|
Страница 14
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20
¦ бумагам (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦473 Резервы на покрытие возможных убытков по ценным бумагам, ¦
¦ имеющимся в наличии для продажи ¦
¦ 4730 Резерв на покрытие возможных убытков по облигациям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 4731 Резерв на покрытие возможных убытков по акциям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 4732 Резерв на покрытие возможных убытков по векселям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 4733 Резерв на покрытие возможных убытков по депозитным ¦
¦ сертификатам (пассивный счет) ¦
¦ 4734 Резерв на покрытие возможных убытков по прочим ценным ¦
¦ бумагам (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Счета 472Х, 473Х предназначены для учета средств резервов на
покрытие возможных убытков по вложениям в ценные бумаги. Резервы
создаются в порядке, установленном нормативными правовыми актами
Национального банка. Создание резервов не изменяет балансовой
стоимости ценных бумаг.
По кредиту счетов отражаются суммы по созданию (увеличению)
резерва.
По дебету счетов отражаются суммы, направленные на списание
резервов при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были
созданы, уменьшение резервов.
Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и
эмитентов ценных бумаг.
-------------------------------------------------------------------¬
¦48 РЕЗЕРВЫ ПО НЕПОЛУЧЕННЫМ ПРОЦЕНТНЫМ ДОХОДАМ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦481 Резервы по неполученным процентным доходам по ценным бумагам ¦
¦ для торговли ¦
¦ 4810 Резерв по неполученным процентным доходам по облигациям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 4811 Резерв по неполученным процентным доходам по акциям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 4812 Резерв по неполученным процентным доходам по векселям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 4813 Резерв по неполученным процентным доходам по депозитным ¦
¦ сертификатам (пассивный счет) ¦
¦ 4814 Резерв по неполученным процентным доходам по прочим ¦
¦ ценным бумагам (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦482 Резервы по неполученным процентным доходам по ценным бумагам, ¦
¦ удерживаемым до погашения ¦
¦ 4820 Резерв по неполученным процентным доходам по облигациям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 4822 Резерв по неполученным процентным доходам по векселям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 4823 Резерв по неполученным процентным доходам по депозитным ¦
¦ сертификатам (пассивный счет) ¦
¦ 4824 Резерв по неполученным процентным доходам по прочим ¦
¦ ценным бумагам (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦483 Резервы по неполученным процентным доходам по ценным бумагам, ¦
¦ имеющимся в наличии для продажи ¦
¦ 4830 Резерв по неполученным процентным доходам по облигациям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 4831 Резерв по неполученным процентным доходам по акциям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 4832 Резерв по неполученным процентным доходам по векселям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 4833 Резерв по неполученным процентным доходам по депозитным ¦
¦ сертификатам (пассивный счет) ¦
¦ 4834 Резерв по неполученным процентным доходам по прочим ¦
¦ ценным бумагам (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Счета 481Х-483Х предназначены для учета резервов, создаваемых
по неполученным процентным доходам по ценным бумагам, учитываемым на
счетах групп 41, 42, 43.
По кредиту счетов отражаются суммы по созданию (увеличению)
резервов.
По дебету счетов отражаются суммы, направленные на списание
сумм задолженности в соответствии с законодательством, уменьшение
резерва.
-------------------------------------------------------------------¬
¦49 ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКОМ ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦491 Векселя, выпущенные банком ¦
¦ 4910 Векселя, выпущенные банком (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦492 Депозитные сертификаты, выпущенные банком ¦
¦ 4920 Депозитные сертификаты, выпущенные банком (пассивный ¦
¦ счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦493 Сберегательные сертификаты, выпущенные банком ¦
¦ 4930 Сберегательные сертификаты, выпущенные банком (пассивный ¦
¦ счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦494 Облигации, выпущенные банком ¦
¦ 4940 Облигации, выпущенные банком (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦496 Прочие ценные бумаги, выпущенные банком ¦
¦ 4960 Прочие ценные бумаги, выпущенные банком (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Счета 491Х-494Х, 496Х предназначены для учета обязательств
банка по выпущенным ценным бумагам. Учет обязательств ведется по
номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг.
При размещении ценных бумаг по цене ниже номинальной стоимости
разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения
(сумма дисконта) отражается по дебету счета 6834. При размещении
ценных бумаг по цене выше номинальной стоимости разница между
фактической ценой размещения и номинальной стоимостью относится на
счет 8231.
По кредиту счетов отражается номинальная стоимость выпущенных
ценных бумаг.
По дебету счетов отражается стоимость исполненных обязательств
(цена погашения, выкупа ценных бумаг).
Аналитический учет ведется по срокам погашения выпущенных
ценных бумаг.
