|
Страница 2
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
садоводческих товариществ либо дачных кооперативов -
информации, указанной в заверенных председателями этих
товариществ (кооперативов) заявлениях, а также других
документов, содержащих все необходимые для заполнения
справки данные.
В строке справки "Выдана" помимо фамилии, имени и
отчества, паспортных данных физического лица, обратившегося
за справкой, указывается (при наличии) и открываемый на
хозяйство лицевой счет.
Сведения о земельном участке (участках), указываемые
соответственно в пунктах 1 и (или) 2, и (или) 3 раздела I
справки, должны содержать следующие данные: местоположение
земельного участка, находящегося в пользовании, владении
либо в частной собственности; название, номер и дата
документа, на основании которого земельный участок
предоставлен в постоянное (временное) пользование или в
пожизненное наследуемое владение либо передан или отчужден
в частную собственность, либо приобретен по другим
основаниям; правовой статус земельного участка (только для
пунктов 1 и 2) - постоянное пользование, пожизненное
наследуемое владение, частная собственность, общая (долевая
или совместная) собственность; общая площадь земельного
участка, в том числе той его части, которая не занята
постройками; целевое назначение земельного участка - для
строительства и (или) обслуживания жилого дома и ведения
личного подсобного хозяйства либо, если земельный участок
предоставлен во временное пользование, для огородничества в
целях выращивания овощей, картофеля и ягодных культур, для
сенокошения и выпаса скота (в случае, если земельный
участок имеет различное целевое назначение, то в скобках
указывается площадь его частей, имеющих различное
назначение); срок пользования, а также начало и окончание
его, наименование землепользователя или землевладельца,
которому будет возвращен земельный участок после окончания
срока пользования, - при предоставлении земельного участка
во временное пользование.
Сведения раздела II справки заполняются на основании
учетных данных похозяйственной книги или домовой книги,
государственных актов на земельный участок или
удостоверений на право временного пользования земельным
участком, а также данных, которые определяются и
подтверждаются собственником произведенной продукции.
В таблицах раздела II справки отражаются данные по видам
продукции, предназначенной физическим лицом для реализации.
В последних графах юридические лица и предприниматели,
производящие закупку у физических лиц продукции, указанной
в справке, производят запись с указанием реквизитов
предприятия-покупателя, объема (веса) и даты приобретения
продукции.
Сведения раздела III справки заполняются при условии,
что реализаторами указанной в разделе II справки продукции
наряду с физическим лицом, в пользовании, владении либо в
частной собственности которого находится земельный участок,
будут и члены его семьи (его дети). Эти сведения должны
быть основаны на данных похозяйственного учета или домовых
книг, а также других документов, содержащих все необходимые
для заполнения этого раздела данные.
Раздел IV заполняется должностным лицом лаборатории
(рынка), производившей исследования, предусмотренные для
реализуемой гражданами продукции продовольственного
назначения.
Раздел V заполняется представителем органа, произведшего
проверку физического лица, реализующего указанную в справке
продукцию.
___________________________________________________________--
Если физические лица, являющиеся собственниками (владельцами)
земельных участков, приобретенных (выделенных) для ведения личного
подсобного хозяйства, или являющиеся собственниками (владельцами)
земельных участков, приобретенных (выделенных) для строительства и
обслуживания жилого дома, садоводства и дачного строительства,
передают их в аренду физическим лицам, то получаемые арендаторами
доходы от реализации продукции, выращенной на арендованных земельных
участках, подлежат налогообложению в порядке и размерах,
установленных Законом.
Доходы от реализации продукции пчеловодства не подлежат
обложению налогом при условии, что наряду с указанной справкой либо
вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных
участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику,
реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) плательщики
имеют ветеринарно-санитарный паспорт пасеки и (или) свидетельство,
оформленное на основании этого паспорта.
___________________________________________________________--
Часть восемнадцатая подпункта 7.11 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Доходы от реализации продукции пчеловодства не подлежат
обложению налогом при условии, что наряду с указанной
справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена
не на тех земельных участках, которые в установленном
порядке предоставлены налогоплательщику, реализующему
произведенную им продукцию пчеловодства) налогоплательщики
имеют ветеринарно-санитарный паспорт пасеки и (или)
свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.
___________________________________________________________--
Доходы, получаемые физическими лицами от реализации продукции
пушного звероводства, облагаются налогом в порядке и размерах,
установленных Законом.
При этом к числу пушных зверей для целей налогообложения
относятся виды животных, выращиваемые исключительно для целей
получения меха.
Предусмотренная настоящим подпунктом льгота по налогу не
предоставляется в отношении доходов от реализации продукции,
полученной в результате переработки сельскохозяйственного сырья, -
консервов, круп, муки, растительного масла, изделий из меха и других
продуктов, образующихся посредством термической, механической или
химической обработки (переработки), за исключением:
продуктов, получаемых методом сбраживания (кефир и тому
подобное) и других подобных технологий;
шкур животных;
7.12. доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от
физических лиц в виде наследства. Положения настоящего подпункта
распространяются на доходы в виде наследства, получаемые от
физических лиц как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.
