|
Страница 4
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
30.12.2002 г.)
___________________________________________________________--
11. В целях устранения двойного налогообложения доходов,
получаемых от источников в Республике Беларусь, налоговые органы
выдают справки об уплате (удержании) подоходного налога по форме
согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.
В целях налогообложения налоговые органы выдают справки о
постоянном местопребывании физического лица в Республике Беларусь по
форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.
___________________________________________________________--
Пункт 11 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 2 декабря 2005 г. № 123 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/13498 от 06.12.2005 г.)
11. В целях устранения двойного налогообложения доходов,
получаемых иностранными гражданами и лицами без гражданства
из источников в Республике Беларусь, налоговые органы в
15-дневный срок со дня обращения к ним, а в отношении
доходов, облагаемых налоговым агентом, - со дня
представления налоговым органам названными физическими
лицами справки (сведений) о доходах физического лица по
установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей
Инструкции, обязаны выдавать справку, подтверждающую факт
удержания подоходного налога, по установленной форме
согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.
Для подтверждения постоянного местопребывания
физического лица в Республике Беларусь налоговые органы
выдают справку по установленной форме согласно приложению 4
к настоящей Инструкции.
___________________________________________________________--
Пункт 11 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
11. В целях устранения двойного налогообложения доходов,
получаемых иностранными гражданами и лицами без гражданства
из источников в Республике Беларусь, налоговые органы в
15-дневный срок со дня обращения к ним, а в отношении
доходов, облагаемых источником выплаты, - со дня
представления налоговым органам названными физическими
лицами справки (сведений) о доходах физического лица по
установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей
Инструкции, обязаны выдавать справку, подтверждающую факт
удержания подоходного налога, по установленной форме
согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.
Для подтверждения постоянного местопребывания
физического лица в Республике Беларусь налоговые органы
выдают справку по установленной форме согласно приложению 4
к настоящей Инструкции.
___________________________________________________________--
12. Положения настоящей главы распространяются также на налог с
доходов от осуществления видов деятельности, по которым установлены
фиксированные суммы налога. Размер засчитываемых сумм налога,
уплаченных за границей, не может превышать фиксированных сумм
налога, исчисленных в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
Глава 5
МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ
13. Если в международном договоре, заключенном Республикой
Беларусь, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в
Законе, то применяются правила международного договора.
Глава 6
СТАВКИ (СУММЫ) НАЛОГА
14. Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в
течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового
дохода взимается исходя из сумм среднемесячных базовых величин,
сложившихся в календарном году*, кроме случаев, предусмотренных
Законом и нормативными правовыми актами Президента Республики
Беларусь. Шкала ставок (сумм) налога приведена в приложении 5 к
настоящей Инструкции.
______________________________
*Среднемесячная базовая величина определяется как отношение
суммы базовых величин, действовавших в календарном году, к 12 (число
месяцев в календарном году). При этом за месяцы, которые на момент
исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины,
действующий на дату исчисления налога. На примере изменений размера
минимальной заработной платы, происходивших в 2001 году, порядок
определения среднемесячной базовой величины следующий:
(3600х2+5700х4+7500х5+10000х1):12=6458, при этом суммы до 50 копеек
отбрасываются, 50 копеек и свыше округляются до 1 рубля.
Ставки налога в цифровом изложении публикуются в печати
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
Пункт 14 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 6 декабря 2005 г. № 125
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13566 от
15.12.2005 г.)
14. Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в
течение календарного года, и с облагаемого совокупного
годового дохода взимается исходя из сумм среднемесячных
базовых величин, сложившихся в календарном году*, кроме
случаев, предусмотренных Законом. Шкала ставок (сумм)
налога приведена в приложении 5 к настоящей Инструкции.
______________________________
*Среднемесячная базовая величина определяется как
отношение суммы базовых величин, действовавших в
календарном году, к 12 (число месяцев в календарном году).
При этом за месяцы, которые на момент исчисления налога не
наступили, применяется размер базовой величины, действующий
на дату исчисления налога. На примере изменений размера
минимальной заработной платы, происходивших в 2001 году,
порядок определения среднемесячной базовой величины
следующий: (3600х2+5700х4+7500х5+10000х1):12=6458, при этом
суммы до 50 копеек отбрасываются, 50 копеек и свыше
округляются до 1 рубля.
Ставки налога в цифровом изложении публикуются в печати
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
15. По определяемым Президентом Республики Беларусь и (или)
Правительством Республики Беларусь отдельным видам деятельности
Правительство Республики Беларусь устанавливает порядок и сроки
уплаты фиксированных сумм подоходного налога.
15-1. Ставка налога в размере 9 процентов применяется в
отношении доходов, полученных:
физическими лицами (кроме работников, осуществляющих
обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от
резидентов Парка высоких технологий (далее - Парк) по трудовым
договорам;
резидентами Парка - индивидуальными предпринимателями;
физическими лицами, непосредственно участвующими в реализации
зарегистрированного согласно решению Наблюдательного совета Парка
бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов
Парка по трудовым договорам.
___________________________________________________________--
Инструкция дополнена пунктом 15-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 6 декабря 2005 г. № 125
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13566 от
15.12.2005 г.)
