|
Страница 1
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
8 июля 1996 г. N 88
УТВЕРЖДЕНО
Правлением Национального
банка Республики Беларусь
25 июня 1996 г.
Протокол N 11
Правила организации
бухгалтерского учета
и отчетности в банках
Республики Беларусь
===
___________________________________________________________--
Правила утратили силу постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2001
г. N 288 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., N 112, 8/7469)
[Изменения и дополнения:
Дополнение 1 - письмо Национального банка Республики
Беларусь от 8 декабря 1998 г. N 133;
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 22 июня 2001 г. N 179 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 72,
8/6359).]
Настоящие Правила организации бухгалтерского учета и отчетности
в банках Республики Беларусь разработаны в соответствии с Законами
Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", "О
Национальном банке Республики Беларусь", "О банках и банковской
деятельности в Республике Беларусь" и определяют порядок ведения
бухгалтерского учета, организации операционной работы,
документооборота, вопросы контроля расчетно-кассовых документов и
бухгалтерской отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, в
банках Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
Абзац первый преамбулы - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179
Настоящие Правила организации бухгалтерского учета и
отчетности в банках Республики Беларусь разработаны в
соответствии с Законами Республики Беларусь "О
бухгалтерском учете и отчетности", "О Национальном банке
Республики Беларусь", "О банках и банковской деятельности в
Республике Беларусь" и определяют порядок ведения
бухгалтерского учета, организации операционной работы,
документооборота, вопросы контроля расчетно-кассовых
документов и бухгалтерской отчетности в банках Республики
Беларусь.
___________________________________________________________--
Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного и
сплошного документального отражения информации о состоянии и
движении имущества предприятий (учреждений) методом двойной записи
средств и источников в их денежном выражении в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и создание
необходимых условий для правильного его ведения, хранения
бухгалтерских документов, учетных регистров и отчетности в
учреждении банка несет руководитель.
___________________________________________________________--
Абзац третий преамбулы - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и
создание необходимых условий для правильного его ведения,
хранение бухгалтерских документов, учетных регистров и
отчетности в учреждении банка несет руководитель.
___________________________________________________________--
Главный бухгалтер учреждения банка (лицо, его заменяющее)
обязан обеспечить:
- правильную и рациональную организацию бухгалтерского учета;
- своевременное составление и представление установленной
отчетности;
- осуществление учетной политики, направленной на
предупреждение недостач, растрат, незаконного расходования средств
учреждения;
- достоверный и своевременный учет и постоянный контроль за
совершением и регистрацией хозяйственных операций, движением
имущества, исполнением обязательств;
- правильное исчисление налогов, сборов и других обязательных
платежей, предусмотренных законодательством РБ;
- правильное проведение инвентаризации всех статей баланса и
отражение в учете ее результатов.
1. Общие принципы организации учетной работы.
1.1. Общие принципы организации бухгалтерского учета в банках
Республики Беларусь.
Организация бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь
строится на общих принципах, основными из которых являются:
- государственное регулирование бухгалтерским учетом и
отчетностью;
- строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском
учете каждой совершаемой операции;
- оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований,
обязательств и других операций в белорусских рублях;
___________________________________________________________--
Абзац пятый подпункта 1.1 пункта 1 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179
- оценка и учет имущества, финансовых вложений,
требований, обязательств и других операций в денежной
единице, эмитируемой Национальным банком Республики
Беларусь в качестве официального платежного средства;
___________________________________________________________--
- систематизация, группировка полученной информации и отражение
ее в бухгалтерском учете методом двойной записи;
- обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с
данными синтетического учета с целью формирования полной и
оперативной информации, своевременного предупреждения негативных
явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными
результатами;
- инвентаризация активов и пассивов банка с целью обеспечения
достоверности данных бухгалтерского учета;
- публикация отчетности;
- независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности
аудиторскими организациями;
- присвоение каждому учреждению банка индивидуального номера
для осуществления банковских операций.
Вышеназванные принципы должны соответствовать общепризнанным в
международной практике принципам и правилам ведения бухгалтерского
учета в банковской системе.
Для ведения бухгалтерского учета в случаях, регламентированных
настоящими Правилами, банками могут использоваться формы документов,
составленные на бумажных носителях информации либо на машинных
носителях информации.
При ведении документов на машинных носителях информации банку
следует обеспечить:
- защиту информации;
- сохранение архива по данной информации в течение срока,
установленного законодательством Республики Беларусь для ее
хранения;
- возможность получения надлежащим образом заверенных бумажных
копий документов.
