|
Страница 1
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ И
ПРОВЕРОК ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ,
ОБЪЕДИНЕНИЙ, ОРГАНИЗАЦИЙ И УЧРЕЖДЕНИЙ АГРОПРОМЫШЛЕННОГО
КОМПЛЕКСА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Утверждено: Министр сельского хозяйства и продовольствия Республики
Беларусь В.С.Леонов 21.05.1996
Согласовано: заместитель Министра финансов Республики Беларусь
И.И.Заяш 21.05.1996
___________________________________________________________--
Утратила силу постановлением Министерства сельского
хозяйства и продовольствия от 1 марта 2006 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14512
от 02.06.2006 г.)
I. Организация и порядок проведения ревизий и проверок
1. Общие положения
1.1. Организация и осуществление ревизий и проверок
финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций и
учреждений, входящих в систему Министерства сельского хозяйства и
продовольствия возлагаются на соответствующие вышестоящие органы
управления.
1.2. Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности
осуществляются контрольно-ревизионными подразделениями:
а) Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики
Беларусь - в производственных и научно-производственных
объединениях, а также непосредственно подчиненных ему предприятиях,
организациях и учреждениях республиканской собственности;
б) комитетов по сельскому хозяйству и продовольствию
облисполкомов - в подчиненных им производственных и
научно-производственных объединениях, в организациях и учреждениях,
расположенных на территории области коммунальной собственности.
1.3. По усмотрению руководства министерства, комитетов и
предприятий, ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности
государственных предприятий, организаций и учреждений могут
производиться через аудиторские организации.
1.4. В своей деятельности контрольно-ревизионные службы
руководствуются законами и постановлениями Верховного Совета
Республики Беларусь, постановлениями Кабинета Министров, настоящей
инструкцией о проведении ревизии и проверок.
2. Основные задачи ревизии
2.1. Проверка соблюдения министерствами, другими центральными
органами управления, объединениями, предприятиями и организациями
законодательства республики.
2.2. Своевременное выявление и пресечение злоупотреблений и
других правонарушений, наносящих ущерб экономическим интересам
государства.
2.3. Проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых
операций, обеспечение сохранности государственного имущества.
2.4. В своей деятельности работники органов, уполномоченных
осуществлять функции государственного контроля обязаны:
строго руководствоваться законами, новыми актами
законодательства, а также принятыми в установленном порядке
нормативными документами министерств, других центральных органов
управления;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению
фактов нарушений законодательства, возмещению ущерба, причиненного
государству, по привлечению к ответственности виновных лиц,
применению санкций, предусмотренных законодательством;
выполнять требования Положения о ведомственном контроле,
Положения о порядке организации и проведения ревизий и проверок
финансово-хозяйственной деятельности предприятий, объединений,
организаций и учреждений.
3. Организация и проведение ревизий
3.1. Комплексные ревизии финансово-хозяйственной деятельности
осуществляются по квартальным и годовым планам, утверждаемым
руководителями этих органов. При этом должна соблюдаться
периодичность проведения ревизий, установленных законодательными
актами. При необходимости проводятся внеплановые ревизии.
3.2. Ревизии проводятся по письменному приказу (распоряжению)
руководителя государственного органа, уполномоченного осуществлять
функции государственного контроля. На проведение каждой ревизии
выдается удостоверение, в котором указываются наименование органа,
выдавшего удостоверение, фамилия, имя, отчество проверяющего, его
должность, цель проверки и сроки ее проведения.
3.3. Сроки проведения ревизий, состав ревизионных групп
определяются в приказе об их проведении, исходя из объема
предстоящей работы с учетом конкретных задач каждой ревизии,
особенностей проверяемых объектов. Сроки проведения ревизии - 30
календарных дней. Этот срок может быть продлен с разрешения
руководителя органа, назначившего ревизию.
3.4. Проведению ревизии должна предшествовать подготовительная
работа, в процессе которой необходимо изучить нормативные акты,
касающиеся особенностей деятельности проверяемого объекта. На основе
их изучения определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, а
при необходимости разрабатывается программа ее проведения,
утверждаемая лицом, назначившим ревизию. В необходимых случаях
ревизии проводятся по постановлениям органов предварительного
следствия или определениям судов (постановлением судей). Конкретный
перечень подлежащих проверке вопросов в этих случаях согласовывается
с органом, назначившим ревизию. Перед тем, как приступить к
проведению ревизии, руководитель ревизионной группы либо работник,
производящий ревизию, предъявляет документ, подтверждающий его
полномочия, руководителю ревизуемого объекта и знакомит его с
задачами предстоящей ревизии.
3.5. Контроль финансово-хозяйственной деятельности проводится
путем:
изучения действующей на проверяемом объекте системы
внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
проверки документов в целях установления законности и
целесообразности производственных хозяйственных и финансовых
операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или
выдачи в указанных документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг;
сопоставления бухгалтерских записей по учету с оправдательными
документами, данных бухгалтерского учета с данными отчетности,
данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными
(сметой, балансом доходов и расходов и другими);
сопоставления записей, документов и фактических данных по одним
операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок, то есть сличения имеющихся на
ревизуемом объекте записей, документов и данных с соответствующими
записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от
которых получены или которым выданы денежные средства, материальные
ценности и документы;
сличения в необходимых случаях и в установленном
законодательством порядке имеющихся на ревизуемом объекте выписок
банка по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями
по этим счетам в банке, а также путем ознакомления с документами,
послужившими основанием для производства указанных записей, для
сопоставления их с копиями;
сличения в установленных законодательством случаях и порядке
копий платежных документов, имеющихся в ревизуемой организации, с
платежными документами, хранящимися в банке;
контрольных обмеров объемов выполненных работ;
взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и
готовых изделий;
контрольных запусков сырья и материалов в производство,
контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции для
установления действительных расходов сырья и материалов и
соответствия продукции государственным стандартам, правильности
списания на производство сырья и материалов, а также установления
норм их расходов;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения
норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных
ценностей;
проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей
организации их охраны, состояния пропускной системы;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов,
определенных программой проверки.