___________________________________________________________--
РАЗДЕЛ II
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ
ЛИЦАМИ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) В ТЕЧЕНИЕ
КАЛЕНДАРНОГО ГОДА
Глава 7
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
16. В соответствии с настоящим разделом подлежат
налогообложению любые доходы, получаемые в течение календарного года
физическими лицами:
состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях с
юридическими лицами и предпринимателями, основанных на трудовом
договоре, а также на членстве в кооперативах, предприятиях,
товариществах и организациях;
являющимися адвокатами;
работающими на предприятиях с иностранными инвестициями и у
иностранных юридических лиц, в их филиалах, отделениях,
представительствах и в учреждениях, создаваемых на территории
Республики Беларусь с участием иностранных организаций, фирм и
органов управления, в международных объединениях и организациях,
иностранных фирмах, банках и их представительствах, в
дипломатических, консульских и иных официальных представительствах
иностранных государств;
военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел в связи с исполнением обязанностей несения
службы;
работающими (включая священнослужителей) в религиозных
организациях.
17. Местом основной работы физического лица является
наниматель, определяемый в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
18. В доход физического лица нарастающим итогом включаются
получаемые от юридического лица и предпринимателя по месту основной
работы (службы, учебы) доходы от выполнения трудовых обязанностей, в
том числе по совместительству, а также от выполнения работ по
гражданско-правовым договорам и другие доходы, за исключением
доходов, перечисленных в пункте 15-1, разделе VIII настоящей
Инструкции (глава 8 Закона).
___________________________________________________________--
Пункт 18 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 6 декабря 2005 г. № 125
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13566 от
15.12.2005 г.)
18. В доход физического лица нарастающим итогом
включаются получаемые от юридического лица и
предпринимателя по месту основной работы (службы, учебы)
доходы от выполнения трудовых обязанностей, в том числе по
совместительству, а также от выполнения работ по
гражданско-правовым договорам и другие доходы, за
исключением доходов, перечисленных в разделе VIII настоящей
Инструкции (глава 8 Закона).
___________________________________________________________--
19. Декларирование физическими лицами доходов, указанных в
настоящей главе, производится в соответствии с разделом IX настоящей
Инструкции (глава 9 Закона).
Глава 8
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА
20. Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и
предпринимателями, являющимися налоговыми агентами, ежемесячно
нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого
дохода физического лица, исчисленного как сумма дохода физического
лица, уменьшенная на доходы, перечисленные в главе 3 настоящей
Инструкции (статья 3 Закона), по ставкам, указанным в пункте 14
настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона), с зачетом ранее
удержанной суммы налога.
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 20 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
20. Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами
и предпринимателями, являющимися источниками выплаты
дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного
года с суммы облагаемого дохода физического лица,
исчисленного как сумма дохода физического лица, уменьшенная
на доходы, перечисленные в главе 3 настоящей Инструкции
(статья 3 Закона), по ставкам, указанным в пункте 14
настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона), с зачетом
ранее удержанной суммы налога.
___________________________________________________________--
Налог, подлежащий удержанию налоговыми агентами из полученных
физическими лицами доходов, указанных в пункте 15-1 настоящей
Инструкции, исчисляется налоговыми агентами по ставке 9 процентов с
суммы облагаемого дохода, которая определяется с учетом положений
главы 3 настоящей Инструкции (статья 3 Закона).
___________________________________________________________--
Пункт 20 после части первой дополнен частью второй
постановлением Министерства по налогам и сборам от 6
декабря 2005 г. № 125 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13566 от 15.12.2005 г.). Части
вторую-шестнадцатую считать соответственно частями
третьей-семнадцатой
___________________________________________________________--
Налог исчисляется по доходам того месяца, за который
производится выплата, и удерживается при выдаче дохода за этот
месяц. При выдаче заработной платы за первую половину месяца в
размере, равном или большем, чем подлежит начислению за месяц,
налогообложению подлежит вся выданная сумма при ее выдаче.
Налог с премий и вознаграждений любого характера и
периодичности удерживается либо при их выплате из фактически
начисленных сумм премий и вознаграждений по ставкам пункта 14
настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона) без осуществления
вычетов, предусмотренных подпунктами 8.1-8.3 пункта 8 настоящей
Инструкции (подпункты 2.1-2.3 пункта 2 статьи 3 Закона), либо в
порядке, указанном в абзаце первом настоящего пункта. При исчислении
налога за месяц его сумма определяется исходя из начисленного дохода
нарастающим итогом с начала календарного года по ставкам пункта 14
настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона) с зачетом ранее
удержанной суммы налога.
___________________________________________________________--
Часть третья пункта 20 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14 мая
2003 г. № 56 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/9563 от 26.05.2003 г.)
Налог с премий и вознаграждений любого характера и
периодичности удерживается либо при их выплате из
фактически начисленных сумм премий и вознаграждений по
ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6
Закона) без осуществления вычетов, предусмотренных
подпунктами 8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции
(подпункты 2.1-2.3 пункта 2 статьи 3 Закона), либо в
порядке, указанном в абзаце первом настоящего пункта. При
представлении физическим лицом справки на осуществление
вычетов, выдаваемой налоговыми органами, налогообложение
премий и вознаграждений любого характера и периодичности
производится с осуществлением вычетов, предусмотренных
подпунктами 8.4 и 8.6 пункта 8 настоящей Инструкции
(подпункты 2.4 и 2.6 пункта 2 статьи 3 Закона). При
исчислении налога за месяц его сумма определяется исходя из
начисленного дохода нарастающим итогом с начала
календарного года по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции
(пункт 1 статьи 6 Закона) с зачетом ранее удержанной суммы
налога.
