|
Страница 11
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13
товаров как на производстве, так и складах, а также в местах
реализации продукции (товаров, работ, услуг) путем проведения полной
или частичной инвентаризации в целях получения информации,
необходимой для проведения выездных налоговых проверок;
56.8. обеспечение полноты отражения в учете получаемых
субъектами предпринимательской деятельности доходов при реализации
продукции (товаров, работ, услуг);
56.9. другие вопросы в пределах компетенции налоговых органов.
57. Рейдовые проверки могут быть плановыми и внеплановыми.
Плановые рейдовые проверки проводятся по ежемесячно составляемым
графикам.
Рейдовые проверки, проводимые вне заранее составленных графиков
и в целях проверки сведений о совершаемых нарушениях
законодательства о налогах и предпринимательстве, являются
внеплановыми.
Независимо от характера проводимой рейдовой проверки с
должностными лицами налоговых органов, привлеченных к проведению
проверки, проводится инструктаж, определяются число и состав групп,
их маршрут, объекты проверки, время начала проверки, назначаются
старшие групп, в необходимых случаях согласовывается участие в рейде
работников территориальных подразделений МВД, ГАИ, ГКФР. В случае
проведения внеплановой рейдовой проверки об объекте проверки и
маршруте группы ставится в известность только старший группы с
проведением комплекса контрольных мероприятий по специальному плану
рейдовой проверки, утвержденному Государственным налоговым
комитетом.
При этом начальник отдела, осуществляющий инструктаж, а также
назначенные старшие групп обязаны убедиться в обеспеченности лиц,
направляемых для проведения проверки, бланками актов проверок,
протоколами, инвентаризационными описями, памятками для проверяющих,
а также другими документами, необходимыми для качественного
проведения рейдовых проверок, автотранспортом и мобильными
средствами связи.
Рейдовая проверка может осуществляться как в пределах одного
субъекта предпринимательской деятельности (с охватом всех торговых
точек, производственных и складских помещений, принадлежащих ему),
так и носить тематический характер, т.е. в конкретный период времени
с охватом большинства пунктов осуществления деятельности субъектами
предпринимательской деятельности и физическими лицами по отдельной
тематике (цветы, такси и т.д.).
Выбор объекта рейдовой проверки начинается со сбора и
накопления информации по интересующим вопросам (реклама в СМИ, по
телефону доверия, информация таможни, объявления на улицах и т.д.).
58. Проведение рейдовых проверок осуществляется на основании
приказа (распоряжения) руководителя инспекции ГНК (его заместителя),
в котором указываются:
- место проведения проверки (название рынка, улицы, района и
др.);
- цель рейдовой проверки;
- дата проверки, время ее начала и завершения;
- фамилия, имя и отчество, должности работников налоговых
органов, направляемых для проведения проверки.
Копия приказа (распоряжения) выдается старшему группы и наряду
со служебными удостоверениями предъявляется представителям
налогоплательщика, индивидуальным предпринимателям и физическим
лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в районе,
назначенном для проведения рейдовой проверки.
При этом в районе, назначенном для рейдовой проверки,
должностные лица налоговых органов вправе проверять деятельность
плательщиков независимо от места постановки их на налоговый учет.
Выдача предписаний на проведение рейдовых проверок в районах,
не относящихся к административной территории, обслуживаемой
инспекцией ГНК, должностные лица которой направляются в рейдовую
проверку, допускается при условии проведения рейдовых проверок на
рынках или по поручению вышестоящей инспекции ГНК (города, области,
Государственного налогового комитета), которые и выдают
соответствующие предписания.
Действия проверяющих при проведении рейдовой проверки
59. Рейдовая проверка начинается проверяющими с наблюдения за
работой объекта, определенного для проверки, предъявления служебных
удостоверений налогоплательщику (его представителю в лице продавца,
кассира и другим лицам) и проводится, как правило, в месте торговли
(осуществления иной деятельности).
При отсутствии у налогоплательщика (его представителя)
документов, удостоверяющих его личность, и установлении нарушений
законодательства о налогах и предпринимательстве налогоплательщик
(его представитель) должен быть приглашен в помещение ближайшего
налогового органа или органа внутренних дел для установления
личности и составления акта проверки.
Отказ последовать в помещение налогового органа или органа
внутренних дел фиксируется актом в присутствии свидетелей и, если
это субъект предпринимательской деятельности, составляется протокол
по факту невыполнения требований должностных лиц налоговой
инспекции. Для препровождения нарушителя необходимо привлекать
работников ГКФР или органов внутренних дел.
Если в ходе проверки проверяемое лицо отказывается открыть сейф
или подсобное помещение, сейф и/или помещение опечатываются
проверяющими в соответствии с порядком, определенным настоящим
Положением, для назначения инвентаризации и дальнейшей проверки.