___________________________________________________________--
Подпункт 1.1 пункта 1 после абзаца двенадцатого дополнен
новыми абзацами постановлением Совета директоров
Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179
___________________________________________________________--
1.2. Организация работы со счетами.
1.2.1. Организация работы со счетами клиентов.
Документы по открытию счета клиента проверяются юридической
службой или лицом, наделенным данным правом в учреждении банка, на
соответствие установленным нормативным актам и указаниям
Национального банка Республики Беларусь и передаются руководителю
учреждения банка или лицу, им уполномоченному, для решения вопроса
об открытии счета. После получения разрешения на открытие счета
документы представляются главному бухгалтеру или лицу, им
уполномоченному, который производит открытие счета, регистрацию
счета и передает карточки с образцами подписей и оттиска печати
соответствующим ответственным исполнителям.
___________________________________________________________--
Абзац второй подпункта 1.2.1 пункта 1 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179
Документы по открытию счета клиента проверяются
юридической службой или лицом, наделенным данным правом в
учреждении банка, на соответствие установленным нормативным
актам и указаниям Национального банка Республики Беларусь и
передаются руководителю учреждения банка или лицу, им
уполномоченному, для решения вопроса об открытии счета.
После получения разрешения на открытие счета документы
представляются главному бухгалтеру или лицу, им
уполномоченному, который производит открытие счета,
регистрацию счета и передает карточки с образцами подписей
и оттиска печати соответствующим работникам банка.
___________________________________________________________--
Счета регистрируются в книге регистрации открытых лицевых
счетов, которая должна содержать следующие реквизиты:
- дата открытия счета;
- наименование счета;
- номер лицевого счета;
- дата закрытия счета;
- поле для примечаний.
По усмотрению учреждения банка в книге регистрации открытых
лицевых счетов могут быть предусмотрены другие необходимые
учреждению банка реквизиты.
Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена
подписями руководителя и главного бухгалтера или подписями лиц, ими
уполномоченных учреждения банка и оттиском печати.
___________________________________________________________--
Абзац десятый подпункта 1.1 пункта 1 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179
Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена
подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения
банка и оттиском печати.
___________________________________________________________--
Книгу регистрации открытых лицевых счетов можно вести на
машинном носителе информации.
___________________________________________________________--
Абзац одиннадцатый подпункта 1.1 пункта 1 - в редакции
постановления Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179
Книгу регистрации открытых лицевых счетов можно вести на
машинном носителе информации. В данном случае должна быть
обеспечена возможность получения имеющихся данных на
бумажный носитель информации и сохранения архива.
___________________________________________________________--
При переходе на ведение книги с применением машинных носителей
информации подлежат обязательному внесению в базу данных действующие
счета на момент перехода, а книга на бумажном носителе информации
передается в архив.
___________________________________________________________--
Абзац тринадцатый подпункта 1.1 пункта 1 - исключен
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
Абзацы четырнадцатый - двадцать четвертый считать
соответственно абзацами тринадцатым - двадцать третьим.
При ведении книги с применением машинных носителей
информации руководитель учреждения банка должен обеспечить
защиту информации от несанкционированного доступа.
___________________________________________________________--
В случае закрытия счета в книге проставляется дата закрытия.
Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по
истечении двух лет после даты их закрытия.
Хранение документов по оформлению счетов клиентов возлагается
на главного бухгалтера или на лицо, им уполномоченное.
Необходимые документы по открытию счетов должны храниться в
отдельном деле для каждого клиента. Не допускаются изъятие
документов из таких дел (за исключением случаев, предусмотренных
действующим законодательством), а также исправления в них. В это же
дело помещается вся переписка, связанная с юридическим оформлением
счетов, а также копии разрешений банка на открытие субсчетов.
Каждому делу присваивается номер, соответствующий номеру счета
клиента, который регламентируется банками самостоятельно. Главный
бухгалтер или лицо, им уполномоченное, должны обеспечить сохранность
дел.
Действующие карточки с образцами подписей и оттиском печати
должны храниться у ответственного исполнителя и контролера.
При замене документов по открытию счета по действующим счетам
клиентов представляемые документы проверяются на соответствие
установленным нормативным актам и указаниям Национального банка,
представляются главному бухгалтеру или лицу, им уполномоченному, для
их замены в документах по открытию счета.
По действующим счетам утратившие силу документы по открытию
счетов остаются в деле, перечеркиваются крестообразно, на них
делается отметка о замене новыми документами. При замене карточек с
образцами подписей и оттиска печати последний экземпляр,
удостоверенный нотариально или заверенный вышестоящей организацией,
помещается в дело по открытию счета (остальные экземпляры
уничтожаются).