___________________________________________________________--
Часть третья пункта 20 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
Налог с премий и вознаграждений любого характера и
периодичности удерживается либо при их выплате из
фактически начисленных сумм премий и вознаграждений по
ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6
Закона) без осуществления вычетов, предусмотренных
подпунктами 8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции
(подпункты 2.1-2.3 пункта 2 статьи 3 Закона), либо в
порядке, указанном в абзаце первом настоящего пункта. При
представлении физическим лицом справки на осуществление
вычетов, выдаваемой налоговыми органами, налогообложение
премий и вознаграждений любого характера и периодичности
производится с осуществлением вычетов, предусмотренных
подпунктами 8.4-8.6 пункта 8 настоящей Инструкции
(подпункты 2.4-2.6 пункта 2 статьи 3 Закона). При
исчислении налога за месяц его сумма определяется исходя из
начисленного дохода нарастающим итогом с начала
календарного года по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции
(пункт 1 статьи 6 Закона) с зачетом ранее удержанной суммы
налога.
___________________________________________________________--
Если суммы премий и вознаграждений любого характера и
периодичности начислены в размерах менее сумм, вычитаемых из дохода
физического лица в соответствии с подпунктами 8.1-8.4 и 8.6 пункта 8
настоящей Инструкции (подпункты 2.1-2.4 и 2.6 пункта 2 статьи 3
Закона), то в момент их выплаты налог не удерживается.
___________________________________________________________--
Часть четвертая пункта 20 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
Если суммы премий и вознаграждений любого характера и
периодичности начислены в размерах менее сумм, вычитаемых
из дохода физического лица в соответствии с подпунктами
8.1-8.6 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункты 2.1-2.6
пункта 2 статьи 3 Закона), то в момент их выплаты налог не
удерживается.
___________________________________________________________--
При уходе работника в отпуск исчисление налога производится
исходя из начисленного дохода с начала календарного года и
начисленной суммы отпускных вне зависимости, за какой месяц
календарного года они причитаются, и не облагаемых налогом размеров
доходов.
Суммы, начисленные за время отпуска, приходящегося на следующий
календарный год, включаются в доход нового календарного года.
Аналогичный порядок применяется при начислении пособий по временной
нетрудоспособности, перерасчете доходов от выполнения трудовых
обязанностей.
Заработная плата за время вынужденного прогула облагается
налогом по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6
Закона) независимо от того, причитается она за периоды времени,
относящиеся к текущему году или любому из предшествующих. При этом
каждая часть суммы такого дохода, приходящаяся на соответствующий
год, облагается отдельно, за исключением той части суммы этого
дохода, которая причитается за период времени, относящийся к году, в
котором она была начислена (текущему году); эта сумма облагается по
совокупности с доходами текущего налогового периода (календарного
года).
Дополнительные доходы от индексации подлежат налогообложению по
совокупности с доходами того календарного года, в котором они
начислены.
Пример 1. Физическому лицу, имеющему одного ребенка в возрасте
12 лет, по месту основной работы за январь начислен доход в размере
150000 рублей (минимальная заработная плата на 1 января составляет
10000 рублей). За февраль физическому лицу на этом же предприятии
начислен доход в размере 180000 рублей (минимальная заработная плата
на 1 февраля составляет 12000 рублей).
Налогообложение доходов января:
сумма облагаемого дохода составляет 120000 рублей (150000
рублей - 30000 рублей, где 30000 рублей - сумма, предусмотренная к
вычету (на которую уменьшается подлежащий налогообложению доход)
согласно подпункту 8.1 пункта 8 (в размере 10000 рублей) и подпункту
8.2 пункта 8 (в размере 20000 рублей (10000 рублей х 2) настоящей
Инструкции (подпункты 2.1 и 2.2 пункта 2 статьи 3 Закона);
сумма налога составляет 10800 рублей (120000 рублей х 9
процентов).
Налогообложение доходов, полученных с января по февраль
включительно:
совокупный доход, полученный с начала календарного года - за
январь и февраль, составит 330000 рублей (150000 рублей + 180000
рублей);
сумма облагаемого совокупного дохода составляет 264000 рублей
(330000 рублей - 66000 рублей, где 66000 рублей - сумма,
предусмотренная к вычету согласно подпункту 8.1 пункта 8 (в размере
22000 рублей (10000 рублей + 12000 рублей) и подпункту 8.2 пункта 8
(в размере 44000 рублей (10000 рублей х 2 + 12000 рублей х 2)
настоящей Инструкции (подпункты 2.1 и 2.2 пункта 2 статьи 3 Закона);
сумма налога с облагаемого дохода - 23760 рублей (264000 рублей
х 9 процентов);
засчитывается сумма налога, удержанная за январь, и
определяется размер налога, подлежащий удержанию с доходов за
февраль, - 12960 рублей (23760 рублей - 10800 рублей).
В аналогичном порядке производятся исчисление и удержание
налога и за последующие месяцы.
Пример 2. Физическому лицу по месту основной работы
предоставлен отпуск на 24 календарных дня - с 12 июля по 4 августа.
При определении облагаемого налогом дохода из начисленного дохода с
начала календарного года с учетом начисленных сумм за 24 календарных
дня отпуска производится вычитание не облагаемых налогом размеров
доходов в соответствии с подпунктами 8.1-8.4 и 8.6 пункта 8
настоящей Инструкции (подпункты 2.1-2.4 и 2.6 пункта 2 статьи 3
Закона) за 8 месяцев.
___________________________________________________________--
Часть тринадцатая пункта 20 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
Пример 2. Физическому лицу по месту основной работы
предоставлен отпуск на 24 календарных дня - с 12 июля по 4
августа. При определении облагаемого налогом дохода из
начисленного дохода с начала календарного года с учетом
начисленных сумм за 24 календарных дня отпуска производится
вычитание не облагаемых налогом размеров доходов в
соответствии с подпунктами 8.1-8.6 пункта 8 настоящей
Инструкции (подпункты 2.1-2.6 пункта 2 статьи 3 Закона) за
8 месяцев.
