|
Страница 13
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20
отражаются путем дебетования балансовых счетов группы 437
"Наращенные доходы по учтенным векселям" и кредитования балансового
счета № 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты".
По дебету счетов отражаются суммы наращенных доходов.
По кредиту счетов отражаются суммы полученных наращенных
доходов.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦438 Векселя, не оплаченные в срок ¦ ¦
¦ ¦ 4381 Векселя, выпущенные органами государственного управления¦ ¦
¦ ¦ Республики Беларусь и иностранных государств, не ¦ ¦
¦ ¦ оплаченные в срок (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4382 Векселя, выпущенные юридическими лицами, не оплаченные в¦ ¦
¦ ¦ срок (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета сумм, подлежащих оплате по
учтенным векселям, не погашенным в срок основным должником,
независимо от того, совершен или нет протест векселя (т.е.
нотариально удостоверено требование платежа и его неполучения).
Векселя на этих счетах учитываются по фактической цене
приобретения.
По дебету счетов отражается стоимость приобретенных векселей,
не оплаченных в срок.
По кредиту счетов отражается балансовая стоимость погашенных
векселей.
Аналитический учет ведется в разрезе видов векселей, по
векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦439 Резерв под сомнительную задолженность ¦ ¦
¦ ¦ 4391 Резерв под сомнительную задолженность по векселям, ¦ ¦
¦ ¦ выпущенным органами государственного управления ¦ ¦
¦ ¦ Республики Беларусь и иностранных государств (пассивный ¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4392 Резерв под сомнительную задолженность по векселям, ¦ ¦
¦ ¦ выпущенным юридическими лицами (пассивный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета средств резервов под
сомнительную задолженность по учтенным векселям в случае их неоплаты
должником.
По кредиту счетов отражаются суммы создаваемых резервов, а
также суммы доначислений резервов.
По дебету счетов отражаются суммы списанных резервов при
погашении векселей, для которых они ранее были созданы, а также при
корректировке резервов в сторону уменьшения.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦47 ВЛОЖЕНИЯ В ПРОЧИЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦471 Прочие ценные бумаги, выпущенные органами государственного ¦ ¦
¦ ¦ управления Республики Беларусь и иностранных государств ¦ ¦
¦ ¦ 4711 Прочие ценные бумаги, выпущенные республиканскими ¦ ¦
¦ ¦ органами государственного управления (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4712 Прочие ценные бумаги, выпущенные местными органами ¦ ¦
¦ ¦ управления (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4714 Прочие ценные бумаги, выпущенные государственными ¦ ¦
¦ ¦ органами иностранных государств (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета вложений уполномоченного
банка в прочие ценные бумаги, эмитируемые органами государственного
управления Республики Беларусь и иностранных государств. В
частности, на данном счете учитываются именные приватизационные чеки
"Имущество".
Ценные бумаги по этим счетам учитываются по фактической цене
приобретения.
По дебету счетов отражается стоимость приобретенных ценных
бумаг.
По кредиту счетов отражается балансовая стоимость проданных или
погашенных ценных бумаг.
Возникающие при продаже (погашении) ценных бумаг разницы между
стоимостью продажи ценных бумаг (суммой средств, полученной при
погашении) и их балансовой стоимостью отражаются:
положительные разницы - на балансовом счете № 8231 "Доходы по
купле-продаже ценных бумаг";
отрицательные разницы - на балансовом счете № 9231 "Расходы по
купле-продаже ценных бумаг".
Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и
эмитентов ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦472 Прочие ценные бумаги, выпущенные юридическими лицами ¦ ¦
¦ ¦ 4720 Прочие ценные бумаги, выпущенные Национальным банком ¦ ¦
¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4721 Прочие ценные бумаги, выпущенные уполномоченными банками¦ ¦
¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4722 Прочие ценные бумаги, выпущенные иностранными банками ¦ ¦
¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4723 Прочие ценные бумаги, выпущенные небанковскими ¦ ¦
¦ ¦ финансовыми организациями (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4724 Прочие ценные бумаги, выпущенные коммерческими ¦ ¦
¦ ¦ организациями (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета прочих ценных бумаг,
эмитируемых юридическими лицами Республики Беларусь и иностранных
государств, за исключением органов государственного управления
Республики Беларусь и иностранных государств.
Ценные бумаги по этим счетам учитываются по фактической цене
приобретения.
По дебету счетов отражается стоимость приобретенных ценных
бумаг.
По кредиту счетов отражается балансовая стоимость проданных или
погашенных ценных бумаг.
Возникающие при продаже (погашении) ценных бумаг разницы между
стоимостью продажи ценных бумаг (суммой средств, полученной при
погашении) и их балансовой стоимостью отражаются:
положительные разницы - на балансовом счете № 8231 "Доходы по
купле-продаже ценных бумаг";
отрицательные разницы - на балансовом счете № 9231 "Расходы по
купле-продаже ценных бумаг".
Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и
эмитентов ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦473 Прочие собственные выкупленные ценные бумаги ¦ ¦
¦ ¦ 4731 Прочие собственные выкупленные ценные бумаги (активный ¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета прочих собственных ценных
бумаг, выкупленных до наступления срока платежа по ним, с целью
последующей продажи.