3.6. Ревизионная группа принимает меры к тому, чтобы
материально ответственные и другие должностные лица присутствовали
при проверке вверенных им ценностей, контрольных обмерах объемов
выполненных работ, контрольных запусках в производство сырья и
материалов, а также других подобных действиях, направленных на
проверку деятельности этих лиц.
3.7. Работники органов, уполномоченных осуществлять функции
государственного контроля, при проведении проверок имеют право:
проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры
учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета
и другие документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц,
ценные бумаги и материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения от материально ответственных и
других должностных лиц ревизуемого объекта, других граждан по
вопросам, возникающим в ходе проведения ревизии;
опечатывать кассы и кассовые помещения, материальные и вещевые
склады и кладовые, архивы, иные места хранения ценностей, финансовых
документов и ценных бумаг, проводить проверки фактического наличия
ценностей в них, требовать от администрации ревизуемого объекта
проведения инвентаризаций, а также проводить контрольные проверки
правильности их проведения;
привлекать специалистов для определения количества и качества
сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, услуг и
выполненных работ, для проверки фактических затрат сырья и
материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров
ремонтно-строительных работ и определения их качества, а также в
других необходимых случаях;
в установленных законодательством случаях и порядке знакомиться
в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе
валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки
и копии документов, связанных с операциями ревизуемых объектов, о
состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых им кредитов
и по другим вопросам, возникающим в ходе ревизии;
получать от других предприятий, учреждений и организаций
независимо от форм их собственности справки и копии документов по
операциям и расчетам с ревизуемым объектом, а при необходимости
проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными
документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от
должностных и материально ответственных лиц;
передавать по согласованию с лицом, назначившим ревизию,
материалы в правоохранительные органы, принимать меры к возмещению
ущерба и привлечению к административной и дисциплинарной
ответственности виновных лиц;
вносить в установленном порядке предложения об уплате сумм,
взыскиваемых в порядке применения экономических санкций к ревизуемым
объектам при установлении фактов нецелевого использования
государственных средств, а также в других, предусмотренных
законодательством случаях, а при необходимости ставить вопрос об
ограничении или приостановлении финансирования ревизуемых объектов.
3.8. При выявлении фактов нарушения законодательства в части
расходования государственных финансовых и материальных ресурсов,
невыполнения обязательств перед бюджетом и других нарушений
финансовой дисциплины или злоупотреблений, устанавливаются размер
причиненного ущерба, причины нарушений, должностные лица, по вине
которых совершены нарушения.
3.9. При выявлении фактов совершения подлога документов
работники ревизионной группы обязаны изъять указанные документы,
взамен которых в делах ревизуемого объекта оставляются копии или
описи изъятых документов, заверенные подписями работников
контролирующего органа и главного бухгалтера или другого
ответственного лица ревизуемого объекта.
3.10. По результатам ревизии финансово-хозяйственной
деятельности, а также в случае выявления серьезных нарушений
законодательства составляется акт. Результаты ревизий, в ходе
которых не установлено указанных нарушений, оформляются справками.
Акты и справки подписываются руководителем ревизионной группы
(проверяющим), руководителем и главным (старшим на правах главного)
бухгалтером ревизуемого объекта.
При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его
должностные лица ревизуемого объекта делают об этом оговорку перед
своей подписью и не позднее 3 дней со дня подписания акта
представляют в письменном виде возражения или замечания в орган,
назначивший ревизию. По акту представляются также письменные
объяснения должностных лиц ревизуемого объекта и лиц,
непосредственно виновных в установленных проверкой нарушениях.
Правильность фактов, изложенных в возражениях, должна быть проверена
работником органа, проводившего ревизию, и по ним дано письменное
заключение.
3.11. В случаях, когда выявленное нарушение или злоупотребление
может быть скрыто или по выявленным фактам необходимо принять
срочные меры к их устранению и привлечению к ответственности
виновных лиц, не ожидая окончания ревизии, составляется отдельный
промежуточный акт, который кроме лица, производящего ревизию, и
должностного лица ревизуемого объекта, подписывают лица, причастные
к выявленным нарушениям, от которых в обязательном порядке
истребуются письменные объяснения. Одновременно проверяющий должен
предложить руководству ревизуемого объекта принять меры по
устранению нарушений, недопущению их в дальнейшем и возмещению
причиненного ущерба.
Промежуточные акты составляются также по результатам проверки
кассы (фактического наличия ценностей в кассе или у подотчетного
лица), материальных ценностей у материально ответственных лиц или у
экспедирующих ценности, а также в схожих случаях. Один экземпляр
акта передается лицу, подписавшему его. Факты, изложенные в актах,
включаются в общий акт ревизии, экземпляр которого вручается
руководителю ревизуемого объекта, о чем за его подписью делается
отметка на первом экземпляре акта.
Акт ревизии, проводившейся по постановлениям правоохранительных
органов, вместе с приложениями, объяснениями должностных лиц и
заключениями по ним, а при необходимости и подлинными документами
направляется с сопроводительным письмом для рассмотрения в орган,
назначивший ревизию.
Правоохранительные органы при получении материалов ревизии
должны рассмотреть их и принять в соответствии с законодательством
по ним необходимые меры, о которых сообщить органу, проводившему
ревизию. При прекращении уголовного дела, возбужденного по
материалам ревизии, об этом ставится в известность соответствующий
орган.
3.12. Результаты ревизии излагаются в акте на основе:
проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся в
ревизуемых организациях документов и материалов;
проведенных встречных проверок;
фактических проверок действительности совершенных операций;
итогов взвешивания и обмера сырья и материалов по данным
произведенных в ходе ревизии инвентаризаций;
проведения контрольных обмеров, контрольных запусков сырья и
материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и
готовой продукции;
данных проверки качества продукции, соблюдения технических
условий и технологических режимов производства, соответствия
продукции государственным стандартам, а также других данных,
вытекающих из заключений специальных экспертиз.
В изложении акта должна быть соблюдена объективность, ясность и
точность описания выявленных фактов. Не допускается включение в акт
проверки различного рода не подтвержденных документами предположений
и данных о деятельности ревизуемого объекта.
В актах ревизий не должна даваться оценка действиям должностных
лиц.