-------------------------------------------------------------------¬
¦497 Начисленные процентные расходы по выпущенным ценным бумагам ¦
¦ 4971 Начисленные процентные расходы по векселям (пассивный ¦
¦ счет) ¦
¦ 4972 Начисленные процентные расходы по депозитным ¦
¦ сертификатам (пассивный счет) ¦
¦ 4973 Начисленные процентные расходы по сберегательным ¦
¦ сертификатам (пассивный счет) ¦
¦ 4974 Начисленные процентные расходы по облигациям (пассивный ¦
¦ счет) ¦
¦ 4976 Начисленные процентные расходы по прочим ценным бумагам ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета обусловленных выпуском
ценных бумаг начисленных процентных (купонных) расходов.
По кредиту счетов отражаются суммы начисленных процентных
(купонных) расходов.
По дебету счетов отражаются суммы уплаченных процентных
(купонных) расходов.
КЛАСС 5
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В УСТАВНЫЕ ФОНДЫ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ.
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ПРОЧЕЕ ИМУЩЕСТВО
___________________________________________________________--
Название класса 5 приложения 2 - в редакции постановления
Cовета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 28 ноября 2006 г. № 325
КЛАСС 5
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ, ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
И ПРОЧЕЕ ИМУЩЕСТВО
___________________________________________________________--
-------------------------------------------------------------------¬
¦51 ДОЛЕВЫЕ УЧАСТИЯ ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦510 Долевые участия ¦
¦ 5100 Долевые участия в банках (активный счет) ¦
¦ 5101 Долевые участия в небанковских финансовых организациях ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 5102 Долевые участия в коммерческих организациях (активный ¦
¦ счет) ¦
¦ 5103 Долевые участия в некоммерческих организациях (активный ¦
¦ счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета инвестиций в уставные
фонды юридических лиц, которые фактически дают банку-инвестору не
более 50% голосующих акций (долей).
По дебету счетов отражаются суммы фактических вложений в
уставные фонды юридических лиц.
По кредиту счетов отражаются суммы вложений в уставные фонды
юридических лиц, реализованных банком, возвращенных банку.
Аналитический учет ведется по каждому юридическому лицу.
-------------------------------------------------------------------¬
¦519 Резерв на покрытие возможных убытков по долевым участиям ¦
¦ 5190 Резерв на покрытие возможных убытков по долевым участиям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета резервов, создаваемых по
вложениям банка, учитываемым на счетах 510Х.
По кредиту счета отражаются суммы по созданию (увеличению)
резерва.
По дебету счета отражаются суммы, направленные на списание
резервов при реализации, возврате долевых участий, для которых они
были созданы, уменьшение резервов.
Аналитический учет ведется по каждому юридическому лицу.
-------------------------------------------------------------------¬
¦52 ВЛОЖЕНИЯ В ДОЧЕРНИЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦520 Вложения в дочерние юридические лица ¦
¦ 5200 Вложения в дочерние банки (активный счет) ¦
¦ 5201 Вложения в дочерние небанковские финансовые организации ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 5202 Вложения в дочерние коммерческие организации (активный ¦
¦ счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета инвестиций в уставные
фонды юридических лиц, в которых банку принадлежит более 50%
уставного фонда.
По дебету счетов отражаются суммы фактических вложений в
уставные фонды юридических лиц.
По кредиту счетов отражаются суммы вложений в уставные фонды
юридических лиц, реализованных банком, возвращенных банком.
Аналитический учет ведется по каждому юридическому лицу.
___________________________________________________________--
Описание группы 520 класса 5 приложения 2 - в редакции
постановления Cовета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 28 ноября 2006 г. № 325
Данные счета предназначены для учета инвестиций в
уставные фонды дочерних юридических лиц.
По дебету счетов отражаются суммы вложений в уставные
фонды дочерних юридических лиц.
По кредиту счетов отражаются суммы вложений в уставные
фонды юридических лиц, реализованных банком, возвращенных
банку.
Аналитический учет ведется по каждому дочернему
юридическому лицу.
___________________________________________________________--
-------------------------------------------------------------------¬
¦529 Резерв на покрытие возможных убытков по вложениям в дочерние ¦
¦ юридические лица ¦
¦ 5290 Резерв на покрытие возможных убытков по вложениям в ¦
¦ дочерние юридические лица (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета резервов, создаваемых по
вложениям банка, учитываемым на счетах 520Х.
По кредиту счета отражаются суммы по созданию (увеличению)
резерва.
По дебету счета отражаются суммы, направленные на списание
(уменьшение) резервов.
Аналитический учет ведется по каждому дочернему юридическому
лицу.
___________________________________________________________--
Описание группы 529 класса 5 приложения 2 - с изменениями,
внесенными постановлением Cовета директоров Национального
банка Республики Беларусь от 28 ноября 2006 г. № 325
Данный счет предназначен для учета резервов, создаваемых
по вложениям банка, учитываемым на счетах 520Х.