60. В ходе рейдовой проверки подлежат изучению следующие
вопросы:
60.1. установление личности налогоплательщика или его
представителя;
60.2. наличие свидетельства о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя и лицензии (специального разрешения)
на осуществление данного вида деятельности;
60.3. прием наличных денежных средств от покупателей с
использованием кассового аппарата или отрывных талонов, приходных
кассовых ордеров, товарно-денежных (сменных) отчетов,
зарегистрированных в налоговых органах. Правильность заполнения
книги кассира-операциониста и соблюдение правил эксплуатации
кассовых аппаратов;
60.4. соответствие остатков товара на момент проверки данным
товарно-транспортной накладной, иных документов и сумме выручки,
проведенной по кассовому аппарату (отрывным талонам или приходным
кассовым ордерам);
60.5. соответствие наименования товара, ценников на него данным
товарно-транспортных накладных;
60.6. наличие документов, подтверждающих уплату фиксированных
сумм налогов, полнота и своевременность уплаты;
60.7. другие вопросы, отнесенные к компетенции налоговых
органов.
61. В случае установления нарушений налогоплательщиком
требований законодательства о налогах и предпринимательстве
должностные лица налоговых органов обязаны составить акт
обследования принадлежащих плательщику производственных, складских,
торговых и иных помещений по форме согласно приложению 5 и/или акт
проверки соблюдения порядка приема денежных средств при реализации
продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет и других
вопросов по налоговому законодательству по форме согласно приложению
15 к настоящему Положению с отражением выявленных фактов допущенных
нарушений.
При отсутствии нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве проверяющими составляется справка по форме
согласно приложению 16 к настоящему Положению в двух экземплярах,
которая подписывается проверяющими и представителями
налогоплательщика. Первый экземпляр направляется инспекции ГНК по
месту постановки на налоговый учет плательщика для приобщения к
делу, а второй - оставляется представителям налогоплательщика.
При необходимости назначается инвентаризация остатков
товарно-материальных ценностей, денежных средств с составлением
соответствующих актов установленной формы.
В случае изъятия документов, подтверждающих сокрытие
(занижение) прибыли (иных объектов налогообложения), составляется
соответствующий акт-опись изъятия документов.
Наложение ареста и изъятие имущества, денежных средств,
товарно-материальных ценностей, хранившихся в местах реализации с
нарушением установленных требований и подлежащих аресту (изъятию),
проводится в соответствии с порядком, отраженным в настоящем
Положении.
Акт рейдовой проверки и дополнительные акты-описи в связи с
выявленными нарушениями составляются в 2 экземплярах, подписываются
проверяющими и представителями налогоплательщика, после чего первые
экземпляры остаются у проверяющих, вторые - передаются плательщику
(его представителям).
V. Вопросы регистрации актов проверок, утверждения
и реализации предложений по результатам проверок, учета
результатов проверок и бланков строгой отчетности
Регистрация актов проверок и приложений к ним
62. Акты камеральной, выездной и рейдовой налоговых проверок
подлежат регистрации в журнале актов проверок по форме согласно
приложению 17, ведущемся в канцелярии (общем отделе) инспекции ГНК,
должностные лица которой составили эти акты проверок.
В журнале подлежат отражению: порядковый номер регистрации;
дата регистрации; вид проверки (камеральная, выездная или рейдовая);
название проверенного налогоплательщика; присвоенный регистрационный
номер акта проверки (с приложениями к нему, учитываемыми как бланки
строгой отчетности).
Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью
инспекции ГНК.
После регистрации, на нижнем поле первого (титульного) листа
акта проверки, проставляются номер и дата регистрации согласно
данным журнала.
Акты налоговых проверок подлежат регистрации не позднее
рабочего дня, следующего за днем составления акта выездной,
камеральной или рейдовой проверки.
63. После регистрации в журнале акты проверок передаются
начальнику отдела для рассмотрения и визирования.
Подлежат передаче начальнику отдела (ответственным лицам)
испорченные формы актов рейдовой проверки и приложений к ним для их
накопления и уничтожения в установленном порядке.
Неиспользованные бланки актов и описей, предназначенные для
проведения рейдовых проверок, возвращаются начальнику отдела
(ответственному лицу) для помещения на хранение в сейф.
Начальником отдела при помещении на хранение в сейф
испорченных, а также неиспользованных бланков актов и описей,
предназначенных для проведения рейдовых проверок, производятся
соответствующие отметки в журнале учета использованных актов
изъятия денежных средств, товарно-материальных ценностей, орудий
производства, сырья, материалов, документов, другого имущества и
актов-описи имущества, подлежащего аресту по форме согласно
приложению 18 к настоящему Положению.