Ценные бумаги по этим счетам учитываются по фактической цене
приобретения.
По дебету счетов отражается стоимость приобретенных ценных
бумаг.
По кредиту счетов отражается балансовая стоимость проданных или
погашенных ценных бумаг.
Возникающие при продаже (погашении) ценных бумаг разницы между
стоимостью продажи ценных бумаг (суммой средств, полученной при
погашении) и их балансовой стоимостью отражаются:
положительные разницы - на балансовом счете № 8231 "Доходы по
купле-продаже ценных бумаг";
отрицательные разницы - на балансовом счете № 9231 "Расходы по
купле-продаже ценных бумаг".
Аналитический учет ведется в разрезе видов и выпусков прочих
собственных ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦477 Наращенные доходы по вложениям в прочие ценные бумаги ¦ ¦
¦ ¦ 4771 Наращенные доходы по прочим ценным бумагам, выпущенным ¦ ¦
¦ ¦ органами государственного управления Республики Беларусь¦ ¦
¦ ¦ и иностранных государств (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4772 Наращенные доходы по прочим ценным бумагам, выпущенным ¦ ¦
¦ ¦ юридическими лицами (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета наращенных доходов по
активам, учитываемым на балансовых счетах групп 471 "Прочие ценные
бумаги, выпущенные органами государственного управления Республики
Беларусь и иностранных государств", 472 "Прочие ценные бумаги,
выпущенные юридическими лицами".
На данных счетах учитываются наращенные процентные доходы,
подлежащие получению, но еще не полученные, так как срок получения
их еще не наступил. При этом доход должен учитываться в том периоде,
к которому он относится, независимо от даты получения.
В бухгалтерском учете наращенные проценты к получению
отражаются путем дебетования балансовых счетов группы 477
"Наращенные доходы по вложениям в прочие ценные бумаги" и
кредитования балансового счета № 6874 "Доходы к получению по ценным
бумагам - проценты".
По дебету счетов отражаются суммы наращенных доходов.
По кредиту счетов отражаются суммы полученных наращенных
доходов.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦479 Резерв под обесценение вложений в прочие ценные бумаги ¦ ¦
¦ ¦ 4791 Резерв под обесценение прочих ценных бумаг, выпущенных ¦ ¦
¦ ¦ органами государственного управления Республики Беларусь¦ ¦
¦ ¦ и иностранных государств (пассивный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4792 Резерв под обесценение прочих ценных бумаг, выпущенных ¦ ¦
¦ ¦ юридическими лицами (пассивный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета средств резервов под
возможное обесценение вложений в прочие ценные бумаги.
Создание резервов не меняет балансовой стоимости ценных бумаг.
По кредиту счетов отражаются суммы резервов, создаваемых при
переоценке приобретенных ценных бумаг, а также суммы доначислений
резервов при последующих переоценках.
По дебету счетов отражаются суммы списанных резервов при
продаже ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, а также
при корректировке резервов в сторону уменьшения.
Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и
эмитентов прочих ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦49 ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦491 Векселя, выпущенные уполномоченным банком ¦ ¦
¦ ¦ 4910 Векселя, выпущенные уполномоченным банком (пассивный ¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета векселей, выпущенных
уполномоченным банком, по номинальной стоимости.
Если векселя продаются по цене ниже их номинальной стоимости,
то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи
(сумма дисконта) отражается по балансовому счету № 6834 "Расходы к
выплате по ценным бумагам - проценты".
По кредиту счета отражается номинальная стоимость выпущенных
векселей.
По дебету счета отражается балансовая стоимость погашенных
собственных векселей.
Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных
векселей.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦492 Депозитные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком ¦ ¦
¦ ¦ 4920 Депозитные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком¦ ¦
¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета номинальной стоимости
депозитных сертификатов, выпущенных уполномоченным банком.
Если депозитные сертификаты продаются по цене ниже их
номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и
фактической ценой продажи (сумма дисконта) отражается по балансовому
счету № 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам - проценты".
По кредиту счета отражается номинальная стоимость выпущенных
депозитных сертификатов.
По дебету счета отражается балансовая стоимость погашенных
собственных депозитных сертификатов.
Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных
депозитных сертификатов.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦493 Сберегательные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком ¦ ¦
¦ ¦ 4930 Сберегательные сертификаты, выпущенные уполномоченным ¦ ¦
¦ ¦ банком (пассивный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета номинальной стоимости
сберегательных сертификатов, выпущенных уполномоченным банком.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость выпущенных
сберегательных сертификатов.
По дебету счета отражается балансовая стоимость погашенных
собственных сберегательных сертификатов.
Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных
сберегательных сертификатов.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦494 Облигации, выпущенные уполномоченным банком ¦ ¦
¦ ¦ 4940 Облигации, выпущенные уполномоченным банком (пассивный ¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета номинальной стоимости
облигаций, выпущенных уполномоченным банком.
Если облигации продаются по цене ниже их номинальной стоимости,
то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи
(сумма дисконта) отражается по балансовому счету № 6834 "Расходы к
выплате по ценным бумагам - проценты".
