|
Страница 4
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13
истребовать объяснения представителей налогоплательщика и
рассматривать дополнительно представляемые ими документы.
В целях проведения экспертизы на предмет соответствия
действующему законодательству выводов по акту проверки и
обоснованности возражений акт проверки, предложения по акту
проверки, возражения налогоплательщика и заключение проверяющего
могут быть рассмотрены юридическим отделом (юрисконсультом) и
отделом консультаций и бухгалтерских экспертиз инспекции МНС либо
при необходимости другими должностными лицами инспекции МНС, не
принимавшими участие в проведении проверки.
122. В случае соответствия выводов по результатам проверки
требованиям действующего законодательства составляется проект
решения о применении экономических санкций по акту проверки.
Решение о применении экономических санкций является
одновременно ответом на поступившие возражения. Если по результатам
рассмотрения возражений плательщика в акт проверки будут внесены
изменения, в связи с которыми отпадут основания для привлечения
плательщика к экономической ответственности, о результатах
рассмотрения возражений налоговый орган информирует плательщика
письмом.
Решение о применении экономических санкций, принятое инспекцией
МНС, осуществлявшей проверку, может быть обжаловано в вышестоящий
налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения решения.
123. При установлении обстоятельств, указанных в пункте 28
Порядка организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических
санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. № 673, руководитель налогового органа от имени
инспекции МНС не позднее 30 дней со дня составления акта проверки
выносит решение о применении к плательщику экономических санкций по
форме согласно приложению 38 к настоящему Положению.
124. Решение о применении экономических санкций принимается по
каждому акту проверки - камеральной, выездной комплексной, выездной
целевой, рейдовой, а также по промежуточным актам проверки без
объединения в одном решении нескольких актов проверок.
Если факты, приведенные в возражении плательщика, требуют
проведения дополнительных встречных проверок, решение выносится
после их завершения, но не свыше 30 дней с даты составления акта
проверки. В случае, если встречные проверки завершены свыше 30 дней
со дня составления акта проверки и по результатам встречных проверок
необходимо внести изменения в акт проверки, составляется дополнение
к акту проверки и выносится решение в соответствии с настоящим
Положением.
125. При проведении проверок должностными лицами инспекций МНС
по городу (с районным делением)*, по областям и городу Минску,
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь акт проверки
регистрируется в указанных инспекциях МНС или Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь и решение по результатам
проверки принимается инспекцией МНС по городу, по области (городу
Минску), зарегистрировавшей акт проверки, или Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь. До вынесения решения по месту
постановки плательщика на налоговый учет в течение 2 рабочих дней с
даты составления акта проверки направляется копия акта проверки с
предложениями проверяющих, которые являются основанием для
начисления сумм налогов, допричисленных по акту проверки, по
лицевому счету плательщика и внесенных плательщиком в добровольном
порядке после подписания акта.
______________________________
*Далее по тексту - инспекция МНС по городу.
После рассмотрения акта проверки и принятия решения по нему в
инспекцию МНС, на учете в которой находится проверенный плательщик,
не позднее 5 рабочих дней с даты вручения решения плательщику
направляются возражения плательщика и заключение по возражению,
решение о применении экономических санкций для приобщения указанных
документов к ранее высланной копии акта проверки с целью начисления
сумм экономических санкций и пени по лицевому счету плательщика и
обеспечения контроля за их поступлением в бюджет. В делах инспекции
по городу или по области (городу Минску), Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь остаются копии акта проверки со всеми
приложениями, возражения плательщика и заключения по возражению, а
также решения о применении экономических санкций.
В аналогичном порядке выносятся решения о применении
экономических санкций и по актам проверок, проведенных районными и
городскими инспекциями с участием работников инспекции по городу,
области (городу Минску) и Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь.
126. Расчет пени за несвоевременно уплаченные налоги за период,
прошедший между датой составления акта проверки и датой фактического
зачисления налогов в бюджет, включая день внесения, производится
отделом учета, анализа и взыскания платежей инспекции МНС, на учете
в которой находится проверенный налогоплательщик, с применением
учетной ставки Национального банка Республики Беларусь на дату
фактической уплаты налогов. Вышестоящая инспекция МНС или иной
контролирующий орган, вынесшие решение о применении экономических
санкций, извещаются об уплате (взыскании) плательщиком доначисленных
сумм налогов, примененных экономических санкций и пени.
127. Решение инспекции МНС о применении экономических санкций
по акту налоговой проверки (далее по тексту - решение) в течение 5
дней со дня его принятия вручается лично под расписку
налогоплательщику (его представителям) или передается иным способом,
позволяющим установить дату его получения налогоплательщиком
(представителями налогоплательщика). Если указанными способами
решение налогоплательщику вручить невозможно, решение направляется
по почте заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по
месту нахождения юридического лица, или по месту жительства
индивидуального предпринимателя, либо инспекции МНС, на учете в
которой находится плательщик, для обеспечения вручения решения
плательщику.