Положения настоящего подпункта распространяются на доходы в
виде наследства физических лиц, получивших свидетельство о праве на
наследство (решение (определение) суда, денежные средства со счета
наследодателя в соответствии с законодательством до получения
свидетельства о праве на наследство) после 31 декабря 2001 г.,
независимо от того, когда открылось наследство.
Положения настоящего подпункта не распространяются на
вознаграждения, получаемые наследниками авторов произведений науки,
литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных
образцов, а также наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных
прав, которые подлежат налогообложению в общеустановленном порядке
по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6
Закона).
Налогообложение сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых
наследникам авторов и наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных
прав, повторно (неоднократно), осуществляется в порядке,
предусмотренном пунктом 55 настоящей Инструкции (пункт 2 статьи 17
Закона);
7.13. доходы, получаемые в результате дарения от:
близких родственников - независимо от их размера.
При этом к близким родственникам относятся родители, дети,
усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка,
внуки, супруги;
других физических лиц, постоянно находящихся на территории
Республики Беларусь (граждан Республики Беларусь, иностранных
граждан и лиц без гражданства, находящихся на территории Республики
Беларусь более 183 дней в календарном году), - в пределах 500
базовых величин в год.
Суммы превышения установленных необлагаемых пределов подлежат
налогообложению в порядке, изложенном в разделе VII настоящей
Инструкции (глава 7 Закона).
Пример. Физическое лицо получило доходы в результате дарения от
других физических лиц, постоянно находящихся на территории
Республики Беларусь и не являющихся близкими родственниками:
10 января в размере 4000000 рублей (минимальная заработная
плата в январе составила 10000 рублей);
20 февраля в размере 3500000 рублей (минимальная заработная
плата в феврале составила 12000 рублей).
Полученный в январе доход в размере 4000000 рублей, что
составляет 400 минимальных заработных плат (4000000 рублей : 10000
рублей), освобождается от налогообложения.
Полученный в феврале доход освобождается от налогообложения
только в пределах 100 минимальных заработных плат (500-400), то есть
в размере 1200000 рублей (100х12000 рублей). Доход в размере 2300000
рублей (3500000 рублей - 1200000 рублей) подлежит обложению
подоходным налогом;
юридических лиц - в пределах 150 базовых величин в год.
Освобождение от налогообложения доходов, получаемых в
результате дарения, производится при наличии договоров дарения,
оформленных в соответствии с гражданским законодательством;
7.14. техническая помощь и иные виды предоставляемой физическим
лицам иностранной безвозмездной помощи по проектам и программам,
одобренным Президентом Республики Беларусь или Правительством
Республики Беларусь, а также в соответствии с международными
договорами Республики Беларусь в денежной и натуральной форме.
Льгота по подоходному налогу с доходов, получаемых физическими
лицами из средств, предоставляемых международными организациями и
странами (правительствами таких стран), иными иностранными
организациями и гражданами (далее - доноры технической помощи) по
программам (проектам), одобренным Президентом Республики Беларусь
или Правительством Республики Беларусь, а также в соответствии с
международными договорами Республики Беларусь и зарегистрированным в
установленном порядке в Министерстве экономики Республики Беларусь в
качестве программ (проектов) международного технического
сотрудничества (далее - программа), предоставляется физическим лицам
при выполнении работ (оказании услуг) и иных случаях,
соответствующих целям программы, и указанным в ней.
При получении физическим лицом технической помощи от донора
технической помощи документами, подтверждающими право физического
лица на льготу, являются:
заявление физического лица, подаваемое в налоговый орган по
месту постановки на учет, с указанием, в рамках какой программы
получен доход, объема выполняемых работ (оказываемых услуг), периода
их осуществления, условий оплаты и суммы (сумм) выплаты и иных
обстоятельств, касающихся получения технической помощи;
копия документа программы с проставленным на титульном листе
регистрационным штампом Министерства экономики Республики Беларусь;
копия договора (контракта) физического лица с донором
технической помощи либо иного документа, подтверждающего
предоставление технической помощи физическому лицу.
При получении технической помощи от иностранной организации,
распределяющей техническую помощь (далее - иностранная организация),
документами, подтверждающими право физического лица на льготу,
являются:
документы, указанные в абзацах втором и третьем части третьей
настоящего подпункта;
копия контракта или другого письменного обязательства
иностранной организации с донором технической помощи;
копия договора (контракта) физического лица с иностранной
организацией либо иного документа, подтверждающего предоставление
иностранной организацией технической помощи физическому лицу.
При получении технической помощи от республиканских органов
государственного управления, объединений, подчиненных Правительству
Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных
органов, иных государственных органов или организаций Республики
Беларусь, распределяющих техническую помощь (далее - организации),
документами, подтверждающими право физического лица на льготу,
являются:
копия документа программы с проставленным на титульном листе
регистрационным штампом Министерства экономики Республики Беларусь;
копия контракта или другого письменного обязательства
организации с донором технической помощи и (или) иностранной
организацией;
копия договора (контракта) физического лица с организацией либо
иного документа, подтверждающего предоставление организацией
технической помощи физическому лицу.
К документам, составленным на иностранном языке, должен быть
приложен заверенный в установленном порядке перевод на русский или
белорусский язык.