По кредиту счета отражаются суммы по созданию
(увеличению) резерва.
По дебету счета отражаются суммы, направленные на
списание резервов при реализации, возврате вложений в
дочерние юридические лица, для которых они были созданы,
уменьшение резервов.
Аналитический учет ведется по каждому дочернему
юридическому лицу.
___________________________________________________________--
-------------------------------------------------------------------¬
¦54 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦540 Нематериальные активы ¦
¦ 5400 Нематериальные активы (активный счет) ¦
¦ 5403 Вложения в нематериальные активы (активный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Счет 5400 предназначен для учета приобретенных или созданных
банком нематериальных активов. Порядок отнесения объектов к
нематериальным активам регулируется законодательством.
По дебету счета отражается сумма поступивших объектов
нематериальных активов.
По кредиту счета отражается сумма выбывших объектов
нематериальных активов.
Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту
нематериальных активов.
Счет 5403 предназначен для учета затрат в объекты, которые
впоследствии будут приняты к учету в качестве нематериальных
активов.
По дебету счета отражаются затраты по приобретенным (созданным)
нематериальным активам.
По кредиту счета отражается первоначальная стоимость объектов
нематериальных активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в
установленном порядке.
Аналитический учет ведется по каждому приобретаемому или
создаваемому объекту нематериальных активов.
-------------------------------------------------------------------¬
¦549 Амортизация нематериальных активов ¦
¦ 5490 Амортизация нематериальных активов (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета начисленной амортизации по
объектам нематериальных активов.
Порядок начисления амортизации нематериальных активов
регламентируется законодательством.
По кредиту счета отражается начисление амортизации.
По дебету счета отражается списание начисленной амортизации по
выбывшим объектам нематериальных активов.
Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту
нематериальных активов.
-------------------------------------------------------------------¬
¦55 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦550 Земля ¦
¦ 5500 Земля (активный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку на праве
собственности земельных участков.
По дебету счета отражается получение земельных участков в
собственность.
По кредиту счета отражается списание земельных участков в связи
с прекращением права собственности в соответствии с
законодательством.
Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту
основных средств.
-------------------------------------------------------------------¬
¦551 Здания и сооружения ¦
¦ 5510 Здания и сооружения (активный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку на праве
собственности зданий и сооружений, находящихся в эксплуатации,
простое, запасе, на консервации. Порядок отнесения объектов к
основным средствам и их состав регулируются законодательством.
По дебету счета отражается стоимость поступивших
(приобретенных) зданий и сооружений, а также стоимость объектов
аренды, лизинга, возвращенных арендаторами, лизингополучателями по
истечении срока договора аренды, лизинга.
По кредиту счета отражается стоимость выбывших зданий и
сооружений, в том числе переданных в аренду, лизинг.
Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту
основных средств.
-------------------------------------------------------------------¬
¦552 Прочие основные средства ¦
¦ 5521 Вычислительная техника (активный счет) ¦
¦ 5522 Транспортные средства (активный счет) ¦
¦ 5529 Прочие основные средства (активный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета принадлежащих банку на
праве собственности основных средств (за исключением зданий и
сооружений), находящихся в эксплуатации, простое, запасе,
консервации. Порядок отнесения объектов к основным средствам и их
состав регулируются законодательством.
По дебету счетов отражается стоимость поступивших
(приобретенных) основных средств (за исключением зданий и
сооружений), а также стоимость объектов аренды, лизинга,
возвращенных арендаторами, лизингополучателями по истечении срока
договора аренды, лизинга.
По кредиту счетов отражается сумма выбывших основных средств
(за исключением зданий и сооружений), в том числе переданных в
аренду, лизинг.
Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту
основных средств.
-------------------------------------------------------------------¬
¦553 Основные средства по арендным и лизинговым операциям ¦
¦ 5531 Основные средства, приобретенные для передачи в аренду, ¦
¦ лизинг (активный счет) ¦
¦ 5532 Основные средства, переданные в аренду, лизинг (активный ¦
¦ счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета основных средств,
приобретенных для передачи в аренду, лизинг, переданных в аренду,
лизинг.
По дебету счета 5531 отражаются стоимость основных средств,
приобретенных для передачи в аренду, лизинг, и стоимость объектов
аренды, лизинга, возвращенных арендаторами, лизингополучателями по
истечении срока договора аренды, лизинга.
По кредиту счета отражается стоимость основных средств,
переданных в аренду, лизинг.
Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту
основных средств.
По дебету счета 5532 отражается стоимость основных средств,
переданных в аренду, лизинг.
По кредиту счета отражается стоимость объектов аренды, лизинга,
выкупленных или возвращенных арендаторами, лизингополучателями по
истечении срока договора аренды, лизинга.
Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту
основных средств.
-------------------------------------------------------------------¬
¦555 Основные средства, полученные в аренду, лизинг ¦
¦ 5550 Основные средства, полученные в аренду, лизинг (активный ¦
¦ счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета стоимости основных средств,
полученных по договорам аренды, лизинга.
По дебету счета отражается стоимость основных средств,
полученных в аренду, лизинг.
По кредиту счета отражается стоимость объектов аренды, лизинга,
возвращенных арендодателю, лизингодателю по истечении срока договора
аренды, лизинга, или стоимость объектов аренды, лизинга переведенных
в состав собственных основных средств.
Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту
основных средств.
___________________________________________________________--
Описание группы 555 класса 5 приложения 2 - с изменениями,
внесенными постановлением Cовета директоров Национального
банка Республики Беларусь от 28 ноября 2006 г. № 325
Данный счет предназначен для учета стоимости основных
средств, полученных по договорам аренды, лизинга.
По дебету счета отражаются стоимость основных средств,
полученных в аренду, лизинг, а также стоимость капитальных
вложений в объекты аренды, лизинга (отделимые улучшения),
если они являются собственностью арендатора,
лизингополучателя и после ввода их в эксплуатацию.
По кредиту счета отражается стоимость объектов аренды,
лизинга, возвращенных арендодателю, лизингодателю по
истечении срока договора аренды, лизинга, или стоимость
объектов аренды, лизинга, в том числе отделимых улучшений,
переведенных в состав собственных основных средств.
Аналитический учет ведется по каждому инвентарному
объекту основных средств.
___________________________________________________________--
-------------------------------------------------------------------¬
¦556 Вложения в основные средства и незавершенное строительство ¦
¦ 5561 Вложения в основные средства (активный счет) ¦
¦ 5562 Вложения в незавершенное строительство (активный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета затрат в объекты, которые
впоследствии будут приняты к учету в качестве основных средств.
Перечень затрат, включаемых в состав первоначальной стоимости
основных средств, регулируется законодательством. На данных счетах
объекты основных средств учитываются до момента ввода их в
эксплуатацию.
По дебету счета 5561 отражаются затраты по приобретенным
основным средствам, не требующим монтажа, а также затраты, связанные
с доведением их до состояния, в котором они пригодны к
использованию.
По кредиту счета отражается первоначальная стоимость объектов
основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в
установленном порядке.
По дебету счета 5562 отражаются затраты по возведению зданий и
сооружений, по монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж
оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами,
сметно-финансовыми расчетами, титульными списками на капитальное
строительство (далее - сметы на строительство), независимо от того,
осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным
способом.
По кредиту счета отражается первоначальная стоимость объектов
основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в
установленном порядке.
Аналитический учет ведется по каждому приобретаемому
(создаваемому) или строящемуся объекту основных средств, а также по
видам работ и затрат.
___________________________________________________________--
Описание группы 556 класса 5 приложения 2 - с изменениями,
внесенными постановлением Cовета директоров Национального
банка Республики Беларусь от 28 ноября 2006 г. № 325
Данные счета предназначены для учета затрат в объекты,
которые впоследствии будут приняты к учету в качестве
основных средств. Перечень затрат, включаемых в состав
первоначальной стоимости основных средств, регулируется
законодательством. На данных счетах объекты основных
средств учитываются до момента ввода их в эксплуатацию.
По дебету счета 5561 отражаются затраты по приобретенным
основным средствам, не требующим монтажа, а также затраты,
связанные с доведением их до состояния, в котором они
пригодны к использованию.
По кредиту счета отражается первоначальная стоимость
объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и
оформленных в установленном порядке.
По дебету счета 5562 отражаются затраты по возведению
зданий и сооружений, по монтажу оборудования, стоимость
переданного в монтаж оборудования и другие расходы,
предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами,
титульными списками на капитальное строительство (далее -
сметы на строительство), независимо от того, осуществляется
это строительство подрядным или хозяйственным способом.
По кредиту счета отражается первоначальная стоимость
объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и
оформленных в установленном порядке.
Аналитический учет ведется по каждому приобретаемому
(создаваемому) или строящемуся объекту основных средств.
При этом построение аналитического учета должно
обеспечить возможность получения данных о следующих видах
работ и затрат:
строительные работы;
работы по монтажу оборудования;
затраты на приобретение оборудования (требующего и не
требующего монтажа), предусмотренного в сметах на
строительство;
затраты на приобретение инструмента и инвентаря,
включаемые в сметы на строительство;
проектно-изыскательские работы;
прочие работы и затраты.