В случае закрытия счета клиента дело по оформлению открытия
счета перечеркивается крестообразно и делается отметка "счет закрыт"
с указанием даты закрытия счета. При этом данной отметкой помечаются
все листы имеющихся в деле по оформлению открытия счета клиента
документов.
В случае закрытия счета, реорганизации предприятия, перехода
клиента на обслуживание в другое учреждение банка, владелец счета
обязан возвратить учреждению банка чековые книжки для получения
наличных денег с оставшимися неиспользованными чеками (далее -
денежные чеки). В данном случае представляется заявление клиента на
закрытие счета, содержащее подтверждение остатка средств на день
закрытия счета, с указанием номеров возвращаемых неиспользованных
денежных чеков. При наличии остатка на счете клиент представляет
платежное поручение на перечисление средств.
Неиспользованные денежные чеки принимает от клиентов главный
бухгалтер или лицо, им уполномоченное, который должен погасить
каждый сданный денежный чек путем вырезания его части,
предназначенной для подписи.
Погашенные учреждением банка неиспользованные денежные чеки
хранятся в документах дня.
В случае невозможности представления чековых книжек для
получения наличных денег с неиспользованными чеками клиентом
представляется объяснительная записка с указанием причины их
непредставления.
1.2.2. Организация работы со счетами по учету основных
средств, расходов и доходов банка и по другим хозяйственным
операциям банка.
Порядок открытия лицевых счетов по операциям с основными
средствами, расходами и доходами банка и по другим хозяйственным
операциям банка определяется банком самостоятельно. Данные счета
подлежат обязательной регистрации в книге регистрации открытых
лицевых счетов.
___________________________________________________________--
Подпункт 1.2.2 пункта 1 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
1.2.2. Организация работы с внутрибанковскими счетами.
Порядок открытия лицевых счетов по внутрибанковским
счетам банком определяется самостоятельно.
Все открываемые внутрибанковские счета подлежат
обязательной регистрации в книге регистрации открытых
лицевых счетов.
___________________________________________________________--
1.2.3. Основные требования, предъявляемые к нумерации банком
счетов аналитического учета, определяются нормативными актами и
указаниями Национального банка.
1.3. Организация аналитического учета.
1.3.1. Основной формой аналитического учета в банках Республики
Беларусь являются лицевые счета, открываемые в разрезе балансовых и
внебалансовых счетов, которые ведутся на бумажных или машинных
носителях информации.
___________________________________________________________--
Абзац первый подпункта 1.3.1 пункта 1 - в редакции
постановления Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
1.3.1. Основной формой аналитического учета в банках
Республики Беларусь являются лицевые счета, которые
открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов на
бумажных или машинных носителях информации. База данных
лицевых счетов в условиях машинной обработки банковской
информации ведется с обязательным дублированием как минимум
на двух различных носителях и должна обеспечивать
сохранение информации в течение срока, установленного
законодательством для ее хранения.
___________________________________________________________--
Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще
оформленных расчетно-кассовых документов (бумажных или
электронных).
1.3.2. Обязательными реквизитами лицевых счетов и выписок из
них являются:
- номер лицевого счета;
- дата совершения последней операции;
- дата совершения текущей операции;
- номер документа;
- номер счета-корреспондента;
- номер банка-корреспондента;
- код вида операции;
- код валюты;
- сумма операции;
- итоги оборотов по дебету и кредиту;
- сумма входящего остатка;
- сумма исходящего остатка;
- реквизиты банка, ведущего счет.
Дополнительными реквизитами могут быть:
- наименование клиента;
- символы кассового плана;
- учетный номер налогоплательщика;
- код платежа согласно Классификатора доходов и расходов
республиканского и местного бюджетов и другие.
1.3.3. Информация по операциям, проведенным за день, выдается
на бумажных носителях информации в виде выписок и подлежит выдаче
клиенту.
Порядок и периодичность выдачи выписок и приложений к ним по
счету клиента оговариваются в договоре между банком и клиентом на
расчетно-кассовое обслуживание.
1.3.4. Выписки из лицевых счетов, предназначенные для выдачи
клиентам при ведении их на ЭВМ, оформляются штампами банка.
1.3.5. Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть
расчетные документы, мемориальные ордера, бумажные копии электронных
мемориальных документов, на основании которых совершены записи по
лицевым счетам, и другие документы. Бумажные копии электронных
мемориальных документов удостоверяются подписью ответственного
исполнителя* и штампом банка получателя.
--------------------------
*Ответственные исполнители - работники банка, определенные в
подпункте 2.1.1 настоящих Правил.
