|
Страница 2
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
2.1.2. В структуре учетно-операционного аппарата банков
выделяют учетные группы (отделы), которые ведут счета, как
правило, однородные по экономическому содержанию.
Количество групп (отделов) и их состав зависит от объемов
работы и направлений деятельности банка, а также исходя из
принятой в учреждении банка технологии документооборота.
___________________________________________________________--
2.1.3. Исключен.
___________________________________________________________--
Подпункт 2.1.3 пункта 2 - исключен постановлением Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
2.1.3. Ведение счетов клиентов осуществляет операционный
отдел, состоящий из ответственных исполнителей
(учетно-операционных работников). Ответственные исполнители
осуществляют обслуживание предприятий, учреждений,
организаций и граждан по совершаемым ими в банке
расчетно-кассовым операциям, а также отражение в
бухгалтерском учете операций банка.
___________________________________________________________--
2.1.4. Закрепление счетов за структурными подразделениями и
отдельными ответственными исполнителями, а также последующее их
перераспределение производятся главным бухгалтером или лицом, им
уполномоченным, и оформляются записями в специальной книге учета
распределения и перераспределения счетов между ответственными
исполнителями банка.
Настоящая книга должна быть сброшюрована и пронумерована таким
образом, чтобы исключить возможность добавления (изъятия) листов. На
последней странице книги должна быть заверительная надпись с
указанием количества листов прописью с подписями руководителя банка,
главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных. Записи в настоящей
книге производятся до полного ее использования.
В первой части книги на листах, отводимых для каждого
ответственного исполнителя, записываются закрепленные за ним лицевые
счета, приводятся оттиски штампов, в тексте которых содержатся
наименование учреждения банка и его условный номер, и отмечаются
изменения в составе этих счетов в результате их перераспределения
между работниками. Записи заверяются подписью главного бухгалтера
или лиц, им уполномоченных.
При распределении обязанностей между ответственными
исполнителями, а также при их смене на отдельных страницах второй
части книги производятся записи о передаче лицевых счетов, образцов
подписей клиентов, обязательств по ссудам и всех других документов и
материалов, необходимых в текущей работе. При этом указываются
номера переданных лицевых счетов.
При передаче дел от одного ответственного исполнителя к
другому в специально отведенных колонках в книге против записей
расписываются сдающие, принимающие ответственные исполнители и
главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное.
В случае болезни ответственного исполнителя, дела которого
приняты другим ответственным исполнителем, в книге вместо расписки
сдающего лица делается соответствующая отметка.
При обнаружении тех или иных отклонений от нормы в состоянии
передаваемых дел об этом подробно указывается в записи приема-сдачи.
Книгу учета распределения и перераспределения счетов можно
вести на машинном носителе информации. В данном случае дополнительно
должно быть обеспечено наличие электронных цифровых подписей лиц,
участвующих в приеме-передаче лицевых счетов.
___________________________________________________________--
Подпункт 2.1.4 пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
2.1.4. Закрепление счетов за структурными
подразделениями учетно-операционного аппарата и отдельными
исполнителями и последующее их перераспределение
производится главным бухгалтером (его заместителем) и
оформляется записями в специальной книге учета
распределения и перераспределения счетов между
учетно-операционными работниками учреждения банка.
Настоящая книга должна быть сброшюрована и пронумерована
таким образом, чтобы исключить возможность добавления
(изъятия) листов. На последней странице книги должна быть
заверительная надпись с указанием количества листов
прописью с подписями руководителя учреждения банка (его
заместителя), главного бухгалтера. Записи в настоящей книге
производятся до полного ее использования.
В первой части книги на листах, отводимых для каждого
учетно-операционного работника, записываются закрепленные
за ним счета, приводятся оттиски штампов, в тексте которых
содержатся наименование учреждения банка и его условный
номер, и отмечаются изменения в составе этих счетов в
результате их перераспределения между работниками. Записи
заверяются подписью главного бухгалтера (его заместителя).
При распределении обязанностей между
учетно-операционными работниками, а также при их смене на
отдельных страницах второй части книги производятся записи
о передаче лицевых счетов, образцов подписей клиентов,
обязательств по ссудам и всех других документов и
материалов, необходимых в текущей работе. При этом
указываются номера переданных лицевых счетов.
При передаче дел от одного работника другому в
специально отведенных колонках в книге против записей
расписываются сдающие, принимающие учетно-операционные
работники и главный бухгалтер (его заместитель).
В случае болезни работника, дела которого приняты другим
лицом, в книге вместо расписки сдающего лица делается
соответствующая отметка.
При обнаружении тех или иных отклонений от нормы в
состоянии передаваемых дел об этом подробно указывается в
записи приема-сдачи.