128. Не подлежит исполнению решение налогового органа о
применении к плательщику экономических санкций, если оно не было в
установленном порядке направлено плательщику (вручено представителям
плательщика) в 3-месячный срок со дня его вынесения, за исключением
случаев регистрации плательщика по фиктивным документам, либо при
невозможности установления местонахождения представителей
налогоплательщика, местожительства индивидуального предпринимателя.
В случае подачи жалобы (искового заявления) исчисление указанного
срока приостанавливается до ее (его) рассмотрения.
129. Решение составляется на листах бумаги формата А4 с
заверением подписи руководителя налогового органа гербовой печатью в
3 экземплярах, из которых:
первый - вручается (передается, направляется)
налогоплательщику;
второй - направляется отделу контроля за уплатой платежей для
проведения начисления в лицевом счете налогоплательщика;
третий - приобщается к акту налоговой проверки вместе с актом
проверки и материалами, связанными с проведением проверки,
рассмотрением жалоб налогоплательщика и вынесением решения по акту
проверки.
Решения регистрируются в журнале учета решений о применении
экономических санкций по форме согласно приложению 34, который
ведется в приемной инспекции МНС.
Принятие решения по акту налоговой проверки является основанием
для отражения результатов проверки в журнале учета проверок,
ведущемся в отделах инспекций МНС, лицевых счетах налогоплательщиков
и отчетности, составляемой налоговыми органами.
130. В аналогичном порядке рассматриваются промежуточные акты
проверок и дополнения к актам проверок, согласно которым
увеличиваются (уменьшаются) суммы налогов по сравнению с
первоначальным актом проверки и принимаются по ним решения о
применении к налогоплательщику экономических санкций.
При вынесении решения о применении экономических санкций по
акту проверки, которому предшествовало составление промежуточного
акта или дополнения к акту проверки, в решении, принимаемом по
окончательному акту проверки (дополнению к акту проверки),
указываются дата и номер решения, принимавшегося по промежуточному
акту проверки (акту проверки), и сумма санкций, примененных по
предыдущему решению, указываются сумма налогов, пени и экономических
санкций, применяемых в целом по результатам проверки, и сумма
налогов, пени и экономических санкций, подлежащих перечислению в
бюджет с учетом выполнения плательщиком предыдущего решения,
применявшегося по промежуточному акту проверки.
131. В случае, если после вынесения решения о применении
экономических санкций поступит дополнительная информация от
администраций налоговых органов других государств либо от
правоохранительных и иных контролирующих органов (в том числе и от
иногородних налоговых органов), касающаяся деятельности проверенного
налогоплательщика и указывающая на нарушения законодательства о
налогах и предпринимательстве в проверенном периоде, на основании
поступившей информации составляется дополнение к акту проверки.
Дополнение составляется с учетом доначисленных по акту проверки сумм
налогов, примененных экономических санкций и пени, а также фактов,
установленных в ходе дополнительной проверки. Дополнение к акту
проверки регистрируется и рассматривается в порядке, установленном
для актов проверок.
На основании дополнения к акту проверки принимается решение о
применении экономических санкций в порядке, изложенном в главе 37
настоящего Положения.
132. В случае осуществления перепроверки составляется акт
перепроверки. При выявлении отклонений перепроверкой причитавшихся к
уплате налогов выносится решение о применении экономических санкций
с учетом (отменой) предыдущего решения в порядке, изложенном в главе
37 настоящего Положения.
Глава 38
ПОРЯДОК РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРОК НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
В СПЕЦИАЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ
133. Начальник отдела, рассматривающий акт выездной или
камеральной проверки, врученный налогоплательщику (его
представителям), обязан решить вопрос о внесении предложений
руководителю налогового органа для принятия безотлагательного
решения о приостановлении операций по счетам плательщика, а также
наложения ареста на имущество организации и физических лиц -
нарушителей законодательства о налогах и предпринимательстве в
случае отсутствия у них денежных средств для уплаты сумм налогов и
экономических санкций по акту проверки.
134. Акт проверки, проводившейся по постановлениям
правоохранительных органов, вместе с приложениями, объяснениями
должностных лиц, а при необходимости и подлинными документами (если
они изымались проверяющим у налогоплательщика в порядке,
определенном настоящим Положением) направляется сопроводительным
письмом для рассмотрения в орган, назначивший проверку. При этом
прилагается заверенная в установленном порядке копия решения
инспекции МНС по акту проверки.
