственным операциям, связанным с формированием затрат,
относимых на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг)
проверяемого плательщика (иного обязанного лица), в случае, если
сумма отдельно взятой операции, осуществлявшейся с резидентами
Республики Беларусь, не превышает 250 базовых величин, а с
нерезидентами Республики Беларусь - 500 базовых величин,
установленных законодательством на дату проведения проверки.
При наличии в пределах одного города нескольких районных
(городской и районной) инспекций МНС или инспекции МНС по области
встречные выездные проверки проводятся проверяющими той инспекции
МНС, у которой возникла необходимость уточнения фактов либо которая
оформляет материалы по выявленному в ходе рейдовой проверки
нарушению.
Направление запросов налоговым органам других государств для
проведения встречных проверок осуществляется инспекциями МНС по
районам (городам), областям и городу Минску путем направления
соответствующего письма (с приложением копий документов, подлежащих
проверке, либо реестра документов, подлежащих проверке, в случае их
большой объемности) Министерству по налогам и сборам Республики
Беларусь для обращения в установленном порядке в администрации
налоговых органов соответствующих государств.
Выезд в другие государства для проведения встречных выездных
налоговых проверок осуществляется только с разрешения Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь, которое согласовывает
подобные контрольные действия проверяющих с налоговыми
администрациями других государств.
В случае установления нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве плательщиком (иным обязанным лицом), у которого
проводится встречная выездная проверка, налоговый орган, проводивший
эту проверку, обязан в течение 5 рабочих дней с даты завершения
проверки направить сообщение о выявленных фактах инспекции МНС, на
учете в которой состоит плательщик (иное обязанное лицо).
В целях снижения количества проводимых встречных проверок в
качестве критериев для их назначения необходимо использовать:
наличие информации о нарушениях законодательства о налогах и
предпринимательстве как проверяемым плательщиком, так и контрагентом
по сделке;
заключение и (или) исполнение сделок, нетипичных для
деятельности проверяемого плательщика, либо для плательщиков,
осуществляющих аналогичные виды деятельности;
исполнение убыточных сделок либо сделок, не предусматривающих
получение дохода (прибыли) либо получение минимального дохода
(прибыли);
нарушение требований законодательства по оформлению сделки, в
том числе использование недействительных (поддельных) первичных
учетных документов;
наличие задолженности по расчетам с контрагентами в течение
длительного периода времени (более одного года);
наличие признаков бестоварной сделки.
52. В случае, если проведенной встречной выездной проверкой
будет установлено, что плательщиком (иным обязанным лицом) в
подтверждение расходов на приобретение ТМЦ предъявлены документы
(товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и др.) плательщиков
(иных обязанных лиц), существование которых в ходе проведения
встречных проверок не подтверждается, либо при проведении встречных
проверок плательщик (иное обязанное лицо) (его представитель) на
основании записей бухгалтерского учета отрицает факт отпуска ТМЦ или
подтверждает его на меньшие количество и стоимость, чем отражено в
учете проверяемого плательщика (иного обязанного лица), либо в ходе
проверки установлены факты неоприходования по учету проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) ТМЦ, отпущенных в его адрес
другими плательщиками (иными обязанными лицами), проверяющий обязан
истребовать объяснения у плательщиков (иных обязанных лиц) (его
представителей) о причинах выявленных расхождений.
В случае признания (в письменной форме) плательщиками (иными
обязанными лицами) (его представителями) факта использования
документов, содержащих недостоверные сведения, в целях уменьшения
размеров объектов налогообложения проверяющим определяются объекты
налогообложения у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) с
учетом результатов встречной выездной проверки.
При установленных расхождениях с данными бухгалтерского и (или)
налогового учета плательщика (иного обязанного лица) в ходе
проведенной встречной проверки проверяющий обязан сообщить
руководителю налогового органа о выявленных расхождениях с целью
дальнейшего информирования правоохранительных органов.
ГЛАВА 16
ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ РЕЙДОВЫХ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК
53. В районе, назначенном для рейдовой проверки (рынок, улица,
часть населенного пункта и т.д.), проверяющие вправе при соблюдении
требований, предъявляемых к проведению рейдовых проверок, проверять
деятельность плательщиков (иных обязанных лиц) независимо от места
постановки их на учет в налоговом органе.