64. Начальник отдела, рассматривающий акт выездной или
камеральной проверки, врученный налогоплательщику (его
представителям), обязан решить вопрос о внесении предложений
начальнику инспекции или его заместителю для принятия
безотлагательного решения о приостановлении операций по счетам
плательщика, а также наложения ареста на имущество предприятий и
физических лиц - нарушителей законодательства о налогах и
предпринимательстве в случае отсутствия у них денежных средств для
уплаты сумм налогов и экономических санкций по акту проверки.
Рассмотрение материалов рейдовых проверок
65. При проведении рейдовых проверок и установлении нарушений
законодательства о налогах и предпринимательстве на территории
своего района или города налогоплательщиками, состоящими на учете в
других инспекциях, и физическими лицами, проживающими на территории
иных районов (городов), составляются соответствующие акты проверок и
(или) протокол об административном правонарушении.
Регистрация акта проверки и принятие решения по нему проводится
инспекцией ГНК, выявившей нарушение. В налоговый орган по месту
регистрации налогоплательщика или проживания физического лица
направляются копии акта проверки, протокола и постановления о
привлечении к административной ответственности, решения по
результатам рассмотрения акта проверки - в 5-дневный срок с даты
принятия решения по акту проверки.
В случае невозможности применения экономических санкций или
привлечения к административной ответственности лиц, допустивших
нарушения, акт проверки, протокол об административном правонарушении
высылаются заказным почтовым отправлением не позднее 5 рабочих дней
с даты составления акта в тот налоговый орган, где состоит на учете
налогоплательщик или на территории района которого проживает
физическое лицо, для применения мер ответственности.
О решении, принятом после рассмотрения полученного акта
рейдовой проверки, и применении мер административной ответственности
сообщается инспекции ГНК, составившей акт проверки, в 5-дневный срок
с даты принятия решения.
Принятие налоговыми органами решений по актам
выездных налоговых проверок
66. По истечении 5 рабочих дней со дня составления акта
налоговой проверки и при отсутствии письменных возражений по его
содержанию начальником отдела обеспечивается внесение начальнику
инспекции ГНК (его заместителю) проекта решения о применении
экономических санкций по акту проверки.
Проект решения рассматривается начальником (его заместителем) с
назначением, в случае необходимости или при поступлении возражений
(жалобы) налогоплательщика на выводы по результатам проверки,
экспертизы акта проверки и выводов по нему и утверждается путем
подписания. Экспертиза на предмет соответствия действующему
законодательству выводов по результатам проверки проводится
юридическим отделом (юрисконсультом) и отделами консультаций и
бухгалтерских экспертиз инспекции ГНК либо другими должностными
лицами налоговой инспекции, не принимавшими участия в проведении
налоговой проверки.
Поступившие от плательщика возражения по содержанию акта
проверки рассматриваются инспекцией ГНК, проводившей проверку
налогоплательщика, в срок не свыше 15 рабочих дней с даты
регистрации поступления возражений.
При установлении обстоятельств, указанных в части первой пункта
28 Порядка организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических
санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. N 637, руководитель инспекции ГНК (его заместитель)
от имени инспекции ГНК выносит решение о применении к плательщику
экономических санкций.
В решении должны быть указаны:
- должность, фамилия, имя и отчество лица, вынесшего решение;
дата его вынесения; сведения о правонарушителе; обстоятельства
совершения правонарушения;
- нормативный правовой акт, который нарушен и/или
предусматривает ответственность за данное правонарушение; вид и
размер налагаемых на правонарушителя экономических санкций; порядок
и сроки исполнения решения, а также порядок его обжалования.
Примерная форма решения о применении к субъекту
предпринимательской деятельности экономических санкций приведена в
приложении 19 к настоящему Положению.
67. Решение инспекции ГНК о применении экономических санкций по
акту налоговой проверки (далее по тексту - решение) в течение 5 дней
со дня его принятия вручается лично под расписку налогоплательщику
(его представителям) или передается иным способом, позволяющим
установить дату его получения налогоплательщиком (представителями
налогоплательщика).
Решение составляется в 3 экземплярах, из которых:
первый - вручается (передается, направляется)
налогоплательщику;
второй - направляется отделу учета и отчетности для проведения
начисления в лицевом счете налогоплательщика;
третий - приобщается к акту налоговой проверки.
Принятие решения по акту налоговой проверки является основанием
для отражения результатов проверки в журнале учета проверок,
ведущемся в отделах инспекций ГНК, и отчетности, составляемой
налоговыми органами.