Книгу учета распределения и перераспределения счетов
можно вести на машинном носителе информации. В данном
случае должно быть обеспечено:
- наличие электронных цифровых подписей лиц, участвующих
в приеме-передаче лицевых счетов;
- возможность получения надлежащим образом заверенных
бумажных копий;
- сохранение архива по данной информации в течение
срока, установленного законодательством для ее хранения.
При ведении книги с применением машинных носителей
информации руководитель учреждения банка должен обеспечить
защиту информации от несанкционированного доступа.
___________________________________________________________--
2.1.5. В каждом банке должны быть разработаны и утверждены
главным бухгалтером или лицами, им уполномоченными, должностные
инструкции, копии которых передаются ответственным исполнителям под
роспись.
___________________________________________________________--
Подпункт 2.1.5 пункта 2 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
2.1.5. В каждом учреждении банка должны быть разработаны
и утверждены главным бухгалтером учреждения банка
должностные инструкции, копии которых передаются
учетно-операционным работникам под расписку.
___________________________________________________________--
2.1.6. Соответствующие ответственные исполнители должны быть
ознакомлены с законодательством о материальной ответственности
рабочих и служащих банка.
___________________________________________________________--
Подпункт 2.1.6 пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
2.1.6. Соответствующие работники должны быть ознакомлены
с законодательством о материальной ответственности рабочих
и служащих банка.
___________________________________________________________--
2.2. Организация рабочего дня в банках.
2.2.1. Организация рабочего дня ответственных исполнителей
должна обеспечивать своевременное оформление поступающих
расчетно-кассовых документов и отражение их в бухгалтерском учете по
балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного
баланса.
___________________________________________________________--
Подпункт 2.2.1 пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
2.2.1. Организация рабочего дня учетно-операционных
работников должна обеспечивать своевременное оформление
поступающих расчетно-кассовых документов и отражение их в
бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с
составлением ежедневного баланса.
___________________________________________________________--
2.2.2. Операционный день банка состоит из времени по работе с
клиентами и службами банка (далее - банковский день) и времени на
завершение обработки информации с формированием ежедневного баланса,
который должен быть получен не позднее начала следующего
операционного дня. Время начала и завершения операционного дня
устанавливается на основании распоряжения руководителя банка.
___________________________________________________________--
Подпункт 2.2.2 пункта 2 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
2.2.2. Операционный день банка состоит из операционного
времени по работе с клиентами и времени на завершение
обработки информации с формированием ежедневного баланса,
который должен быть получен не позднее начала следующего
операционного дня. Время начала и завершения операционного
дня устанавливается на основании распоряжения руководителя
учреждения банка либо оговаривается в графике обслуживания
клиентов.
___________________________________________________________--
2.2.3. В отдельных случаях на основании распоряжения
руководителя учреждения банка время начала операционного дня может
переносится на более поздний срок с обязательным оповещением
клиентов банка.
2.2.4. Банковский день представляет собой период времени, в
течение которого осуществляется прием от клиентов и служб банка
расчетно-кассовых документов. Продолжительность банковского дня
устанавливается руководителем учреждения банка.
___________________________________________________________--
Подпункт 2.2.4 пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
2.2.4. Операционное время банка представляет собой
период времени, в течение которого осуществляется прием от
клиентов и служб банка расчетно-кассовых документов.
Продолжительность операционного времени устанавливается
руководителем учреждения банка.
___________________________________________________________--
2.2.5. Время на завершение обработки информации представляет
собой период времени, в течение которого осуществляется обработка
информации, получение ежедневного баланса.
2.2.6. Организация учетно-операционной работы в банке должна
обеспечивать выполнение следующих условий:
- все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в
течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же
операционный день. Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк
по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не
позднее следующего операционного дня;
- оплата всех расчетно-кассовых документов с текущих
(расчетных) счетов производится за счет средств на этих счетах на
начало операционного дня (исключение составляют контокоррентные
счета) с соблюдением действующей очередности платежей. Порядок
использования денежных средств, поступивших на текущие (расчетные)
счета в течение операционного дня, определяется банком и клиентом в
договоре текущего (расчетного) банковского счета;
- передача информации на межбанковский расчетный центр
производится по графику;
- расчетно-кассовые документы, подлежащие отправке другим
учреждениям банков по почте, подлежат сдаче предприятию связи в день
совершения операции.
___________________________________________________________--
Подпункт 2.2.6 пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
2.2.6. Организация учетно-операционной работы в банке
должна обеспечивать выполнение следующих условий:
- все операции по расчетно-кассовым документам,
поступившим в течение операционного времени, отражаются в
бухгалтерском учете в тот же операционный день.
Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк по
истечении операционного времени, отражаются в бухгалтерском
учете не позднее следующего операционного дня;
- оплата всех расчетно-кассовых документов с расчетных
(текущих) счетов производится за счет средств на этих
счетах на начало операционного дня (исключение составляют
контокоррентные счета) с соблюдением действующей
очередности платежей. Порядок использования денежных
средств, поступивших на расчетные (текущие) счета в течение
операционного дня, определяется банком и клиентом в
договоре на расчетно-кассовое обслуживание;
- передача информации на межбанковский расчетный центр
производится по графику;
- расчетно-кассовые документы, подлежащие отправке
другим учреждениям банков по почте, подлежат сдаче
предприятию связи в день совершения операции.