___________________________________________________________--
Пример 3. В 2002 году работнику начислен заработок в сумме 1870
тысяч рублей за время вынужденных прогулов, имевших место в 1998,
1999, 2000 и 2001 годах:
1998 год - 20 тысяч рублей;
1999 год - 280 тысяч рублей;
2000 год - 520 тысяч рублей;
2001 год - 700 тысяч рублей;
2002 год - 350 тысяч рублей.
Сумма заработка в размере 350 тысяч рублей облагается налогом
по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона)
по совокупности с доходами 2002 года. По этим же ставкам (несмотря
на то, что часть этого дохода, равная 20 тысячам рублей за 1998 год,
начислена за период, в течение которого действовали другие ставки
налога) облагаются суммы, но каждая в отдельности: 20 тысяч рублей,
280 тысяч рублей, 520 тысяч рублей, 700 тысяч рублей.
Пример 4. Заработная плата за декабрь 2001 года
проиндексирована в январе 2002 года. Дополнительные доходы от
индексации следует облагать налогом в составе доходов 2002 года.
21. Не удерживается налоговым агентом налог с доходов по
гражданско-правовым договорам, выплачиваемых физическим лицам при
предъявлении ими свидетельства о государственной регистрации в
качестве предпринимателя в Республике Беларусь.
При выплате указанным лицам доходов без удержания причитающихся
сумм налога в документе на перечисление денежных средств на текущий
(расчетный) счет предпринимателя указываются учетный номер
плательщика налогов, сборов (пошлин) (УНП), присвоенный
предпринимателю, номер и дата выдачи свидетельства о государственной
регистрации, наименование органа, его выдавшего. При выплате доходов
наличными денежными средствами аналогичные сведения указываются в
расходном кассовом ордере.
___________________________________________________________--
Пункт 21 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
21. Не удерживается источником выплаты налог с доходов
по гражданско-правовым договорам, выплачиваемых физическим
лицам при предъявлении ими свидетельства о государственной
регистрации в качестве предпринимателя в Республике
Беларусь.
При выплате указанным лицам доходов без удержания
причитающихся сумм налога в документе на перечисление
денежных средств на расчетный счет предпринимателя
указываются учетный номер налогоплательщика (УНН),
присвоенный предпринимателю, номер и дата выдачи
свидетельства о государственной регистрации, наименование
органа, его выдавшего. При выплате доходов наличными
денежными средствами аналогичные сведения указываются в
расходном кассовом ордере.
___________________________________________________________--
22. При изменении в течение года места основной работы (службы,
учебы) исчисление налога по новому месту основной работы (службы,
учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с
начала календарного года по прежнему и новому месту основной работы
(службы, учебы), за исключением доходов, указанных в пункте 15-1
настоящей Инструкции.
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 22 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 6
декабря 2005 г. № 125 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13566 от 15.12.2005 г.)
22. При изменении в течение года места основной работы
(службы, учебы) исчисление налога по новому месту основной
работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного
дохода, полученного с начала календарного года по прежнему
и новому месту основной работы (службы, учебы).
___________________________________________________________--
Доходы, полученные по прежнему месту основной работы (службы,
учебы), подтверждаются справкой (сведениями) о доходах физического
лица, выдаваемой в обязательном порядке физическому лицу по прежнему
месту работы (службы, учебы) по установленной форме, приведенной в
приложении 2 к настоящей Инструкции, которая представляется в
бухгалтерию по новому месту основной работы (службы, учебы) до
первой выплаты дохода.
Пример 1. Физическое лицо (детей и иждивенцев не имеет),
работавшее у нанимателя с начала календарного года, уволилось 2
апреля. За этот период ему был начислен доход в сумме 730000 рублей,
с которого удержан налог в сумме 61560 рублей. 15 апреля того же
года названное лицо принято на новое место основной работы по
трудовому договору. Одновременно с поступлением на работу им
представлена справка (сведения) о доходах физического лица с
прежнего места основной работы о начисленных доходах, не облагаемых
налогом размерах доходов и суммах удержанного налога с этих доходов.
За апрель начислен доход в сумме 270000 рублей (минимальная
заработная плата на 1 января составляет 10000 рублей, на 1 февраля -
12000 рублей, а в марте-апреле - 12000 базовых величин).
Удержание налога по новому месту основной работы производится в
следующем порядке:
налогообложение доходов, полученных с января по апрель
включительно:
совокупный доход, полученный с начала календарного года - за
январь-апрель, составит 1000000 рублей (730000 рублей + 270000
рублей);
сумма облагаемого совокупного дохода составляет 954000 рублей
(1000000 рублей - 46000 рублей, где 46000 рублей - сумма,
предусмотренная к вычету за 4 месяца (январь-апрель) (на которую
уменьшается подлежащий налогообложению доход) согласно подпункту 8.1
пункта 8 (10000 рублей + 12000 рублей х 3) настоящей Инструкции
(подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона);
сумма налога с облагаемого дохода - 85860 рублей (954000 рублей
х 9 процентов);
засчитывается сумма налога, удержанная по прежнему месту
основной работы, и определяется размер налога, подлежащий удержанию
с доходов за апрель, - 24300 рублей (85860 рублей - 61560 рублей).