По кредиту счета отражается номинальная стоимость выпущенных
облигаций.
По дебету счета отражается балансовая стоимость погашенных
собственных облигаций.
Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных
облигаций.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦496 Прочие ценные бумаги, выпущенные уполномоченным банком ¦ ¦
¦ ¦ 4960 Прочие ценные бумаги, выпущенные уполномоченным банком ¦ ¦
¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета номинальной стоимости прочих
ценных бумаг, выпускаемых уполномоченным банком, за исключением
ценных бумаг, учитываемых на балансовых счетах групп 491 "Векселя,
выпущенные уполномоченным банком", 492 "Депозитные сертификаты,
выпущенные уполномоченным банком", 493 "Сберегательные сертификаты,
выпущенные уполномоченным банком", 494 "Облигации, выпущенные
уполномоченным банком".
Если ценные бумаги продаются по цене ниже их номинальной
стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической
ценой продажи (сумма дисконта) отражается по балансовому счету
№ 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам - проценты".
По кредиту счета отражается номинальная стоимость выпущенных
ценных бумаг.
По дебету счета отражается балансовая стоимость погашенных
собственных ценных бумаг.
Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных
ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦497 Наращенные расходы по выпущенным ценным бумагам ¦ ¦
¦ ¦ 4971 Наращенные расходы по векселям (пассивный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4972 Наращенные расходы по депозитным сертификатам (пассивный¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4973 Наращенные расходы по сберегательным сертификатам ¦ ¦
¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4974 Наращенные расходы по облигациям (пассивный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 4976 Наращенные расходы по прочим ценным бумагам (пассивный ¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета наращенных расходов,
являющихся результатом задолженности по счетам групп 491 "Векселя,
выпущенные уполномоченным банком", 492 "Депозитные сертификаты,
выпущенные уполномоченным банком", 493 "Сберегательные сертификаты,
выпущенные уполномоченным банком", 494 "Облигации, выпущенные
уполномоченным банком", 496 "Прочие ценные бумаги, выпущенные
уполномоченным банком".
На данных счетах учитываются наращенные процентные расходы,
подлежащие выплате, но еще не выплаченные, так как срок их уплаты
еще не наступил. При этом расходы должны учитываться в том периоде,
к которому они относятся, независимо от даты уплаты.
В бухгалтерском учете наращенные проценты к уплате отражаются
путем дебетования счетов группы 908 "Процентные расходы по операциям
с ценными бумагами" и кредитования счетов группы 497 "Наращенные
расходы по выпущенным ценным бумагам" соответственно.
По кредиту счетов отражаются суммы наращенных расходов.
По дебету счетов отражаются суммы выплаченных наращенных
расходов.
Класс 5
Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее
имущество
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦51 ДОЛЕВЫЕ УЧАСТИЯ ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦510 Долевые участия ¦ ¦
¦ ¦ 5100 Долевые участия в банках (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5101 Долевые участия в небанковских финансовых организациях ¦ ¦
¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5102 Долевые участия в коммерческих организациях (активный ¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5103 Долевые участия в некоммерческих организациях (активный ¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета инвестиций в уставные
фонды юридических лиц, которые фактически дают уполномоченному
банку-инвестору до 50% голосов и рассматриваются как долгосрочные
вложения.
Счета не используются для учета:
если уполномоченный банк намерен перепродать долевые участия в
течение 1 года;
облигаций и прочих ценных бумаг с фиксированным доходом.
Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском учете в сумме
фактических затрат уполномоченного банка-инвестора.
По дебету счетов отражаются фактические вложения средств для
долевого участия в уставном фонде других юридических лиц.
По кредиту счетов отражаются возврат вложенных средств, а также
суммы проданных долевых участий.
Приобретение долевых участий отражается проводками:
Д-т счетов № 510Х - по фактической цене приобретения
К-т счетов № 120Х, 150Х.
Продажа долевых участий:
Д-т счетов № 120Х, 150Х - на фактическую стоимость продажи
К-т счетов № 510Х - на балансовую стоимость долевых участий
К-т счета № 8361 - на разницу между фактической ценой продажи и
балансовой стоимостью.
Аналитический учет долевых участий ведется по эмитентам, видам
вложений и т.д.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦519 Резерв под обесценение долевых участий ¦ ¦
¦ ¦ 5190 Резерв под обесценение долевых участий (пассивный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета резервов, создаваемых под
потенциальное обесценение вложений банка, учитываемых на счетах
№ 510Х.
Учитывая, что операции банков, связанные с долгосрочным
вложением средств в ценные бумаги, связаны с повышенным риском,
уполномоченные банки обязаны создавать резервы в случае
продолжительного обесценения этих финансовых вложений.
Резервные отчисления должны производиться только в том случае,
если снижение стоимости носит долговременный характер. Размеры
создаваемых резервов определяются отдельно для ценных бумаг, имеющих
рыночную котировку, и для ценных бумаг, не имеющих рыночной
котировки.
Создание резервов не меняет балансовой стоимости ценных бумаг.