Порядок реализации материалов проверок налоговыми органами
в специальных случаях
68. Акт проверки, проводившейся по постановлениям
правоохранительных органов, вместе с приложениями, объяснениями
должностных лиц, а при необходимости и подлинными документами (если
они изымались проверяющим у налогоплательщика в порядке,
определенном настоящим Положением) направляется сопроводительным
письмом для рассмотрения в орган, назначивший проверку. При этом
прилагается заверенная копия решения инспекции ГНК по акту проверки.
69. При выявлении в ходе проверки фактов занятия
налогоплательщиком деятельностью без государственной регистрации
либо на основании недостоверных данных, представленных для
государственной регистрации, или занятия деятельностью, не указанной
в учредительных документах (свидетельстве о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя) налогоплательщика,
инспекция ГНК на основании акта проверки обязана обратиться в
соответствующий хозяйственный суд для взыскания в местный бюджет
доходов, полученных от указанной деятельности.
70. Акты проверок налогоплательщиков, у которых в течение года
повторно выявлены факты сокрытия (занижения) прибыли и доходов или
иных объектов налогообложения, допущенные повторно в течение года, а
также допустивших сокрытие или занижение прибыли (доходов) в крупных
*), а равно допустивших сокрытие, занижение прибыли и доходов или
иных объектов налогообложения в особо крупных размерах **),
передаются подразделениям Государственного комитета финансовых
расследований в порядке, определяемом Государственным комитетом
финансовых расследований и Государственным налоговым комитетом
Республики Беларусь.
К акту проверки прилагаются заверенная копия решения инспекции
ГНК по акту проверки и объяснения налогоплательщика (его
представителей), совершившего правонарушение.
_____________________________
*) Более 250 минимальных заработных плат.
**) Более 1000 минимальных заработных плат.
71. В случае установления фактов нарушения плательщиком
требований Декрета Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999
г. N 11 "Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации
(прекращения деятельности) субъектов хозяйствования", а именно:
- осуществления деятельности, противоречащей уставным целям
коммерческой организации, либо не предусмотренной ее учредительными
документами, либо без специального разрешения (лицензии), либо
запрещенной законодательством, либо с иными неоднократными или
грубыми нарушениями законодательства;
- сокрытия (занижения) прибыли (доходов) и других объектов
налогообложения в течение 12 месяцев подряд;
- нарушения сроков и порядка формирования минимального размера
уставного фонда в соответствии с законодательством;
- препятствования доступу должностных лиц уполномоченных в
соответствии с законодательством органов в помещения, используемые
коммерческой организацией для осуществления хозяйственной
деятельности;
- размещения органов управления коммерческой организации, а
также документов бухгалтерского учета и отчетности не по месту
нахождения коммерческой организации;
- уменьшения стоимости чистых активов коммерческой организации
по результатам второго и каждого последующего финансового года ниже
установленного законодательством минимального размера уставного
фонда,
а также иных нарушений, перечисленных в пункте 42.3 Положения о
государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности)
субъектов хозяйствования, утвержденного вышеназванным Декретом,
налоговые органы обязаны направить регистрирующему органу
представление о ликвидации (прекращении деятельности) коммерческой
организации.
72. При наличии задолженности по налогам и экономическим
санкциям инспекции ГНК вправе вносить предложения в соответствующие
отделы внутренних дел (по форме согласно приложению 8 к методическим
указаниям Главной государственной налоговой инспекции при
Министерстве финансов Республики Беларусь от 1 июня 1994 г. N 110 "О
порядке применения Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь" и Закона "О внесении
изменений и дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по
вопросам налогообложения" (зарегистрированы в Реестре
государственной регистрации 22.07.1994 N 484/12) о приостановлении
выезда за границу (кроме случаев выезда за границу на постоянное
место жительства) налогоплательщиков:
физических лиц;
учредителей (участников) юридических лиц, собственников
имущества юридических лиц, а также иных лиц, которые имеют право
давать обязательные для юридического лица указания либо иным образом
определять его действия, - при наличии условий, с которыми
законодательство или учредительные документы юридического лица
связывают наступление субсидиарной ответственности названных лиц по
обязательствам юридического лица до погашения ими образовавшейся
задолженности.
___________________________________________________________--
Пункт 72 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 28 августа 2001 г.
N 114 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7206
от 20.09.2001 г.) ].
72. При наличии задолженности по налогам и экономическим
санкциям инспекции ГНК вправе вносить предложения в
соответствующие отделы внутренних дел (по форме согласно
приложению 8 к методическим указаниям Главной
государственной налоговой инспекции при Министерстве
финансов Республики Беларусь от 1 июня 1994 г. N 110 "О
порядке применения Закона Республики Беларусь "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" и Закона "О
внесении изменений и дополнений в законодательные акты
Республики Беларусь по вопросам налогообложения"
(зарегистрированы в Реестре государственной регистрации
22.07.1994 N 484/12) о приостановлении выезда за границу
налогоплательщика (его представителей), собственников
юридических лиц до погашения ими образовавшейся
задолженности.