___________________________________________________________--
2.2.7. Организация учетно-операционной работы требует
установления в учреждении банка порядка прохождения документов по
всем стадиям обработки. Для этого составляются график обслуживания
клиентов и график документооборота, утверждаемые руководителем банка
или лицом, им уполномоченным.
___________________________________________________________--
Подпункт 2.2.7 пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
2.2.7. Организация учетно-операционной работы требует
установления в учреждении банка порядка прохождения
документов по всем стадиям обработки. Для этого
составляются график обслуживания клиентов и схемы
документооборота, утверждаемые руководителем учреждения
банка.
___________________________________________________________--
Текст правил - с учетом изменений и дополнений, внесенных
письмом Национального банка Республики Беларусь от 8
декабря 1998 г. M 133
1.3.10. По состоянию на 1 января банк выдает клиентам
выписки по всем действующим лицевым счетам. По данным этих
выписок клиенты должны представить банку в письменной форме
подтверждение остатков лицевых счетов на начало нового
года.
1.3.11. Аналитический учет операций в иностранной валюте
ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в
рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики
Беларусь.
1.3.12. Аналитический учет материальных ценностей ведется в
количественно-суммовой оценке.
1.3.13. Банки могут применять для ведения аналитического учета
карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных
носителях информации.
1.4. Организация синтетического учета.
1.4.1. Основными формами синтетического учета в банке являются:
- ежедневный баланс оборотов и остатков по балансовым и
внебалансовым счетам;
- кассовые журналы;
- оборотные ведомости;
- проверочные ведомости.
В синтетическом учете все операции отражаются только в денежной
единице, эмитируемой Национальным банком Республики Беларусь.
1.4.2. В ежедневном балансе оборотов и остатков отражаются
обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и
пассиву по каждому балансовому счету четвертого порядка с
промежуточными итогами по балансовым счетам третьего и второго
порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в
целом по учреждению банка. По внебалансовым счетам отражаются
обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.
Ежедневный баланс оборотов и остатков проверяется и
подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими
уполномоченными. Наличие ежедневного баланса оборотов и остатков
является обязательным условием начала нового операционного дня.
Правильность составления ежедневного баланса оборотов и
остатков контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и
итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков
по внебалансовым счетам - соответствием его итогу по остатку за
предыдущий день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов
по расходу за текущий день.
1.4.3. Кассовый журнал составляется на основании документов по
приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых
указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана,
номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые
затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.
1.4.4. Оборотная ведомость (квартальная или годовая) по
балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало
периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие
остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам
составляется в разрезе счетов 4-го порядка с промежуточными итогами
по счетам 3-го и 2-го порядка. Оборотная ведомость по внебалансовым
счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало
периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за
соответствующий период, и исходящих остатках на конец периода.
Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и
кредитовых оборотов за определенный период. Ведомость проверяется и
подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими
уполномоченными.
1.4.5. Проверочная ведомость может составляться ежедневно и
содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на
балансе учреждения банка. В проверочной ведомости выводятся
промежуточные итоги остатков по балансовым счетам четвертого,
третьего и второго порядков, по каждому классу баланса и в целом по
активу и пассиву.
Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется проверочная
ведомость остатков на первое число месяца с указанием номеров
лицевых счетов и подписывается ответственными исполнителями и
главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.
1.5. Контроль соответствия данных аналитического и
синтетического учета.
1.5.1. Проверка записей в лицевых счетах производится
ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов.
При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах соответствуют
денежно-расчетным документам, прошедшим контроль со стороны
работников банка и подписанными ими.
1.5.2. Все первичные документы за текущий день подлежат
подсчету с получением итогов, которые сверяются с данными
ежедневного баланса оборотов и остатков.
1.5.3. При ведении аналитического учета в карточках, книгах,
журналах проверка соответствия данных аналитического и
синтетического учета производится на первое число каждого месяца.
Для этого используются ведомости остатков, составленные счетным
методом:
- по суммам документов, находящихся в картотеках;
- по открытым суммам книг и журналов (суммам, против которых
нет отметки о списании).
Ведомость остатков должна содержать следующие реквизиты:
- дата записи частной суммы;
- частная сумма;
- итоговая сумма ведомости остатков.
Итог ведомости остатков сверяется с остатком по
соответствующему лицевому счету в проверочной ведомости. Результаты
проверки главный бухгалтер удостоверяет подписью в проверочной
ведомости и ведомости остатков.
Данные проверочной ведомости сверяются с данными баланса
оборотов и остатков.