Создание резервов учитывается путем дебетования счета № 9450 и
кредитования счета № 5190.
В случае, когда возрастает рыночная стоимость инвестиций, по
которым были сделаны резервные отчисления в конце предыдущего
отчетного периода, необходимость в резервных отчислениях отпадает.
Следовательно, сумма резерва перечисляется путем дебетования счета
№ 5190 и кредитования счета № 8450 по мере возрастания рыночной
стоимости до полного использования резерва.
Если же уполномоченный банк продает ценные бумаги, по которым
были сделаны резервные отчисления, то вместе с проводкой, отражающей
операцию по реализации, необходимо дополнительно сделать проводку по
списанию резерва:
Д-т счета № 5190
К-т счета № 8450.
При составлении бухгалтерской отчетности справочно указываются
первоначальная стоимость по счетам № 510Х и сумма созданного резерва
без включения в итог баланса.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦52 ВЛОЖЕНИЯ В ДОЧЕРНИЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦520 Вложения в дочерние юридические лица ¦ ¦
¦ ¦ 5200 Вложения в дочерние банки (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5201 Вложения в дочерние небанковские финансовые организации ¦ ¦
¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5202 Вложения в дочерние коммерческие организации (активный ¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета инвестиций в уставные
фонды дочерних юридических лиц.
Счета не используются для учета:
вложений, если уполномоченному банку принадлежит фактически
менее 50% голосов;
облигаций, векселей и прочих ценных бумаг.
Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском учете в сумме
фактических затрат уполномоченного банка-инвестора.
По дебету счетов отражаются фактические суммы вложений.
По кредиту счетов отражаются возврат вложенных средств, а также
суммы проданных вложений.
Оценка реальной стоимости процента участия в уполномоченных
банках должна проводиться в конце отчетного периода. Если
продолжительное время (год) стоимость находится на уровне ниже
инвестированной стоимости, необходимо произвести резервные
отчисления по кредиту счета № 5290 и дебету счета № 9450.
Вложения в дочерние юридические лица отражаются проводками:
Д-т счетов № 520Х - по фактической цене приобретения
К-т счетов № 120Х, 150Х.
Продажа вложений:
Д-т счетов № 120Х, 150Х - на фактическую стоимость продажи
К-т счетов № 520Х - на балансовую стоимость вложений
К-т счета № 8362 - на разницу между фактической ценой продажи и
балансовой стоимостью.
Аналитический учет вложений ведется по эмитентам, видам
долгосрочных финансовых вложений и т.д.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦529 Резерв под обесценение вложений в дочерние юридические лица ¦ ¦
¦ ¦ 5290 Резерв под обесценение вложений в дочерние юридические ¦ ¦
¦ ¦ лица (пассивный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета резервов, создаваемых под
потенциальное обесценение своих вложений, учитываемых на счетах
№ 520Х.
Учитывая, что операции банков, связанные с долгосрочным
вложением средств в ценные бумаги, связаны с повышенным риском,
уполномоченные банки обязаны создавать резервы в случае
продолжительного обесценения этих финансовых вложений.
Резервные отчисления должны производиться только в том случае,
если снижение стоимости носит долговременный характер. Размеры
создаваемых резервов определяются отдельно для ценных бумаг, имеющих
рыночную котировку, и для ценных бумаг, не имеющих рыночной
котировки.
Создание резервов не меняет балансовой стоимости ценных бумаг.
Создание резервов учитывается путем дебетования счета № 9450 и
кредитования счета № 5290.
В случае, когда возрастает рыночная стоимость инвестиций, по
которым были сделаны резервные отчисления в конце предыдущего
отчетного периода, необходимость в резервных отчислениях отпадает.
Следовательно, сумма резерва перечисляется путем дебетования счета
№ 5290 и кредитования счета № 8450 по мере возрастания рыночной цены
до полного использования резерва.
Если же уполномоченный банк продает ценные бумаги, по которым
были сделаны резервные отчисления, то вместе с проводкой, отражающей
операцию по реализации, необходимо дополнительно сделать проводку по
списанию резерва:
Д-т счета № 5290
К-т счета № 8450.
При составлении бухгалтерской отчетности справочно указываются
первоначальная стоимость по счетам № 520Х и сумма созданного резерва
без включения в итог баланса.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦54 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------¬
¦540 Нематериальные активы ¦
¦ 5400 Нематериальные активы (активный счет) ¦
¦ 5403 Капитальные вложения по нематериальным активам ¦
¦ (активный счет) ¦
L-----------------------------------------------------------------
Счет № 5400 предназначен для учета нематериальных активов.
Объекты нематериальных активов приходуются по дебету счета №
5400 в корреспонденции с кредитом счета № 5403.
Нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости,
которая амортизируется в течение срока полезного использования или
нормативного срока службы.
При выбытии объектов нематериальных активов их первоначальная
стоимость кредитуется по счету № 5400 в корреспонденции со счетом №
5490 на сумму начисленной амортизации и в корреспонденции со счетом
расходов № 9352 на сумму остаточной стоимости.
При зачислении доходов от выбытия объектов нематериальных
активов дебетуются счета по учету денежных средств и кредитуется
счет № 8352.