___________________________________________________________--
Обжалование решений налоговых органов
73. Решение о применении экономических санкций может быть
обжаловано плательщиком в вышестоящий налоговый орган в 5-дневный
срок со дня его получения.
Подача заявления приостанавливает исполнение решения, в связи с
чем вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, в 2-дневный
срок с даты регистрации полученной жалобы извещает инспекцию ГНК,
вынесшую решение, об обжаловании решения.
Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в
15-дневный срок со дня ее поступления и принять одно из следующих
решений:
- оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения;
- отменить решение;
- отменить решение и назначить проведение дополнительной
проверки.
Копия решения по жалобе в 5-дневный срок со дня его принятия
направляется плательщику и инспекции ГНК, решение о применении
экономических санкций которой обжаловалось плательщиком.
В случае несогласия с принятым вышестоящим налоговым органом
решением по жалобе плательщик вправе обратиться с соответствующим
исковым заявлением в хозяйственный суд (либо в общий суд, если
плательщик - физическое лицо).
74. Плательщик-правонарушитель обязан на основании решения
инспекции ГНК произвести уплату экономических санкций в течение 15
дней со дня получения им копии решения, а в случае обжалования
решения - в течение 15 дней со дня уведомления об оставлении жалобы
без удовлетворения либо со дня вынесения судом решения об оставлении
в силе (полностью или частично) решения инспекции ГНК.
В 15-дневный срок с даты получения решения инспекции ГНК или
хозяйственного суда плательщик обязан информировать соответствующую
инспекцию ГНК о выполнении всех предложений, внесенных проверяющим
по результатам проверки.
75. В случае невыполнения налогоплательщиком в 15-дневный срок
со дня получения (вручения) копии решения инспекции ГНК о применении
экономических санкций (уведомления об оставлении жалобы без
удовлетворения) налоговые органы обязаны принять меры по взысканию в
бюджет и государственные внебюджетные фонды причитающиеся суммы в
соответствии с порядком, изложенным в пункте 11 статьи 8 Закона
Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь" и Положением о взыскании налогов, сборов и
других обязательных платежей, утвержденным постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 20 января 1999 г. N 87
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
9, 5/112; N 54, 5/1209), а также Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по
совершенствованию координации деятельности контролирующих органов
Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций".
Суммы экономических санкций, не внесенные
плательщиком-правонарушителем (включая индивидуального
предпринимателя) в установленные сроки, списываются в бесспорном
порядке по распоряжению налогового органа со счета правонарушителя в
национальной валюте, а при недостатке средств в национальной валюте
- в иностранной валюте с его счетов или со счетов дебиторов.
Приложение 1
к Положению о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
30.12.1999 N 326
ИНСПЕКЦИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
по _______________ району (городу, области)
ПРИКАЗ
"___" ______________ ____ г. N ________
О проведении проверки
Руководствуясь Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию
координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь
и порядка применения ими экономических санкций", статьей 2 Закона
Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь", статьей 11 Закона Республики Беларусь "О
налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь",
приказываю:
1. Отделу (управлению) провести проверку ______________________
(указать субъект
___________________________________________________________________
предпринимательской деятельности, его УНН, место нахождения, срок
проведения проверки)
по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности
внесения налогов и иных обязательных платежей в бюджет и целевые
внебюджетные фонды.
2. Выдать предписание на проведение данной проверки.
Начальник (заместитель) _________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Положению о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
30.12.1999 N 326
АКТ
приема-возврата документов, связанных с уплатой налогов
________________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
зарегистрированного в качестве налогоплательщика в инспекции
Государственного налогового комитета по __________ для
проведения проверки _________________________________
(указать тематику проверки)
"___" ______________ ____ г.