1.6. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете.
1.6.1. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете,
которые затрагивают счета, открытые на балансе разных учреждений
банков, и сделаны по вине работников одного из них, осуществляется в
следующем порядке.
1.6.1.1. Клиент, обнаруживший суммы, ошибочно или излишне
списанные с него, недозачисленные ему, обращается с письменным
заявлением в обслуживающее его учреждение банка.
1.6.1.2. Банк, обнаруживший суммы, ошибочно или излишне
списанные с него или его клиента, недозачисленные ему или его
клиенту, или получивший соответствующее заявление своего клиента,
составляет письменное заявление в адрес банка-корреспондента с
просьбой вернуть (дозачислить) эти суммы.
1.6.1.3. Клиент, обнаруживший суммы, зачисленные ему не по
назначению, излишне ему перечисленные, недосписанные с него,
представляет в обслуживающее его учреждение банка платежные
документы на возврат ошибочно зачисленных сумм в адрес плательщика
или делает письменное заявление обслуживающему его учреждению банка,
на основании которого банк составляет исправительный ордер.
1.6.1.4. Банк, обнаруживший суммы, зачисленные ему не по
назначению, излишне ему перечисленные, недосписанные с него, или
получивший соответствующее заявление банка-корреспондента,
составляет исправительные ордера на возврат (досписание) этих сумм в
адрес плательщика.
1.6.1.5. Банк, обнаруживший суммы, зачисленные не по назначению
или излишне перечисленные его клиенту, или получивший
соответствующее заявление банка-корреспондента, может сделать
исправление без согласия клиента, если это предусмотрено в договоре
банка и клиента о расчетно-кассовом обслуживании. В противном случае
банк обращается к своему клиенту с просьбой представить платежные
документы на возврат (досписание) сумм в адрес плательщика или
сделать письменное заявление, на основании которого банк составит
исправительный ордер.
1.6.1.6. Банк, обнаруживший суммы, недосписанные с его клиента,
или получивший соответствующее заявление банка-корреспондента,
делает исправление путем составления исправительного ордера.
1.6.1.7. При необходимости банк уточняет с
банком-корреспондентом наличие ошибки.
1.6.2. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете,
которые затрагивают счета, открытые на балансе одного учреждения
банка, и сделаны по вине его работников, осуществляется в следующем
порядке.
1.6.2.1. По внутрибанковским счетам ошибочные записи
исправляются банком путем составления исправительных ордеров.
1.6.2.2. Ошибочные записи в части зачисленных не по назначению
или излишне перечисленных сумм могут быть исправлены без согласия
клиента, если это предусмотрено в договоре банка и клиента о
расчетно-кассовом обслуживании. Иначе банк обращается к своему
клиенту с просьбой представить платежные документы на возврат сумм в
адрес плательщика или сделать письменное заявление, на основании
которого банк составит исправительный ордер.
1.6.3. В случае невозможности добровольного решения вопроса
исправления ошибочных записей, банки (их клиенты) обращаются за
защитой прав и своих законных интересов в суд.
1.6.4. Если причинами ошибочных записей послужили ошибочные
действия клиентов, мошенничество или любые другие, не зависящие от
учреждений банков причины, то исправление таких записей
осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
1.6.5. Исправительные ордера, на основании которых производится
исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете, имеют свою
нумерацию и составляются в четырех экземплярах. При этом первый
экземпляр служит мемориальным ордером, второй и третий экземпляры
являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой
записям, а четвертый экземпляр подшивается в отдельную папку,
которая хранится у главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.
В тексте исправительного ордера указывается дата ошибочной
записи, номер и дата документа, по которому была произведена
неправильная запись, а также ее причина. Если ошибочная запись
сделана по вине работника данного учреждения банка, то на обороте
четвертого экземпляра исправительного ордера указывается его
фамилия. Если исправительная запись вызвана заявлением клиента
(банка-корреспондента), обнаружившего ошибку, то делается ссылка на
это заявление. Заявления, послужившие основанием для составления
исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих
ордерах.
1.6.6. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете
производится обратной проводкой по тем счетам, по которым сделаны
неправильные записи.
1.6.7. Исправление неправильно проведенной суммы может
производиться как путем полного ее сторнирования и осуществления
правильной записи, так и путем исправления в части неправильной
суммы.
2. Организация операционной работы.
2.1. Основные участники учетно-операционной работы.
2.1.1. Основными участниками учетно-операционной работы (в
дальнейшем - "учетно-операционный аппарат") учреждения банка
являются работники, занимающиеся оформлением, контролем
денежно-расчетных документов и отражением банковских операций по
счетам бухгалтерского учета. Учетно-операционный аппарат возглавляет
главный бухгалтер учреждения банка, действующий на основании Закона
Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" и другими
нормативными документами.