3.13. В акте ревизии указываются:
основание назначения ревизии (дата и номер приказа), должности
и фамилии руководителя группы и других проверяющих;
даты начала и окончания ревизии, а в случаях перерывов
указывается их период;
должности и фамилии лиц, обязанных в соответствии с пунктом 15
настоящего порядка подписать акт (справку), с указанием периода их
работы на занимаемых должностях;
кем и когда были проведены предыдущие ревизии и принятые меры
по устранению выявленных ими недостатков;
выявленные факты нарушений и злоупотреблений со ссылкой на
нормативные акты, требования которых не соблюдены;
факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет и финансовых планов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления причитающихся
бюджету платежей и других сумм, прочих нарушений государственной
дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления
отчетности, невыполнения требований по осуществлению
внутрихозяйственного учета и контроля;
установленные в ходе ревизии недостачи денежных средств и
материальных ценностей, потери от бесхозяйственности и
расточительности, переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по
счетам и расчетам, прочим дебиторам;
размеры причиненного ущерба и другие последствия выявленных
нарушений по фактам незаконных выплат денежных средств, недостач, а
также должности и фамилии лиц, по вине которых они допущены.
Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах),
прилагаемых к каждому экземпляру акта ревизии, в которых указываются
все необходимые данные по каждому факту нарушения: сумма ущерба,
период, на протяжении которого совершено нарушение, дата и номер
документа, виновные лица и другие сведения. В акте приводятся
итоговые обобщенные данные и примеры.
В акте ревизии или в специальном приложении к нему должны быть
указаны, какие хозяйственные и финансовые операции и документы
проверены, за какой период и каким порядком.
В необходимых случаях для подтверждения изложенных в акте
фактов к нему прилагаются копии или выписки из документов (счетов,
ведомостей, ордеров, банковских поручений, чеков, нарядов, актов,
приказов, писем и тому подобное), а также справки и расчеты,
составленные на основании проверенных документов.
3.14. При выявлении причиненного ущерба, недостач денежных
средств и материальных ценностей в крупных и особо крупных размерах,
подлога и других злоупотреблений немедленно, об этом ставится в
известность лицо, назначившее ревизию. Материалы такой ревизии
передаются правоохранительным органам.
По окончании ревизии следует проинформировать вышестоящий орган
государственного управления, собственника предприятия, организации
(уполномоченное им лицо) проверенного объекта о выявленных фактах
нарушений законодательства, недостач и хищений, бесхозяйственности и
расточительства с указанием обстоятельств и причин их возникновения
и с внесением предложений по их устранению и предотвращению.
Руководитель органа, назначивший ревизию, обязан не позднее
2-недельного срока рассмотреть ее результаты и принять необходимое
решение по устранению отмеченных нарушений и недостач, возмещению
ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц, обеспечить
контроль за выполнением этого решения. Он же при необходимости
принимает решение о направлении информации о результатах ревизии в
другие органы и организации с предложениями по совершенствованию
действующего законодательства в целях пресечения правонарушений.
II. Ревизия кассовых и расчетных операций, использования
средств на оплату труда и премирование, сохранности
основных средств и материальных ценностей
1. Ревизия кассовых операций
1.1. Ревизию кассы следует начать с инвентаризации наличных
денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, находящихся в
кассе, обеспечивая при этом ее внезапность.
Инвентаризация производится в присутствии кассира и главного
бухгалтера предприятия.
До начала проверок денежной наличности ревизор должен
потребовать, чтобы кассир в его присутствии составил кассовый отчет
за текущий день и вывел по кассовой книге остаток денежных средств
на начало ревизии, при этом кассиром представляется проверяющему
расписка в том, что все документы по приходу и расходу денежных
средств включены в отчет. Обнаруженные в кассе частичные расписки и
другие аналогичные документы на позаимствование денег в сумму
денежной наличности не засчитываются. На указанные документы
составляется подробный перечень с указанием даты выдачи денег, по
чьему распоряжению, кому и на какие цели были выданы деньги.
Находящиеся в кассе почтовые и гербовые марки, оплаченные
путевки в дома отдыха и санатории принимаются к зачету как денежные
документы, а не наличные деньги.
Если на ревизуемом предприятии имеется несколько касс или в
одной кассе хранятся денежные средства нескольких организаций, то
ревизию кассовых операций необходимо производить одновременно во
всех кассах в целях исключения возможности сокрытия недостачи.
Результаты инвентаризации кассы оформляются промежуточным актом
по установленной форме, один экземпляр которого вручается
руководителю или главному бухгалтеру ревизуемого предприятия.
1.2. Выявленные при ревизии кассы недостачи наличных денег
должны быть отнесены в начет виновным лицам и по возможности
взысканы в период проведения проверки. Обнаруженные в кассе излишки
ценностей должны быть немедленно оприходованы, а копия приходного
кассового ордера приложена к промежуточному акту.
1.3. Осуществляя ревизии кассовых операций, необходимо
проверять:
соблюдение действующего правила ведения кассовых операций,
утвержденных Минфином Республики Беларусь и Национальным банком;
правильность оформления кассовых документов: все ли приходные и
расходные кассовые ордера и платежные ведомости заполнены чернилами
или пастой шариковых ручек, четко, ясно, без помарок (никакие
подчистки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не
допускаются), погашены ли они штампом "получено" или "оплачено" с
указанием даты (числа, месяца, года), заполнены ли все реквизиты,
имеются ли подписи распорядителей кредитов, получателя денег и
кассира, зарегистрированы ли приходные и расходные кассовые
документы в журнале и т.д.
Полное и своевременное оприходование в кассу полученных денег в
банке устанавливается на основании приходных кассовых ордеров, по
которым сумма полученных наличных денег сверяется с выписками банка
и корешками чековых книжек. Если в процессе проверки один из
указанных документов вызывает сомнение, то необходимо проверить
сумму полученных наличных денег по подлинным документам, находящимся
в банке.
Сумма каждого приходного кассового ордера обязательно сверяется
с суммой, записанной в отчете кассира, и при обнаружении расхождения
производится тщательная проверка этого случая.
Необходимо убедиться, что расходные кассовые ордера и платежные
ведомости составлены по установленной форме: наличие на них подписей
в получении денег, сумма полученных денег прописью, дата получения,
имеются ли в платежных ведомостях разрешительные подписи на выплату
денег с указанием сроков выплаты.