Счет № 5403 предназначен для учета капитальных вложений по
нематериальным активам, как приобретенным за плату, так и созданным
банком. Данный счет используется до момента введения в действие
нематериальных активов.
Приобретение нематериальных активов за плату отражается по
дебету счета № 5403 в корреспонденции со счетами расчетов по
капитальным вложениям № 6540, 6640.
___________________________________________________________--
Класс 5 группы счетов 540 и их описание - в редакции
постановления Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 18 марта 2004 г. № 63
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦540 Нематериальные активы ¦ ¦
¦ ¦ 5400 Организационные расходы (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5401 Программное обеспечение (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5402 Прочие нематериальные активы (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5403 Капитальные вложения по нематериальным активам (активный¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет № 5400 предназначен для учета организационных расходов по
созданию уполномоченного банка, т.е. расходов, которые необходимы
для обеспечения начала функционирования уполномоченного банка. На
данном счете учитываются те организационные расходы, которые
оприходованы как нематериальные активы.
Данные нематериальные активы учитываются, как и другие, по цене
приобретения, которая амортизируется в течение ожидаемого срока
службы.
Нормы амортизационных отчислений и методы амортизации должны
применяться последовательно и не изменяться с наступлением нового
отчетного периода.
Амортизация нематериальных активов учитывается на счете № 5490.
В балансе нематериальные активы отражаются по остаточной
стоимости.
Счет № 5401 предназначен для учета программного обеспечения вне
зависимости от того, приобретено оно или создано в уполномоченном
банке.
Оприходование программного обеспечения, приобретенного за
плату, а также созданного уполномоченным банком, отражается по
дебету счета № 5401 и кредиту счета № 5403.
Счет № 5402 предназначен для учета нематериальных активов
долговременного характера, не имеющих физической формы, но имеющих
собственную стоимость, основанную на правах или привилегиях
уполномоченного банка, за исключением организационных расходов по
созданию уполномоченного банка и программного обеспечения.
Нематериальные активы учитываются по стоимости, которая
амортизируется в течение ожидаемого срока действия прав и
привилегий. Нормы амортизации и методы должны применяться
последовательно и не изменяться с наступлением нового отчетного
периода. Амортизация нематериальных активов отражается по счету №
5490.
Оприходование прочих нематериальных активов отражается по
дебету счета № 5402 в корреспонденции со счетом № 5403.
При реализации (выбытии) нематериальных активов первоначальная
стоимость должна кредитоваться по счетам № 5401, 5402 в
корреспонденции со счетом № 5802, а начисленная амортизация -
дебетоваться по счету № 5490 в корреспонденции со счетом № 5802.
При зачислении выручки от реализации нематериальных активов
дебетуются счета по учету денежных средств и кредитуется счет
№ 5802.
Счет № 5403 предназначен для учета капитальных вложений по
нематериальным активам, как приобретенных за плату, так и созданных
уполномоченным банком. Данный счет используется до момента введения
в действие нематериальных активов.
В случае создания программного продукта в самом уполномоченном
банке выписывается документ, подтверждающий внутреннюю поставку и
оприходование нематериального актива. В стоимость созданного
программного продукта включаются понесенные прямые затраты
(заработная плата занятых разработкой сотрудников) и соответствующая
доля накладных расходов. В момент выписки документа общая стоимость
производства нематериальных активов переводится со счета № 5403 на
счет № 5401.
Приобретение нематериальных активов за плату отражается по
дебету счета № 5403 в корреспонденции со счетами поставщиков № 6540,
6640.
___________________________________________________________--
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦549 Амортизация нематериальных активов ¦ ¦
¦ ¦ 5490 Амортизация нематериальных активов (пассивный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для накопления сумм начисленной
амортизации по объектам нематериальных активов.
Порядок начисления амортизации нематериальных активов
регламентирован отдельными нормативными правовыми актами Республики
Беларусь.
Начисленная сумма амортизации относится в кредит счета № 5490 в
корреспонденции со счетом № 9340.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦55 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦550 Земля ¦ ¦
¦ ¦ 5500 Земля (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и
передаче принадлежащих уполномоченному банку на праве собственности
земельных участков.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦551 Здания и сооружения ¦ ¦
¦ ¦ 5510 Здания и сооружения (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и
движении принадлежащих уполномоченному банку на праве собственности
зданий и сооружений, находящихся в эксплуатации.
Порядок отнесения объектов к основным средствам и их состав
регулируются законодательством Республики Беларусь.
Объекты основных средств приходуются по дебету счета № 5510 и
кредиту счетов № 556Х.
Амортизация основных средств учитывается на счете № 5592.
При выбытии объектов основных средств их первоначальная
стоимость кредитуется по счету № 5510 в корреспонденции со счетом №
5592 на сумму начисленной амортизации и в корреспонденции со счетом
№ 9351 на сумму остаточной стоимости.
При зачислении доходов от выбытия основных средств дебетуются
счета по учету денежных средств и кредитуется счет № 8351.
Аналитический учет ведется по видам и отдельным инвентарным
объектам основных средств.