2.1.2. В структуре учетно-операционного аппарата банков
выделяют учетные группы (отделы), которые ведут счета, как правило,
однородные по экономическому содержанию. Количество групп (отделов)
и их состав зависит от объемов работы и направлений деятельности
банка, а также исходя из принятой в учреждении банка технологии
документооборота.
2.1.3. Ведение счетов клиентов осуществляет операционный отдел,
состоящий из ответственных исполнителей (учетно-операционных
работников). Ответственные исполнители осуществляют обслуживание
предприятий, учреждений, организаций и граждан по совершаемым ими в
банке денежно-расчетным операциям, а также отражение в бухгалтерском
учете внутрибанковских операций.
2.1.4. Закрепление счетов за структурными подразделениями
учетно-операционного аппарата и отдельными исполнителями и
последующее их перераспределение производится главным бухгалтером
(его заместителем) и оформляется записями в специальной книге учета
распределения и перераспределения счетов между учетно-операционными
работниками учреждения банка.
Настоящая книга должна быть сброшюрована и пронумерована таким
образом, чтобы исключить возможность добавления (изъятия) листов. На
последней странице книги должна быть заверительная надпись с
указанием количества листов прописью с подписями руководителя
учреждения банка (его заместителя), главного бухгалтера. Записи в
настоящей книге производятся до полного ее использования.
В первой части книги на листах, отводимых для каждого
учетно-операционного работника, записываются закрепленные за ним
счета, приводятся оттиски штампов, в тексте которых содержатся
наименование учреждения банка и его условный номер, и отмечаются
изменения в составе этих счетов в результате их перераспределения
между работниками. Записи заверяются подписью главного бухгалтера
(его заместителя).
При распределении обязанностей между учетно-операционными
работниками, а также при их смене, на отдельных страницах второй
части книги производятся записи о передаче штампов, лицевых счетов,
образцов подписей клиентов, обязательств по ссудам и всех других
документов и материалов, необходимых в текущей работе. При этом
указываются номера переданных балансовых счетов, а также приводятся
оттиски переданных штампов банка. Оттиски штампов, в тексте которых
не содержатся наименование учреждения банка и его условный номер, в
указанную книгу не включаются.
При передаче дел от одного работника другому в специально
отведенных колонках в книге против записей и оттисков штампов
расписываются сдающие, принимающие учетно-операционные работники и
главный бухгалтер (его заместитель).
В случае болезни работника, дела которого приняты другим лицом,
в книге вместо расписки сдающего лица делается соответствующая
отметка.
При обнаружении тех или иных отклонений от нормы в состоянии
передаваемых дел об этом подробно указывается в записи приема-сдачи.
2.1.5. В каждом учреждении банка должны быть разработаны и
утверждены главным бухгалтером учреждения банка должностные
инструкции, копии которых передаются учетно-операционным работникам
под расписку.
2.1.6. Соответствующие работники должны быть ознакомлены с
законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих
банка.
2.2. Организация рабочего дня в банках.
2.2.1. Организация рабочего дня учетно-операционных работников
должна обеспечивать своевременное оформление поступающих
денежно-расчетных документов и отражение их в бухгалтерском учете по
балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного
баланса.
2.2.2. Операционный день банка состоит из операционного времени
по работе с клиентами и времени на завершение обработки информации с
формированием ежедневного баланса оборотов и остатков, который
должен быть получен не позднее начала следующего операционного дня.
Время начала и завершения операционного дня устанавливается на
основании распоряжения руководителя учреждения банка либо
оговаривается в графике обслуживания клиентов.
2.2.3. В отдельных случаях на основании распоряжения
руководителя учреждения банка время начала операционного дня может
переносится на более поздний срок с обязательным оповещением
клиентов банка.
2.2.4. Операционное время банка представляет собой отрезок
времени, в течение которого осуществляется прием от клиентуры
денежно-расчетных документов. Продолжительность операционного
времени устанавливается руководителем учреждения банка.
2.2.5. Время на завершение обработки информации представляет
собой отрезок времени, в течение которого осуществляется обработка
информации, получение ежедневного баланса оборотов и остатков и
программных документов.
2.2.6. Организация учетно-операционной работы в банке должна
обеспечивать выполнение следующих условий:
- все операции с документами, принятыми от клиентов в течение
операционного времени, отражаются в бухгалтерском учете в тот же
день. Денежно-расчетные документы, поступившие в банк по истечении
операционного времени, проводятся по счетам клиентов, как правило,
следующим операционным днем;
- оплата всех денежно-расчетных документов с расчетных
(текущих) счетов производится за счет средств на этих счетах на
начало операционного дня (исключение составляют контокоррентные
счета) с соблюдением действующей очередности платежей. Порядок
использования денежных средств, поступивших на расчетные (текущие)
счета в течение операционного дня, определяется банком и клиентом в
договоре на расчетно-кассовое обслуживание;
- передача информации на межбанковский расчетный центр
производится по графику и в течение времени, которые установлены
договором между банком и межбанковским расчетным центром;
- денежно-расчетные документы, подлежащие отправке другим
учреждениям банков по почте, подлежат сдаче предприятию связи в день
совершения операции.