135. При выявлении в ходе проверки фактов занятия
налогоплательщиком деятельностью без государственной регистрации
либо недостоверных данных, представленных для государственной
регистрации, или занятия деятельностью, не указанной в учредительных
документах (свидетельстве о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя) налогоплательщика, инспекция МНС на
основании акта проверки обязана обратиться в соответствующий суд для
вынесения решения о взыскании в местный бюджет доходов, полученных
от указанной деятельности. После вступления решения суда в законную
силу инспекция МНС выносит решение о применении экономических
санкций в виде штрафа в размере полученного дохода.
136. Должностные лица налоговых органов при установлении
проверкой обстоятельств, предусмотренных в статьях 233 и 243
Уголовного кодекса Республики Беларусь, материалы проверок
направляют в органы Департамента финансовых расследований Комитета
государственного контроля Республики Беларусь в соответствии с
Правилами направления налоговыми органами в органы финансовых
расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь
сообщений о преступлениях против порядка осуществления экономической
деятельности, утвержденными постановлением Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь от 2 апреля 2002 г. № 41 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 49, №
8/8006).
Материалы проверок, переданные подразделениям Департамента
финансовых расследований Комитета государственного контроля
Республики Беларусь и возвращенные ими, учитываются в журнале по
форме согласно приложению 36, ведущемся в отделе инспекции МНС.
137. В случае установления фактов нарушения плательщиком
требований Декрета Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999
г. № 11, а именно:
нарушения сроков регистрации акций, установленных
законодательством;
нарушения сроков и порядка формирования минимального размера
уставного фонда, предусмотренного в соответствии с
законодательством;
неосуществления предусмотренной учредительными документами
предпринимательской деятельности в течение 6 месяцев подряд и
ненаправления коммерческой организацией регистрирующему и налоговому
органам сообщений о причинах неосуществления такой деятельности,
налоговые органы направляют регистрирующему органу
представление о ликвидации (прекращении деятельности) коммерческой
организации.
138. При выявлении налоговыми органами в ходе проверок случаев,
перечисленных в подпункте 42.2 пункта 42 Положения о государственной
регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов
хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики
Беларусь от 16 марта 1999 г. № 11, а именно:
осуществления деятельности без специального разрешения
(лицензии), либо запрещенной законодательством, либо с иными
неоднократными или грубыми нарушениями законодательства, либо
систематического осуществления деятельности, противоречащей уставным
целям коммерческой организации;
сокрытия (занижения) прибыли (доходов) и других объектов
налогообложения в течение 12 месяцев подряд;
уменьшения стоимости чистых активов коммерческой организации по
результатам второго и каждого последующего финансового года ниже
установленного законодательством минимального размера уставного
фонда,
налоговые органы вправе обратиться с иском в хозяйственный суд
о ликвидации коммерческой организации или прекращении деятельности
индивидуального предпринимателя.
139. При наличии задолженности по налогам и экономическим
санкциям инспекции МНС вправе вносить предложения в соответствующие
отделы внутренних дел о приостановлении выезда за границу (в том
числе и в случаях выезда за границу на постоянное место жительства)
налогоплательщика по форме согласно приложению 40, в том числе:
физических лиц;
учредителей (участников) юридических лиц, собственников
имущества юридических лиц, а также иных физических лиц, которые
имеют право давать обязательные для юридического лица указания либо
иным образом определять его действия, - при наличии условий, с
которыми законодательство или учредительные документы юридического
лица связывают наступление субсидиарной ответственности названных
лиц по обязательствам юридического лица до погашения ими
образовавшейся задолженности.
140. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве, повлекших применение экономических санкций, и
при условии, что общая сумма доначисленных налогов и примененных
экономических санкций составляет свыше 10% от сумм налогов,
исчисленных плательщиком и отраженных в налоговых расчетах,
представлявшихся в налоговые органы в проверенном периоде, налоговый
орган, проводивший проверку, имеет право проинформировать
вышестоящий орган государственного управления, которому подчиняется
проверенный плательщик, либо собственника (уполномоченное им лицо)
проверенной организации о выявленных фактах нарушений
законодательства с указанием обстоятельств и причин их возникновения
и внести предложения по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Информация в вышестоящий орган либо собственнику может быть
направлена также в случае установления фактов отсутствия
бухгалтерского учета либо непредставления документов бухгалтерского
учета для проверки.
141. В случае выявления проверкой нарушений законодательства
Республики Беларусь, за которые предусмотрено применение мер
экономической ответственности для всех участников хозяйственной
операции, совершенной с нарушением установленного порядка, налоговый
орган, принявший решение о применении экономических санкций, обязан
в течение 5 рабочих дней с даты вынесения решения известить о
выявленных нарушениях налоговые органы Республики Беларусь, на учете
в которых находятся другие субъекты предпринимательской деятельности
- участники хозяйственной операции.