Необходимо удостовериться в подлинности подписей в получении
денег. Для этого выборочным путем отдельные подписи сверяются по
нескольким расходным документам, заявлениям о приеме на работу и др.
Выданные суммы по платежной ведомости просчитываются ревизором
и итог сверяется с расходным кассовым ордером, выписанным на
списание в расход этих сумм из кассы, сумма выданных денег из кассы
по расходным кассовым ордерам сверяется с суммой, записанной в
отчете кассира.
При проверке следует иметь в виду, что выдача наличных денег
сторонним лицам должна производиться по расходным кассовым ордерам с
обязательной отметкой документа, удостоверяющего личность получателя
денег.
После тщательной проверки приходных и расходных кассовых
документов и сверки их сумм с суммами по отчету кассира ревизор
обязан просчитать по отчету кассира суммы, записанные по приходу и
расходу, сверить итоги и установить правильность определения остатка
наличных денег в кассе, наличие обязательств о полной материальной
ответственности кассира и других лиц.
Обеспечение охраны касс, сохранности денег по перевозке из
кредитных учреждений и доставке их производственным единицам.
Оборудование помещений кассы, условия хранения денег в сейфе,
имеется ли охранная сигнализация, опечатываются ли сейфы и помещения
кассы, проводились ли бухгалтерией предприятия ежемесячные внезапные
инвентаризации наличных денег и ценностей, бланков строгой
отчетности, их оформление, результаты и принятые решения.
При проверке правил ведения кассовых операций обращается
внимание на следующие вопросы:
не совмещают ли обязанности кассира бухгалтеры и другие счетные
работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов,
осуществляющие учет денежных и банковских операций или связанные с
расчетами по заработной плате.
Соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в
кассе, полнота и своевременность сдачи в банк остатков
неиспользованных средств и кассовой выручки, использование
полученных из банка денег не по целевому назначению.
Полнота и своевременность оприходования по кассе наличных
денег, полученных по чекам из банка и из других источников,
подтверждаются ли выписками банка суммы, сданные в банк.
Не производится ли наличными деньгами оплата счетов разных
организаций и учреждений на материальные ценности и услуги;
соблюдение действующего порядка оплаты расходов по выписке
газет и журналов для нужд предприятия;
как выполняются указания директивных органов об усилении
контроля за расходованием государственных средств на приемы
иностранных делегаций (представительские расходы);
наличие фактов получения выручки от продажи товаров, продуктов,
отходов, других ценностей и оказания услуг помимо кассы лицами,
ответственными за их хранение. Соблюдение установленного порядка
продажи за наличный расчет ГСМ колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями, индивидуальным владельцам
транспортных средств.
1.4. При проверке первичных кассовых документов и отчетов
кассира необходимо проводить контроль правильности отражения
кассовых операций на счетах бухгалтерского учета. Такой контроль
осуществляется на протяжении всей ревизии. На первичных кассовых
документах и в отчете кассира должна быть указана корреспонденция
счетов со счетом 50 "Касса". Убедившись в правильности
произведенного отнесения на счета бухгалтерского учета, ревизор
проверяет прямым счетом итоги и сверяет их с разноской в ведомостях,
журналах-ордерах, главной книге.
1.5. Осуществляя ревизию иностранной валюты, необходимо
проверить наличие лицензии на право проведения валютных операций,
выполнение "Положения о ведении кассовых операций с иностранной
валютой" на территории Республики Беларусь, утвержденное правлением
Национального банка Республики Беларусь.
Целевое использование наличной иностранной валюты, соблюдение
периодичности проведения инвентаризаций валютных средств,
правильность проведения переоценки валюты и отражения ее на счетах
бухгалтерского учета.
2. Ревизия расчетов с подотчетными лицами
2.1. Задачами ревизии расчетов с подотчетными лицами являются
установление правильного и целевого использования подотчетных сумм,
выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения
расходов, соблюдение установленного порядка возмещения
командировочных расходов.
2.2. Исходными документами для ревизии расчетов с подотчетными
лицами служат приказы и распоряжения по предприятию, авансовые
отчеты, аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными
лицами.
2.3. Ревизия расчетов с подотчетными лицами должна выявить:
использование средств на оплату расходов на незаконные и
нецелесообразные служебные командировки (совмещение служебных
командировок с очередным отпуском, а также с поездкой по личной
необходимости и т.д.);
случаи возврата больших неиспользованных подотчетных сумм,
причины их, а также передачи подотчетных сумм другому лицу;
порядок погашения оправдательных документов, приложенных к
авансовым отчетам, с целью предотвращения их повторного
использования;
правильность отражения расчетов с подотчетными лицами в
аналитическом учете и в балансах предприятия. Сальдо по этим
расчетам должно показываться развернуто по дебету и кредиту счета
расчетов с подотчетными лицами.
2.4. При ревизии расчетов с подотчетными лицами необходимо
проверить:
соблюдение действующего порядка выдачи в подотчет наличных
денежных средств. На операционные и административно-хозяйственные
расходы деньги должны выдаваться должностным лицам, определенным
(утвержденным) приказом или распоряжением руководителя предприятия,
а на служебные командировки - в соответствии с приказом по
предприятию. Ревизор устанавливает, не разрешается ли выдача
авансом, не превышает ли размер выданного аванса запрашиваемой
сумме по расчету, нет ли скрытого авансирования подотчетных лиц на
личные нужды;
при оплате через подотчетных лиц погрузочно-разгрузочных,
ремонтно-строительных и других работ, а также расходов по
приобретению материальных ценностей проверяются все документы
(железнодорожные и автотранспортные документы, приемные акты, счета,
накладные, трудовые соглашения, ведомости, расписки и т.д.),
подтверждающие объем выполненных работ, поступление на склад
материальных ценностей, а также правильность выплаченных сумм и
наличие в документах всех необходимых реквизитов (адрес получателя,
номер и дата паспорта, кем выдан и т.п.). В случае возникновения
сомнений ревизор должен путем опроса получателей денег, а также
путем встречной проверки документов убедиться в правильности
выплаченных сумм.