2.2.7. Организация учетно-операционной работы требует
установления в учреждении банка порядка прохождения документов по
всем стадиям обработки. Для этого составляются график обслуживания
клиентов и схемы документооборота, утверждаемые руководителем
учреждения банка.
___________________________________________________________--
3. Документооборот.
3.1. Виды документов и требования к их оформлению.
3.1.1. Все операции банков (расчетные, кассовые, кредитные и
др.) совершаются в учреждениях банков и отражаются в бухгалтерском
учете на основании расчетно-кассовых документов, оформленных в
установленном порядке.
Расчетно-кассовые документы поступают в учреждения банков от
клиентов, от других банков, а также составляются в банках и содержат
необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить
их законность и осуществлять банковский контроль.
3.1.2. Все расчетно-кассовые документы по характеру отражаемых
операций подразделяются на:
- кассовые;
- мемориальные;
- внебалансовые.
3.1.3. Кассовые документы используются при оформлении
операций, регламентированных нормативными документами Национального
банка Республики Беларусь по ведению кассовых операций в банках
Республики Беларусь.
3.1.4. Мемориальными документами производится оформление
безналичных операций банка и его клиентов.
К мемориальным документам (бумажным или электронным) относятся
расчетные документы, мемориальные ордера.
Мемориальные документы применяются для совершения и отражения в
бухгалтерском учете операций банка и клиентов по безналичному
перечислению средств в соответствии с нормативными актами
Национального банка Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
Подпункт 3.1.4 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.1.4. Мемориальными документами производится оформление
безналичных операций банка и его клиентов.
К мемориальным документам (бумажным или электронным)
относятся расчетные документы, мемориальные ордера.
Расчетные документы применяются для совершения и
отражения в бухгалтерском учете операций банка и клиентов
по безналичному перечислению средств.
Безналичные операции банка, совершаемые без поручений
клиентов и не связанные с перечислением денежных средств в
адрес других лиц, оформляются мемориальными ордерами.
Мемориальными ордерами также оформляются частичная оплата
расчетных документов, исправления ошибочных записей в
бухгалтерском учете и другие операции банка в случаях,
предусмотренных отдельными нормативными документами
Национального банка Республики Беларусь.
В целях сокращения времени на составление и обработку
документов могут применяться сводные документы (сводные
платежные поручения, сводные мемориальные ордера и др.).
___________________________________________________________--
3.1.5. Внебалансовыми документами оформляются все операции по
внебалансовым счетам. К ним относятся приходные и расходные
внебалансовые ордера.
3.1.6. При оформлении расчетно-кассовых документов должны
соблюдаться следующие требования:
- при составлении расчетно-кассовых документов используются
стандартные бланки установленной формы, изготовленные типографским
способом. Допускается составление расчетно-кассовых документов с
использованием технических средств без применения типографских
бланков, но с аналогичным расположением реквизитов, предусмотренных
действующей формой бланка по данной операции;
- расчетные документы (бумажные или электронные) должны
оформляться в соответствии с требованиями нормативных документов
Национального банка Республики Беларусь по осуществлению безналичных
расчетов;
- документы по кассовым операциям должны соответствовать
требованиям нормативных документов Национального банка Республики
Беларусь по ведению кассовых операций в банках Республики Беларусь;
- для осуществления валютных операций представляются документы,
предусмотренные соответствующими нормативными документами
Национального банка Республики Беларусь;
___________________________________________________________--
Абзац пятый подпункта 3.1.6 пункта 3 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179.
- для осуществления валютных операций клиентами
представляются документы, предусмотренные соответствующими
нормативными документами Национального банка Республики
Беларусь;
___________________________________________________________--
- денежные чеки и первые экземпляры расчетных документов,
представляемые в банк клиентами, должны иметь подписи уполномоченных
лиц и оттиск его печати, соответствующие карточке с образцами
подписей и оттиска печати;
- исправления в расчетно-кассовых документах не допускаются;
- расчетно-кассовые документы составляются в количестве
экземпляров, достаточном для совершения бухгалтерских записей по
всем затронутым данной операцией лицевым счетам".
3.1.7. Банк отказывает в приеме расчетно-кассовых документов,
если удостоверение прав распоряжения счетом будет признано
сомнительным либо при нарушении требований по оформлению документа в
соответствии с действующим законодательством.
3.2. Контроль расчетно-кассовых документов в банке и требования
к документообороту по отдельным операциям.