В случае признания регистрации программы недействительной
Министерство экономики Республики Беларусь в 10-дневный срок
уведомляет об этом Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь.
Налоговый орган в 10-дневный срок со дня получения сведений из
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь направляет
письменное уведомление физическому лицу об утрате им права на льготу
и необходимости декларирования полученных доходов.
Физическое лицо обязано в 30-дневный срок со дня получения
указанного уведомления представить в налоговый орган налоговую
декларацию (расчет) о доходах, полученных в текущем календарном
году. При этом налоговая декларация (расчет) о совокупном годовом
доходе представляется в соответствии с действующим
законодательством.
Организации, выплачивающие (выдающие) физическим лицам
техническую помощь и предоставлявшие им льготы в случае,
установленном частью пятой настоящего подпункта, в случае признания
регистрации программы недействительной исчисляют подоходный налог в
общеустановленном порядке.
Иная иностранная безвозмездная помощь (гуманитарная помощь) вне
зависимости от ее размера подлежит налогообложению в
общеустановленном порядке, за исключением случаев, когда такая
помощь освобождена от обложения подоходным налогом в порядке,
установленном Декретом Президента Республики Беларусь от 28 ноября
2003 г. № 24 "О получении и использовании иностранной безвозмездной
помощи" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 135, 1/5134). Такие доходы, полученные физическим лицом
непосредственно из-за границы или от физических лиц, подлежат
налогообложению в порядке, установленном разделом VII настоящей
Инструкции (глава 7 Закона), а полученные от налоговых агентов
(юридических лиц и предпринимателей), - подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом.
___________________________________________________________--
Часть одиннадцатая подпункта 7.14 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
Иная иностранная безвозмездная помощь (гуманитарная
помощь) вне зависимости от ее размера подлежит
налогообложению в общеустановленном порядке, за исключением
случаев, когда такая помощь освобождена от обложения
подоходным налогом в порядке, установленном Декретом
Президента Республики Беларусь от 12 марта 2001 г. № 8 "О
некоторых мерах по совершенствованию порядка получения и
использования иностранной безвозмездной помощи"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 28, 1/2464; № 108, 1/3208). Такие доходы,
полученные физическим лицом непосредственно из-за границы
или от физических лиц, подлежат налогообложению в порядке,
установленном разделом VII настоящей Инструкции (глава 7
Закона), а полученные от источников в Республике Беларусь
(юридических лиц и предпринимателей), - подлежат
налогообложению в порядке и размерах, установленных
Законом.
___________________________________________________________--
Правила настоящего подпункта не ограничивают право на льготу по
налогу, предоставляемую в соответствии с подпунктом 7.13 настоящего
пункта (подпункт 1.14 пункта 1 статьи 3 Закона);
___________________________________________________________--
Подпункт 7.14 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 мая 2003 г. № 56
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9563 от
26.05.2003 г.)
7.14. техническая помощь и иные виды предоставляемой
физическим лицам иностранной безвозмездной помощи по
проектам и программам, одобренным Президентом Республики
Беларусь или Правительством Республики Беларусь, а также в
соответствии с международными договорами Республики
Беларусь в денежной и натуральной форме.
Не облагается подоходным налогом такая помощь,
полученная физическими лицами как непосредственно от
иностранных государств, международных организаций,
иностранных организаций и граждан, так и в результате
распределения этой помощи юридическими и физическими лицами
Республики Беларусь.
Основанием для предоставления льготы являются акты
Президента Республики Беларусь или Правительства Республики
Беларусь об одобрении проектов (программ) с указанием
названия проекта (программы), субъекта, ответственного за
выполнение проекта (программы), цели проекта (программы).
Иная иностранная безвозмездная помощь (гуманитарная
помощь) вне зависимости от ее размера подлежит
налогообложению в общеустановленном порядке, за исключением
случаев, когда такая помощь освобождена от обложения
подоходным налогом в порядке, установленном Декретом
Президента Республики Беларусь от 12 марта 2001 г. № 8 "О
некоторых мерах по совершенствованию порядка получения и
использования иностранной безвозмездной помощи"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 28, 1/2464; № 108, 1/3208). Такие доходы,
полученные физическим лицом непосредственно из-за границы
или от физических лиц, подлежат налогообложению в порядке,
установленном разделом VII настоящей Инструкции (глава 7
Закона), а полученные от источников в Республике Беларусь
(юридических лиц и предпринимателей), - подлежат
налогообложению в порядке и размерах, установленных
Законом.
Правила настоящего подпункта не ограничивают право на
льготу по налогу, предоставляемую в соответствии с
подпунктом 7.13 настоящего пункта (подпункт 1.14 пункта 1
статьи 3 Закона);
___________________________________________________________--
7.15. ежемесячная денежная выплата физическим лицам, имеющим
почетное звание "народный", в размерах, определяемых Президентом
Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;
7.16. проценты (в том числе в виде дисконта) и выигрыши по
государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим
государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь,
выигрыши по денежно-вещевым лотереям, проводимым в порядке и на
условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь либо по его
поручению Правительством Республики Беларусь, а также выигрыши,
полученные от юридических лиц и предпринимателей, имеющих
специальные разрешения (лицензии) на осуществление деятельности в
сфере игорного бизнеса;
___________________________________________________________--
Подпункт 7.16 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 марта 2004 г. № 40
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10778 от
05.04.2004 г.)