___________________________________________________________--
Описание группы счетов 551 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 18 марта 2004 г. № 63
Данный счет предназначен для обобщения информации о
наличии и движении принадлежащих уполномоченному банку на
праве собственности зданий и сооружений, находящихся в
эксплуатации.
Порядок отнесения объектов к основным средствам и их
состав регулируются законодательством Республики Беларусь.
Объекты основных средств приходуются по дебету счета №
5510 и кредиту счетов № 556Х.
Амортизация основных средств учитывается на счете №
5592.
При реализации (выбытии) объектов основных средств их
первоначальная стоимость должна кредитоваться по счету №
5510 в корреспонденции со счетом № 5800, а начисленная
амортизация - дебетоваться по счету № 5592 в
корреспонденции со счетом № 5800.
При зачислении выручки от реализации основных средств
дебетуются счета по учету денежных средств и кредитуется
счет № 5800.
Аналитический учет ведется по видам и отдельным
инвентарным объектам основных средств.
___________________________________________________________--
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦552 Прочие основные средства ¦ ¦
¦ ¦ 5521 Вычислительная техника (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5522 Транспортные средства (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5529 Прочие основные средства (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета приобретенных прочих
основных средств, за исключением земли, зданий и сооружений, учет
которых ведется по счетам № 5500, 5510.
Приобретенные за плату основные средства приходуются по дебету
счетов № 552Х и кредиту счета № 5561.
При выбытии объектов основных средств их первоначальная
стоимость кредитуется по счетам № 552Х в корреспонденции со счетом №
5592 на сумму начисленной амортизации и в корреспонденции со счетом
№ 9351 на сумму остаточной стоимости.
При зачислении доходов от выбытия объектов основных средств
дебетуются счета по учету денежных средств и кредитуется счет №
8351.
При заключении договора аренды предоставленные в аренду активы
должны переводиться со счетов № 552Х на счет № 5532. По истечении
срока аренды при возврате основных средств активы должны
переводиться обратно на счета № 552Х путем кредитования
счета № 5532.
Счета № 552X корреспондируют со счетами:
Д-т счетов № 552Х
К-т счета № 5561 - оприходование основных средств,
приобретенных за плату уполномоченным банком
Д-т счета № 5532
К-т счетов № 552Х - предоставление в аренду
Д-т счетов № 552Х
К-т счета № 5532 - по истечении срока аренды.
___________________________________________________________--
Описание группы счетов 552 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 18 марта 2004 г. № 63
Данные счета предназначены для учета приобретенных
прочих основных средств, за исключением земли, зданий и
сооружений, учет которых ведется по счетам № 5500, 5510.
Приобретенные за плату основные средства приходуются по
дебету счетов № 552Х и кредиту счета № 5561.
При реализации (выбытии) объектов основных средств их
первоначальная стоимость кредитуется по счетам № 552Х в
корреспонденции со счетом № 5800, а начисленная амортизация
дебетуется по счету № 5592 в корреспонденции со счетом №
5800.
При зачислении выручки от реализации основных средств
дебетуются счета по учету денежных средств и кредитуется
счет № 5800.
При заключении договора аренды предоставленные в аренду
активы должны переводиться со счетов № 552Х на счет № 5532.
По истечении срока аренды при возврате основных средств
активы должны переводиться обратно на счета № 552Х путем
кредитования счета № 5532.
Счета № 552X корреспондируют со счетами:
Д-т счетов № 552Х
К-т счета № 5561 - оприходование основных средств,
приобретенных за плату уполномоченным банком
Д-т счета № 5532
К-т счетов № 552Х - предоставление в аренду
Д-т счетов № 552Х
К-т счета № 5532 - по истечении срока аренды.
___________________________________________________________--
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦553 Основные средства по арендным и лизинговым операциям ¦ ¦
¦ ¦ 5531 Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг ¦ ¦
¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5532 Основные средства, сданные в аренду (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета операций, связанных с
приобретением и передачей основных средств в лизинг и аренду. В
данном случае уполномоченный банк выступает как арендодатель.
Приобретение основных средств для передачи в лизинг
производится после заключения договоров с пользователями основных
средств для проведения этих операций.
По дебету счета № 5531 отражается стоимость основных средств,
приобретенных для передачи в лизинг.
По кредиту счета отражается стоимость основных средств,
переданных в лизинг.
При заключении договора аренды стоимость основных средств
переводится со счетов № 552Х на счет № 5532. Амортизация начисляется
по дебету счета № 9344 и кредиту счета № 5594. По истечении срока
действия договора основные средства должны быть переведены обратно
на первоначальный счет.
По дебету счета № 5532 отражается стоимость основных средств,
сданных в аренду.
По кредиту счета отражается стоимость основных средств,
возвращенных по истечении срока аренды либо реализованных.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦555 Основные средства, полученные в аренду, лизинг ¦ ¦
¦ ¦ 5550 Основные средства, полученные в аренду, лизинг (активный¦ ¦
¦ ¦ счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета стоимости основных средств,
полученных уполномоченным банком по договорам долгосрочной аренды и
лизинга.