3.2.1. Расчетно-кассовые документы, на основании которых
совершаются бухгалтерские записи, должны иметь:
- контировку, то есть обозначение номеров счетов по дебету и
кредиту, по которым должна быть проведена эта запись;
- дату проводки;
- подпись ответственного исполнителя, а по операциям,
подлежащим дополнительному контролю, - контрольную подпись
ответственного исполнителя (далее - контролер).
Электронные мемориальные документы удостоверяются электронной
цифровой подписью соответствующих работников.
___________________________________________________________--
Подпункт 3.2.1 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.1. Расчетно-кассовые документы, на основании которых
совершаются бухгалтерские записи, должны иметь:
- контировку, то есть обозначение номеров счетов по
дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта
запись;
- дату проводки;
- подпись бухгалтерского работника, оформившего документ
и совершившего операцию, а по операциям, подлежащим
дополнительному контролю, - подпись контролирующего
работника.
Электронные мемориальные документы удостоверяются
электронной цифровой подписью соответствующих работников.
Структура электронных мемориальных документов
определяется отдельными нормативными документами
Национального банка Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
3.2.2. Предоставление работникам банка права единоличной или
контрольной подписи на расчетно-кассовых документах оформляется
приказом (распоряжением) руководителя учреждения банка с указанием:
___________________________________________________________--
Абзац первый подпункта 3.2.2 пункта 3 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179.
3.2.2. Право подписания расчетно-кассовых документов,
предоставляемое работникам банка, оформляется приказом
(распоряжением) руководителя учреждения банка с указанием:
___________________________________________________________--
- фамилии, имени, отчества должностного лица;
- наименования должности;
- характера предоставленного права подписи.
На основании вышеуказанного приказа (распоряжения) оформляются
образцы подписей. Образцы подписей заверяются подписями руководителя
учреждения банка, главного бухгалтера учреждения банка и печатью
банка.
3.2.3. Право единоличной подписи на расчетно-кассовых
документах предоставляется ответственным исполнителям.
Право контрольной подписи на расчетно-кассовых документах,
подлежащих дополнительному контролю, имеют все ответственные
исполнители, на которых возложено оформление операций в учреждениях
банков, а также по должности руководители и главные бухгалтера
учреждений банков, их заместители.
3.2.4. Образцами подписей работников банка с указанием
характера подписи (единоличная или контрольная подпись) снабжаются
все работники, проверяющие и отражающие документы в бухгалтерском
учете.
___________________________________________________________--
Подпункт 3.2.4 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.4. Образцами подписей работников банка с указанием
характера подписи (единоличная или контрольная подпись)
снабжаются все кассовые, операционные и другие работники,
проверяющие документы.
___________________________________________________________--
3.2.5. Контролеры должны пользоваться своими экземплярами
образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и
оттисков печатей на документах, представляемых клиентурой.
Контролерам запрещается пользоваться тем же экземпляром
образцов подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей
работников банка, которым пользуются ответственные исполнители.
Главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, обеспечивает
своевременное внесение изменений в образцы подписей работников
банка. Один комплект образцов подписей должностных лиц банка
обязательно находится у главного бухгалтера для учета лиц, которым
предоставлено право той или иной подписи на расчетно-кассовых
документах.
___________________________________________________________--
Абзац третий подпункта 3.2.5 пункта 3 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179.
Главный бухгалтер следит за своевременным внесением
изменений в образцы подписей работников банка, например, в
связи с перемещением, увольнением работника или же
принятием на работу нового. Один комплект образцов подписей
должностных лиц банка обязательно находится у главного
бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той
или иной подписи на расчетно-кассовых документах.
___________________________________________________________--
3.2.6. Предоставление права контрольной подписи тому или иному
должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом
(кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по
определенному кругу операций. В таком случае им контролируются
документы по операциям, выполняемым другими работниками банка.
3.2.7. Должностное лицо банка, подписавшее документ, несет
ответственность за правильность совершаемой по этому документу
бухгалтерской операции в банке.
3.2.8. Ответственные исполнители, которые подписали какой-либо
расчетно-кассовый документ, не имея на то права, отвечают за этот
проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях
состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В
таком же порядке несут ответственность ответственные исполнители,
имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий.
___________________________________________________________--
Подпункт 3.2.8 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.8. Работники банка, которые подписали какой-либо
расчетно-кассовый документ, не имея на то права, отвечают
за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в
их действиях состава преступления привлекаются к уголовной
ответственности. В таком же порядке несут ответственность
работники банка, имеющие право подписи, в случае превышения
ими своих полномочий.
___________________________________________________________--
3.2.9. Подписями ответственных исполнителей оформляются
экземпляры документов, которые предназначены для хранения в банке в
качестве оправдательных по совершенным операциям, а также
экземпляры, подлежащие приложению к выпискам по счетам клиентов и
отправляемые по межбанковским расчетам в другие учреждения банков.