----T------------------------------------T------------T------------
N ¦ Наименование папки (в качестве ¦Проверяемый ¦Проверяемый
п/п ¦ примера) ¦период ¦период
¦ +-----T------+-----T------
¦ ¦коли-¦коли- ¦коли-¦коли-
¦ ¦чест-¦чест- ¦чест-¦чест-
¦ ¦во ¦во ¦во ¦во
¦ ¦папок¦листов¦папок¦листов
----+------------------------------------+-----+------+-----+------
1. Главная книга
2. Журналы-ордера либо мемориальные
ордера по счетам
3. Ведомости аналитического учета
по счетам
4. Договоры, письма
5. Акты приема-сдачи выполненных
работ, услуг
6. Кассовая книга, авансовые отчеты
7. Банковские выписки по
расчетному и другим счетам
8. Ведомости по начислению
заработной платы, расчетно-платежные
ведомости
9. Товарно-транспортные, товарные
и другие накладные на получение и
отпуск товарно-материальных
ценностей, основных средств, МБП;
счета-фактуры
10. Журнал учета бланков строгой
отчетности
11. Акты на списание
товарно-материальных ценностей,
основных средств, МБП
12. Грузовые таможенные
декларации, паспорта-сделки
13. Расчеты командировочных расходов,
отчеты с подотчетными лицами
14. Лицензии, приложения к
лицензиям, уставные документы
15. Книги складского учета
16. Документы, подтверждающие
право на льготы по налогам
17. Прочая переписка
18. Указать другие необходимые с
учетом специфики данного
предприятия документы
-------------------------------------------------------------------
Документы, поименованные в настоящем акте, для проверки:
передал _____________________________________ ________________
(фамилия, инициалы представителя (подпись)
налогоплательщика, должность)
принял _____________________________________ ________________
(фамилия, инициалы работника ИГНК, (подпись)
должность)
Документы, поименованные в настоящем акте, возвращены в полном
объеме:
"___" ______________ ____ г.
передал _____________________________________ _______________
(фамилия, инициалы работника игнк, (подпись)
должность)
принял ______________________________________ _______________
(фамилия, инициалы представителя (подпись)
налогоплательщика, должность)
Претензии (замечания) к проверяющим в части сохранности
поименованных в настоящем акте документов имею (указать, какие), не
имею ______________________________________________________________
(подпись)
Приложение 3
к Положению о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
30.12.1999 N 326
__________________________
(наименование банка)
__________________________
---------------¬
УННL---------------
Серия АА
ПРЕДПИСАНИЕ N ________
"___" ______________ ____ г. исх.N ____________
В связи с возникшей в ходе проверки соблюдения плательщиками
законодательства по налогам необходимостью проведения встречной
проверки имеющихся сведений прошу в соответствии с пунктом 2 статьи
8 Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь" и пунктом 11 статьи 9 Закона "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", пунктом 10
Положения о коммерческой тайне, утвержденного постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 6 ноября 1992 г. N 670,
представить _______________________________________________________
(наименование ИГНК или должность, фамилия, имя, отчество
___________________________________________________________________
работника ИГНК)
не позднее ______________________________ необходимые сведения:
(срок представления)
1. О __________________________________________________________
(наличие денежных средств, совершенные операции и другие
финансовые и финансово-кредитные операции)
по открытым в вашем банке счетам плательщиков-клиентов ____________
(наименование
___________________________________________________________________
плательщиков-клиентов и номера счетов)
2. Об открытии счетов предприятиями и гражданами ______________
___________________________________________________________________
(при необходимости указываются клиенты)
за период деятельности начиная с "___" _______________ ____ г. по
"___" ____________ ___ г.
Адрес ИГНК ________________________________________________________
___________________________________________________________________
Начальник (заместитель) инспекции
Государственного налогового комитета
по _____________________________ _________________ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 4
к Положению о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
30.12.1999 N 326
ОБЪЯСНЕНИЕ
"___" ______________ ____ г. гор./дер.________________________
___________________________________________________________________
(должность, наименование органа, фамилия, инициалы)
в соответствии со статьей 8 Закона Республики Беларусь "О
государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" принял
объяснение от _____________________________________________________
Фамилия ___________________________________________________________
Имя, отчество _____________________________________________________
Год рождения ______________________________________________________
Место рождения ____________________________________________________
Место работы ______________________________________________________
Место жительства __________________________________________________
Документ, удостоверяющий личность _________________________________
который по существу заданных вопросов пояснил следующее:
___________________________________________________________________
_________________
(подпись)
Приложение 5
к Положению о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
30.12.1999 N 326
--------------¬
УННL--------------
Лицевой счет N _________________ Серия АА
АКТ N ______
обследования принадлежащих _____________________________
(наименование плательщика)
производственных, складских, торговых и иных помещений,
которые используются для извлечения доходов
"___" ______________ ____ г. _____________________
(место составления)
___________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы работника ГНК)
при исполнении служебных обязанностей, предъявлении служебного
удостоверения и в соответствии с пунктом 3 статьи 8 и статьи 9
Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь" с участием ___________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество
___________________________________________________________________
присутствовавшего (собственник или его представитель,
уполномоченный)
произвел обследование _____________________________________________
(наименование помещения)
расположенного по адресу __________________________________________
принадлежащего ____________________________________________________
(наименование субъекта хозяйствования)
При обследовании присутствовали ___________________________________
(фамилия, имя, отчество, место жительства)
___________________________________________________________________
Обследование начато ______ ч ______ мин и окончено ____ ч ____ мин.