54. При рейдовой проверке проверяются вопросы соблюдения
плательщиками (иными обязанными лицами) требований налогового
законодательства и законодательства о предпринимательстве, в том
числе:
54.1. соблюдение установленного порядка приема денежных средств
за наличный расчет, кассовой дисциплины, а также хранения и (или)
реализации товаров в пунктах продажи;
54.2. соблюдение установленного порядка хранения,
транспортировки и реализации ТМЦ;
54.3. соблюдение установленного порядка проведения дилинговых
операций, законодательства в сфере игорного бизнеса;
54.4. полнота уплаты единого налога, налога на добавленную
стоимость в фиксированной сумме, сбора за осуществлением ремесленной
деятельности физическими лицами;
54.5. выявление физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без государственной регистрации и
(или) постановки на учет в налоговом органе;
54.6. контроль за движением сырья (материалов), продукции и
товаров как на производстве, так и на складах, а также в местах
реализации товаров (работ, услуг) путем проведения полной или
частичной инвентаризации в целях получения информации, необходимой
для проведения выездных проверок;
54.7. обеспечение полноты отражения в учете получаемых
плательщиками (иными обязанными лицами) доходов при реализации
товаров (работ, услуг);
54.8. другие вопросы в пределах компетенции налоговых органов.
55. В ходе рейдовой проверки проверяющие осуществляют:
55.1. установление личности представителей плательщика (иного
обязанного лица), физических лиц, осуществляющих деятельность в
местах проверки;
55.2. проверку наличия свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя и специального
разрешения (лицензии) на осуществление данного вида деятельности и
иных разрешений;
55.3. снятие остатков товара на момент проверки для сверки с
данными товарно-транспортной накладной, иных документов и суммы
выручки, проведенной по кассовому аппарату (отрывным талонам или
приходным кассовым ордерам);
55.4. проверку наличия документов, подтверждающих уплату
налогов индивидуальными предпринимателями и иными физическими
лицами, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг);
55.5. другие действия, направленные на выявление и пресечение
нарушений.
56. До начала рейдовой проверки с проверяющими, привлеченными к
проведению проверки, проводится инструктаж, определяются число и
состав групп, их маршрут, объекты проверки, время начала проверки,
назначаются старшие групп, в необходимых случаях согласовывается
участие в рейде работников территориальных подразделений
Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Департамента
финансовых расследований Комитета государственного контроля
Республики Беларусь.
При этом начальник отдела, осуществляющий инструктаж, а также
назначенные старшие групп обязаны убедиться в обеспеченности лиц,
направляемых для проведения проверки, бланками актов проверок,
протоколами, инвентаризационными описями, памятками для проверяющих,
а также другими документами, необходимыми для качественного
проведения рейдовых проверок, а при необходимости решить вопрос о
временном закреплении за группой автотранспорта и мобильных средств
связи.
Рейдовая проверка может проводиться одновременно во всех
торговых точках, производственных и складских помещениях,
принадлежащих одному плательщику (иному обязанному лицу), в том
числе и расположенных на территориях разных административных
районов.
Кроме того, рейдовая проверка может проводиться на территории
одного административного района в группе торговых точек независимо
от специализации торговой деятельности либо в отношении торговых
точек, специализирующихся на одном виде торговой деятельности -
продаже плодоовощной продукции, распространении лотереи, продаже
цветочной продукции и т.д.
Выбор объекта рейдовой проверки начинается со сбора и
накопления информации по интересующим вопросам (реклама в средствах
массовой информации, по телефону доверия Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь, информация таможни, объявления на улицах
и т.д.).
57. Проведение рейдовых проверок осуществляется на основании
предписания, которое выдается старшему группы (уполномоченному
лицу).
Служебные удостоверения и предписание на проведение проверки
перед началом рейдовой проверки предъявляются плательщику (иному
обязанному лицу), а при его отсутствии - представителям плательщика
(иного обязанного лица) и физическому лицу. После ознакомления с
предписанием проверяющий (проверяющие) обязан (обязаны) внести в
книгу учета проверок (ревизий), ведущуюся плательщиком (иным
обязанным лицом) в месте проведения проверки, необходимые сведения и
скрепить их подписью.
В случае, если проверка начинается с проведения контрольной
закупки ТМЦ либо контрольного оформления заказов на выполнение работ
(оказание услуг), служебное удостоверение и предписание
предъявляются плательщику (иному обязанному лицу), а при его
отсутствии - представителям плательщика (иного обязанного лица),
индивидуальному предпринимателю и физическому лицу после завершения
проведения контрольной закупки ТМЦ либо контрольного оформления
заказов на выполнение работ (оказание услуг).
Сведения о проведении проверки с использованием метода
контрольной закупки ТМЦ либо контрольного оформления заказов на
выполнение работ (оказание услуг) вносятся в книгу учета проверок
после ее проведения.
58. В целях повышения оперативности для пресечения нарушений
законодательства о налогах и предпринимательстве наиболее опытным
работникам, имеющим стаж работы в налоговых органах не менее трех
лет, допускается выдача предписаний сроком до одного месяца на
проведение рейдовых проверок в пределах конкретного
административного района, города (области). Начальникам
(заместителям) рейдовых отделов (управлений), а также работникам
Министерства по налогам и сборам, непосредственно участвующим в
проведении рейдовых проверок, допускается выдача предписаний сроком
до шести месяцев.