Обоснованность расходов на служебные командировки
устанавливается на основании авансового отчета, сдаваемого
должностным лицом в бухгалтерию в течение трех дней после
возвращения из командировки, и отчета о выполнении задания по
командировке. К авансовому отчету в соответствии с действующим
порядком прилагаются:
задание, командировочное удостоверение с отметками о прибытии в
пункт назначения и выбытии из него, а также проездные документы,
квитанции об оплате за гостиницу, за телефонные переговоры и другие
документы, подтверждающие расход денежных средств.
Не выдавались ли подотчетные суммы лицам, не состоящим в
списочном составе ревизуемого предприятия, не было ли повторной
выдачи авансов без представления отчета по ранее выданным суммам;
были ли случаи возврата больших подотчетных сумм без их
использования и не являлась ли в этих случаях выданная сумма скрытым
авансированием подотчетного лица, не было ли случаев передачи
подотчетных сумм от одного лица другому;
правильность оплаты подъемных и расходов по перемещению
прибывших работников.
2.5. Все выявленные по авансовым отчетам переплаты, незаконные
выплаты и другие необоснованные расходы должны быть подробно
перечислены в отдельной описи, которая прилагается к акту ревизии.
2.6. Осуществляя ревизию расчетных операций с подотчетными
лицами, особое внимание уделить правильности возмещения расходов при
загранкомандировках:
соблюдение установленных норм расхода денежных средств на
суточные и оплату счетов гостиниц;
своевременность представления авансовых отчетов по
командировкам;
целесообразность поездок за границу.
3. Ревизия операций по расчетным и другим счетам в банке
3.1. Достоверность, законность и целесообразность операций с
денежными средствами, находящимися на расчетных, текущих, особых и
валютных счетах и в аккредитивах, проверяется на основании данных
первичных документов бухгалтерского учета и выписок банка по каждому
отдельному счету, открытому в банке, а также по аккредитивам и чекам
из лимитированных чековых книжек. При проверке этих операций
необходимо установить:
соблюдение установленного порядка хранения и использования
чековых книжек на предприятии;
наличие всех аннулированных и неиспользованных банковских
чеков;
нет ли случаев получения денег в банке главным бухгалтером или
другими счетными работниками, осуществляющими учет кассовых и
банковских операций;
правильность оформления приложенных к выпискам банка
оправдательных документов по денежным операциям: имеются ли в них
штамп учреждения банка об исполнении операции, дата и подпись
работника банка. По содержанию первичных документов устанавливается
законность и целесообразность проведенных операций. Для этого
ревизор должен знать код расшифровки банковских операций;
тождественность остатков денежных средств, числящихся по
выпискам к расчетному и другим счетам в банке, с аналогичными
данными Главной книги и баланса на конец и начало отчетного периода;
не было ли случаев составления фиктивных платежных поручений,
платежных требований и других финансово-расчетных документов и не
исправлялись ли записи в банковских выписках с целью хищения
государственных средств. Каждое расхождение данных банковской
выписки с данными бухгалтерского учета, а также наличие в выписках
банка подчисток или неоговоренных исправлений должно быть тщательно
проверено ревизором в соответствующем отделении банка. Одновременно
следует проверить правильность отражения в бухгалтерском учете
банковских операций (например, отнесение полученных наличных денег
на другие балансовые счета, вместо отражения по счету Касса
перечисленных сумм по платежным поручениям и требованиям на счета по
учету расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками). На
затраты производства и издержки обращения, как правило,
перечисленные суммы со счетов в банке не относятся. При наличии
таких операций они должны быть тщательно проверены;
не имели ли место факты использования средств не по прямому
(целевому) назначению, незаконных перечислений или переводов,
неправильного выставления аккредитивов;
не допускался ли акцепт бестоварных счетов и не скрывались ли
на счете денежные средства в пути недостачи денежных средств или
сумм, местонахождение которых неизвестно.
3.2. При проверке денежных операций по перечислению сумм в
покрытие кредиторской задолженности ревизор обязан установить
наличие оснований для этих перечислений и обратить внимание на
соблюдение сроков погашения кредиторской задолженности.
3.3. Проверяя денежные документы по оплате счетов за
материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги,
необходимо определить полноту и своевременность поступления и
оприходования ценностей, принятия работ по фактам. Следует тщательно
проверить суммы, списанные непосредственно со счетов по учету
денежных средств на затраты производства, расходы будущих периодов,
разные потери, и установить, не подлежат ли некоторые из них
взысканию с виновных лиц.
3.4. При ревизии операций чеками из лимитированных и
нелимитированных чековых книжек необходимо установить
тождественность остатков лимита по книжкам с остатками на
проверяемую дату по бухгалтерскому учету и выпискам банка. В случае
расхождения в остатках устанавливаются чеки, по которым не оплачены
банком суммы, а также причины их неоплаты. При необходимости
производится встречная проверка в организациях, с которыми
осуществлялись расчеты чеками.
3.5. Ревизуя операции по путевкам в санатории, дома отдыха,
туристские и пионерские лагеря, необходимо установить, за счет каких
средств приобретались путевки (издержек производства и обращения,
специальных фондов, социального страхования), соответствует ли
расход на их приобретение ассигнованиям на эти цели, нет ли случаев
выдачи путевок лицам, не работающим в ревизуемом предприятии,
своевременно ли вносятся в кассу деньги за путевки, по согласованию
с профсоюзной организацией или без согласования с ней выдаются
путевки.
Ревизия использования трудовых ресурсов, средств на
оплату труда и премирование
При ревизии необходимо проверить:
состояние и развитие прогрессивных форм организации труда и его
оплаты;
систему оплаты труда руководителей структурных подразделений и
специалистов за конечную продукцию;
порядок применения Положения об условиях оплаты труда
руководителей предприятий, с которыми заключены контракты;
состояние нормирования труда, планирование и организация этой
работы на ревизуемом предприятии;
использование рабочего времени и состоянии трудовой дисциплины.