7.16. проценты (в том числе в виде дисконта) и выигрыши
по государственным казначейским обязательствам, облигациям
и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР и
Республики Беларусь, выигрыши по денежно-вещевым лотереям,
проводимым в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь либо по его поручению
Правительством Республики Беларусь, а также выигрыши,
полученные от юридических лиц и предпринимателей, имеющих
специальные разрешения (лицензии) на занятие игорным
бизнесом;
___________________________________________________________--
7.17. доходы, получаемые по облигациям Национального банка
Республики Беларусь, номинированным в свободно конвертируемой
валюте, и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных
займов, в том числе от их реализации, не превышающие их номинальную
стоимость, увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при
выпуске этих ценных бумаг;
7.18. доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам) в
учреждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь,
если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются для
деятельности, при осуществлении которой физическое лицо выступает в
качестве предпринимателя.
Доходом, полученным по банковскому вкладу, признается и доход
по банковскому вкладу, удостоверенному сберегательным сертификатом.
Доходы, получаемые физическим лицом по сделкам со
сберегательным сертификатом, в результате которых происходит
передача прав, удостоверенных данным сертификатом как ценной
бумагой, - уступка требования (цессия), подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.19. доходы, полученные от акционерных обществ или других
организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками
других организаций в результате проводимой в соответствии с
законодательством Республики Беларусь переоценки основных фондов
(средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных
имущественных долей, распределенных между акционерами или
участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо
в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью
акций или их имущественной доли в уставном фонде.
Доходы, указанные в настоящем подпункте, не подлежат
налогообложению в размере, пропорциональном стоимости акций или иных
имущественных долей в уставном фонде организации, оплаченных ее
участниками за счет доходов, налог с которых был уплачен либо
которые освобождены от обложения налогом.
Действие настоящего подпункта распространяется на доходы
физических лиц до их выплаты, то есть они не подлежат
налогообложению до наступления события, указанного в пункте 57
настоящей Инструкции;
7.20. Государственные премии Республики Беларусь;
7.21. вознаграждения, выплаченные за сдачу в доход государства
кладов;
7.22. стоимость призов в денежной и (или) натуральной форме,
получаемых спортсменами за участие в международных и республиканских
соревнованиях, в размерах, определяемых Президентом Республики
Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь.
Указанные доходы, полученные спортсменами от источников выплаты
доходов за границей либо из-за границы, подлежат налогообложению с
учетом правил настоящего подпункта в порядке, изложенном в разделе
VII настоящей Инструкции (глава 7 Закона);
7.23. стоимость призов в денежной и натуральной форме,
получаемых победителями республиканских соревнований, в пределах
размеров, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или)
Правительством Республики Беларусь.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.24. выигрыши, призы, подарки в денежной и (или) натуральной
форме, получаемые на конкурсах и любых иных мероприятиях, в том
числе проводимых с целью рекламы продукции (товаров, работ, услуг),
в размере до 20 базовых величин в течение календарного года на
момент выдачи.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.25. материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными
бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к
нарушениям условий жизнедеятельности граждан, человеческим жертвам,
а также в тех случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии
с законодательством Республики Беларусь.
В целях налогообложения под чрезвычайными и другими
обстоятельствами понимается совокупность условий и обстоятельств,
сложившихся в результате стихийных, экологических, техногенных или
иных бедствий, катастроф, эпидемий, аварий, происшествий, которые
приводят к значительному ущербу, нарушению условий жизнедеятельности
людей, могут повлечь или повлекли за собой гибель людей.
К чрезвычайным и другим обстоятельствам, в связи с которыми
выплачиваемая материальная помощь не подлежит налогообложению, в том
числе относятся:
пожар, кража и иные события, приведшие к утрате (полной либо
частичной) имущества, принадлежавшего физическим лицам;
обстоятельства, сложившиеся на производстве по вине нанимателя,
следствием которых явилось увечье или иное повреждение здоровья,
приведшие к утрате физическим лицом профессиональной
трудоспособности, степень которой установлена
медико-реабилитационной экспертной комиссией.
К оказываемой в соответствии с законодательством Республики
Беларусь материальной помощи в том числе относится материальная
помощь:
в размере государственной месячной тарифной ставки (оклада),
выплачиваемая на оздоровление при предоставлении трудового отпуска
работникам, проживающим (работающим) в зонах первоочередного и
последующего отселения, а также в зоне с правом на отселение;
в размере 3 минимальных заработных плат, выплачиваемая
единовременно лицам, принятым на прежнее место работы после
прохождения срочной воинской службы;
выплачиваемая нанимателем в установленных законодательством
размерах за время отпуска перед началом работы выпускникам
профессионально-технических училищ и молодым специалистам,
окончившим высшие или средние специальные учебные заведения;
7.26. материальная помощь, оказываемая по месту основной работы
(службы, учебы) юридическими лицами и (или) предпринимателями одному
из близких родственников умершего работника (в том числе пенсионера,
ранее работавшего у этих нанимателей) этих юридических лиц и (или)
предпринимателей, а также материальная помощь, оказываемая
работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих
нанимателей) по месту основной работы (службы, учебы) в связи со
смертью близких родственников, перечисленных в подпункте 7.13
настоящего пункта, - в размере до 500 базовых величин по каждому
случаю.