59. Рейдовая проверка начинается проверяющими с наблюдения за
работой объекта, определенного для проверки.
При отсутствии у плательщика (иного обязанного лица) (его
представителя) документов, удостоверяющих его личность, и
установлении нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве плательщик (его представитель) должен быть
приглашен в помещение ближайшего налогового органа или органа
внутренних дел для установления личности и составления акта
проверки.
В случае отказа последовать в помещение налогового органа или
органа внутренних дел для препровождения нарушителя привлекаются
работники Департамента финансовых расследований Комитета
государственного контроля Республики Беларусь или органов внутренних
дел.
Если в ходе проверки проверяемое лицо отказывается открыть сейф
и (или) подсобное помещение, сейф и (или) помещение опечатываются
проверяющими в соответствии с порядком, определенным главой 32
настоящей Инструкции, для назначения дальнейшей проверки и при
необходимости инвентаризации.
Проверяющие вправе истребовать в ходе рейдовой проверки у
проверяемого плательщика (иного обязанного лица) необходимые
документы, подтверждающие легальность приобретения (поступления)
находящихся в пунктах продажи, складских и иных помещениях
товарно-материальных ценностей. Требование о предоставлении
документов адресуется (вручается) должностному лицу либо иному
представителю плательщика (иного обязанного лица) по примерной форме
согласно приложению 7 к настоящей Инструкции.
Срок предоставления запрашиваемых документов, подтверждающих
факт приобретения (поступления) ТМЦ, которые в соответствии с
законодательством должны находиться в местах их реализации
(хранения), согласуется должностным лицом налогового органа,
производящим проверку, с лицом, которому адресовано требование, о
чем делается соответствующая запись в требовании. Срок
предоставления запрашиваемых документов должен быть максимально
коротким и способствовать завершению проверки в течение этого же
календарного дня.
Перечень документов, представляемых контролирующим органам
индивидуальными предпринимателями - плательщиками единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц или
привлекаемыми ими физическими лицами, устанавливается Советом
Министров Республики Беларусь.
60. В случае установления нарушений плательщиком (иным
обязанным лицом) требований налогового и иного законодательства
проверяющие обязаны составить акт обследования принадлежащих
плательщику (иному обязанному лицу) производственных, складских,
торговых и иных помещений по форме согласно приложению 8 и (или) акт
проверки соблюдения порядка приема денежных средств при реализации
товаров (работ, услуг) за наличный расчет и других вопросов по
налоговому и иному законодательству по форме согласно приложению 9 к
настоящей Инструкции с отражением выявленных фактов допущенных
нарушений и указанием лиц, действия (бездействие) которых повлекли
нарушения законодательства о налогах и предпринимательстве.
При выявлении нарушений законодательства, регулирующего уплату
единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме
плательщиками единого налога, составляется акт проверки по форме
согласно приложению 10 к настоящей Инструкции.
По результатам проверок плательщиков единого налога,
осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), в ходе которых не
установлено нарушений порядка уплаты единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, налога на добавленную
стоимость в фиксированной сумме плательщиками единого налога,
составляется справка проверки по форме согласно приложению 11 к
настоящей Инструкции.
При отсутствии нарушений при проверке иных вопросов соблюдения
законодательства о налогах и предпринимательстве сведения о
результатах проверки вносятся проверяющими в сводную справку
проверок по форме согласно приложению 12 к настоящей Инструкции.
Выписка из сводной справки проверок направляется инспекции МНС по
месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) для
приобщения к делу в 5-дневный срок с даты проведения проверки.
При необходимости назначается инвентаризация остатков ТМЦ,
денежных средств с составлением соответствующих актов установленной
формы.
61. В случае изъятия документов составляется соответствующая
опись изъятых документов.
Арест (изъятие) имущества, денежных средств, ТМЦ, ввозимых,
транспортируемых и хранившихся в местах реализации (на складах и в
других помещениях) с нарушением установленных требований и
подлежащих аресту (изъятию), проводится в соответствии с порядком,
установленным главой 35 настоящей Инструкции.
62. Акт рейдовой проверки в связи с выявленными нарушениями
составляется в 2 экземплярах, подписывается проверяющими и
представителями плательщика (иного обязанного лица) (представителем
плательщика (иного обязанного лица) может являться продавец (при
осуществлении розничной торговли), другой работник (при выполнении
работ, оказании услуг), работник, выполняющий функции главного
(старшего на правах главного) бухгалтера (при его наличии), после
чего первый экземпляр остается у проверяющих, второй - передается
плательщику (иному обязанному лицу) (его представителям).
При проведении рейдовой проверки плательщиков (иных обязанных
лиц) при проверке соблюдения законодательства, регулирующего порядок
приобретения, транспортировки и перемещения ТМЦ, в случае отсутствия
нарушений законодательства справка проверки не составляется.