___________________________________________________________--
Подпункт 1.3.5 пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
1.3.5. Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут
быть расчетные документы, мемориальные ордера, бумажные
копии электронных мемориальных документов, на основании
которых совершены записи по лицевым счетам, и другие
документы. Бумажные копии электронных мемориальных
документов удостоверяются подписью уполномоченного лица и
штампом банка получателя.
___________________________________________________________--
1.3.6. Ответственный исполнитель обязан проверить полноту
поступлений приложений к выписке и соответствие по принадлежности
зачисленных (списанных) средств.
При непоступлении в банк получателя средств приложений к
выпискам в срок, установленный нормативными документами и указаниями
Национального банка Республики Беларусь, банк обязан истребовать их
от банка плательщика для последующей передачи получателям средств.
1.3.7. Выписки из лицевых счетов и приложения выдаются лицам,
имеющим право первой или второй подписи по данному счету,
представителям владельца счета по доверенности, оформленной в
установленном порядке, а также по заявлению клиента - через
абонентские ящики, по почте.
1.3.8. Владелец счета обязан в течение 10 дней после вручения
ему выписок письменно сообщить учреждению банка о суммах, ошибочно
записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в
указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на
счете считаются подтвержденными.
1.3.9. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее
дубликат выдается клиенту с письменного разрешения руководителя
учреждения банка или его заместителя по заявлению клиента,
подписанному руководителем и главным бухгалтером предприятия,
организации, учреждения. В заявлении клиент обязан указать причины
утраты выписки.
На дубликате выписки ставится дата выдачи, подпись
ответственного исполнителя и главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного, оттиск печати банка. В титульной части документа
делается надпись: "Дубликат выписки".
Выданные дубликаты регистрируются в книге дубликатов выписок.
Книга должна содержать следующие реквизиты:
- номер лицевого счета, на который выдан дубликат выписки;
- дата, за которую выдается дубликат выписки;
- дата выдачи дубликата выписки;
- подпись ответственного исполнителя;
- подпись главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного;
- подпись получателя.
___________________________________________________________--
Текст правил - с учетом изменений и дополнений, внесенных
письмом Национального банка Республики Беларусь от 8
декабря 1998 г. M 133
Настоящие Правила организации бухгалтерского учета и отчетности
в банках Республики Беларусь разработаны в соответствии с Законами
Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", "О
Национальном банке Республики Беларусь", "О банках и банковской
деятельности в Республике Беларусь" и определяют порядок ведения
бухгалтерского учета, организации операционной работы,
документооборота, вопросы контроля денежно-расчетных документов и
бухгалтерской отчетности в банках Республики Беларусь.
Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного и
сплошного документального отражения информации о состоянии и
движении имущества предприятий (учреждений) методом двойной записи
средств и источников в их денежном выражении в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и создание
необходимых условий для правильного его ведения, хранение
бухгалтерских документов, учетных регистров и отчетности в
учреждении банка несет руководитель.
Главный бухгалтер учреждения банка (лицо, его заменяющее)
обязан обеспечить:
- правильную и рациональную организацию бухгалтерского учета;
- своевременное составление и представление установленной
отчетности;
- осуществление учетной политики, направленной на
предупреждение недостач, растрат, незаконного расходования средств
учреждения;
- достоверный и своевременный учет и постоянный контроль за
совершением и регистрацией хозяйственных операций, движением
имущества, исполнением обязательств;
- правильное исчисление налогов, сборов и других обязательных
платежей, предусмотренных законодательством РБ;
- правильное проведение инвентаризации всех статей баланса и
отражение в учете ее результатов.
1. Общие принципы организации учетной работы.
1.1. Общие принципы организации бухгалтерского учета в банках
Республики Беларусь.
Организация бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь
строится на общих принципах, основными из которых являются:
- государственное регулирование бухгалтерским учетом и
отчетностью;
- строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском
учете каждой совершаемой операции;
- оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований,
обязательств и других операций в денежной единице, эмитируемой
Национальным банком Республики Беларусь в качестве официального
платежного средства;
- систематизация, группировка полученной информации и отражение
ее в бухгалтерском учете методом двойной записи;
- обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с
данными синтетического учета с целью формирования полной и
оперативной информации, своевременного предупреждения негативных
явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными
результатами;
- инвентаризация активов и пассивов банка с целью обеспечения
достоверности данных бухгалтерского учета;
- публикация отчетности;
- независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности
аудиторскими организациями;
- присвоение каждому учреждению банка индивидуального номера
для осуществления банковских операций.
Вышеназванные принципы должны соответствовать общепризнанным в
международной практике принципам и правилам ведения бухгалтерского
учета в банковской системе.
1.2. Организация работы со счетами.