Для этого необходимо установить, как осуществляется контроль в
цехах, бригадах, участках и других производственных подразделениях
за своевременным началом и окончанием работы и учетом рабочего
времени. Наличие производительных потерь рабочего времени (простои,
прогулы, неявки на работу с разрешения администрации), удельный вес
этих потерь в общем балансе рабочего времени, их влияния на снижение
объема выпуска продукции;
соблюдение условий оплаты труда и показателей премирования,
предусмотренных в коллективных договорах;
соблюдение нормативов численности ИТР и служащих, действующих
тарифных разрядов, коэффициентов рабочих, ИТР и служащих;
соответствие наименований должностей ИТР и служащих и профессий
рабочих действующим квалифицированным справочникам.
При ревизии необходимо проверить состояние первичной учетной
документации и отчетности по учету личного состава, фонда заработной
платы и расчетов по оплате труда, обратив особое внимание на
достоверность составления отчетности по труду и заработной плате:
правильно ли исчисляется среднесписочная численность
работников, нет ли искусственного уменьшения или сокрытия в
отчетности фактической численности и фонда заработной платы;
правильность и своевременность ведения табелей учета и
использования рабочего времени и соответствия данных
расчетно-платежных ведомостей данных табелей приказам и другим
документам по учету личного состава (о приеме на работу, увольнении,
перемещении, переводов и др.);
факты завышения производительности труда за счет искажения
данных по численности промышленно-производственного персонала;
правильно ли учитывается его заработная плата в составе затрат
на производство продукции;
правильность составления расчетно-платежных ведомостей и
ведение аналитического учета по счету Расчеты по оплате труда,
соответствие оборотов и сальдо указанного счета по балансу
предприятия оборотам и сальдо его по аналитическому счету (т.е.
данным расчетно-платежных ведомостей). При выяснении расхождений
устанавливаются их причины, из каких сумм слагаются, выясняют, не
вызвано ли это злоупотреблением должностных лиц;
своевременность выплаты заработной платы рабочим и служащим,
выдерживаются сроки выплаты, предусмотренные в коллективных
договорах. Правильность отражения в учете сумм депонированной
заработной платы;
достоверность расчета с органами социального страхования,
правильность исчисления и взимания налогов и других обязательных
удержаний из заработной платы рабочих и служащих;
правильность исчисления среднего заработка для начисления сумм
за время очередного отпуска, выполнение государственных обязанностей
и др.;
правильность оформления нарядов, путевых, учетных листков и
другой документации. Провести сверку записей в этих документах по
оприходованию продукции, выполненным работам и так далее. Нет ли
фактов приписок объема выполненных работ, завышения расценок и
занижения норм выработки.
4. Ревизия расчетных операций
4.1. При ревизии расчетов с предприятиями и организациями
ревизор должен тщательно проверить и установить:
состояние первичной документации и организацию бухгалтерского
учета расчетных операций;
тождественность остатков всех видов дебиторской и кредиторской
задолженности, учитываемой по балансу данным аналитического учета;
соблюдение порядка инвентаризации и сверки расчетов с
дебиторами, какие меры принимаются к сокращению и взысканию
просроченной дебиторской задолженности и погашению кредиторской
задолженности;
выполнение заданий вышестоящей организации по снижению
задолженности, состояние претензионной работы, не допускаются ли
пропуски сроков исковой давности;
случаи скрытия на счетах по учету расчетных операций недостач,
растрат и хищений, потерь от порчи и брака товарно-материальных
ценностей, готовой продукции, а также факты искажения отчетности о
состоянии расчетно-платежной дисциплины, учета расчетов с дебиторами
и кредиторами на других счетах;
причины образования просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности, виновных должностных лиц, имеющиеся возможности для
погашения или взыскания задолженности. Соблюдение порядка сверки
расчетов с поставщиками, потребителями и заказчиками, а также
разными дебиторами и кредиторами;
не допускаются ли злоупотребления должностными лицами при
оформлении расчетных документов для оплаты кредиторской
задолженности путем перевода сумм не по принадлежности;
соблюдение установленного порядка списания с баланса на убытки
дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
наличие случаев незаконного списания расходов на содержание
вышестоящей организации за счет подчиненных предприятий;
состояние расчетов с бюджетом по всем видам платежей;
достоверность задолженности по расчетам с поставщиками,
подрядчиками, покупателями, прочими организациями, а также по
внутриведомственным и внутрихозяйственным расчетам, своевременность
перечисления в бюджет кредиторской задолженности, по которой истекли
сроки исковой давности;
соблюдение сроков оформления расчетно-платежных документов за
отгруженную продукцию, товарно-материальные ценности и оказанные
услуги для предъявления их в банк для оплаты потребителями;
правильность и своевременность взимания квартирной платы и
стоимости коммунальных услуг с лиц, проживающих в домах ревизуемого
предприятия. Особое внимание при проверке следует обратить на
наличие задолженности работников предприятия и лиц, не состоящих в
списке предприятия, за пользование инвентарем, за отпущенные без
предварительной оплаты материальные ценности, за не сданную,
утерянную или испорченную досрочно спецодежду, за выданные в счет
зарплаты и неудержанные авансы, а также невозвращение работниками
подотчетных сумм, скрытые на счете расчеты с разными дебиторами и
кредиторами, за проживание в жилых домах и общежитиях, за содержание
детей в детских садах (яслях) и т.д.
4.2. При проверке расчетов по недостачам, растратам и хищениям
ревизующему необходимо тщательно проанализировать причины и условия
образования недостач товарно-материальных ценностей, проверить
правильность и обоснованность их учета на счете недостачи и потери
от порчи ценностей, своевременность рассмотрения и отнесения этих
сумм на виновных лиц и установить:
какие приняты меры по устранению и недопущению в дальнейшем
недостатков в сохранности товарно-материальных ценностей, сырья,
готовой продукции;
в полной ли мере применяется в надлежащих случаях Положение о
материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб,
причиненный предприятию, учреждению, организации, обоснованность
списания потерь, образовавшихся вследствие недостач, хищений и порчи
ценностей;
соблюдение порядка и сроков передачи дел о недостачах, хищениях
и порче в следственные органы для привлечения виновных лиц к
ответственности, предъявлялись ли гражданские иски о взыскании
причиненного ущерба и применяется ли кратная материальная
ответственность за ущерб, причиненный хищением, недостачей или
порчей ценностей, готовой продукции с учетом действующих цен на день
принятия решения о возмещении ущерба;
был ли возврат судебно-следственными органами материалов по
растратам и хищениям из-за некачественного оформления документов:
какие меры были приняты к виновным;
осуществление контроля за прохождением дел в
судебно-следственные органы;
обеспечивается ли взыскание задолженности по недостачам,
хищениям и порче и организован ли контроль за взысканием по
исполнительным листам и погашением по добровольным обязательствам;
привлечены ли к ответственности, кроме лиц, допустивших
непосредственно недостачи, хищения и порчу, также и работники, по
вине которых такие факты стали возможными;
обоснованность списания недостач и потерь на издержки
производства и обращения.