РАЗДЕЛ IX
ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Глава 39
ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ НА РЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
142. Решение о применении экономических санкций может быть
обжаловано плательщиком в вышестоящий налоговый орган в течение 5
рабочих дней со дня его получения (досудебный порядок урегулирования
спора). Решения инспекций МНС по областям и городу Минску, принятые
по результатам проведенных проверок должностными лицами этих
инспекций, обжалуются в Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь, а решение должностного лица Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь - Министру по налогам и сборам Республики
Беларусь (далее по тексту - вышестоящий налоговый орган).
143. Подача жалобы в установленный срок приостанавливает
исполнение решения, в связи с чем вышестоящий налоговый орган,
рассматривающий жалобу, в течение 3 рабочих дней с даты регистрации
полученной жалобы письменно либо телефонограммой извещает инспекцию
МНС, вынесшую решение, об обжаловании решения. В случае обжалования
решения в отдельной части налоговый орган вправе приостановить
исполнение решения в части обжалуемых эпизодов.
В случае подачи жалобы с превышением установленного срока она
может быть принята к рассмотрению без приостановления исполнения
решения.
144. Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в
течение 30 дней со дня ее поступления и принять одно из следующих
решений:
оставить решение без изменения, а жалобу - без удовлетворения;
отменить решение полностью или частично;
отменить решение и назначить проведение дополнительной
проверки.
Повторные жалобы по одному и тому же основанию, по которым
получен ответ и не имеются вновь открывшиеся обстоятельства, не
рассматриваются. В этом случае плательщик в 30-дневный срок
уведомляется об отказе в рассмотрении жалобы и о прекращении
дальнейшей переписки со стороны налоговых органов по данному
вопросу.
145. Решение вышестоящего органа выносится по форме согласно
приложению 39. При этом вышестоящим налоговым органом принимается
решение с формулировками, приведенными в пункте 144 настоящего
Положения, при наличии следующих обстоятельств:
145.1. решение нижестоящего налогового органа оставляется без
изменения, а жалоба налогоплательщика - без удовлетворения в случае,
если в акте проверки и решении налогового органа содержатся факты,
прямо указывающие на нарушение налогоплательщиком норм
законодательства о налогах и предпринимательстве, и в жалобе
налогоплательщика не содержится неопровержимых доказательств на его
непричастность к фактам, отраженным в акте проверки и решении
налогового органа;
145.2. решение нижестоящего налогового органа отменяется
полностью либо частично, если факты, отраженные в акте проверки либо
решении налогового органа, указывают на то, что налогоплательщик
соблюдал действующее законодательство о налогах и
предпринимательстве по всем или отдельным хозяйственным операциям,
либо в жалобе налогоплательщика приведены не требующие
дополнительной проверки доказательства его непричастности к фактам,
отраженным в акте проверки и обжалуемом решении налогового органа,
либо решение налоговым органом выносилось после истечения сроков
давности, установленных для привлечения к экономической
ответственности, или же при принятии решения инспекцией МНС допущены
очевидные ошибки;
145.3. решение нижестоящего налогового органа отменяется с
назначением дополнительной проверки, если при рассмотрении жалобы
налогоплательщика установлено, что налоговым органом при определении
экономических санкций допущены ошибки (вызвавшие применение к
налогоплательщику экономических санкций как в большую, так и меньшую
сторону), либо в жалобе налогоплательщиком приведены факты, не
учтенные при проведении налоговой проверки и принять во внимание
которые можно только путем дополнительного исследования
бухгалтерских записей налогоплательщика либо проведением встречных
налоговых проверок других налогоплательщиков, или же плательщиком
при обжаловании представлены дополнительные документы для проверки.
При обстоятельствах, отраженных в подпунктах 145.2-145.3 пункта
145 настоящего Положения, решение может быть отменено в части
необоснованно примененных экономических санкций.
Дополнительная проверка не назначается, если факты, приведенные
в жалобе налогоплательщика, не требуют проверки или допущенные
налоговым органом при вынесении решения ошибки носят очевидный
характер. В таком случае новое решение выносится инспекцией МНС на
основании решения вышестоящего налогового органа, рассматривавшего
жалобу.
146. По результатам дополнительной проверки составляется
дополнение к акту проверки в соответствии с порядком, изложенным в
пункте 130 настоящего Положения.
Руководителем налогового органа, проводившего дополнительную
проверку, принимается решение о применении к налогоплательщику
экономических санкций в соответствии с порядком, изложенным в
разделе VIII настоящего Положения.
147. Решение по жалобе в течение 5 рабочих дней со дня его
принятия направляется вышестоящим налоговым органом плательщику и
инспекции МНС, решение о применении экономических санкций которой
обжаловалось плательщиком, либо оба экземпляра решения направляются
инспекции МНС с поручением о вручении одного из экземпляров решения
налогоплательщику и осуществлении контроля за его исполнением.