1.2.1. Организация работы со счетами клиентов.
Документы по открытию счета клиента проверяются юридической
службой или лицом, наделенным данным правом в учреждении банка, на
соответствие установленным нормативным актам и указаниям
Национального банкам и передаются руководителю учреждения банка или
лицу, им уполномоченному, для решения вопроса об открытии счета.
После получения разрешения на открытие счета документы
представляются главному бухгалтеру или лицу, им уполномоченному,
который производит открытие счета, регистрацию счета и передает
карточки с образцами подписей и оттиска печати соответствующим
работникам банка.
Счета регистрируются в книге регистрации счетов, которая должна
содержать следующие реквизиты:
- дата открытия счета;
- наименование счета;
- номер лицевого счета;
- дата закрытия счета;
- поле для примечаний.
По усмотрению учреждения банка в книге регистрации счетов могут
быть предусмотрены другие необходимые учреждению банка реквизиты.
Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена
подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения банка и
оттиском печати.
Книгу регистрации счетов можно вести на машинном носителе
информации. В данном случае должна быть обеспечена возможность
получения имеющихся данных на бумажный носитель информации и
сохранения архива.
При переходе на ведение книги с применением машинных носителей
информации подлежат обязательному внесению в базу данных действующие
счета на момент перехода, а книга на бумажном носителе информации
передается в архив.
При ведении книги с применением машинных носителей информации
руководитель учреждения банка должен обеспечить защиту информации от
несанкционированного доступа.
Хранение документов по оформлению счетов клиентов возлагается
на главного бухгалтера или на лицо, им уполномоченное.
При замене документов по открытию счета по действующим счетам
клиентов представляемые документы проверяются на соответствие
установленным нормативным актам и указаниям Национального банка,
представляются главному бухгалтеру или лицу, им уполномоченному, для
их замены в документах по открытию счета.
В случае закрытия счета, реорганизации предприятия, перехода
клиента на обслуживание в другое учреждение банка, владелец счета
обязан возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися
неиспользованными чеками. В данном случае в заявлении клиента на
закрытие счета должно содержаться подтверждение остатка средств на
день закрытия счета, указываются номера возвращаемых
неиспользованных чеков из денежной чековой книжки.
Неиспользованные чеки принимает от клиентов главный бухгалтер
или лицо, им уполномоченное, который должен погасить каждый сданный
чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи. После
этого составляется ордер на закрытие счета и подписывается главным
бухгалтером или его заместителем.
Погашенные учреждением банка неиспользованные чеки из чековых
книжек клиентов хранятся при ордере на закрытие счета.
При закрытии текущего счета клиента (за исключением текущих
счетов физических лиц) по распоряжению учреждения банка и зачислении
имеющегося остатка средств на счет "Прочие кредиторы" главный
бухгалтер или его заместитель обязан проверить правильность остатка
по закрываемому счету. Выдача остатка с этого счета может быть
произведена в течение срока исковой давности. При этом клиент сдает
в учреждение банка имеющиеся чековые книжки с неиспользованными
чеками. В случае невозможности представления чековых книжек с
неиспользованными чеками клиентом представляется объяснительная
записка с указанием причины их непредставления.
В случае закрытия счета в книге проставляется дата закрытия.
Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по
истечении двух лет после даты их закрытия.
1.2.2. Организация работы с внутрибанковскими счетами.
Порядок открытия лицевых счетов по внутрибанковским счетам
банком определяется самостоятельно.
Все открываемые внутрибанковские счета подлежат обязательной
регистрации в книге регистрации счетов.
1.2.3. Основные требования, предъявляемые к нумерации банком
счетов аналитического учета, определяются нормативными актами и
указаниями Национального банка.
1.3. Организация аналитического учета.
1.3.1. Основной формой аналитического учета в банках Республики
Беларусь являются лицевые счета, которые открываются в разрезе
балансовых и внебалансовых счетов на бумажных или машинных носителях
информации.
Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще
оформленных денежно-расчетных документов.
1.3.2. Обязательными реквизитами лицевых счетов и выписок из
них являются:
- номер лицевого счета;
- дата совершения последней операции;
- дата совершения текущей операции;
- номер документа;
- номер счета-корреспондента;
- номер банка-корреспондента;
- код вида операции;
- код валюты;
- сумма операции;
- итоги оборотов по дебету и кредиту;
- сумма входящего остатка;
- сумма исходящего остатка;
- реквизиты банка, ведущего счет.
Дополнительными реквизитами могут быть:
- наименование клиента;
- символы кассового плана;
- учетный номер налогоплательщика;
- код платежа согласно Классификатора доходов и расходов
республиканского и местного бюджетов и другие.