63. В случае выявления в ходе рейдовой проверки бесхозяйного
имущества проверяющие с привлечением свидетелей составляют акт
обнаружения бесхозяйного имущества согласно приложению 13 к
настоящей Инструкции с описью имущества, денежных средств, других
ценностей.
Выявленное бесхозяйное имущество может быть передано на
ответственное хранение администрации рынка, на территории которого
оно было обнаружено. При выявлении бесхозяйного имущества за
пределами рынка либо при необходимости соблюдения особых условий
хранения этих вещей они передаются на ответственное хранение в
установленном законодательством порядке.
В доход государства выявленное бесхозяйное имущество обращается
в порядке, установленном законодательством.
РАЗДЕЛ IV
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК В СПЕЦИАЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ
ГЛАВА 17
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ИХ РЕОРГАНИЗАЦИИ (ЛИКВИДАЦИИ),
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В СЛУЧАЕ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
64. При реорганизации организации (слиянии, разделении,
присоединении) выездная проверка лиц, подлежащих ликвидации,
производится инспекцией МНС, на учете в которой находятся эти лица.
В случае реорганизации организации без ликвидации
реорганизуемой организации (в виде выделения и преобразования)
проверка производится инспекцией МНС, на учете в которой находится
реорганизуемая организация.
Проверки организаций-правопреемников, в том числе в части
деятельности реорганизованных организаций, производятся в плановом
порядке. Акт проверки составляется и вручается руководителю
организации-правопреемника. Вынесение решения по результатам
проверки, его вручение и взыскание сумм налогов производятся в
соответствии с настоящей Инструкцией и другими актами
законодательства, регулирующими вопросы взыскания платежей в бюджет.
При этом к экономической ответственности в соответствии с
пунктом 26 Порядка привлекаются:
при слиянии нескольких юридических лиц к экономической
ответственности за совершение экономического правонарушения
привлекается вновь возникшее юридическое лицо;
при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу
к экономической ответственности за совершенное присоединенным
юридическим лицом экономическое правонарушение привлекается
юридическое лицо, к которому присоединено юридическое лицо;
при разделении юридического лица или при выделении из состава
юридического лица одного или нескольких юридических лиц к
экономической ответственности за совершение экономического
правонарушения привлекается то юридическое лицо, к которому в
соответствии с разделительным балансом перешли права и обязанности
по сделкам, совершенным с нарушением законодательства;
при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое
лицо другого вида к экономической ответственности за совершение
преобразованным юридическим лицом экономического правонарушения
привлекается вновь возникшее юридическое лицо.
65. При принятии учредителями (участниками, собственниками
имущества) организации, либо хозяйственным судом, либо
регистрирующим органом решения о ликвидации организации, а также в
случае возбуждения дела об экономической несостоятельности
(банкротстве) проверку этого лица осуществляет инспекция МНС по
месту нахождения его на учете.
Акт проверки и решение по результатам проверки вручаются одному
из учредителей (участников, собственников имущества), а также
председателю ликвидационной комиссии (ликвидатору) либо управляющему
по делам об экономической несостоятельности (банкротстве). В
сопроводительном письме на имя председателя ликвидационной комиссии
(ликвидатора, управляющего по делам об экономической
несостоятельности) заявляется требование об уплате налогов как
предъявленных по результатам проверки, так и задолженности,
образовавшейся ранее и числящейся за плательщиком (иным обязанным
лицом) по лицевому счету.
Решение по результатам проверки и требование об уплате налогов,
пеней налоговый орган обязан вручить до истечения срока,
установленного законодательством для заявления кредиторами
требований к ликвидируемому лицу (признанному банкротом).
66. Проведение проверки плательщика (иного обязанного лица) в
случае изменения плательщиком (иным обязанным лицом) места
нахождения или места жительства осуществляется инспекцией МНС по
новому месту нахождения или месту жительства плательщика (иного
обязанного лица).
67. В случае поступления в налоговый орган информации о
получении дохода в период осуществления предпринимательской
деятельности физическим лицом, утратившим статус индивидуального
предпринимателя вследствие прекращения деятельности, при выявлении
нарушений составляется акт проверки физического лица в отношении его
прекращенной деятельности и выносится по нему решение.
ГЛАВА 18
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ,
ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ ДОГОВОР ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА, ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ГРУПП,
А ТАКЖЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, УПЛАЧИВАЮЩИХ НАЛОГИ В ЦЕНТРАЛИЗОВАННОМ
ПОРЯДКЕ
68. Проверка обособленного подразделения юридического лица
(далее - филиал) проводится инспекцией МНС, на учете в которой
числится филиал, представляющий расчеты по налогам. При этом
предписание выдается на проверку юридического лица в части уплаты
налогов по деятельности филиала. Акт или справка проверки
составляется в 3 экземплярах, подписывается проверяющим,
руководителем и бухгалтером филиала и вручается проверяющим
руководителю филиала, а также в течение 2 рабочих дней направляется
руководителю юридического лица, образовавшего филиал.