4.3. При ревизии расчетов проверяется также организация
претензионной работы, устанавливается своевременность предъявления
претензий; нет ли претензий, по которым поступили отказы; все ли
претензии обоснованны и оформлены; правильно ли произведены списания
претензионных сумм; лица, виновные в пропуске сроков предъявления
претензий, другие нарушения.
4.4. По кредитным операциям необходимо проверить полноту и
правильность использования лимитов банковских ссуд и своевременность
их погашения, целевое использование ссуд. При уплате штрафов и
повышенных процентов за просрочку возврата ссуд устанавливаются
причины, виновные в этом лица и принятые к ним меры.
5. Ревизия использования и сохранности основных фондов
и товарно-материальных ценностей
5.1. При ревизии использования и сохранности основных средств
следует проверить:
использование действующих производственных мощностей; уровень
фондоотдачи за ряд лет; разработан и осуществлен ли на предприятии
комплекс мер, направленных на повышение фондоотдачи: увеличение
коэффициента сменности, сокращение простоев и др.;
соблюдение нормативных сроков освоения вновь вводимых
мощностей, потери продукции и прибыли вследствие нарушения
нормативных сроков;
выполнение плана внедрения новой техники, механизации
трудоемких процессов;
наличие неустановленного и неиспользуемого отечественного и
импортного оборудования, его качественное состояние, условия
хранения;
соответствие фактического наличия основных средств данным
бухгалтерского учета. Проверить реальность числящихся на балансе
основных средств путем сопоставления учетных данных с данными
последней инвентаризации, проведенной на предприятии. При
необходимости провести контрольную инвентаризацию основных средств
на отдельных производственных участках. При инвентаризации техники в
колхозах и совхозах необходимо проверить техническое состояние
каждого инвентарного объекта, условия хранения, готовность к
сельскохозяйственным работам, сохранность при каждой машине
положенного по техническому паспорту комплекта инструментов: выявить
факты разукомплектования техники и причиненный этим материальный
ущерб, наличие излишних машин и оборудования, а также неучтенные
основные средства, источники их получения и причины, по которым они
не взяты своевременно на учет;
не передаются ли отдельные предметы основных средств в личное
пользование (оборудование, инвентарь культурно-бытового назначения и
др.);
соблюдается ли порядок учета основных средств, предусмотренный
Положением по бухгалтерскому учету основных средств (фондов)
государственных, кооперативных (кроме колхозов) и общественных
предприятий, организаций и общественных предприятий и организаций; в
полном ли объеме и правильно ли произведена переоценка их;
своевременность оформления документации по вводу в эксплуатацию
основных фондов;
периодичность и правильность проведения переоценки основных
фондов;
обоснованность и правильность оформления ликвидации основных
фондов. Приходуются ли материалы, полученные в результате разборки
зданий и сооружений, узлы и детали от списания машин, оборудования,
пригодные для дальнейшего использования, а также ценности,
полученные от ликвидации хозяйственного инвентаря и прочего
имущества;
соблюдение действующего порядка реализации основных средств;
наличие бездействующих и находящихся в запасе основных средств,
их физическое и моральное состояние, какая проводится работа по
передаче реализации и ликвидации ненужных и износившихся основных
средств, переданных в аренду другим предприятиям, состояние и
порядок расчетов за аренду, ремонт и возврат основных средств;
порядок выкупа и права списания их; соблюдение сдачи в аренду
основных средств и расчет за аренду;
соблюдается ли порядок начисления износа.
5.2. При ревизии использования и сохранности
товарно-материальных ценностей проверяется:
состояние складского хозяйства и обеспечение мест хранения
весовыми и измерительными приборами, мерной тарой; условия хранения
кормов, семян, сырья и материалов, не допускается ли при этом
снижение их качества и порча; правильность приемки кормов,
материалов, семян и сырья по количественным и качественным
показателям;
обеспечение сохранности товарно-материальных
ценностей: заключены ли письменные договоры о материальной
ответственности с работниками, которым переданы ценности; полностью
ли оприходованы фактически полученные материальные ценности;
предоставляются ли ежегодные (очередные) отпуска
материально-ответственным лицам с передачей ценностей лицам, их
заменяющим;
соблюдение порядка учета материальных ценностей, малоценных и
быстроизнашивающихся предметов и контроля за их использованием;
установление материальной ответственности за сохранность
ценностей при доставке их на склады предприятия. Соблюдение
установленного порядка и сроков приемки поступающих
товарно-материальных ценностей по бартерным сделкам согласно
заключенным договорам. Производится ли взвешивание грузов и
определение фактического количества при приемке их на железной
дороге или водном транспорте, а также на складах предприятия.
Проведение проверки поступивших на склад товарно-материальных
ценностей в отношении соответствия их ассортименту, количеству и
качеству, указанным в сопроводительных документах (счета-фактуры,
железнодорожные и товарно-транспортные накладные, спецификации и
т.п.). Правильность и своевременность оформления приемки
материальных ценностей на складах, обоснованно ли составляются акты
на недостачи и своевременно ли предъявляются к поставщикам, а также
коммерческие акты на все случаи несоответствия грузов транспортным и
другим документам и своевременно ли предъявляются претензии к
транспортным организациям за недостачу и порчу грузов, взыскиваются
ли штрафы за просрочку сроков доставки грузов;
реальность числящихся на балансе предприятия, организации
остатков материальных ценностей в пути. Подтверждены ли они
транспортными документами и счетами поставщиков, не числятся ли в их
составе ценности, находящиеся в пути сверх нормального срока
пробега, какие принимаются меры к их розыску, организован ли
оперативный контроль за выданными доверенностями на получение
ценностей;
правильность списания сырья и материалов на производство,
соответствие действующих норм современному уровню технологии и
организации производства. При этом следует установить, нет ли
случаев, когда в результате завышения норм расхода сырья и
материалов образуются неучтенные излишки материальных ценностей, а
также случаев списания их в завышенных размерах против фактического
расходования. Правильность оформления отпуска товарно-материальных
ценностей со складов на производство и на сторону другим
потребителям, соответствующими расходными документами (требованиями,
ведомостями и др.). Установлен ли определенный контингент лиц,
которым предоставлено право затребования материалов со складов.