1.3.3. Информация по операциям, проведенным за день, выдается
на бумажных носителях информации в виде выписок и подлежит выдаче
клиенту.
1.3.4. Выписки из лицевых счетов, предназначенные для выдачи
клиентам при ведении их на ЭВМ, оформляются штампами банка.
1.3.5. К выпискам из лицевых счетов должны прилагаться
документы (их копии), на основании которых совершены записи по
лицевому счету.
1.3.6. Ответственный исполнитель обязан проверить полноту
поступлений приложений к выписке и соответствие по принадлежности
зачисленных (списанных) средств.
1.3.7. Выписки из лицевых счетов и приложения выдаются лицам,
имеющим право первой или второй подписи по данному счету,
представителям владельца счета по доверенности, оформленной в
установленном порядке, а также по заявлению клиента - через
абонентские ящики, по почте.
1.3.8. Владелец счета обязан в течение 10 дней после вручения
ему выписок письменно сообщить учреждению банка о суммах, ошибочно
записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в
указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на
счете считаются подтвержденными.
1.3.9. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее
дубликат выдается клиенту с письменного разрешения руководителя
учреждения банка или его заместителя по заявлению клиента,
подписанному руководителем и главным бухгалтером предприятия,
организации, учреждения. В заявлении клиент обязан указать причины
утраты выписки.
На дубликате выписки ставится дата выдачи, подпись
ответственного исполнителя и главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного, оттиск гербовой печати банка. Дубликат выдается
представителю клиента под расписку на заявлении. В титульной части
документа делается надпись: "Дубликат выписки".
Выданные дубликаты регистрируются в книге дубликатов выписок.
Книга должна содержать следующие реквизиты:
- номер лицевого счета, на который выдан дубликат выписки;
- дата, за которую выдается дубликат выписки;
- дата выдачи дубликата выписки;
- подпись ответственного исполнителя;
- подпись главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного;
- подпись получателя.
___________________________________________________________--
1.3.10. По состоянию на 1 января банк выдает клиентам выписки
по всем действующим лицевым счетам. По данным этих выписок клиенты
должны представить банку в письменной форме подтверждение остатков
лицевых счетов на начало нового года.
1.3.11. Аналитический учет операций в иностранной валюте
ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в
рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики
Беларусь.
1.3.12. Аналитический учет материальных ценностей ведется в
количественно-суммовой оценке.
1.3.13. Банки могут применять для ведения аналитического учета
карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных
носителях информации.
1.4. Организация синтетического учета.
1.4.1. Основными формами синтетического учета в банке являются:
- ежедневный баланс;
- кассовые журналы;
- оборотные ведомости;
- проверочные ведомости.
В синтетическом учете все операции отражаются только в
белорусских рублях.
___________________________________________________________--
Подпункт 1.4.1 пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
1.4.1. Основными формами синтетического учета в банке
являются:
- ежедневный баланс;
- кассовые журналы;
- оборотные ведомости;
- проверочные ведомости.
В синтетическом учете все операции отражаются только в
денежной единице, эмитируемой Национальным банком
Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
1.4.2. В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и
кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому
балансовому счету четвертого порядка с промежуточными итогами по
балансовым счетам третьего и второго порядков. В балансе выводятся
итоги по каждому классу баланса и в целом по учреждению банка. По
внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и
исходящие остатки.
Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем,
главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие
ежедневного баланса оборотов и остатков является обязательным
условием начала нового операционного дня.
Правильность составления ежедневного баланса контролируется
равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по
активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым
счетам - соответствием его итогу по остатку за предыдущий день плюс
сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за текущий
день.
1.4.3. Кассовый журнал составляется на основании документов по
приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых
указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетного данного,
номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые
затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.
___________________________________________________________--
Подпункт 1.4.3 пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
1.4.3. Кассовый журнал составляется на основании
документов по приходу и расходу кассы и содержит записи
операций, в которых указываются номера лицевых счетов
клиентов, символы кассового плана, номер документа, частные
суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются
с данными прихода и расхода кассы.
___________________________________________________________--
1.4.4. Оборотная ведомость (квартальная или годовая) по
балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало
периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие
остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам
составляется в разрезе счетов 4-го порядка с промежуточными итогами
по счетам 3-го и 2-го порядка. Оборотная ведомость по внебалансовым
счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало
периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за
соответствующий период, и исходящих остатках на конец периода.
Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и
кредитовых оборотов за определенный период. Ведомость проверяется и
подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими
уполномоченными.