В ходе обследования установлено:
1. В помещении ________________________________________________
(находило(и)сь склад, магазин, цех и т.д.)
___________________________________________________________________
(товары, сырье, материалы, полуфабрикаты, готовая продукция,
___________________________________________________________________
денежные средства, документы, оборудование, транспортные средства и
др.)
Помещение _______________________________ и находящееся в нем _____
___________________________________________________________________
использовалось для ________________________________________________
___________________________________________________________________
Деятельность ______________________________________________________
(вид деятельности)
в нарушении _______________________________________________________
(пункт, статья, наименование законодательного акта)
осуществлялась ____________________________________________________
(без государственной регистрации, постановки
___________________________________________________________________
(регистрации) в качестве плательщика налогов, без специального
___________________________________________________________________
разрешения (лицензии), запрещенного вида деятельности, нарушения
___________________________________________________________________
порядка приема денежных средств при реализации продукции (работ,
___________________________________________________________________
услуг) за наличный расчет и другие нарушения)
В результате с нарушением налогового законодательства:
Реализовано за наличный расчет ____________________________________
Сумма денежных средств за реализацию ______________________________
составила _________________________________________________________
(прописью)
2. Произведено продукции ______________________________________
в количестве ______________________________________________________
по цене __________________________ руб. на сумму __________________
3. ____________________________________________________________
Замечания и заявления присутствовавших при обследовании _______
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Фамилия, имя, отчество и роспись, сделавшего заявление или
замечание _________________________________________________________
___________________________________________________________________
Подписи:
_________________________ ________________ ______________________
(должность работника ГНК) (подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________ ________________ ______________________
(должность проверяемого) (подпись) (И.О.Фамилия)
_____________________________________________
(места жительства)
_____________________________________________
__________________________________ _________________
(фамилия, инициалы присутствующих) (подпись)
________________________________ _________________
Помещение ______________________________ мною _____________________
(должность,
___________________________________________________________________
фамилия, инициалы работника ГНК)
опечатано согласно акту от ________________ N ______ серия ________
Произведена опись имущества (опись от __________ N ____ серия _____
прилагается).
Приложение 6
к Положению о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
30.12.1999 N 326
УНН ------------¬
L------------
АКТ N _____
личного досмотра нарушителей законодательства о налогах
и предпринимательстве и досмотра находящихся при них вещей,
документов, ценностей и транспортных средств
___________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы работника ИГНК)
при исполнении служебных обязанностей и предъявлении служебного
удостоверения установил нарушение со стороны ______________________
(фамилия, имя,
отчество нарушителя)
проживающих(его) по адресу ________________________________________
работающих(его) ___________________________________________________
(пункт, статья законодательства о налогах, сущность
___________________________________________________________________
нарушения)
Руководствуясь пунктом 4 статьи 8, статьей 9 Закона Республики
Беларусь "О государственной налоговой инспекции Республики
Беларусь", в присутствии свидетелей _______________________________
___________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, место их жительства, другие данные)
произвел личный досмотр ___________________________________________
(фамилия, имя, отчество нарушителей)
а также находящихся при них _______________________________________
(вещи, документы, ценности,
транспортные средства)
Досмотр начат ______ ч _____ мин и окончен _______ ч _________ мин.
По результатам личного досмотра составлена и прилагается опись
N ____________ серия _____________ об имуществе, имевшемся у
___________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
допустившего вышеупомянутые нарушения законодательства о налогах и
предпринимательстве, а также акт изъятия этого имущества N ________
серия ____ от _____________________
Замечания и заявления, сделанные при досмотре _________________
___________________________________________________________________
(фамилия, инициалы, подпись сделавшего замечание или заявление)
______________________________________________ _________________
(должность, фамилия, инициалы работника ИГНК) (подпись)
Свидетели:
_________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_________________ __________________
__________________________________________
(должность, фамилия, инициалы нарушителя,
подпись)
Приложение 7
к Положению о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
30.12.1999 N 326
УНН ------------¬
L------------
Лицевой счет N _________
Серия ____
АКТ N _____
изъятия денежных средств, орудий производства,
товаров и другого имущества
_________________________________ "___" ______________ ____ г.
(наименование месторасположения)
___________________________________________________________________
(должностное лицо, фамилия, имя, отчество лиц(а), производящих(его)
изъятие)
в присутствии _____________________________________________________
(фамилия, инициалы, занимаемая должность и места
жительства)
понятых ___________________________________________________________
(фамилия, инициалы и места жительства)
произведено вскрытие опечатанного помещения. При этом _____________
(допущено
___________________________________________________________________
несанкционированное вскрытие пломбы, печати или несанкционированное
вскрытие пломбы, печати не допущено)
В соответствии с пунктами 5 и 7 статьи 9 Закона "О
государственной налоговой инспекции Республики Беларусь"
произведено изъятие имущества, из числа поименованного в описи
от _____________ N _________ серия _________
Изъятие начато "___" ___________ ____ г. ______ ч ______ мин.