Пример 2. Это же физическое лицо уволилось со второго места
основной работы 25 августа, а 2 октября принято на третье место
основной работы по трудовому договору. Одновременно с поступлением
на третье место основной работы им представлена справка (сведения) о
доходах физического лица со второго места прежней работы о
начисленных доходах, не облагаемых налогом размерах доходов и суммах
удержанного налога. Данные в справке (сведениях) о доходах
физического лица должны быть указаны нарастающим итогом с начала
года. Удержание налога по новому месту работы производится в
аналогичном порядке, указанном в примере 1 настоящего пункта. При
этом не облагаемый налогом размер дохода в соответствии с подпунктом
8.1 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3
Закона) учитывается за 10 месяцев (с января по октябрь
включительно).
Пример 3. Физическое лицо, работавшее бухгалтером по трудовому
договору у резидента Парка с начала календарного года, уволилось 10
июля. За этот период ему был начислен доход в размере 3000000
рублей, с которого удержан налог в сумме 270000 рублей (вычеты,
предусмотренные подпунктом 8.1 пункта 8 настоящей Инструкции
(подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона), не представлялись).
С 11 июля по 5 сентября нигде не работало.
6 сентября физическое лицо принято на работу в организацию, где
проработало до 17 октября. По новому месту основной работы
физическим лицом представлена справка (сведения) о доходах,
полученных по прежнему месту основной работы. Сумма начисленного
дохода по новому месту основной работы за указанный период
составляет 1000000 рублей.
Налогообложение доходов по новому месту основной работы
производится следующим образом (в данном примере базовая величина
составляет 30000 рублей):
сумма облагаемого дохода составляет 910000 рублей (1000000
рублей - 90000 рублей, где 90000 рублей - сумма, предусмотренная к
вычету за три месяца (август-октябрь) (30000 рублей x 3) согласно
подпункту 8.1 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункт 2.1 пункта 2
статьи 3 Закона);
сумма налога с облагаемого дохода - 81900 рублей (910000 рублей
x 9 процентов);
сумма налога, излишне удержанная по прежнему месту основной
работы, составляет 18900 рублей (270000 рублей - (3000000 рублей -
210000 рублей) x 9 процентов, где 210000 рублей - сумма,
предусмотренная к вычету за семь месяцев (январь-июль) (30000 рублей
x 7) согласно подпункту 8.1 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункт
2.1 пункта 2 статьи 3 Закона);
сумма налога, подлежащая удержанию с доходов, полученных по
новому месту работы за октябрь, составляет 63000 рублей (81900
рублей - 18900 рублей).
С 18 октября по 5 декабря физическое лицо нигде не работало.
6 декабря физическое лицо принято на работу в качестве
бухгалтера по трудовому договору к резиденту Парка и работало до
окончания календарного года. За этот период ему был начислен доход в
размере 700000 рублей.
Налогообложение доходов по третьему месту основной работы
производится следующим образом:
сумма облагаемого дохода составляет 640000 рублей (700000
рублей - 60000 рублей, где 60000 рублей - сумма, предусмотренная к
вычету за два месяца (ноябрь-декабрь) (30000 рублей x 2) согласно
подпункту 8.1 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункт 2.1 пункта 2
статьи 3 Закона);
размер налога, подлежащего удержанию с доходов, полученных по
третьему месту работы за декабрь, составляет 57600 рублей (640000
рублей x 9 процентов).
Пример 4. Физическое лицо, работавшее с начала календарного
года по трудовому договору у резидента Парка в качестве бухгалтера,
а также у этого же нанимателя по совместительству дворником,
уволилось 3 ноября. При увольнении в ноябре нанимателем ему была
выплачена материальная помощь в размере 25 базовых величин.
4 ноября это физическое лицо принято на работу к другому
юридическому лицу (основное место работы), которому представлена
справка (сведения) о доходах, полученных от прежнего нанимателя.
Налогообложение доходов по новому месту работы производится с
учетом доходов, полученных от прежнего нанимателя за работу по
совместительству. При этом если этому же физическому лицу новым
нанимателем будут производиться выплаты из числа, указанных в
подпункте 7.28 пункта 7 настоящей Инструкции (подпункт 1.30 пункта 1
статьи 3 Закона), то они будут признаваться не подлежащими
налогообложению в пределах 5 базовых величин.
___________________________________________________________--
Пункт 22 дополнен частями шестой - пятнадцатой
постановлением Министерства по налогам и сборам от 6
декабря 2005 г. № 125 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13566 от 15.12.2005 г.)
___________________________________________________________--
23. Удержание налога производится с начисленного дохода,
подлежащего налогообложению, независимо от того, производятся из
этого дохода какие-либо удержания по распоряжению самого работника
или по решению суда либо иных органов.
Глава 9
ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА В БЮДЖЕТ
24. Юридические лица и предприниматели обязаны предъявлять
платежные инструкции, а банки соответственно перечислять в бюджет
суммы исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц не
позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств
на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов
нанимателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при
получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого
характера и периодичности.
25. Юридические лица и предприниматели, производящие оплату
труда из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или
в натуральной форме, предъявляют платежные инструкции на
перечисление в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога, а банки
соответственно исполняют их не позднее дня, следующего за днем
выплаты средств на оплату труда в расчете за месяц.
26. При недостаточности денежных средств на счетах юридических
лиц и предпринимателей, необходимых для оплаты труда и выплаты
других доходов и для одновременного перечисления в бюджет
исчисленных и удержанных сумм налога, налог перечисляется в размере
пропорционально остатку денежных средств на счете, о чем делается
запись в платежной инструкции учреждению банка на перечисление
налога в бюджет.