Основные средства, полученные в аренду, лизинг, отражаются по
дебету счета № 5550 по контрактной стоимости в корреспонденции со
счетом № 6650. Амортизация учитывается на счете № 5593. Начисление
амортизации отражается по дебету счета № 9343 и кредиту счета №
5593.
Уплата причитающихся арендных платежей отражается записью по
дебету счетов № 665Х и кредиту счетов по учету денежных средств.
Сумма начисленных процентов по лизинговому договору отражается по
кредиту счетов по учету денежных средств в корреспонденции со
счетами № 9312, 9322.
При переходе по условиям лизингового соглашения арендованного
объекта основных средств в собственность арендатора в учете
производятся записи по дебету счетов № 552Х и кредиту счета № 5550
по контрактной стоимости.
Счет № 5550 корреспондирует со счетами:
Д-т счета № 5550
К-т счетов № 665Х - получение основных средств в аренду,
лизинг;
Д-т счетов № 665Х
К-т счетов № 120Х, 150Х - перечисление платежей в части
основного долга;
Д-т счета № 9343
К-т счета № 5593 - начисление амортизации;
Д-т счетов № 9312, 9322
К-т счетов № 120Х, 150Х - перечисление лизинговых платежей.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦556 Капитальные вложения и незавершенное строительство ¦ ¦
¦ ¦ 5561 Приобретение основных средств (активный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5562 Капитальные затраты по незавершенному строительству ¦ ¦
¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для обобщения информации о
капитальных вложениях застройщика в основные средства, независимо от
того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным
способом.
Перечень затрат, включенных в состав капитальных вложений,
регулируется законодательством Республики Беларусь.
На счете № 5561 учитываются затраты по приобретению основных
средств. На данном счете учитывается стоимость оприходованного на
склад оборудования до момента ввода в эксплуатацию.
На счете № 5562 учитываются капитальные затраты по
незавершенному строительству. На данном счете объекты основных
средств учитываются до момента ввода их в эксплуатацию.
По дебету счетов № 556X отражаются фактические затраты по
приобретению оборудования, включая расходы по доставке и монтажу, а
также фактические затраты по строительным объектам, в
корреспонденции со счетами № 6540, 6640.
По кредиту счетов отражаются суммы по оприходованию объектов
основных средств, списанию затрат по незавершенному строительству в
установленном порядке.
Стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию,
списывается со счета № 5561 в дебет счетов № 5500, 5510, 552Х.
Сальдо по счетам № 556X отражает величину капитальных вложений
уполномоченного банка в незавершенное строительство и приобретение
основных средств.
Аналитический учет по счетам № 556Х ведется:
по капитальным вложениям, связанным со строительством и
приобретением основных средств;
по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных
средств.
При этом построение аналитического учета должно обеспечить
возможность получения данных о затратах на:
строительные работы и реконструкцию;
монтаж оборудования;
приобретение оборудования, не требующего монтажа, а также
инструментов и инвентаря, предусмотренных сметами капитальных
вложений;
проектно-изыскательские работы;
прочие затраты по капитальным вложениям.
Счета № 556Х корреспондируют со счетами:
Д-т счетов № 556X
К-т счета № 6640 - получение основных средств до их оплаты;
Д-т счета № 6640
К-т счетов № 120Х, 160Х - оплата полученных основных средств;
Д-т счета № 6540
К-т счетов № 120Х, 160Х - предварительная оплата приобретенных
основных средств;
Д-т счетов № 556X
К-т счета № 6540 - получение ранее оплаченных основных
средств;
Д-т счетов № 5500, 5510, 552Х, 553Х
К-т счетов № 556X - оприходование объектов основных средств,
принятых в эксплуатацию.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦557 Оборудование, требующее монтажа ¦ ¦
¦ ¦ 5570 Оборудование, требующее монтажа (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и
движении оборудования, требующего монтажа. Этот счет используется
уполномоченными банками-застройщиками.
К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование,
вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к
фундаменту, опорам, полу и т.д.
На счете № 5570 не учитывается оборудование, не требующее
монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки,
производственный инструмент, инвентарь и т.д. Затраты на
приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются
непосредственно на счетах № 556Х по мере поступления их на склад.
Оборудование учитывается на счете № 5570 по фактической цене
приобретения и с учетом расходов по заготовке и доставке на склад.
Приобретение оборудования за плату отражается по дебету счета
№ 5570 и кредиту счета № 6640 или № 6540.
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета
№ 5570 в дебет счетов № 556Х. Стоимость оборудования, переданного
подрядчику для монтажа, не списывается с учета у застройщика.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦558 Капитальные затраты по арендованным основным средствам ¦ ¦
¦ ¦ 5580 Капитальные затраты по арендованным основным средствам ¦ ¦
¦ ¦ (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета капитальных затрат на
достройку, реконструкцию арендованных уполномоченным банком основных
средств. Эти затраты учитываются на счете № 5580 до истечения срока
аренды и амортизируются арендатором или в соответствии с договором
аренды по истечении срока передаются арендодателю по справке, в
которой указываются стоимость капитальных затрат и сумма
амортизации.