Возражения по акту проверки принимаются от юридического лица,
образовавшего филиал, либо от руководителя филиала юридического лица
при наличии соответствующих полномочий. Решение по результатам
проверки принимается в отношении юридического лица в части
деятельности филиала и вручается под роспись представителю
юридического лица, а также руководителю филиала юридического лица
при наличии соответствующих полномочий.
Порядок регистрации актов проверок, рассмотрения возражений и
принятие решений при проверке филиалов применяются в соответствии с
разделом VIII настоящей Инструкции. В инспекцию МНС по месту
нахождения на учете юридического лица, образовавшего филиал,
инспекцией МНС, проводившей проверку филиала, в течение 5 рабочих
дней с даты принятия решения по результатам проверки направляется
сообщение о проверке филиала с приложением копии акта (справки)
проверки, копии возражений юридического лица по акту проверки, а
также копии решения по результатам проверки.
Взыскание доначисленных налогов осуществляется инспекцией МНС,
проводившей проверку филиала и принявшей решение по результатам
проверки, в установленном законодательством порядке. После погашения
сумм налогов, доначисленных по акту проверки филиала юридического
лица, и исчисленной пени в течение 5 рабочих дней с даты погашения
указанных сумм инспекцией МНС, проводившей проверку, направляется
информационное письмо инспекции МНС по месту нахождения на учете
юридического лица, образовавшего филиал, о размерах взысканных сумм.
Инспекция МНС по месту нахождения на учете юридического лица
полученные документы по результатам проверки филиала юридического
лица приобщает в дело проверок юридического лица. Информация о
выявленных нарушениях при проведении проверки юридического лица,
расходы по содержанию которого включаются в состав затрат его
филиалов, направляется в инспекцию МНС по месту постановки на учет
филиала.
Правильность уплаты налогов по результатам деятельности
филиалов, не наделенных правом уплаты налогов, проверяется
инспекцией МНС по месту нахождения на учете юридического лица в
порядке, установленном настоящей Инструкцией.
69. Проверка правильности исчисления и перечисления налогов по
договорам простого товарищества осуществляется налоговым органом, на
учете в котором состоит участник, которому поручены ведение
бухгалтерского и (или) налогового учета и расчеты с бюджетом по
совместной деятельности или получающий выручку от такой
деятельности.
Проверка правильности исчисления и перечисления налогов по
деятельности хозяйственных групп осуществляется налоговым органом, в
котором на учете состоит головная организация (центральная компания)
либо участник хозяйственной группы, который в соответствии с
законодательством или договором наделен полномочиями по ведению дел
этой группы.
Акт (справка) проверки и решение по результатам проверки
вручаются лицу, на которое возложено ведение дел по совместной
деятельности или которое получает выручку от этой деятельности до ее
распределения, либо представителю головной организации (центральной
компании), на которого в соответствии с законодательством или
договором возложены полномочия по ведению дел этой группы.
70. В случае установления централизованного порядка уплаты
налогов одним юридическим лицом за других юридических лиц,
подчиненных (подведомственных) ему (далее - плательщик (иное
обязанное лицо) налогов в централизованном порядке), инспекции МНС
по месту постановки на учет этих юридических лиц в актах проверок
выделяют отдельный раздел, в котором указываются вносимые по
результатам проверки изменения размера объектов налогообложения,
налоги по которому уплачиваются в централизованном порядке. В
течение 5 рабочих дней с даты вынесения решения по результатам
проверки копия акта проверки высылается инспекции МНС по месту
нахождения на учете плательщика (иного обязанного лица) налогов в
централизованном порядке.
Инспекция МНС при проверке плательщика (иного обязанного лица)
налогов в централизованном порядке на основании поступивших актов
проверок от других инспекций МНС определяет занижения (завышения)
сумм централизованно уплаченных налогов.
Для проверки юридических лиц, за которые уплачивались налоги в
централизованном порядке и которые не проверены к началу проверки
плательщика (иного обязанного лица) налогов в централизованном
порядке, инспекциям МНС по месту нахождения их на учете направляется
письмо о проведении выездных комплексных проверок. Комплексная
проверка указанных юридических лиц должна производиться
безотлагательно для направления акта проверки инспекции МНС по месту
нахождения на учете плательщика (иного обязанного лица) налогов в
централизованном порядке в течение 30 календарных дней с даты
получения письма.
Акт (справка) проверки плательщика (иного обязанного лица)
налогов в централизованном порядке, решение по результатам проверки
вручаются руководителю (его уполномоченному заместителю)
юридического лица, осуществлявшего уплату налогов в централизованном
порядке.