Основанием для неудержания налога является копия справки
(свидетельства) о смерти.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.13 настоящей Инструкции.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.27. Исключен.
___________________________________________________________--
Подпункт 7.27 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
7.27. суммы, уплаченные юридическими лицами, физическими
лицами и предпринимателями медицинским организациям, а
также суммы, перечисленные на счета в учреждениях банков,
находящихся на территории Республики Беларусь, за
стационарное лечение физических лиц, при наличии
подтверждения необходимости такого лечения, оформляемого
Министерством здравоохранения Республики Беларусь либо по
согласованию с ним иным уполномоченным органом, а также при
наличии документов, подтверждающих фактические расходы на
лечение.
В качестве расходов на лечение принимаются:
транспортные - к месту лечения и обратно (к месту
жительства), включая проезд лица, сопровождающего больного;
стоимость проживания больного и лица, сопровождающего
его, вне их места жительства, в том числе по пути
следования к месту лечения, а также по месту нахождения
лечебного учреждения до госпитализации больного, а
сопровождающего его лица - и в период нахождения больного в
стационаре (при наличии подтверждения необходимости его
присутствия);
услуги переводчика;
стоимость лечения, в том числе стоимость лекарств,
консультаций, обследований и других медицинских услуг в
соответствии с диагнозом;
стоимость амбулаторного лечения в дневном стационаре;
стоимость стационарного пребывания больного в клинике и
другие суммы, указанные в расчетных калькуляциях лечебных
учреждений.
Суммы, превысившие указанные расходы, при условии
оставления их в распоряжении физических лиц, признаются
доходом физического лица и подлежат налогообложению в
порядке, указанном в разделе VII настоящей Инструкции
(глава 7 Закона), с учетом других правил настоящего пункта;
___________________________________________________________--
7.28. материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели
социальной защиты (оплата путевок, курсовок, медицинских и бытовых
услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных
билетов, разного рода абонементов, плата за учебу в учебных
заведениях), выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы)
физических лиц юридическими лицами и предпринимателями, - в размере
до 30 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом.
Учет указанных выплат юридические лица и предприниматели
обязаны вести по каждому работнику.
Изменение размера базовой величины (в сторону увеличения)
влечет изменение предельной величины, не подлежащей налогообложению,
совокупной суммы доходов, указанных в настоящем подпункте, при
условии выплаты этих доходов и после такого изменения.
Пример. Совокупная сумма доходов физического лица, полученных
им в январе в виде материальной помощи и проездного билета,
приобретенного для него его нанимателем, составила 350000 рублей.
Исходя из размера минимальной заработной платы, равного 10000
рублей, не подлежащим налогообложению признается доход, полученный в
пределах 300000 рублей (10000 рублей х 30); доход, подлежащий
налогообложению, - 50000 рублей (350000 рублей - 300000 рублей).
В феврале тем же физическим лицом приобретена путевка
стоимостью 80000 рублей, оплаченная за счет средств его нанимателя.
Исходя из размера минимальной заработной платы, равного в феврале
12000 рублей, не подлежащим налогообложению признается доход,
полученный в пределах 360000 рублей (12000 рублей х 30); так как в
январе физическим лицом получен необлагаемый доход в 300000 рублей,
на февраль остается 60000 рублей (360000 рублей - 300000 рублей).
Доход, подлежащий налогообложению, составляет 20000 рублей (80000
рублей - 60000 рублей).
В июне тем же физическим лицом получен доход в размере 60000
рублей в виде оплаты за счет нанимателя курсов по обучению
иностранному языку. Исходя из размера базовой величины, равного в
июне 15000 рублей, не подлежащими налогообложению признаются доходы,
совокупная сумма которых с начала года не превысила 450000 рублей
(15000 рублей х 30). Сумма доходов, полученных с начала года (без
учета июньского дохода) в размерах, не подлежавших налогообложению,
составила 360000 рублей. Следовательно, не подлежащим
налогообложению признается и доход, полученный в июне, в полном
размере - 60000 рублей, так как эта сумма меньше 90000 рублей, где
90000 рублей - разность между 450000 рублей и 360000 рублей.
Если в пределах периода, на протяжении которого базовая
величина будет действовать в размере 15000 рублей, этому же
физическому лицу будут еще производиться выплаты из числа, указанных
в настоящем подпункте, то они будут признаваться не подлежащими
налогообложению в пределах 30000 рублей (90000 рублей - 60000
рублей);
7.29. доходы, указанные в подпункте 7.28 настоящего пункта,
включая надбавки к пенсиям, выплачиваемые юридическими лицами и
(или) предпринимателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи
с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту, - в размере до 20
базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.