В случае несогласия с принятым вышестоящим налоговым органом
решением по жалобе плательщик вправе обратиться с соответствующим
исковым заявлением в хозяйственный суд (либо в общий суд, если
плательщик - физическое лицо) в течение одного года со дня вынесения
решения о применении экономических санкций.
148. В случае отмены вышестоящим налоговым органом или судом
решения о применении экономических санкций в полном объеме и
отсутствия у инспекции МНС основания для опротестования решения в
установленном законодательством порядке руководитель налогового
органа на лицевой стороне поступившего решения собственноручно
учиняет запись: "Отделу учета и приема налоговых расчетов. К
уменьшению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет,
экономических санкций и пени, примененных к плательщику по решению
______________ _________ ________".
(дата и номер) (подпись) (дата)
149. Плательщик-правонарушитель обязан на основании решения
инспекции МНС произвести уплату экономических санкций в течение 15
календарных дней со дня получения им решения, а в случае обжалования
решения - в течение 15 календарных дней со дня уведомления об
оставлении жалобы без удовлетворения либо со дня вынесения судом
решения об оставлении в силе (полностью или частично) решения
инспекции МНС.
В течение 15 рабочих дней с даты получения решения инспекции
МНС или хозяйственного суда плательщик обязан письменно
информировать соответствующую инспекцию МНС о выполнении всех
предложений, внесенных проверяющим по результатам проверки.
150. В случае невыполнения налогоплательщиком в 15-дневный срок
со дня получения (вручения) решения инспекции МНС о применении
экономических санкций (уведомления об оставлении жалобы без
удовлетворения) налоговые органы обязаны принять меры по взысканию в
бюджет, государственные целевые бюджетные фонды причитающиеся суммы
в соответствии с порядком, установленным Указом Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, а также пунктом 11
статьи 8 Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой
инспекции Республики Беларусь" и Положением о взыскании налогов,
сборов и других обязательных платежей, утвержденным постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 20 января 1999 г. № 87
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
9, № 5/112).
Приложение 1
к Положению
о порядке организации
и проведения проверок
налоговыми органами
УНН _________
Примерная форма
АКТ
камеральной проверки
____________________________________________________________________
(наименование плательщика)
"__"_______________________ 20__ г. ________________________
(дата составления акта) (место составления акта)
На основании статьи 11 Закона Республики Беларусь "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", пункта 1 статьи 8
Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь" _______________________________________________
(должность,
__________________________________________________ произвел проверку
фамилия, имя, отчество проверяющего)
правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и
иных платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды,
прочих вопросов, отнесенных к компетенции налоговых органов по
предоставленным ____________________________________________________
(наименование плательщика)
в инспекцию МНС по ________________________________________ расчетам
(наименование района, города)
по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и (или)
декларациям, балансам и другим документам, необходимым для
исчисления и уплаты налогов и иных платежей в бюджет и
представленным вышеуказанным плательщиком, за ______________________
(указать период -
____________________________________________________________________
месяц, квартал, год)
Проверкой установлено, что ____________________________________
(указать наименование
____________________________________________________________________
налогоплательщика)
1. В нарушение положений статьи 6, подпунктов б), в) и г)
пункта 1 статьи 8 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь":
при составлении и представлении расчетов и других документов
плательщиком занижены следующие налоги:
-----------------T----------------T---------------T----------------¬
¦ Наименование ¦ По данным ¦ По данным ¦Отклонения, +, -¦
¦ показателя ¦ плательщика ¦ инспекции МНС ¦ ¦
+----------------+----------------+---------------+----------------+
¦ НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+----------------+---------------+----------------+
¦Налог на доходы ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+----------------+---------------+----------------+
¦Налог на ¦ ¦ ¦ ¦
¦недвижимость ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+----------------+---------------+----------------+
¦Налог на прибыль¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+----------------+---------------+----------------+
¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------+----------------+---------------+-----------------
не представлены (несвоевременно представлены) в инспекцию МНС
отчеты, расчеты и другие документы, необходимые для исчисления и
уплаты налогов, платежные поручения в банк на взнос платежей в
бюджет:
* &
-----------T----------------T----------------T----------T------------------------------------------¬
¦ ¦Срок ¦ ¦ ¦Сумма экономических санкций в размере 10 %¦
¦ ¦представления ¦Фактическая дата¦Сумма +--------T----------------T----------T-----+
¦ ¦расчета (другого¦представления ¦платежа по¦за ¦за ¦ ¦ ¦
¦ ¦документа, ¦расчета (другого¦расчету ¦ведение ¦несвоевременное ¦за ¦ ¦
¦Наименова-¦необходимого для¦документа, ¦(сумма ¦учета ¦представление ¦несвоевре-¦ ¦
¦ние ¦исчисления и ¦необходимого для¦платежа, ¦прибыли ¦расчета (другого¦менное ¦ ¦
¦налогового¦уплаты налогов) ¦исчисления и ¦подлежащая¦с нару- ¦документа, ¦представ- ¦итого¦
¦платежа ¦в ИМНС, ¦уплаты налогов) ¦уплате в ¦шением ¦необходимого для¦ление ¦ ¦
¦ ¦платежного ¦в ИМНС, ¦бюджет), ¦установ-¦исчисления и ¦платежного¦ ¦
¦ ¦поручения в банк¦платежного ¦руб. ¦ленного ¦уплаты налогов) ¦поручения ¦ ¦
¦ ¦согласно ¦поручения в банк¦ ¦порядка ¦в ИМНС ¦в банк ¦ ¦
¦ ¦законодательству¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------------+----------------+----------+--------+----------------+----------+-----+
+----------+----------------+----------------+----------+--------+----------------+----------+-----+
+----------+----------------+----------------+----------+--------+----------------+----------+-----+
¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------+----------------+----------------+----------+--------+----------------+----------+------
2. В соответствии с пунктом 4 статьи 9 и пунктом 2 статьи 10
Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"
подлежит уплате в бюджет на раздел _________ подраздел ____________
счет № ___________ инспекции МНС по ____________ району (городу)
экономическая санкция в размере 10% причитающихся сумм налогов на
сумму __________ рублей и пеня в размере ________ процента за каждый
день просрочки на сумму _________ рублей.