___________________________________________________________--
Подпункт 3.2.9 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.9. Подписями работников банка оформляются экземпляры
документов, которые предназначены для хранения в банке в
качестве оправдательных по совершенным операциям, а также
экземпляры, подлежащие приложению к выпискам по счетам
клиентов и отправляемые по межбанковским расчетам в другие
учреждения банков.
___________________________________________________________--
3.2.10. Подвергаются дополнительному контролю
расчетно-кассовые документы:
- по операциям с ценными бумагами;
- по размещению денежных средств банка во вклады (депозиты) и
долгосрочные финансовые вложения;
- по операциям с текущими (расчетными), вкладными
(депозитными), ссудными и другими счетами физических лиц;
- по возврату средств, привлеченных банком во вклады
(депозиты);
- по списанию суммы пени, не взысканной одновременно с
основным платежом;
- по перечислению средств с субсчетов;
- по операциям с основными средствами, нематериальными
активами, материалами, МБП;
- по лизинговым операциям;
- по суммам до выяснения;
- по транзитным счетам;
- по выданным гарантиям;
- по долгам, списанным в убыток;
- по операциям с дебиторами банка;
- по операциям с бланками строгой отчетности;
- по доходам;
- по расходам, в том числе будущих периодов;
- по другим счетам и операциям по отдельным решениям банка.
Подвергаются дополнительному контролю операции по выдаче
расчетных чеков, чеков из чековых книжек, пластиковых карточек.
Порядок осуществления дополнительного контроля по кассовым
операциям определяется нормативными документами Национального банка
Республики Беларусь по ведению кассовых операций в банках Республики
Беларусь.
Результат произведенной проверки удостоверяется подписью
контролера на расчетно-кассовых документах.
___________________________________________________________--
Подпункт 3.2.10 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.10. Подвергаются дополнительному контролю
расчетно-кассовые документы:
- по операциям, связанным с выдачей кредитов;
- по операциям с ценными бумагами;
- по размещению денежных средств банка в депозиты и
долгосрочные финансовые вложения;
- по операциям с текущими, депозитными и ссудными
счетами физических лиц;
- по возврату средств, привлеченных банком в депозиты;
- при акцепте платежных поручений;
- по списанию суммы пени, не взысканной одновременно с
основным платежом;
- по перечислению средств с субсчетов;
- по операциям с основными средствами, нематериальными
активами, материалами, МБП;
- по лизинговым операциям;
- по суммам до выяснения;
- по транзитным счетам;
- по выданным гарантиям;
- по долгам, списанным в убыток;
- по операциям с дебиторами банка;
- по операциям с бланками строгой отчетности;
- по доходам;
- по расходам, в том числе будущих периодов;
- по другим счетам и операциям по отдельным решениям
банка.
Подвергаются дополнительному контролю операции по выдаче
расчетных чеков, чеков из чековых книжек, пластиковых
карточек.
Порядок осуществления дополнительного контроля по
кассовым операциям определяется нормативными документами
Национального банка Республики Беларусь по ведению кассовых
операций в банках Республики Беларусь.
Результат произведенной проверки удостоверяется подписью
контролирующего работника на расчетно-кассовых документах.
___________________________________________________________--
3.2.11. Контрольную подпись главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного, должны иметь расчетно-кассовые документы:
- по операциям с фондами банка;
- по операциям с иностранной валютой;
- по операциям с драгоценными металлами;
- по операциям использования прибыли;
- по операциям списания долгов в убыток;
- по операциям закрытия текущих (расчетных) счетов;
- по операциям исправления допущенных ошибок в бухгалтерском
учете.
___________________________________________________________--
Подпункт 3.2.11 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.11. Контрольную подпись главного бухгалтера или
лица, им уполномоченного, должны иметь расчетно-кассовые
документы:
- по операциям с фондами банка;
- по операциям с иностранной валютой;
- по операциям с драгоценными металлами;
- по операциям использования прибыли;
- по операциям списания долгов в убыток;
- по операциям закрытия текущих счетов;
- по операциям исправления допущенных ошибок в
бухгалтерском учете.
___________________________________________________________--
Текст правил - с учетом изменений и дополнений, внесенных
письмом Национального банка Республики Беларусь от 8
декабря 1998 г. M 133
3. Документооборот.
3.1. Виды документов и требования к их оформлению.
3.1.1. Все операции банков (расчетные, кассовые,
кредитные и др.) совершаются в учреждениях банков и
отражаются в бухгалтерском учете на основании
денежно-расчетных документов, оформленных в установленном
порядке.
Денежно-расчетные документы поступают в учреждения
банков от клиентов, от других банков, а также составляются
в банках и содержат необходимую информацию о характере
операций, позволяющую проверить их законность и
осуществлять банковский контроль.
3.1.2. Все денежно-расчетные документы по характеру отражаемых
операций подразделяются на:
- кассовые;
- мемориальные;
- внебалансовые.
3.1.3. Кассовыми документами оформляются операции по приему и
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