ГЛАВА 19
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, А ТАКЖЕ ИМЕЮЩЕЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО,
НО НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
71. Организация проверки иностранной организации (далее - ИО)
зависит от характера и форм работы ИО на территории Республики
Беларусь.
Проверка начинается с изучения находящихся в деле плательщика
(иного обязанного лица) регистрационных документов ИО, положения о
представительстве (при его наличии), правильности оформления
доверенности и апостилизации или легализации указанных документов,
выявления всех счетов, имеющихся в банках Республики Беларусь.
При наличии у ИО официально аккредитованного в Министерстве
иностранных дел Республики Беларусь структурного подразделения -
представительства, занимающегося предпринимательской деятельностью в
соответствии с положением о представительстве и доверенностью на
главу (иного работника) представительства, проверке подвергаются все
операции, проходящие через данное структурное подразделение, как на
территории республики, так и при осуществлении деятельности через
структурное подразделение за пределами Республики Беларусь.
Все операции, относящиеся к структурному подразделению ИО,
должны быть отражены в бухгалтерском и (или) налоговом учете и
налоговой отчетности. Первичные учетные документы, связанные с
операциями, относящимися к деятельности через постоянное
представительство, должны храниться в Республике Беларусь.
В случае отсутствия на момент проверки первичных учетных
документов налоговый орган, осуществляющий проверку, вручает
предписание о предоставлении необходимых документов с указанием
конкретных сроков.
При отсутствии документов и (или) их непредставлении в
назначенный налоговым органом срок расчет налогов осуществляется в
порядке, изложенном в разделе VII настоящей Инструкции.
При наличии копий первичных учетных документов, подтверждающих
затраты ИО, произведенные за рубежом для деятельности структурного
подразделения, налоговый орган при необходимости может потребовать
представление подлинных документов. Документы на иностранном языке,
относящиеся к деятельности структурного подразделения, должны быть
сопровождены письменным переводом на русский (белорусский) язык.
При проверке затрат, понесенных за рубежом, которые
подтверждены заключением аудиторской организации по месту
регистрации ИО в государстве постоянного местопребывания для
включения их в декларацию о доходах, полученных в Республике
Беларусь, они принимаются во внимание проверяющими при условии их
соответствия законодательству Республики Беларусь, регулирующему
вопросы отнесения затрат на себестоимость продукции (работ, услуг).
В случае, когда понесенные за рубежом затраты, включая
управленческие и общеадминистративные, распределены между ИО и ее
структурным подразделением по удельному весу к полученной выручке
или поделены по иному признаку, следует запросить (при отсутствии
упоминания об этом в заключении иностранной аудиторской организации)
у ИО сведения о принципе, по которому распределялись затраты, в
целях проверки обоснованности затрат, отнесенных к деятельности
структурного подразделения.
Указанные в части третьей настоящего пункта требования
распространяются и на порядок проверки ИО, осуществляющей
предпринимательскую деятельность через иную организацию или
физическое лицо, которые рассматриваются в налоговых целях как
постоянное представительство ИО, а также имеющей структурное
подразделение (официально аккредитованное в Министерстве иностранных
дел Республики Беларусь представительство) на территории Республики
Беларусь, не занимающееся предпринимательской деятельностью.
При проверке предпринимательской деятельности ИО,
осуществляемой на территории Республики Беларусь через иную
организацию или физическое лицо, следует учитывать, что аккредитация
представительства в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь
в ряде случаев необязательна. Перед началом проверки необходимо
исследовать договоры, на основании которых организация или
физическое лицо рассматриваются в качестве постоянного
представительства ИО.
При проверке ИО, имеющей структурное подразделение на
территории Республики Беларусь (аккредитованное в Министерстве
иностранных дел Республики Беларусь представительство), не
занимающейся предпринимательской деятельностью, проверке подлежит
правильность исчисления налогов, обязательства по которым возникают
у ИО с учетом норм налогового законодательства Республики Беларусь и
заключенных международных соглашений.
При проведении проверки ИО, имеющей в собственности недвижимое
имущество на территории Республики Беларусь, следует проводить
встречные проверки лиц, с которыми у ИО имелись договорные отношения
по отчуждению недвижимого имущества, сдаче его в аренду, переходу
прав на недвижимое имущество, а также с которыми совершены иные
сделки, включая сделки с другими ИО. С этой целью перед началом
проверки в обязательном порядке необходимо запросить информацию о
проверяемой ИО о наличии у нее в собственности недвижимого
имущества, обо всех имеющихся сделках, переходе прав на недвижимое
имущество в республиканской и территориальных организациях по
государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и
сделок с ним.
72. Акты (справки) налоговых проверок составляются на ИО.