3. Нарушения налогового законодательства, отраженные в акте,
допущены в результате действия (либо бездействия):
директора _______________________________ не организовавшего
(фамилия, инициалы)
работу бухгалтерии в соответствии со статьей 6 Закона Республики
Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", что привело к
неправильному исчислению налогов, сборов и других обязательных
платежей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Объяснения _________________________________________________________
(фамилия, инициалы)
прилагаются;
главного бухгалтера _________________________________ который в
(фамилия, инициалы)
нарушение статьи 7 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете
и отчетности" не обеспечил руководство бухгалтерским учетом.
Объяснения ___________________________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
_________________________________ __________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель организации ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен "__" _________ 20__ г.
Руководитель (главный бухгалтер) _________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Положению
о порядке организации
и проведения проверок
налоговыми органами
ПРЕДПИСАНИЕ
на проведение выездной налоговой проверки
I. Инспекцией МНС по _____________ району (городу) выдано
настоящее предписание на проведение ________________________________
(комплексной, тематической,
____________________________________________________________________
встречной)
налоговой проверки _________________________________________________
(наименование субъекта предпринимательской
____________________________________________________________________
деятельности, его УНН, юридический адрес, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
индивидуального предпринимателя, адрес постоянного места жительства)
за _________________________________________________________________
(указываются периоды, подлежащие проверке)
Проведение проверки поручено _______________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
Целью выездной проверки являются вопросы соблюдения
законодательства о налогах и предпринимательстве согласно программе
проверки, утвержденной ________ вышеназванной ИМНС и (или) _________
(дата) (указать
____________________________________________________________________
иные цели - встречная проверка взаимоотношений с иным субъектом
____________________________________________________________________
предпринимательской деятельности, вопрос тематической проверки,
____________________________________________________________________
поручение иных контролирующих или правоохранительных органов и др.)
Срок проведения проверки ________________________ рабочих дней.
Руководителю организации (индивидуальному предпринимателю) в
соответствии со статьей 8 Закона Республики Беларусь "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" необходимо
представить все документы, связанные с исчислением и уплатой
налогов, а также обеспечить свободный доступ должностных лиц
налоговых органов в места хранения материальных ценностей,
производственные помещения и кассы для проведения проверки с
участием представителей налогоплательщика вопросов, возложенных
законодательством на налоговые органы. В случае уклонения от
выполнения вышеуказанных требований к должностным лицам организации
(индивидуальному предпринимателю) могут быть применены меры
административной ответственности, предусмотренной абзацем четвертым
пункта 12 статьи 9 Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Настоящее предписание действительно при предъявлении служебного
удостоверения.
Начальник инспекции МНС
по _______________ району (городу) ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
С предписанием ознакомлен.
С правами и обязанностями налогоплательщика, определенными
статьями 7 и 8 Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь", ознакомлен
"__" _________ 200_ г. ____________________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись
руководителя или индивидуального
предпринимателя)
II. Сведения о решениях, принимавшихся инспекцией МНС в ходе
проверки.
Проверка продлена до "__" ____________ 200_ г.
Начальник инспекции МНС
по _______________ району (городу) ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" ________ 200_ г. ___________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись
руководителя или индивидуального
предпринимателя)
Проверка продлена до "__" _____________ 200_ г.
Начальник инспекции МНС
по _______________ району (городу) ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" ________ 200_ г. ___________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись
руководителя или индивидуального
предпринимателя)
Проверка приостановлена с "__" ______ 200_ г. до "__" ______ 200_ г.