___________________________________________________________--
-------------------------------------------------------------------¬
¦557 Оборудование, требующее монтажа ¦
¦ 5570 Оборудование, требующее монтажа (активный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета оборудования, требующего
монтажа. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование,
вводимое в эксплуатацию только после сборки его частей и
прикрепления к фундаменту, опорам, полу и т.п.
На счете не учитывается оборудование, не требующее монтажа:
транспортные средства, производственный инструмент, инвентарь и т.п.
Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа,
отражаются непосредственно на счетах 556Х по мере поступления их на
склад.
Стоимость оборудования, переданного в монтаж, с учета не
списывается.
По дебету счета отражается стоимость приобретенного
оборудования.
По кредиту счета отражается стоимость оборудования, сданного в
монтаж.
Аналитический учет ведется по местам хранения и отдельным
наименованиям (видам, маркам и т.п.) оборудования.
-------------------------------------------------------------------¬
¦558 Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства¦
¦ 5580 Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные ¦
¦ средства (активный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета: контрактной стоимости
полученных в аренду, лизинг основных средств до ввода их в
эксплуатацию; затрат на достройку и (или) реконструкцию
арендованных, полученных в лизинг основных средств; для учета
расходов по доставке, монтажу, установке, а также других расходов,
связанных с приобретением и созданием основных средств в
соответствии с законодательством, если по условиям договора такие
расходы несет банк и предусматривается выкуп объекта аренды, лизинга
(далее - фактические расходы).
По дебету счета отражаются контрактная стоимость полученных в
аренду, лизинг основных средств, затраты на достройку и (или)
реконструкцию объектов аренды, лизинга (капитальные вложения) и
фактические расходы.
По кредиту счета отражаются:
контрактная стоимость полученных в аренду, лизинг основных
средств при вводе их в эксплуатацию;
фактические расходы, переведенные в состав основных средств,
полученных в аренду, лизинг после ввода объектов аренды, лизинга в
эксплуатацию;
капитальные вложения в арендованные, полученные в лизинг
основные средства (отделимые улучшения), переведенные в состав
собственных основных средств;
стоимость выкупленных (списанных на дату окончания срока
договора аренды, лизинга) неотделимых улучшений объектов аренды,
лизинга, подлежащих возврату;
стоимость неотделимых улучшений объекта лизинга, подлежащего по
договору лизинга выкупу, и не возмещенную лизингодателем.
Аналитический учет ведется по каждому арендованному,
полученному в лизинг объекту.
___________________________________________________________--
Описание группы 558 класса 5 приложения 2 - в редакции
постановления Cовета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 28 ноября 2006 г. № 325
Данный счет предназначен для учета: затрат на достройку
и/или реконструкцию арендованных, полученных в лизинг
основных средств; для учета расходов по доставке, монтажу,
установке, а также других расходов, связанных с
приобретением и созданием основных средств в соответствии с
законодательством, если по условиям договора такие расходы
несет банк и предусматривается выкуп объекта аренды,
лизинга (далее - фактические расходы).
По дебету счета отражаются затраты на достройку и/или
реконструкцию объектов аренды, лизинга (капитальные
вложения) и фактические расходы.
По кредиту счета отражаются:
фактические расходы, переведенные в состав основных
средств, полученных в аренду, лизинг после ввода объектов
аренды, лизинга в эксплуатацию;
капитальные вложения в арендованные, полученные в лизинг
основные средства (отделимые улучшения), переведенные в
состав основных средств, полученных в аренду, лизинг;
стоимость выкупленных (списанных на дату окончания срока
договора аренды, лизинга) неотделимых улучшений объектов
аренды, лизинга, подлежащих возврату.
Аналитический учет ведется по каждому арендованному,
полученному в лизинг объекту.
___________________________________________________________--
-------------------------------------------------------------------¬
¦559 Амортизация основных средств ¦
¦ 5592 Амортизация собственных основных средств (пассивный счет)¦
¦ 5593 Амортизация основных средств, полученных в аренду, ¦
¦ лизинг (пассивный счет) ¦
¦ 5594 Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета начисленной амортизации по
объектам основных средств.
Порядок начисления амортизации основных средств регламентирован
законодательством.
По кредиту счетов отражается начисление амортизации.
По дебету счетов отражается списание начисленной амортизации по
выбывшим объектам основных средств.
Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту
основных средств.
-------------------------------------------------------------------¬
¦56 ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦560 Материалы ¦
¦ 5600 Материалы (активный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку:
материалов для ремонта зданий;
материалов, запасных частей и агрегатов к машинам и
оборудованию;
автомобильных шин;
инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других
средств труда, которые включаются в состав средств в обороте;
инкассаторских сумок;
мешков для перевозки ценностей;
упаковочного материала;
материалов и приборов для оборудования сигнализации;
прочих материалов.