1.4.5. Проверочная ведомость может составляться ежедневно и
содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на
балансе учреждения банка. В проверочной ведомости выводятся
промежуточные итоги остатков по балансовым счетам четвертого,
третьего и второго порядков, по каждому классу баланса и в целом по
активу и пассиву.
Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется проверочная
ведомость по остаткам на первое число месяца с указанием номеров
лицевых счетов и подписывается ответственными исполнителями и
главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.
___________________________________________________________--
Абзац второй подпункта 1.4.5 пункта 1 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179.
Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется
проверочная ведомость остатков на первое число месяца с
указанием номеров лицевых счетов и подписывается
ответственными исполнителями и главным бухгалтером или
лицом, им уполномоченным.
___________________________________________________________--
1.5. Контроль соответствия данных аналитического и
синтетического учета.
1.5.1. Проверка записей в лицевых счетах производится
ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов.
При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах соответствуют
расчетно-кассовым документам, прошедшим контроль со стороны
ответственных исполнителей и подписанными ими.
___________________________________________________________--
Подпункт 1.5.1 пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
1.5.1. Проверка записей в лицевых счетах производится
ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих
счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых
счетах соответствуют расчетно-кассовым документам,
прошедшим контроль со стороны работников банка и
подписанными ими.
___________________________________________________________--
1.5.2. Все первичные документы за текущий день подлежат
подсчету с получением итогов, которые сверяются с данными
ежедневного баланса.
1.5.3. При ведении аналитического учета в карточках, книгах,
журналах проверка соответствия данных аналитического и
синтетического учета производится на первое число каждого месяца.
Для этого используются ведомости остатков, составленные:
- по суммам документов, находящихся в картотеках;
- по открытым суммам книг и журналов (суммам, против которых
нет отметки о списании).
Ведомость остатков должна содержать следующие реквизиты:
- дата образования или последнего изменения частной суммы;
- частная сумма;
- итоговая сумма ведомости остатков;
- подписи соответствующих ответственных исполнителей.
Итог ведомости остатков сверяется с остатком по
соответствующему лицевому счету в проверочной ведомости. Результаты
проверки главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное удостоверяет
подписью в проверочной ведомости и ведомости остатков.
Данные проверочной ведомости сверяются с данными баланса.
___________________________________________________________--
Подпункт 1.5.3 пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
1.5.3. При ведении аналитического учета в карточках,
книгах, журналах проверка соответствия данных
аналитического и синтетического учета производится на
первое число каждого месяца. Для этого используются
ведомости остатков, составленные счетным методом:
- по суммам документов, находящихся в картотеках;
- по открытым суммам книг и журналов (суммам, против
которых нет отметки о списании).
Ведомость остатков должна содержать следующие реквизиты:
- дата записи частной суммы;
- частная сумма;
- итоговая сумма ведомости остатков.
Итог ведомости остатков сверяется с остатком по
соответствующему лицевому счету в проверочной ведомости.
Результаты проверки главный бухгалтер или лицо, им
уполномоченное удостоверяет подписью в проверочной
ведомости и ведомости остатков.
Данные проверочной ведомости сверяются с данными
баланса.
___________________________________________________________--
1.6. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете.
1.6.1. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете,
которые затрагивают счета, открытые на балансе разных учреждений
банков, и сделаны по вине работников одного из них, осуществляется в
следующем порядке.
1.6.1.1. Клиент, обнаруживший суммы, ошибочно или излишне
списанные с него, недозачисленные ему, обращается с письменным
заявлением в обслуживающее его учреждение банка.
1.6.1.2. Банк, обнаруживший суммы, ошибочно или излишне
списанные с него или его клиента, недозачисленные ему или его
клиенту, или получивший соответствующее заявление своего клиента,
составляет письменное заявление в адрес банка-корреспондента с
просьбой вернуть (дозачислить) эти суммы.
1.6.1.3. Клиент, обнаруживший суммы, зачисленные ему не по
назначению, излишне ему перечисленные, недосписанные с него,
представляет в обслуживающее его учреждение банка платежные
поручения на возврат ошибочно зачисленных сумм в адрес плательщика
или делает письменное заявление обслуживающему его учреждению банка,
на основании которого банк составляет мемориальный ордер.
1.6.1.4. Банк, обнаруживший суммы, зачисленные ему не по
назначению, излишне ему перечисленные, недосписанные с него, или
получивший соответствующее заявление банка-корреспондента,
составляет мемориальные ордера на возврат (досписание) этих сумм в
адрес плательщика (получателя).