Осуществляется ли контроль за соблюдением установленного лимита
получения со склада материалов для производственных нужд;
состояние складского учета материальных ценностей в
карточках складского учета. Производится ли сверка бухгалтерских
записей о движении товарно-материальных ценностей с данными карточек
складского учета, правильно ли регулируются выявленные расхождения;
своевременность представления в бухгалтерию заведующими
складами и другими материально ответственными лицами отчетов о
движении материалов с приходными и расходными документами, не
допускается ли задержка в обработке этих документов бухгалтерией,
организация учета перемещения материалов, сырья, полуфабрикатов и
готовой продукции внутри предприятия;
своевременность и правильность проведения инвентаризации
товарно-материальных ценностей, правильность определения результатов
инвентаризаций и отражения их в бухгалтерском учете, а также
обоснованность списания недостач и потерь товарно-материальных
ценностей при их хранении и транспортировке согласно норм на
естественную убыль;
причины образования и порядок оформления потерь
товарно-материальных ценностей от брака и порчи, соблюдается ли
установленный порядок утверждения документов на списание указанных
потерь (установить суммы, причину этих потерь и виновных в этом
лиц);
обеспечение сохранности горюче-смазочных материалов.
Соблюдаются ли нормы расхода топлива и смазочных материалов;
соблюдаются ли установленные нормы бесплатной выдачи
спецодежды, спецобуви и спецпитания, организация учета спецодежды,
малоценного инвентаря и инструментов, находящихся в эксплуатации.
Приходуется ли полученный утиль от списания этого имущества;
обеспечены ли сохранность и правильный учет драгоценных
металлов, алмазов, изделий из них на складах и в производстве в
соответствии с действующим положением. Использование спирта по
прямому назначению, правильность определения температуры, крепости и
безводного содержания спирта при его поступлении или отпуске со
склада, обеспеченность его надлежащего хранения и сохранности, не
имеет ли места недостача спирта и не отнесена ли она на затраты
производства. Произвести внезапную проверку наличия спирта во всех
местах хранения, включая кладовую цеха, лабораторию, с обязательным
установлением крепости спирта на момент проверки;
состояние работы по нормированию потребности, запасов хранения
и расхода сырья, материалов, топлива, электроэнергии, принимаемые
меры по внедрению прогрессивных норм расхода сырья и материалов.
5.3. Необходимо также проверить:
своевременность заключения договоров на поставку материальных
ресурсов, продукции и осуществления контроля за выполнением
договорных обязательств. Состояние учета выполнения заданий и
обязательств по поставкам продукции по количеству, срокам и
ассортименту, предусмотренным в договорах, достоверность отчетных
данных об объеме реализации продукции с учетом выполнения
обязательств по поставкам;
состояние работы по подбору и расстановке кадров на
материально ответственные должности. Установить, не привлекались ли
ранее материально ответственные лица к уголовной ответственности за
расхищение собственности, заключены ли с ними письменные договора о
материальной ответственности (полной), согласован ли с главным
бухгалтером предприятия их прием, перемещение, увольнение,
производится ли при аттестации работников оценка их моральных
качеств;
соблюдение правил хранения и складирования материальных
ценностей, организации складского хозяйства охраны складов,
противопожарной защиты и пропускной системы. При проверке
организации охраны и противопожарной защиты необходимо выяснить,
установлены ли надлежащие запоры, исправность сигнализации,
освещения подступов к складским помещениям; опечатываются и сдаются
ли охране на ночь склады; имеются ли в наличии и в исправном
состоянии противопожарные средства, соблюдены ли сроки зарядки
огнетушителей. Следует также проверить соблюдение порядка оформления
пропусков на вывоз материальных ценностей и продукции с территории
предприятия и установить, не допускается ли вывоз материальных
ценностей по пропускам, подписанным лицами, не имеющими на это
право, или по устным разрешениям и запискам, осуществляется ли
контроль за вывозом материальных ценностей по наименованию,
количеству и качеству и др.;
соблюдение порядка определения стоимости материалов при их
реализации.
6. Ревизия затрат на производство и себестоимости продукции
6.1. При ревизии необходимо проверить:
своевременно и в соответствии ли с утвержденными нормами
списывались на затраты производства отпущенные сырье, материалы,
топливо, энергия, услуги вспомогательных производств и сторонних
организаций, не допускались ли случаи переноса списания их на
себестоимость продукции и услуг, выпущенных в следующем отчетном
периоде;
правильность определения сумм отклонений от плановых или
учетных цен на отпущенные в производство сырье и материалы, не
допускалось ли произвольного изменения суммы отклонений, подлежащих
списанию на затраты в отчетном месяце;
своевременность отнесения на себестоимость продукции и услуг
затрат по текущему ремонту основных средств, выполненных в отчетном
месяце собственными силами, а также правильность списания стоимости
текущего ремонта;
своевременно и правильно ли отражались в учете суммы износа
основных средств и малоценного инвентаря, не допускались ли задержки
в их начислении или искусственное уменьшение начисляемых в отчетном
месяце сумм;
своевременность списания установленных в отчетном месяце потерь
от брака продукции, а также естественной убыли сырья и материалов,
выявленных проведенными в отчетном месяце инвентаризациями.
Проверить на выдержку соответствие выявленного брака по данным ОТК
учетным данным. Определить учитываемые потери от переработки
возвращенной продукции;
не относились ли внепроизводственные расходы на работы (услуги)
для собственного капитального строительства и жилищно-коммунального
хозяйства; правильно ли списывались внепроизводственные расходы на
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