В документах на выплату таких сумм необходимо указывать дату
приказа об увольнении работника по названным основаниям.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.30. доходы, перечисленные в подпункте 7.28 настоящего пункта
(подпункт 1.30 пункта 1 статьи 3 Закона), выдаваемые из средств
профсоюзных организаций членам этих профсоюзных организаций, - в
размере до 20 базовых величин в течение календарного года на момент
выдачи.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.31. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с
законодательством Республики Беларусь;
7.32. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые
по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной
военной службы и военнообязанными, призванными на учебные и
поверочные сборы;
7.33. все виды предусмотренных законодательством Республики
Беларусь компенсационных выплат в пределах норм, установленных
законодательством Республики Беларусь (за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск, компенсации за использование транспортных
средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих
работнику), в том числе связанных с:
выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая
переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных
расходов). К таким выплатам относятся: надбавки за подвижной и
разъездной характер работы; за производство работы вахтовым методом,
постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства
(полевое довольствие); единовременные пособия, суточные, стоимость
проезда, расходы по провозу имущества при переводе (направлении)
работников на работу в другую местность, в том числе в связи с
приемом их на работу по предварительной договоренности (в том числе
расходы, касающиеся в связи с этим членов их семей (муж, жена, дети
и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие
вместе с ними, если они переезжают на новое место жительства
работника до истечения 1 года со дня фактического предоставления им
жилого помещения).
При оплате работнику расходов на командировки как внутри
страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются
суточные в пределах норм, устанавливаемых Министерством финансов
Республики Беларусь, а также фактически произведенные и
документально подтвержденные целевые расходы, связанные с
командировками. К таким целевым расходам, в частности, относятся:
проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов,
страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд транспортом общего
пользования (кроме такси) к вокзалу, аэропорту, если они находятся
за чертой населенного пункта, на провоз багажа, расходы по найму
жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке
заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную
иностранную валюту, расходы по телефонным переговорам (при условии,
если они производились в интересах выполнения служебного задания, на
основании соответствующих квитанций (счетов) с подтверждением
необходимости этих переговоров нанимателем). Иные произведенные
работником расходы, связанные с командировками, - с разрешения и
ведома нанимателя.
При непредставлении физическими лицами (включая водителей
автомобилей и лиц, командированных вместе с ними, останавливающихся
в пути следования на отдых в соответствии с графиком движения)
документов, подтверждающих понесенные ими расходы, связанные с
командировкой, в том числе по найму жилого помещения, суммы в
возмещение таких расходов не подлежат налогообложению в размерах,
устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь.
Например, не подлежат налогообложению суммы компенсации расходов на
проезд в пределах одного административного района (при нерегулярном
транспортном сообщении) и без представления проездных документов, но
только в пределах минимальной стоимости такого проезда.
Если юридические лица негосударственной формы собственности
направляют в командировку (в том числе и в зарубежную) физических
лиц, не состоящих в штате этих юридических лиц, и производят
компенсационные выплаты, то такие выплаты также относятся к
командировочным расходам при условии, что для этих физических лиц
установлено задание по командировке, которое связано с характером
работы или уставной деятельностью юридического лица;
___________________________________________________________--
Абзац первый части четвертой подпункта 7.33 - с
изменениями, внесенными постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
Если юридические лица негосударственной формы
собственности направляют в зарубежную командировку
физических лиц, не состоящих в штате этих юридических лиц,
и производят компенсационные выплаты, то такие выплаты
также относятся к командировочным расходам при условии, что
для этих физических лиц установлено задание по
командировке, которое связано с характером работы или
уставной деятельностью юридического лица;
___________________________________________________________--
возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов
дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;
возмещением вреда при утрате трудоспособности, связанной с
увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей
кормильца;
___________________________________________________________--
Абзац третий части четвертой подпункта 7.33 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам от 9 декабря
2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/8924 от 30.12.2002 г.)
возмещением вреда при утрате трудоспособности, связанной
с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с
потерей кормильца, исчисленных в соответствии с Правилами
возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника,
связанного с исполнением им трудовых обязанностей,
утвержденными постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 6 июля 1999 г. № 1028 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 54, 5/1211;
2000 г., № 18, 5/2578; № 79, 5/3854);
___________________________________________________________--
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных
услуг;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения,
оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и
работниками физкультурно-спортивных организаций для
учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных
соревнованиях;
гибелью, установлением инвалидности, связанной с исполнением
служебных обязанностей или наступившей в результате ранения,
контузии, увечья, военнослужащих, лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, органов финансовых расследований,
органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям или
государственных служащих при выполнении ими своих служебных
обязанностей.