По дебету счета отражается стоимость поступивших материалов,
приобретенных за плату; полученных безвозмездно; оприходованных
излишков материалов, выявленных при инвентаризации, и прочих
поступлений.
По кредиту счета отражаются стоимость материалов при
использовании на нужды банка; при реализации; при обнаружении
недостач, выявленных при инвентаризации, и прочие списания.
Аналитический учет ведется по лицевым счетам "На складе", "У
подотчетных лиц, в ремонте и переработке", "В эксплуатации" по
каждому инвентарному объекту материалов.
По лицевому счету "На складе" учет ведется в количественном и
суммарном выражении.
По лицевому счету "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке"
учитываются горюче-смазочные материалы, талоны на них, выданные
водителям, а также стоимость других материалов, выданных во
временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.
По лицевому счету "В эксплуатации" учитываются инструменты,
инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие находящиеся в
эксплуатации средства труда, которые включаются в состав средств в
обороте. Перенос их стоимости на затраты банка осуществляется в
порядке, установленном учетной политикой банка в соответствии с
законодательством, по кредиту лицевого счета "В эксплуатации" в
корреспонденции со счетами по учету расходов.
-------------------------------------------------------------------¬
¦57 ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕДАННОЕ БАНКУ В ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦570 Имущество, переданное банку в погашение задолженности ¦
¦ 5700 Основные средства, переданные банку в погашение ¦
¦ задолженности (активный счет) ¦
¦ 5701 Прочее имущество, переданное банку в погашение ¦
¦ задолженности (активный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета основных средств и прочего
имущества, переданного в собственность банку в погашение
задолженности, но не используемого банком для собственных нужд.
По дебету счетов отражается стоимость переданного в погашение
задолженности имущества.
По кредиту счетов отражается списание имущества при принятии
решения банком использовать данное имущество для собственных нужд, а
также в случае его выбытия.
Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту.
КЛАСС 6
ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПРОЧИЕ ПАССИВЫ
-------------------------------------------------------------------¬
¦60 ПРОИЗВОДНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦600 Производные финансовые инструменты ¦
¦ 6000 Производные финансовые активы (активный счет) ¦
¦ 6001 Производные финансовые обязательства (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Счет 6000 предназначен для учета производных финансовых активов
по справедливой стоимости.
По дебету счета отражается увеличение справедливой стоимости
производных финансовых активов.
По кредиту счета отражаются уменьшение справедливой стоимости
производных финансовых активов и осуществление расчетов по
производному финансовому инструменту.
Счет 6001 предназначен для учета производных финансовых
обязательств по справедливой стоимости.
По кредиту счета отражается увеличение справедливой стоимости
производных финансовых обязательств.
По дебету счета отражаются уменьшение справедливой стоимости
производных финансовых обязательств и осуществление расчетов по
производному финансовому инструменту.
Аналитический учет ведется по каждому договору.
-------------------------------------------------------------------¬
¦601 Инструменты хеджирования ¦
¦ 6010 Финансовые активы в качестве инструментов хеджирования ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 6011 Финансовые обязательства в качестве инструментов ¦
¦ хеджирования (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Счет 6010 предназначен для учета производных финансовых
активов, определенных как инструменты хеджирования.
По дебету счета отражается увеличение справедливой стоимости
производных финансовых активов, определенных как инструменты
хеджирования.
По кредиту счета отражаются уменьшение справедливой стоимости
производных финансовых активов, определенных как инструменты
хеджирования, и осуществление расчетов по инструменту хеджирования.
Счет 6011 предназначен для учета производных финансовых
обязательств, определенных как инструменты хеджирования.
По кредиту счета отражается увеличение справедливой стоимости
производных финансовых обязательств, определенных как инструменты
хеджирования.
По дебету счета отражаются уменьшение справедливой стоимости
производных финансовых обязательств, определенных как инструменты
хеджирования, и осуществление расчетов по инструменту хеджирования.
Аналитический учет ведется по каждому договору.
-------------------------------------------------------------------¬
¦61 МЕЖФИЛИАЛЬНЫЕ СЧЕТА ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦610 Субкорреспондентские счета филиала ¦
¦ 6100 Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в ¦
¦ национальной валюте (активный счет) ¦
¦ 6101 Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в ¦
¦ иностранной валюте (активный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета средств филиала
(отделений) в головном банке. Счета открываются в филиалах
(отделениях) и используются ими при расчетах по собственным
операциям и операциям клиентов.
По дебету счетов отражается поступление средств.
По кредиту счетов отражается списание средств.
-------------------------------------------------------------------¬
¦611 Субкорреспондентские счета филиалов ¦
¦ 6110 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в ¦
¦ национальной валюте (пассивный счет) ¦
¦ 6111 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в ¦
¦ иностранной валюте (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета средств филиалов
(отделений), находящихся на балансе головного банка. Счета
открываются в головном банке и используются филиалами при расчетах
по собственным операциям и операциям клиентов.