1.6.1.5. Банк, обнаруживший суммы, зачисленные не по
назначению или излишне перечисленные его клиенту, или получивший
соответствующее заявление банка-корреспондента, вправе списать
полученные денежные средства со счета получателя платежа и
возвратить их банку-отправителю. Исправление осуществляется путем
составления мемориального ордера.
___________________________________________________________--
Подпункт 1.6.1.5 пункта 1 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
1.6.1.5. Банк, обнаруживший суммы, зачисленные не по
назначению или излишне перечисленные его клиенту, или
получивший соответствующее заявление банка-корреспондента,
может сделать исправление без согласия клиента, если это
предусмотрено в договоре банка и клиента о
расчетно-кассовом обслуживании. В противном случае банк
обращается к своему клиенту с просьбой представить
платежные поручения на возврат (досписание) сумм в адрес
плательщика (получателя) или сделать письменное заявление,
на основании которого банк составит мемориальный ордер.
___________________________________________________________--
1.6.1.6. Банк, обнаруживший суммы, недосписанные с его клиента,
или получивший соответствующее заявление банка-корреспондента,
делает исправление путем составления мемориального ордера.
1.6.1.7. При необходимости банк уточняет с
банком-корреспондентом наличие ошибки.
1.6.2. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете,
которые затрагивают счета, открытые на балансе одного учреждения
банка, и сделаны по вине его работников, осуществляется в следующем
порядке.
1.6.2.1. По операциям банка, совершаемым без поручений
клиентов и не связанных с перечислением денежных средств в адрес
других лиц, ошибочные записи в бухгалтерском учете исправляются
банком путем составления мемориальных ордеров.
1.6.2.2. Ошибочные записи в части зачисленных не по назначению
или излишне перечисленных на счет клиента денежных средств банк
вправе исправить путем списания средств со счета получателя платежа
и зачисления их на счет отправителя платежа. Исправление
осуществляется путем составления мемориального ордера.
___________________________________________________________--
Подпункт 1.6.2.2 пункта 1 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
1.6.2.2. Ошибочные записи в части зачисленных не по
назначению или излишне перечисленных сумм могут быть
исправлены без согласия клиента, если это предусмотрено в
договоре банка и клиента о расчетно-кассовом обслуживании.
Иначе банк обращается к своему клиенту с просьбой
представить платежные поручения на возврат сумм в адрес
плательщика или сделать письменное заявление, на основании
которого банк составит мемориальный ордер.
___________________________________________________________--
1.6.3. В случае невозможности добровольного решения вопроса
исправления ошибочных записей, банки (их клиенты) обращаются за
защитой прав и своих законных интересов в суд.
1.6.4. Если причинами ошибочных записей послужили ошибочные
действия клиентов, мошенничество или любые другие, не зависящие от
учреждений банков причины, то исправление таких записей
осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
1.6.5. В тексте мемориального ордера, на основании которого
производится исправление ошибочной записи в бухгалтерском учете,
указываются дата ошибочной записи, номер и дата документа, по
которому была произведена неправильная запись, а также ее причина.
Если исправительная запись вызвана заявлением клиента
(банка-корреспондента), обнаружившего ошибку, то делается ссылка на
это заявление. Заявления, послужившие основанием для составления
мемориальных ордеров, хранятся в документах дня при этих ордерах.
1.6.6. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете
производится обратной проводкой по тем счетам, по которым сделаны
неправильные записи, если иное не предусмотрено законодательством
Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
Подпункт 1.6.6 пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
1.6.6. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском
учете производится обратной проводкой по тем счетам, по
которым сделаны неправильные записи.
___________________________________________________________--
1.6.7. Исправление неправильно проведенной суммы может
производиться как путем полного ее сторнирования и осуществления
правильной записи, так и путем исправления в части неправильной
суммы.
2. Организация операционной работы.
2.1. Основные участники учетно-операционной работы.
2.1.1. Основными участниками учетно-операционной работы банка
являются ответственные исполнители, занимающиеся приемом,
оформлением, контролем расчетно-кассовых документов, обслуживанием
юридических и физических лиц по совершаемым ими в банке
расчетно-кассовым операциям, отражением банковских операций по
счетам бухгалтерского учета.
___________________________________________________________--
Подпункт 2.1.1 пункта 2 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
2.1.1. Основными участниками учетно-операционной работы
(в дальнейшем - "учетно-операционный аппарат") учреждения
банка являются работники, занимающиеся оформлением,
контролем расчетно-кассовых документов и отражением
банковских операций по счетам бухгалтерского учета.
___________________________________________________________--
2.1.2. Исключен.
___________________________________________________________--
Подпункт 2.1.2 пункта 2 - исключен постановлением Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
2.1.2. В структуре учетно-операционного аппарата банков
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