Этот порядок применяется и при выплате юридическим лицом и
предпринимателем средств на оплату труда и других доходов при
получении кредитов от банков на указанные цели.
Пример. Юридическое лицо должно выплатить работникам заработную
плату в сумме 13200000 рублей и перечислить подоходный налог 800000
рублей. На счете юридического лица имеется всего 2800000 рублей, что
по отношению к начисленной заработной плате, включая удержания,
составляет 20 процентов (2800000 рублей х 100 процентов : 14000000
рублей). В этом случае чек на получение средств для выплаты
заработной платы составляется на 2640000 рублей, а платежная
инструкция на перечисление налога - на 160000 рублей. Остальная
сумма налога - 640000 рублей (800000 рублей - 160000 рублей)
перечисляется не позднее дня получения средств на выплату суммы
невыданной заработной платы - 10560000 рублей (13200000 рублей -
2640000 рублей).
27. Чеки на получение средств для оплаты труда и других доходов
оплачиваются, а платежные инструкции на перечисление средств на
счета физических лиц (кроме предпринимателей) исполняются
учреждениями банков только при одновременном перечислении в бюджет
налога.
Сумма налога, перечисляемая при получении средств для оплаты
труда в расчете за месяц, не может быть ниже 9 процентов от размера
средств, фактически полученных в банке и направленных для оплаты
труда за месяц. При этом учитываются суммы подоходного налога,
перечисленные в течение месяца в бюджет юридическим лицом или
предпринимателем. Суммы налога, перечисленные в бюджет в размере
превышения указанной минимальной величины над суммами налога,
исчисленными и удержанными согласно Закону, подлежат возврату либо
зачету в счет причитающихся с юридического лица или предпринимателя,
внесших эти суммы, сумм обязательных платежей в установленном
законодательством порядке.
Заявление о возврате или зачете в счет причитающихся платежей
суммы подоходного налога, излишне поступившей в бюджет, подается в
налоговый орган по месту постановки на учет юридическим лицом или
предпринимателем одновременно с актом сверки полноты перечисления в
бюджет подоходного налога, удержанного из заработной платы и других
доходов физических лиц, по форме согласно приложению 5-1 к настоящей
Инструкции (далее - акт сверки), составленным на основании данных
учета начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных
в бюджет сумм налога.
Пример 1. При получении в банке средств на оплату труда за
октябрь в ноябре текущего года юридическим лицом в бюджет была
перечислена сумма подоходного налога, рассчитанная в соответствии с
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 августа
2002 г. № 1181 "Об установлении минимального размера величины
подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 99, 5/11040),
в размере 310 рублей. В то же время из доходов физических лиц за
октябрь в соответствии с законодательством был удержан подоходный
налог в сумме 150 рублей.
По данным бухгалтерского учета кредитовый остаток по счету
"Расчеты с бюджетом" на 1 ноября составляет 170 рублей (150 рублей +
+ 20 рублей), в том числе задолженность по подоходному налогу с
ранее выплаченной заработной платы на 1 октября составляла 20
рублей (кредитовый остаток).
К возврату подлежит подоходный налог в сумме 140 рублей (310
рублей - (150 рублей + 20 рублей).
Пример 2. При получении в банке средств на оплату труда за
октябрь в ноябре текущего года юридическим лицом в бюджет была
перечислена сумма подоходного налога, рассчитанная в соответствии с
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 августа
2002 г. № 1181, в размере 300 рублей. В то же время из доходов
физических лиц за октябрь в соответствии с законодательством был
удержан подоходный налог в сумме 150 рублей.
По данным бухгалтерского учета кредитовый остаток по счету
"Расчеты с бюджетом" на 1 ноября составляет 140 рублей, в том числе
на 1 октября излишне перечислен подоходный налог в сумме 10 рублей
(дебетовый остаток по счету "Расчеты с бюджетом").
К возврату подлежит подоходный налог в сумме 160 рублей (300
рублей - 150 рублей) + 10 рублей).
Пример 3. Юридическим лицом за июль, август и сентябрь
начислялась заработная плата, с которой в соответствии с
законодательством удерживался подоходный налог. В связи с
отсутствием денежных средств выплата заработной платы не
производилась.
По данным бухгалтерского учета кредитовый остаток по счету
"Расчеты с бюджетом" на 1 октября составляет 400 рублей.
При получении в банке средств на оплату труда за июль в октябре
текущего года юридическим лицом в бюджет была перечислена сумма
подоходного налога, рассчитанная в соответствии с постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 30 августа 2002 г. № 1181, в
размере 160 рублей. В то же время из доходов физических лиц за июль
в соответствии с законодательством был удержан подоходный налог в
сумме 100 рублей.
К возврату подлежит подоходный налог в сумме 60 рублей (160
рублей - 100 рублей).
___________________________________________________________--
Пункт 27 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
27. Чеки на получение средств для оплаты труда и других
доходов оплачиваются, а платежные инструкции на
перечисление средств на счета физических лиц (кроме
предпринимателей) исполняются учреждениями банков только
при одновременном перечислении в бюджет налога.
Сумма налога, перечисляемая при получении средств для
оплаты труда в расчете за месяц, не может быть ниже 9
процентов от размера средств, фактически полученных в банке
и направленных для оплаты труда за месяц. При этом
учитываются суммы подоходного налога, перечисленные в
течение месяца в бюджет юридическим лицом или
предпринимателем. Суммы налога, перечисленные в бюджет в
размере превышения указанной минимальной величины над
суммами налога, исчисленными и удержанными согласно Закону,
подлежат возврату либо зачету в счет причитающихся с
юридического лица или предпринимателя, внесших эти суммы,
сумм обязательных платежей в установленном
законодательством порядке.