По кредиту счетов отражается поступление средств.
По дебету счетов отражается списание средств.
-------------------------------------------------------------------¬
¦612 Кредитные ресурсы, переданные филиалам ¦
¦ 6120 Ресурсы, переданные филиалам для краткосрочного ¦
¦ кредитования клиентов (активный счет) ¦
¦ 6121 Ресурсы, переданные филиалам для долгосрочного ¦
¦ кредитования клиентов (активный счет) ¦
¦ 6122 Централизованные кредитные ресурсы, переданные филиалам ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 6123 Нецелевые кредитные ресурсы, переданные филиалам ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 6124 Кредитные ресурсы Правительства, переданные филиалам ¦
¦ (активный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета кредитных ресурсов,
переданных филиалам (отделениям) в порядке перераспределения
головным банком или другими филиалами, а также переданных филиалами
(отделениями) головному банку.
По дебету счетов отражаются суммы переданных кредитных
ресурсов.
По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных кредитных
ресурсов.
-------------------------------------------------------------------¬
¦613 Кредитные ресурсы, полученные филиалом ¦
¦ 6130 Ресурсы, полученные филиалом для краткосрочного ¦
¦ кредитования клиентов (пассивный счет) ¦
¦ 6131 Ресурсы, полученные филиалом для долгосрочного ¦
¦ кредитования клиентов (пассивный счет) ¦
¦ 6132 Централизованные кредитные ресурсы, полученные филиалом ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 6133 Нецелевые кредитные ресурсы, полученные филиалом ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 6134 Кредитные ресурсы Правительства, полученные филиалами ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета кредитных ресурсов,
полученных филиалами (отделениями) в порядке перераспределения от
головного банка или других филиалов, а также полученных головным
банком от филиалов (отделений).
По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитных
ресурсов.
По дебету счетов отражаются суммы возвращенных кредитных
ресурсов.
-------------------------------------------------------------------¬
¦616 Прочие счета филиала ¦
¦ 6161 Средства филиала, перечисленные в обязательные резервы ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 6162 Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 6163 Расчеты филиалов по операциям с ценными бумагами ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 6164 Расчеты филиалов по операциям с чеками и банковскими ¦
¦ пластиковыми карточками (активный счет) ¦
¦ 6165 Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением ¦
¦ денежной наличностью (активный счет) ¦
¦ 6166 Расчеты по переданным активам, оказанным услугам ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 6167 Счета по внутрихозяйственной деятельности (активный счет)¦
¦ 6169 Прочие счета филиала - по дебету (активный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета средств филиалов
(отделений), используемых при расчетах по операциям с иностранной
валютой, ценными бумагами, чеками и банковскими пластиковыми
карточками, по переданным активам, отчислениям в обязательные
резервы и другим операциям.
По дебету счетов отражаются суммы поступивших средств.
По кредиту счетов отражаются суммы списанных средств.
-------------------------------------------------------------------¬
¦617 Прочие счета филиала ¦
¦ 6171 Средства филиала, полученные для перечисления в ¦
¦ обязательные резервы (пассивный счет) ¦
¦ 6172 Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 6173 Расчеты филиалов по операциям с ценными бумагами ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 6174 Расчеты филиалов по операциям с чеками и банковскими ¦
¦ пластиковыми карточками (пассивный счет) ¦
¦ 6175 Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением ¦
¦ денежной наличностью (пассивный счет) ¦
¦ 6176 Расчеты по полученным активам, оказанным услугам ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 6177 Счета по внутрихозяйственной деятельности (пассивный ¦
¦ счет) ¦
¦ 6179 Прочие счета филиала - по кредиту (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета средств филиалов
(отделений), используемых при расчетах по операциям с иностранной
валютой, ценными бумагами, чеками и банковскими пластиковыми
карточками, по полученным активам, отчислениям в обязательные
резервы и другим операциям.
По кредиту счетов отражаются суммы поступивших средств.
По дебету счетов отражаются суммы списанных средств.
-------------------------------------------------------------------¬
¦62 РЕЗЕРВЫ НА РИСКИ И ПЛАТЕЖИ ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦621 Резервы на оплату отпусков и прочие социальные выплаты ¦
¦ 6213 Резервы на оплату отпусков (пассивный счет) ¦
¦ 6219 Резервы на прочие социальные выплаты (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета резервов на оплату
отпусков и прочие социальные выплаты в соответствии с условиями
трудовых договоров со своими работниками или в соответствии с
законодательством.
По кредиту счетов отражается создание (увеличение) резерва на
оплату отпусков и прочие социальные выплаты.
По дебету счетов отражается уменьшение резерва на оплату
отпусков и прочие социальные выплаты при использовании его по
назначению.