Начальник инспекции МНС
по _______________ району (городу) ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" ________ 200_ г. ___________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись
руководителя или индивидуального
предпринимателя)
Проверка возобновлена с "__" _______ 200_ г.
Срок завершения "__" ________ 200_ г.
Начальник инспекции МНС
по _______________ району (городу) ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Ознакомлен "__" ________ 200_ г. ___________________________________
(фамилия, имя, отчество и подпись
руководителя или индивидуального
предпринимателя)
Приложение 3
к Положению
о порядке организации
и проведения проверок
налоговыми органами
ПРЕДПИСАНИЕ
на проведение рейдовой проверки
Время начала проверки "__" ______ 200_ г. _________________
(часы, минуты)
Для проведения "__" ____________ 200_ г. внеплановой рейдовой
проверки субъектов предпринимательской деятельности на территории
____________________________________________________________________
(наименование рынка, улицы, района)
направляются: ______________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
____________________________________________________________________
для проведения проверки по вопросу выявления и пресечения фактов
занятия деятельностью без получения специального разрешения
(лицензии), сокрытия доходов, реализации и хранения товаров (работ,
услуг) с нарушением установленного законодательством порядка и
других нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве.
Представителям организаций, индивидуальным предпринимателям в
соответствии со статьей 8 Закона Республики Беларусь "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" необходимо
представить все документы, связанные с исчислением и уплатой
налогов, а также обеспечить свободный доступ должностных лиц
налоговых органов в места хранения материальных ценностей,
производственные помещения и кассы для проведения проверки с
участием представителей налогоплательщика вопросов, возложенных
законодательством на налоговые органы. В случае уклонения от
выполнения вышеуказанных требований к должностным лицам организации
(индивидуальному предпринимателю) могут быть применены меры
административной ответственности, предусмотренной абзацем четвертым
пункта 12 статьи 9 Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Начальник инспекции МНС
по _______________ району (городу) ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Приложение 4
к Положению
о порядке организации
и проведения проверок
налоговыми органами
ЖУРНАЛ
учета предписаний на проведение проверок
--------T-------T-------T--------T------------T--------------T---------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Наименование¦Фамилия, имя, ¦Адрес и телефон¦
¦Поряд- ¦Дата ¦Срок ¦Срок, на¦налогопла- ¦отчество ¦налогоплатель- ¦
¦ковый ¦выдачи ¦дейст- ¦который ¦тельщика, ¦работника ¦щика, по ¦
¦номер ¦пред- ¦вия ¦продлено¦подлежащего ¦инспекции МНС,¦которым будет ¦
¦пред- ¦писания¦пред- ¦предпи- ¦проверке, ¦которому ¦находиться ¦
¦писания¦ ¦писания¦сание ¦его УНН ¦выдано ¦работник ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предписание ¦инспекции МНС ¦
+-------+-------+-------+--------+------------+--------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-------+-------+-------+--------+------------+--------------+---------------+
Приложение 5
к Положению
о порядке организации
и проведения проверок
налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
приема-возврата документов, связанных с уплатой налогов
____________________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
зарегистрированного в качестве налогоплательщика в инспекции МНС по
____________ для проведения проверки _______________________________
(указать тематику проверки)
"__" _______________ 20__ г.
------T------------------------------T-------------T---------------¬
¦ ¦ ¦ Проверяемый ¦ Проверяемый ¦
¦ ¦ ¦ период ¦ период ¦
¦№ п/п¦ Наименование папки +------T------+-------T-------+
¦ ¦ (в качестве примера) ¦коли- ¦коли- ¦коли- ¦коли- ¦
¦ ¦ ¦чество¦чество¦чество ¦чество ¦
¦ ¦ ¦папок ¦листов¦папок ¦листов ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 1 ¦Главная книга ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 2 ¦Журналы-ордера либо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мемориальные ордера по счетам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 3 ¦Ведомости аналитического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учета по счетам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 4 ¦Договоры, письма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 5 ¦Акты приема-сдачи выполненных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 6 ¦Кассовая книга, авансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчеты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 7 ¦Банковские выписки по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчетному и другим счетам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 8 ¦Ведомости по начислению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦заработной платы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчетно-платежные ведомости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 9 ¦Товарно-транспортные, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарные и другие накладные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на получение и отпуск ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарно-материальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностей, основных средств, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦малоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦быстроизнашивающихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предметов; счета-фактуры ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 10 ¦Журнал учета бланков строгой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 11 ¦Акты на списание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарно-материальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностей, основных средств, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦малоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦быстроизнашивающихся предметов¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 12 ¦Грузовые таможенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации, паспорта-сделки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 13 ¦Расчеты командировочных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов, отчеты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подотчетными лицами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 14 ¦Лицензии, приложения к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лицензиям, уставные документы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 15 ¦Книги складского учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 16 ¦Документы, подтверждающие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦право на льготы по налогам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 17 ¦Прочая переписка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ 18 ¦Указать другие необходимые с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учетом специфики данной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации документы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------------------+------+------+-------+-------+
¦ ¦др. (указать) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+------------------------------+------+------+-------+--------
Документы, поименованные в настоящем акте, для проверки:
Передал ______________________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество представителя (подпись)
налогоплательщика, должность)
Принял ______________________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество работника (подпись)
инспекции МНС, должность)
Документы, поименованные в настоящем акте, возвращены в полном
объеме "__" _________ 20__ г.