Независимо от характера деятельности ИО на территории Республики
Беларусь (рассматривается ли такая деятельность как постоянное
представительство или нет) акты (справки) должны содержать раздел,
описывающий фактическую деятельность ИО в том виде, в котором она
представлена на территории Республики Беларусь (деятельность
структурного подразделения, представителя, организации или
физического лица, выступающих в качестве постоянного
представительства, в случае выявления незарегистрированной
деятельности описывается установленная налоговыми органами
предпринимательская деятельность, осуществляемая иностранной
организацией на территории Республики Беларусь).
Акты (справки) налоговых проверок, а также решение по
результатам проверки ИО вручается представителям ИО на территории
Республики Беларусь.
В случае отсутствия иностранной организации
(зарегистрированного в установленном порядке представительства, ее
уполномоченных представителей) на территории Республики Беларусь акт
(справка), решение о применении экономических санкций направляется
(направляются) плательщику по почте заказным письмом с уведомлением
о вручении по адресу, имеющемуся у налоговых органов (установлен по
договорам, доверенностям и иным документам).
Возражения по акту проверки, а также жалоба на решение по
результатам проверки за подписью уполномоченного представителя ИО
принимается к рассмотрению только при наличии соответствующе
оформленной доверенности ИО.
Взыскание сумм доначисленных налогов и исчисленной пени
производится с ИО в общеустановленном порядке.
ГЛАВА 20
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
73. Налоговые органы осуществляют проверку полноты и
своевременности уплаты налогов физическими лицами, достоверности
сведений, отражаемых физическими лицами в декларациях о доходах,
полученных в течение года, декларациях о совокупном годовом доходе,
представляемых в соответствии с Законом Республики Беларусь "О
подоходном налоге с физических лиц", декларациях о доходах и
имуществе и декларациях об источниках денежных средств,
представляемых в соответствии с Законом Республики Беларусь "О
декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников
денежных средств".
74. Проверка полноты и своевременности уплаты налогов
физическими лицами, достоверности сведений, отраженных физическими
лицами в названных в пункте 73 настоящей Инструкции декларациях,
является камеральной налоговой проверкой и проводится проверяющими в
помещении налогового органа на основе сведений о доходах физических
лиц, поступающих от организаций и индивидуальных предпринимателей,
компетентных служб иностранных государств, полученных налоговыми
органами путем проведения проверки организаций и индивидуальных
предпринимателей, в результате опроса физических лиц, и другой
информации, имеющейся у налогового органа.
Если в ходе проверки не выявлены нарушения законодательства, то
ее результаты документально не оформляются. На первом листе
декларации учиняется запись: "Проверено" и заверяется датой и
подписью должностного лица, производившего проверку.
В случае выявления нарушений законодательства, за исключением
случаев установления сумм превышения расходов над доходами
физических лиц в соответствии со статьей 11 Закона Республики
Беларусь "О декларировании физическими лицами доходов, имущества и
источников денежных средств", составляется акт проверки по примерной
форме согласно приложению 14 к настоящей Инструкции.
Проверка соответствия сумм сделок и (или) стоимости
приобретенного имущества (расходов) суммам, заявленным физическим
лицом в декларации (доходам), и оформление ее результатов
осуществляются в порядке, установленном постановлением Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 ноября 2003 г. № 103
"Об утверждении Инструкции о порядке организации деятельности
налоговых органов по контролю за соблюдением порядка декларирования
физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
136, 8/10270).
75. В случае выявления занижения подлежащих уплате физическим
лицом сумм налога на недвижимость и земельного налога по причине
фальсификации документов, свидетельствующих о праве на льготу,
пользования участком большего размера по сравнению с отведенным в
пользование в соответствии с действующим законодательством либо
возведения строений без регистрации их в организациях по
государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и
сделок с ним, что повлекло за собой неисполнение или ненадлежащее
исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового
обязательства, составляется акт проверки по примерной форме согласно
приложению 15 к настоящей Инструкции.
76. Акты (справки), указанные в пунктах 74 и 75 настоящей
Инструкции, составляются в двух экземплярах, каждый из которых
подписывается должностным лицом, проводившим проверку, и
плательщиком (физическим лицом, представившим декларацию). Первый
экземпляр остается в налоговом органе для рассмотрения, второй -
передается проверяемому физическому лицу под подпись.
Регистрация актов (справок) проверок осуществляется в порядке,
предусмотренном разделом VIII настоящей Инструкции.
В случае несогласия с актом проверки физические лица в течение
5 рабочих дней имеют право представить в налоговый орган возражения.
По истечении 5 рабочих дней со дня вручения акта проверки
плательщику - физическому лицу при отсутствии его письменных
возражений, а при наличии возражений - на следующий рабочий день
после составления по ним заключения руководителем (заместителем)
налогового органа принимается решение по акту проверки.