Аналитический учет ведется по каждому виду созданного резерва.
-------------------------------------------------------------------¬
¦622 Резервы на ремонт основных средств ¦
¦ 6220 Резервы на ремонт основных средств (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета ремонтного фонда и/или
резерва предстоящих затрат, которые будут использованы на ремонт
основных средств.
Порядок формирования и использования ремонтного фонда и резерва
предстоящих затрат определяется законодательством.
По кредиту счета отражается создание (увеличение) ремонтного
фонда или резерва предстоящих затрат по ремонту основных средств.
По дебету счета отражаются фактические затраты по проведению
ремонта за счет ремонтного фонда либо резерва предстоящих затрат, а
также восстановление резерва.
Аналитический учет ведется по ремонтному фонду и резерву
предстоящих затрат.
-------------------------------------------------------------------¬
¦625 Резервы на покрытие возможных убытков по операциям, не ¦
¦ отраженным на балансе, и по обязательствам банка ¦
¦ 6251 Резервы на покрытие возможных убытков по операциям, не ¦
¦ отраженным на балансе (пассивный счет) ¦
¦ 6252 Резервы по обязательствам (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________--
Группа 625 класса 6 приложения 2 - в редакции постановления
Cовета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 28 ноября 2006 г. № 325
-------------------------------------------------------------------¬
¦625 Резервы по выданным гарантиям, поручительствам и прочим ¦
¦ обязательствам ¦
¦ 6251 Резервы по выданным гарантиям и поручительствам ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 6252 Резервы по прочим обязательствам (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________--
Счет 6251 предназначен для учета резервов на покрытие возможных
убытков по операциям, не отраженным на балансе и подверженным
кредитному риску.
По кредиту счета отражается создание (увеличение) резерва на
покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе.
По дебету счета отражается уменьшение резерва, а также его
восстановление.
Счет 6252 предназначен для учета резервов по исполнению в
будущем выданных банком обязательств.
По кредиту счета отражается создание (увеличение) резерва по
обязательствам.
По дебету счета отражается уменьшение резерва по обязательствам
при его использовании по назначению, а также восстановление
резерва.
Счета 625Х не применяются для учета резервов, создаваемых на
покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному
риску, под обесценивание ценных бумаг, резервов на оплату отпусков и
на прочие социальные выплаты, резервов на ремонт основных средств.
Аналитический учет ведется по каждому виду созданного
резерва.
___________________________________________________________--
Описание группы 625 класса 6 приложения 2 - в редакции
постановления Cовета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 28 ноября 2006 г. № 325
Счет 6251 предназначен для учета резервов под исполнение
в будущем гарантий и поручительств, выданных банком в
обеспечение исполнения обязательств клиентов и банков,
способность которых выполнить самостоятельно свои
обязательства вызывает сомнения.
По кредиту счета отражается создание (увеличение)
резерва по выданным гарантиям и поручительствам.
По дебету счета отражается уменьшение резерва по
выданным гарантиям и поручительствам либо реклассификация
резерва при исполнении гарантии и поручительства, а также
восстановление резерва.
Счет 6252 предназначен для учета резервов по исполнению
в будущем выданных банком прочих обязательств.
По кредиту счета отражается создание (увеличение)
резерва по прочим обязательствам.
По дебету счета отражается уменьшение резерва по прочим
обязательствам при его использовании по назначению, а также
восстановление резерва.
Счета 625Х не применяются для создания резервов на
покрытие возможных убытков, резервов на оплату отпусков и
прочие социальные выплаты, резервов на ремонт основных
средств.
Аналитический учет ведется по каждому виду созданного
резерва.
___________________________________________________________--
-------------------------------------------------------------------¬
¦629 Прочие резервы на риски и платежи ¦
¦ 6290 Прочие резервы на риски и платежи (пассивный счет) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета прочих резервов на риски и
платежи, которые банку понадобится произвести и которые не
учитываются на счетах 621Х, 622Х, 625Х.
По кредиту счета отражается создание (увеличение) резерва.
По дебету счета отражается уменьшение резерва при использовании
его по назначению, а также восстановление резерва.
Аналитический учет ведется по каждому виду созданного резерва.
-------------------------------------------------------------------¬
¦63 ТРАНЗИТНЫЕ И КЛИРИНГОВЫЕ СЧЕТА ¦
L-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------¬
¦630 Транзитные счета ¦
¦ 6301 Суммы до выяснения - по дебету (активный счет) ¦
¦ 6302 Суммы до выяснения - по кредиту (пассивный счет) ¦
¦ 6303 Транзитные счета (активно-пассивный) ¦
¦ 6309 Транзитные обороты по сводным документам ¦
¦ (активно-пассивный) ¦
L-------------------------------------------------------------------
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20
|