Окончено "___" ______________ ____ г. _______ ч _______ мин.
----T----------------T------T-----------T------T---------T---------
N ¦Наименование ¦Едини-¦Количество ¦Цена ¦ Сумма ¦Отклоне-
п/п¦и другие ¦ца ¦единиц, вес¦за ¦ ¦ние(+/-)
¦необходимые ¦изме- +----T------+еди- +----T----+----T----
¦реквизиты вещей,¦рения ¦по ¦факти-¦ницу ¦по ¦фак-¦по ¦по
¦товаров, других ¦ ¦опи-¦чески ¦(номи-¦опи-¦ти- ¦ко- ¦сум-
¦ценностей, ¦ ¦си ¦ ¦наль- ¦си ¦че- ¦ли- ¦ме
¦денежных средств¦ ¦ ¦ ¦ная ¦ ¦cки ¦че- ¦
¦(покупюрно) ¦ ¦ ¦ ¦стои- ¦ ¦ ¦ству¦
¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦мость)¦ ¦ ¦ ¦
----+----------------+------+----+------+------+----+----+----+----
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10
----+----------------+------+----+------+------+----+----+----+----
Всего изъято по акту:
количество порядковых номеров (гр.1) ______________________________
(прописью)
количество натуральных единиц (гр.5) ______________________________
(прописью)
количество изъятых денежных средств (гр.8) ________________________
(прописью)
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при изъятии __
___________________________________________________________________
Должность, фамилия, инициалы работников ГНК,
предприятия и понятых:
_______________________________________ _______________
(подпись)
_______________________________________ _______________
Один экземпляр акта получил _______________________________________
(фамилия, инициалы, должность, подпись)
"___" ______________ ____ г.
В соответствии с постановлением начальника (заместителя)
инспекции Государственного налогового комитета по _________________
от "___" ______________ ____ г. N ___________ серия _________
возвращается имущество, поименованное в настоящем акте изъятия
имущества, ________________________________________________________
(наименование плательщика)
Я, ________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество, место проживания, другие
паспортные данные)
принял описанное и изъятое по акту от ____________ N ________ серия
имущество в количестве ____________________________________________
(прописью)
на сумму __________________________________________________________
(прописью)
в полном размере и претензий не имею.
____________________________________ __________________
(должность, И.О.Фамилия) (подпись)
"___" ______________ ____ г. _______ ч _______ мин
Приложение 8
к Положению о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
30.12.1999 N 326
УНН _________________
Лицевой счет N _________________ Серия АА
АКТ N ______
опечатывания кассы, помещения, места хранения документов,
вещей, товарно-материальных ценностей и денег (за исключением
касс и хранилищ учреждений банков и назначения инвентаризации)
"___" ______________ ____ г. _______________________
(место составления)
В ходе проверки (обследования), произведенной _________________
(должность,
___________________________________________________________________
фамилия, инициалы проверяющего или номер, серия и дата акта
проверки)
место проведения проверки _________________________________________
по состоянию на _________________ в _______________________________
(дата проверки)
принадлежащего ____________________________________________________
(наименование юридического лица, предпринимателя)
установлены нарушения _____________________________________________
(указывается пункт, статья законодательных актов)
Краткое содержание допущенных нарушений ___________________________
___________________________________________________________________
В связи с допущенными нарушениями законодательства о налогах и
предпринимательстве и руководствуясь пунктом 6 статьи 5, пунктом 6
статьи 8 и статьей 9 Закона Республики Беларусь "О государственной
налоговой инспекции Республики Беларусь", _________________________
(должность,
___________________________________________________________________
фамилия, инициалы работника ИГНК)
в присутствии _____________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы собственника, его
___________________________________________________________________
представителя или уполномоченного, других лиц, место жительства)
понятых ___________________________________________________________
(фамилия, инициалы, место жительства)
произведено опечатывание __________________________________________
(наименование помещения и места хранения)
с находящимися в нем ______________________________________________
(документы, вещи, товарно-материальные ценности,
___________________________________________________________________
денежные средства (включая иностранную выплату), другое имущество)
Помещение ____________________ опечатано в ____ ч _________ мин
"___" ____________ ____ г.
с оттиском печати, пломбы со следующим текстом: ___________________
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13
|