Заявление о возврате или зачете в счет причитающихся
платежей суммы подоходного налога, излишне поступившей в
бюджет, подается в налоговый орган по месту регистрации в
качестве налогоплательщика юридическим лицом или
предпринимателем одновременно с актом сверки полноты
перечисления в бюджет подоходного налога, удержанного из
заработной платы и других доходов физических лиц, по форме
согласно приложению 5-1 к настоящей Инструкции (далее - акт
сверки), составленным на основании данных бухгалтерского
учета о начислении и выплате заработной платы и других
доходов физических лиц, удержании и перечислении в бюджет
подоходного налога.
Пример 1. При получении в банке средств на оплату труда
за октябрь в ноябре текущего года юридическим лицом в
бюджет была перечислена сумма подоходного налога,
рассчитанная в соответствии с постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 30 августа 2002 г. № 1181
"Об установлении минимального размера величины подоходного
налога, подлежащего перечислению в бюджет" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 99,
5/11040), в размере 310 рублей. В то же время из доходов
физических лиц за октябрь в соответствии с
законодательством был удержан подоходный налог в сумме 150
рублей.
По данным бухгалтерского учета кредитовый остаток по
счету "Расчеты с бюджетом" на 1 ноября составляет 170
рублей (150 рублей + + 20 рублей), в том числе
задолженность по подоходному налогу с ранее выплаченной
заработной платы на 1 октября составляла 20 рублей
(кредитовый остаток).
К возврату подлежит подоходный налог в сумме 140 рублей
(310 рублей - (150 рублей + 20 рублей).
Пример 2. При получении в банке средств на оплату труда
за октябрь в ноябре текущего года юридическим лицом в
бюджет была перечислена сумма подоходного налога,
рассчитанная в соответствии с постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 30 августа 2002 г. № 1181,
в размере 300 рублей. В то же время из доходов физических
лиц за октябрь в соответствии с законодательством был
удержан подоходный налог в сумме 150 рублей.
По данным бухгалтерского учета кредитовый остаток по
счету "Расчеты с бюджетом" на 1 ноября составляет 140
рублей, в том числе на 1 октября излишне перечислен
подоходный налог в сумме 10 рублей (дебетовый остаток по
счету "Расчеты с бюджетом").
К возврату подлежит подоходный налог в сумме 160 рублей
(300 рублей - 150 рублей) + 10 рублей).
Пример 3. Юридическим лицом за июль, август и сентябрь
начислялась заработная плата, с которой в соответствии с
законодательством удерживался подоходный налог. В связи с
отсутствием денежных средств выплата заработной платы не
производилась.
По данным бухгалтерского учета кредитовый остаток по
счету "Расчеты с бюджетом" на 1 октября составляет 400
рублей.
При получении в банке средств на оплату труда за июль в
октябре текущего года юридическим лицом в бюджет была
перечислена сумма подоходного налога, рассчитанная в
соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 30 августа 2002 г. № 1181, в размере 160
рублей. В то же время из доходов физических лиц за июль в
соответствии с законодательством был удержан подоходный
налог в сумме 100 рублей.
К возврату подлежит подоходный налог в сумме 60 рублей
(160 рублей - 100 рублей).
___________________________________________________________--
Пункт 27 дополнен частями постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
___________________________________________________________--
28. При предъявлении в учреждение банка чека на выдачу средств
для оплаты труда работникам, уходящим в отпуск либо уволенным,
выплат по гражданско-правовым договорам, выплат заработной платы за
первую половину месяца и тому подобное (кроме премий и
вознаграждений любого характера и периодичности) в промежуточные
периоды между установленными сроками выдачи заработной платы
платежные инструкции на перечисление налога могут не представляться,
и эти суммы налога перечисляются в установленные для нанимателей
сроки в расчете за месяц при выдаче заработной платы за вторую
половину месяца. Если сроки выдачи заработной платы не установлены,
то платежные инструкции на перечисление представляются в учреждение
банка одновременно с представлением чека на получение средств для
оплаты труда и других доходов.
29. Запрещается перечисление налога с доходов физических лиц за
счет денежных средств юридических лиц и предпринимателей, за
исключением случаев, предусмотренных пунктом 56 настоящей Инструкции
(пункт 3 статьи 17 Закона). Юридические лица и предприниматели,
нарушившие установленный порядок перечисления налога, привлекаются
налоговым органом к ответственности в виде штрафа в размере
уплаченных сумм налога. При этом подлежащий налогообложению доход
физических лиц увеличивается на сумму налога, уплаченного налоговым
агентом.
Указанные меры ответственности не применяются, если налоговый
агент дополнительно произвел удержание налога с плательщика либо
направил соответствующее сообщение налоговому органу.
Запрет, предусмотренный настоящим пунктом, также не
распространяется на случаи, когда перечисление соответствующей суммы
налога за счет средств юридических лиц и предпринимателей явилось
следствием применения пункта 27 настоящей Инструкции (подпункт 1.3
пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 6 августа 2002 г.
№ 19 "О некоторых мерах по обеспечению своевременной уплаты
подоходного налога и обязательных страховых взносов в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
89, 1/3920) и постановление Совета Министров Республики Беларусь от
30 августа 2002 г. № 1181).
___________________________________________________________--
Пункт 29 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
29. Запрещается перечисление налога с доходов физических
лиц за счет денежных средств юридических лиц и
предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных
пунктом 56 настоящей Инструкции (пункт 3 статьи 17 Закона).