К суммам, не подлежащим налогообложению, относятся в том
числе:
суммы, полученные владельцем транспортного средства (как в
подотчет, так и в возмещение понесенных им затрат), - в размере
стоимости горюче-смазочных материалов (ГСМ), израсходованных им в
процессе использования этого средства в служебных целях (что
оформлено соответствующим договором с нанимателем). Стоимость ГСМ
рассчитывается исходя из объема израсходованных материалов,
определенного по данным путевых листов, и цены их приобретения,
определяемой по данным первичных документов (чек, приходный ордер и
тому подобное), оформляемых продавцом ГСМ, имеющим право на
осуществление такого рода деятельности;
суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, которые
они в связи с выполнением трудовых обязанностей вынуждены нести на
приобретение и содержание средств индивидуальной защиты, смывающих и
обезвреживающих средств, на основании документов, подтверждающих
приобретение, - в пределах норм, определяемых законодательством
Республики Беларусь;
денежные выплаты на воспитание детей в детских домах семейного
типа, опекунских (приемных) семьях, выделяемые на питание,
приобретение одежды, обуви, мягкого инвентаря, предметов
хозяйственного обихода, личной гигиены, игр, книг, а также на
культурно-массовую работу в соответствии с постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 1 февраля 1994 г. № 52 "Об
утверждении норм обеспечения одеждой, обувью и мягким инвентарем
детей-сирот и детей, которые остались без опеки родителей и
содержатся в детских домах или школах-интернатах всех типов и
наименований" (Собрание постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1994 г., № 4, ст.44) и Указом Президента Республики
Беларусь от 12 августа 1998 г. № 392 "О материальной поддержке
семей, усыновивших (удочеривших) детей" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998
г., № 23, ст.602; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 62, 1/2795);
суммы компенсации расходов по регистрации, получению лицензий,
открытию счета, изготовлению печати, получению дубликата извещения о
присвоении учетного номера плательщика налогов, сборов (пошлин),
оплате нотариальных услуг, связанных с перечисленными действиями,
зачисляемые государственной службой занятости в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на расчетные (текущие) счета
предпринимателей;
___________________________________________________________--
Абзац пятый части пятой подпункта 7.33 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
суммы компенсации расходов по регистрации, получению
лицензий, открытию счета, изготовлению печати, получению
дубликата извещения о присвоении учетного номера
налогоплательщика, оплате нотариальных услуг, связанных с
перечисленными действиями, зачисляемые государственной
службой занятости в соответствии с законодательством
Республики Беларусь на расчетные (текущие) счета
предпринимателей;
___________________________________________________________--
наряду с указанными в настоящем подпункте выплатами в качестве
компенсационных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового
и начальствующего состава органов внутренних дел, органов и
подразделений Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики
Беларусь признаются также:
___________________________________________________________--
Абзац шестой части пятой подпункта 7.33 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 20 сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
наряду с указанными в настоящем подпункте выплатами в
качестве компенсационных выплат, получаемых
военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел, признаются также:
___________________________________________________________--
Абзацы седьмой-девятый части пятой подпункта 7.33 исключены
постановлением Министерства по налогам и сборам от 20
сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
Абзацы десятый и одиннадцатый считать соответственно
абзацами седьмым и восьмым
единовременное пособие на первоначальное обзаведение
прапорщикам, мичманам и военнослужащим по контракту;
единовременное денежное вознаграждение военнослужащим за
разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных
предметов;
денежное содержание и суточные военнообязанным запаса во
время пребывания на сборах и нахождения в пути следования
от места жительства и обратно;
___________________________________________________________--
частичное возмещение бесквартирным военнослужащим и членам их
семей расходов за проживание на условиях найма (поднайма) жилых
помещений;
возмещение затрат на проезд военнослужащих в служебные
командировки, при перемещении по службе, направлении на лечение
(обследование);
___________________________________________________________--
Абзацы двенадцатый-тринадцатый части пятой подпункта 7.33
исключены постановлением Министерства по налогам и сборам
от 20 сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
Абзацы четырнадцатый-шестнадцатый считать соответственно
абзацами девятым-одиннадцатым
суточные (квартирные) при служебных командировках и
полевые;
денежное вознаграждение за водолазные работы;
___________________________________________________________--
компенсация за вещевое имущество и другие выплаты, носящие
единовременный компенсационный характер, размер которых установлен
законодательством;
подъемное пособие;
денежное вознаграждение за особые условия службы, в том числе
за боевое дежурство, дежурство в суточном наряде, карауле,
водолазные работы, прыжки с парашютом, летные испытания авиационной
техники, разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных
предметов;
___________________________________________________________--
Абзац шестнадцатый части пятой подпункта 7.33 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам от 20
сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
денежное вознаграждение (надбавки) за особые условия
службы, в том числе военнослужащим, несущим боевое
дежурство в суточном наряде и карауле;
___________________________________________________________--
Абзац семнадцатый части пятой подпункта 7.33 исключен
постановлением Министерства по налогам и сборам от 20
сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
Абзац восемнадцатый считать абзацем двенадцатым
денежное вознаграждение за прыжки с парашютом, за летные
испытания авиационной техники;
___________________________________________________________--
единовременное денежное вознаграждение за окончание
военно-учебных заведений с отличием;
___________________________________________________________--
Абзац девятнадцатый части пятой подпункта 7.33 исключен
постановлением Министерства по налогам и сборам от 20
сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
Абзацы двадцатый - двадцать девятый считать соответственно
абзацами тринадцатым - двадцать вторым
суммы в возмещение расходов по найму жилого помещения на