Передал _______________________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество работника (подпись)
инспекции МНС, должность)
Принял ________________________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество представителя (подпись)
налогоплательщика, должность)
____________________________________________________________________
(запись представителей налогоплательщика о наличии претензий
____________________________________________________________________
(замечаний) к проверяющим в части сохранности поименованных
____________________________________________________________________
в настоящем акте документов)
_____________
(подпись)
Приложение 6
к Положению
о порядке организации
и проведения проверок
налоговыми органами
АКТ
временного изъятия системного блока (блоков) компьютера
(компьютеров), дискет, CD-дисков, магнитооптических дисков,
стримерных кассет и других материальных носителей электронной
информации с информационными базами данных финансово-хозяйственной
деятельности налогоплательщика
Нами, должностными лицами инспекции МНС по __________________
району (городу) ____________________________________________________
(должности и фамилии, имена, отчества)
в присутствии представителей организации ___________________________
(наименование организации
____________________________________________________________________
или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
руководителя _______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество полностью)
бухгалтера _________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество полностью)
индивидуального предпринимателя ____________________________________
(фамилия, имя, отчество полностью)
с участием понятых:
__________________________________ _________________________
(фамилия, имя, отчество полностью) (домашний адрес)
произведено временное изъятие ______________________________________
(указывается наименование
____________________________________________________________________
материального носителя информации - системный
____________________________________________________________________
блок персонального компьютера (его серийный номер), дискеты,
____________________________________________________________________
CD-диски, магнитооптические диски и др. (их марки и емкость)
____________________________________________________________________
из компьютера с информационными базами данных
финансово-хозяйственной деятельности _______________________________
(наименование организации или
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
в количестве ______________ (штук). Бухгалтерский учет ведется с
помощью прикладной программы _______________________________________
(наименование)
Распечатка списка файлов, находящихся в (на) _______________________
(указывается
____________________________________________________________________
наименование изымаемого материального носителя)
с указанием объема, даты и времени создания прилагается.
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при изъятии
____________________________________________________________________
(содержание замечания или заявления, фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
и подпись лица, его сделавшего)
Подписи присутствовавших:
Должностных лиц налоговых органов:
_________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_________________ __________________
Организации или индивидуального предпринимателя:
_________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_________________ __________________
Понятых: _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________ __________________
Приложение 7
к Положению
о порядке организации
и проведения проверок
налоговыми органами
__________________________
(наименование банка)
__________________________
---------------------------¬
УНН ¦ ¦
L---------------------------
ПРЕДПИСАНИЕ № ______
"__" ___________ 20__ г. исх. № _____________
В связи с необходимостью проведения встречной проверки
имеющихся сведений прошу в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона
Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь" и пунктом 11 статьи 9 Закона "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" представить
____________________________________________________________________
(наименование инспекции МНС, фамилия, имя, отчество работника
____________________________________________________________________
инспекции МНС)
_________________________________________________________ не позднее
______________________________ необходимые сведения:
(срок представления)
1. О __________________________________________________________
(наличии денежных средств, совершенных операциях
____________________________________________________________________
и других финансовых и финансово-кредитных операциях)
по открытым в Вашем банке счетам плательщиков-клиентов _____________
(наименование
____________________________________________________________________
плательщиков-клиентов и номера счетов)
____________________________________________________________________
2. Об открытии счетов организациями и гражданами ___________________
(при необходимости
____________________________________________________________________
указываются клиенты)
за период деятельности начиная с ___________________________________
по _________________________________________________________________
Адрес инспекции МНС ________________________________________________
Начальник инспекции МНС
по _______________ району (городу) ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Приложение 8
к Положению
о порядке организации
и проведения проверок
налоговыми органами
Примерная форма
АКТ
проверки своевременности представления физическим лицом
деклараций, правильности отражения в декларациях доходов
и расходов, своевременности уплаты подоходного налога в бюджет
"__" ___________ 20__ г. город (район) _________
На основании статьи 11 Закона Республики Беларусь "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", пункта 1 статьи 8
Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь" _______________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество проверяющего)
Произведена проверка декларации ____________________________________
(указывается наименование
проверяемой декларации)
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13
|