Решение состоит из двух частей: в первой части указывается о
доначислении налогов и пеней, во второй - о необходимости
направления заявления в суд для взыскания налогов и пеней в судебном
порядке либо о принятии к сведению добровольного внесения
причитающихся к уплате сумм налогов и пеней.
77. Жалобы физического лица на решение налогового органа,
действия (бездействия) его должностного лица рассматриваются в
порядке, определенном статьями 85-89 Кодекса.
78. В случае неуплаты налогов и пеней в добровольном порядке
налоговый орган на основании решения руководителя (заместителя)
инспекции МНС передает заявление о взыскании налогов и пеней за счет
имущества физического лица в суд.
ГЛАВА 21
ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕРКИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ РЕАЛИЗАЦИЮ
ОБРАЩЕННОГО В ДОХОД ГОСУДАРСТВА ИМУЩЕСТВА, А ТАКЖЕ ИМУЩЕСТВА,
НА КОТОРОЕ ОБРАЩЕНО ВЗЫСКАНИЕ НЕИСПОЛНЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ,
НЕУПЛАЧЕННЫХ ПЕНЕЙ, ПРИМЕНЕННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ САНКЦИЙ
79. Контроль за полнотой и своевременностью поступления в доход
бюджета денежных средств от реализации обращенного в доход
государства имущества, а также имущества, на которое обращено
взыскание неисполненных налоговых обязательств, неуплаченных пеней,
примененных экономических санкций (далее - имущество),
осуществляется инспекциями МНС по месту нахождения реализующих
организаций.
Для проведения проверки структурных подразделений реализующей
организации, расположенных в другом районе, городе, направляется
запрос на проведение проверки в инспекцию МНС по месту их нахождения
с приложением копии лицевого счета или выписки из него. Инспекциями
МНС проводятся данные проверки в течение 15 рабочих дней со дня
поступления запроса.
80. Проведению проверки по вопросу полноты и своевременности
перечисления в бюджет денежных средств от реализации обращенного в
доход государства имущества предшествует подготовительная работа, в
процессе которой проверяющие обязаны:
изучить нормативные документы по организации проверок;
проанализировать материалы предыдущих проверок в целях
ознакомления с характером установленных ранее нарушений;
проанализировать имеющиеся документы, а также представленные в
инспекцию МНС сведения о реализованном имуществе.
81. Проверке подлежат следующие вопросы:
81.1. выполнение реализующей организацией предложений по
устранению выявленных ранее нарушений;
81.2. полнота оприходования реализующей организацией имущества;
81.3. фактическое наличие имущества и его представление в
торговом зале, его выкладка, порядок заполнения товарных ярлыков на
реализуемое имущество;
81.4. маркировка в соответствии с установленным порядком
алкогольных и табачных изделий, обращенных в доход государства,
специальными марками;
81.5. прием наличных денежных средств, полученных от реализации
имущества, наличие раздельного учета поступающих средств в
соответствии с актами передачи имущества в реализацию;
81.6. полнота и своевременность перечисления денежных средств,
полученных от реализации имущества, правильность оформления
платежных документов;
81.7. соблюдение порядка переоценки имущества;
81.8. полнота и своевременность представления реализующей
организацией инспекции Министерства по налогам и сборам по месту
своего нахождения сведений о реализованном имуществе.
82. Проверка фактического наличия имущества осуществляется
путем снятия остатков имущества, при этом оформляется опись остатков
имущества произвольной формы, в которой указываются наименование,
количество и стоимость имущества. Результаты снятия остатков
сравниваются с учетными данными.
Полнота и своевременность перечисления в бюджет денежных
средств, полученных от реализации имущества, устанавливаются путем
сверки дат и сумм платежных поручений, по которым в бюджет
перечислены денежные средства, полученные от реализации имущества, с
датами реализации этого имущества и суммами, поступившими от его
реализации, а также сроками расчетов с бюджетом, установленными
нормативными правовыми актами.
83. Результаты проверки оформляются актом проверки по форме
согласно приложению 16 к настоящей Инструкции. Регистрация актов
(справок) проверок осуществляется в порядке, предусмотренном
разделом VIII настоящей Инструкции.
84. В случае выявления фактов нарушения реализующей
организацией сроков перечисления в бюджет денежных средств,
полученных от реализации имущества, обращенного в доход государства,
а также представления недостоверных сведений о реализованном
имуществе должностные лица инспекций МНС применяют меры
ответственности, предусмотренные законодательством.
Оформленные в соответствии с требованиями настоящей Инструкции
акты проверок направляются (передаются) контролирующему органу,
уполномоченному рассматривать материалы о совершенном
правонарушении.
При выявлении фактов неоднократного нарушения порядка
реализации имущества соответствующая информация направляется в
комиссию по работе с имуществом, обращенным в доход государства.
РАЗДЕЛ V
МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