Аналитический учет ведется по каждому арендованному объекту.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦559 Амортизация основных средств ¦ ¦
¦ ¦ 5592 Амортизация собственных основных средств ¦ ¦
¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦
¦ ¦ 5593 Амортизация основных средств, полученных в аренду, ¦ ¦
¦ ¦ лизинг (пассивный счет) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 5594 Амортизация основных средств, сданных в аренду ¦ ¦
¦ ¦ (пассивный счет) ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для накопления сумм начисленной
амортизации по объектам основных средств.
Порядок начисления амортизации основных средств регламентирован
отдельными нормативными правовыми актами Республики Беларусь.
Счет № 5592 предназначен для учета движения амортизации
основных средств, принадлежащих банку на праве собственности.
Счет № 5593 предназначен для учета движения амортизации
основных средств, полученных в аренду, включая финансовую аренду
(лизинг).
Счет № 5594 предназначен для учета движения амортизации
основных средств, сданных в аренду.
Начисленная сумма амортизации относится в кредит счетов № 559Х
в корреспонденции со счетами № 934Х.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦56 ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦560 Материалы ¦ ¦
¦ ¦ 5600 Материалы (активный счет) ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и
движении принадлежащих уполномоченному банку товарно-материальных
ценностей.
Материалы учитываются на данном счете по фактической цене
приобретения.
В частности, на нем учитываются:
материалы для ремонта зданий;
запасные части к машинам, узлы и запасные части к счетным
машинкам;
автомобильные шины;
инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности и другие
средства труда, которые включаются в состав средств в обороте;
инкассаторские сумки;
мешки для перевозки ценностей;
упаковочный материал;
материалы и приборы для оборудования сигнализации;
прочие материалы.
По дебету счета № 5600 отражается стоимость поступивших
материалов, приобретенных за плату; полученных безвозмездно;
оприходованных излишков материалов, выявленных при инвентаризации, и
прочие поступления в корреспонденции со счетами учета расчетов с
поставщиками, счетами учета доходов и т.д.
По кредиту счета № 5600 отражаются стоимость материалов при
использовании на нужды банка; при реализации; при обнаружении
недостач, выявленных при инвентаризации, и прочие списания в
корреспонденции со счетами учета расходов, дебиторской задолженности
и т.д.
Аналитический учет по балансовому счету № 5600 ведется по
лицевым счетам "На складе", "У подотчетных лиц, в ремонте и
переработке", "В эксплуатации".
По лицевому счету "На складе" учет ведется в количественном и
суммарном выражении.
По лицевому счету "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке"
учитываются горюче-смазочные материалы, талоны на них, выданные
водителям, а также стоимость других материалов, выданных во
временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.
По лицевому счету "В эксплуатации" учитываются инструменты,
инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие находящиеся в
эксплуатации средства труда, которые включаются в состав средств в
обороте. Перенос стоимости данных товарно-материальных ценностей на
затраты банка осуществляется в порядке, установленном учетной
политикой банка в соответствии с законодательством, по кредиту
лицевого счета "В эксплуатации" в корреспонденции со счетами по
учету расходов.
Чтобы обеспечить контроль за сохранностью материалов,
периодически проводятся проверки остатков материалов по данным
бухгалтерского учета и учета на складе. Они осуществляются
ежеквартально путем сопоставления данных об остатках материалов на
карточках бухгалтерии и склада, а также с фактическим их наличием на
складе.
Оприходование материалов отражается записью по дебету счета
№ 5600 и кредиту счетов поставщиков (счетов № 663Х, 653Х).
Фактический расход материалов для хозяйственных целей
отражается по кредиту счета № 5600 в корреспонденции со счетами
учета расходов (№ 931Х, 932Х, 939Х).
___________________________________________________________--
Описание группы счетов 560 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 18 марта 2004 г. № 63
Данный счет предназначен для обобщения информации о
наличии и движении принадлежащих уполномоченному банку
товарно-материальных ценностей.
Материалы учитываются на данном счете по фактической
цене приобретения.
В частности, на нем учитываются:
материалы для ремонта зданий;
запасные части к машинам, узлы и запасные части к
счетным машинкам;
автомобильные шины;
МБП и инструменты до передачи их в эксплуатацию;
инкассаторские сумки;
мешки для перевозки ценностей;
упаковочный материал;
материалы и приборы для оборудования сигнализации;
прочие материалы.
По дебету счета № 5600 отражается стоимость поступивших
материалов, приобретенных за плату; полученных
безвозмездно; оприходованных излишков материалов,
выявленных при инвентаризации, и прочие поступления в
корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками,
счетами учета доходов и т.д.
По кредиту счета № 5600 отражается стоимость материалов
при передаче МБП в эксплуатацию; при использовании
материалов на нужды уполномоченного банка; при реализации;
при обнаружении недостач, выявленных при инвентаризации, и
прочие списания в корреспонденции со счетами учета МБП,
учета расходов, учета реализации (выбытия) имущества и т.д.
Аналитический учет по балансовому счету № 5600 ведется
по лицевым счетам "На складе", "У подотчетных лиц, в
ремонте и переработке".
По лицевому счету "На складе" учет ведется в
количественном и суммарном выражении.
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20
|