период учебы (сборов), а также стоимость проезда к месту
учебы (сборов) и обратно для работников, привлекаемых к
подготовке на воинскую службу;
___________________________________________________________--
суммы в размере 50 процентов стоимости проезда соответствующим
видом транспорта к месту нахождения (и обратно) учебного заведения,
аспирантуры на установочные занятия, для выполнения исследований,
лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов, для подготовки и
защиты дипломного проекта один раз в год для работников, обучающихся
по заочной форме обучения в высших и средних специальных учебных
заведениях, аспирантурах;
лечебно-профилактическое питание, молоко или равноценные
пищевые продукты либо денежная компенсация на их приобретение при
условии, что их выдача (выплата) производится в случаях и размерах,
установленных законодательством Республики Беларусь;
суммы, израсходованные учреждениями образования на оплату
питания участников слетов, смотров, конкурсов, олимпиад, - в
пределах норм, утвержденных Министерством финансов Республики
Беларусь и Министерством образования Республики Беларусь;
компенсация обесценения вкладов в учреждениях банков Республики
Беларусь, осуществляемая в соответствии с законодательством
Республики Беларусь;
выплаты педагогическим работникам на приобретение методической
литературы, предметных журналов и других периодических изданий;
выплаты выпускникам учреждений, обеспечивающих получение
среднего специального и высшего образования, осуществляемые в
соответствии с актами законодательства Республики Беларусь, в связи
с направлением их на работу или для прохождения службы (военной
службы) в районы, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС;
___________________________________________________________--
Абзац двадцать пятый части пятой подпункта 7.33 - в
редакции постановления Министерства по налогам и сборам от
9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
выплаты в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 1 октября 1998 г. № 1516 "Об
установлении выплат выпускникам высших и средних
специальных учебных заведений, направленным на работу или
для прохождения службы (военной службы) в районы,
пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1998 г., № 28, ст.730; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 41,
5/831);
___________________________________________________________--
компенсация в размере двухмесячного среднего заработка при
ликвидации юридического лица, прекращении деятельности
предпринимателя, сокращении численности или штата работников,
выплачиваемая в случае согласия работника на замену предупреждения о
предстоящем высвобождении такой выплатой;
выплаты за ухудшение правового положения работника,
производимые в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
компенсация в размере 70 процентов среднего заработка
работникам, связанным с производством сельскохозяйственной
продукции, за вынужденный простой в связи с запрещением производства
этой продукции в зонах первоочередного и последующего отселения;
компенсационные выплаты, связанные с донорством крови,
производимые в случаях и размерах, установленных актами
законодательства Республики Беларусь;
___________________________________________________________--
Абзац двадцать девятый части пятой подпункта 7.33 - в
редакции постановления Министерства по налогам и сборам от
9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
выплаты в размерах, установленных постановлением
Кабинета Министров Республики Беларусь от 30 декабря 1995
г. № 710 "О компенсации расходов, связанных с донорством
крови" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1995 г., № 36, ст.900;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 70, 5/6428), в части возмещения:
___________________________________________________________--
Абзацы тридцать - тридцать второй части пятой подпункта
7.33 исключены постановлением Министерства по налогам и
сборам от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
стоимости питания доноров перед сдачей и после сдачи
крови;
среднего заработка работающим донорам за 2 дня
освобождения их от работы (для неработающих доноров -
минимальная денежная компенсация);
минимальная денежная компенсация - за каждый час
обследования для доноров, отстраненных от сдачи крови по
медицинским показаниям, а также после проведения
иммунизации;
___________________________________________________________--
7.34. выходные пособия, выплачиваемые в случаях, для которых
законодательными актами Республики Беларусь установлены минимальные
гарантированные размеры таких выплат, - в сумме, не превышающей эти
установленные минимальные гарантированные размеры.
Пример. Физическому лицу в связи с призывом на военную службу
выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка,
определенном коллективным договором. Минимальный гарантированный
размер выходного пособия, установленный для такого случая Трудовым
кодексом Республики Беларусь (статья 48), составляет 2-недельный
средний заработок. Таким образом, налогообложению не подлежит
выходное пособие в размере 2-недельного среднего заработка. Сумма
выплаты, превысившая минимальный гарантированный размер, подлежит
обложению подоходным налогом в порядке и размерах, установленных
Законом;
7.35. пособия по безработице, выплачиваемые из государственного
фонда содействия занятости.
Не подлежат налогообложению также выплачиваемые в соответствии
с законодательством из государственного фонда содействия занятости
субсидии для частичной компенсации расходов безработных в связи с
организацией ими предпринимательской деятельности;
7.36. стоимость путевок в оздоровительные учреждения для детей
в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и
предпринимателей. Путевка расценивается оплаченной за счет средств
юридического лица или предпринимателя и в случае, если они возмещали
понесенные физическим лицом расходы на ее приобретение.
При выдаче путевки в оздоровительные учреждения для лечения
детей с родителями стоимость путевок для родителей подлежит
налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;
7.37. стоимость путевок, оплаченных за счет средств
социального страхования;
___________________________________________________________--
Подпункт 7.37 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
7.37. стоимость путевок, оплаченных за счет средств
социального страхования. К таким путевкам относятся
путевки, выдаваемые в соответствии с Положением о порядке
направления на оздоровление и санаторно-курортное лечение
населения за счет средств республиканского бюджета и
средств государственного социального страхования и выдачи
путевок и курсовок, утвержденным постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 25 мая 1999 г. № 772
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., № 45, 5/935; 2000 г., № 31, 5/2827).
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