Юридические лица и предприниматели, нарушившие
установленный порядок перечисления налога, привлекаются
налоговым органом к ответственности в виде штрафа в размере
уплаченных сумм налога. При этом подлежащий налогообложению
доход физических лиц увеличивается на сумму налога,
уплаченного источником выплаты дохода.
Указанные меры ответственности не применяются, если
источник выплаты дополнительно произвел удержание налога с
налогоплательщика либо направил соответствующее сообщение
налоговому органу.
Запрет, предусмотренный настоящим пунктом, также не
распространяется на случаи, когда перечисление
соответствующей суммы налога за счет средств юридических
лиц и предпринимателей явилось следствием применения пункта
27 настоящей Инструкции (подпункт 1.3 пункта 1 Декрета
Президента Республики Беларусь от 6 августа 2002 г. № 19 "О
некоторых мерах по обеспечению своевременной уплаты
подоходного налога и обязательных страховых взносов в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной
защиты" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 89, 1/3920) и постановление Совета
Министров Республики Беларусь от 30 августа 2002 г. №
1181).
___________________________________________________________--
Пункт 29 дополнен частью постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
___________________________________________________________--
РАЗДЕЛ III
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ НЕ ПО МЕСТУ
ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА
Глава 10
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
30. В соответствии с настоящим разделом (глава 3 Закона)
подлежат обложению налогом любые доходы, получаемые физическими
лицами не по месту основной работы (службы, учебы) от юридических
лиц и предпринимателей, а также доходы, полученные физическими
лицами по прежнему месту основной работы (службы, учебы) после их
увольнения или в тех случаях, когда физическое лицо не имеет
основного места работы (службы, учебы). При этом в доход физического
лица нарастающим итогом включаются получаемые не по месту основной
работы (службы, учебы) от юридических лиц и предпринимателей доходы
от выполнения этими лицами работ по совместительству, а также от
выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другие доходы,
за исключением перечисленных в пункте 15-1 и разделе VIII настоящей
Инструкции (глава 8 Закона).
___________________________________________________________--
Пункт 30 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 6 декабря 2005 г. № 125
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13566 от
15.12.2005 г.)
30. В соответствии с настоящим разделом (глава 3 Закона)
подлежат обложению налогом любые доходы, получаемые
физическими лицами не по месту основной работы (службы,
учебы) от юридических лиц и предпринимателей, а также
доходы, полученные физическими лицами по прежнему месту
основной работы (службы, учебы) после их увольнения или в
тех случаях, когда физическое лицо не имеет основного места
работы (службы, учебы). При этом в доход физического лица
нарастающим итогом включаются получаемые не по месту
основной работы (службы, учебы) от юридических лиц и
предпринимателей доходы от выполнения этими лицами работ по
совместительству, а также от выполнения работ по
гражданско-правовым договорам и другие доходы, за
исключением перечисленных в разделе VIII настоящей
Инструкции (глава 8 Закона).
___________________________________________________________--
Глава 11
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА В БЮДЖЕТ.
ОСОБЕННОСТИ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ
31. С доходов, указанных в пункте 30 настоящей Инструкции,
налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет
юридическими лицами и предпринимателями в порядке, указанном в
главах 8 и 9 настоящей Инструкции (глава 2 Закона).
В тех случаях, когда физическому лицу по прежнему месту
основной работы после увольнения выплачиваются какие-либо доходы,
удержание налога с этих выплат производится по совокупности с
аналогичными выплатами, но без учета начисленных доходов в течение
этого календарного года до момента увольнения. При этом вычет
доходов в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции (пункт 2
статьи 3 Закона) производится при условии соблюдения положений
пункта 9 настоящей Инструкции (пункт 3 статьи 3 Закона).
Налогообложение доходов, указанных в настоящем разделе, может
производиться по ставке 20 процентов при условии подачи физическим
лицом соответствующего заявления по месту выплаты доходов. В
заявлении физическое лицо указывает период в течение календарного
года и вид дохода, подлежащий обложению по ставке 20 процентов, либо
заявление подается в отношении каждой выплаты.
Сумма облагаемого совокупного дохода, облагаемого по ставке 20
процентов, определяется без учета положений главы 3 настоящей
Инструкции (статья 3 Закона).
Доходы, налогообложение которых производится по ставке 20
процентов, в совокупный годовой доход не включаются и декларированию
не подлежат.
32. Декларирование физическими лицами доходов, указанных в
настоящем разделе, кроме облагаемых по ставке 20 процентов,
производится в соответствии с разделом IX настоящей Инструкции
(глава 9 Закона).
РАЗДЕЛ IV
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ
ГРАЖДАНСТВА, ПОСТОЯННО НАХОДЯЩИХСЯ НА ТЕРРИТОРИИ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Глава 12
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА, СТАВКИ НАЛОГА И
ПОРЯДОК ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
33. Определение облагаемого дохода, исчисление и удержание
налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, которые
рассматриваются как постоянно находящиеся на территории Республики
Беларусь, производятся в порядке и размерах, установленных Законом.
Не подлежат обложению подоходным налогом следующие категории
иностранных граждан и лиц без гражданства:
главы, члены персонала представительства иностранного
государства, имеющие дипломатический и консульский статус, члены их
семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами
Республики Беларусь, - по всем доходам, кроме доходов из источников
в Республике Беларусь, не связанных с дипломатической и консульской
службой;
члены административно-технического персонала представительства
и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются
гражданами Республики Беларусь или не проживают в Республике
Беларусь постоянно, - по всем доходам, кроме доходов из источников в
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
