|
Страница 17
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23 |
Стр.24 |
Стр.25 |
Стр.26 |
Стр.27 |
Стр.28
Беларусь об административных правонарушениях и (или) _______________
____________________________________________________________________
(пункт, статья иного законодательного акта, предусматривающего
____________________________________________________________________
ответственность, а при необходимости - и правила его наложения
____________________________________________________________________
при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность)
____________________________________________________________________
ПОСТАНОВИЛ:
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество физического лица)
1. За совершение вышеуказанного правонарушения (правонарушений)
привлечь к административной ответственности в виде
предупреждения/штрафа (ненужное зачеркнуть):
1.1. по _______________________________________________________
(указывается норма законодательного акта,
____________________________________________________________________
предусматривающего ответственность)
в размере __________________________________________________________
(базовых величин, процентов, кратности)
что составляет _____________________________________________ рублей;
(сумма цифрами и прописью)
1.2. по _______________________________________________________
(указывается норма законодательного акта,
____________________________________________________________________
предусматривающего ответственность)
в размере __________________________________________________________
(базовых величин, процентов, кратности)
что составляет _____________________________________________ рублей;
(сумма цифрами и прописью)
1.3. по совокупности совершенных правонарушений путем сложения
в соответствии со статьей 7.4 КоАП размер штрафа составляет ________
____________________________________________________________________
(базовых величин, процентов, кратности)
что составляет _____________________________________________ рублей.
(сумма цифрами и прописью)
2. Освободить от административной ответственности в связи с ___
____________________________________________________________________
(указываются причина, пункт, статья законодательного акта,
____________________________________________________________________
на которых основано данное решение)
3. Прекратить дело в связи с __________________________________
(указываются причина, пункт,
____________________________________________________________________
статья нормативного правового акта, на которых основано
____________________________________________________________________
данное решение)
____________________________________________________________________
Вещественные доказательства (иное имущество), документы,
изъятые при осуществлении административного процесса в соответствии
с частью третьей статьи 10.27/ частью 3 статьи 11.9 ПИКоАП (ненужное
зачеркнуть) ________________________________________________________
(подлежат возврату/
____________________________________________________________________
либо материалы передаются в суд для обращения в собственность
____________________________________________________________________
государства предметов нарушения/ подлежат уничтожению/ подлежат
____________________________________________________________________
оставлению в деле на весь срок его хранения)
Штраф подлежит уплате не позднее месяца со дня вступления
постановления в законную силу, а в случае обжалования - не позднее
одного месяца со дня уведомления об оставлении жалобы без
удовлетворения _____________________________________________________
(указать реквизиты для уплаты штрафа)
Постановление по делу об административном правонарушении может
быть обжаловано в течение 10 суток со дня его объявления, вручения
или получения копии:
о наложении штрафа - в вышестоящий налоговый орган или в
районный (городской)/хозяйственный суд (ненужное зачеркнуть).
Жалоба подается в налоговый орган, вынесший постановление по
делу об административном правонарушении.
___________________________________ _____________________
(должность лица органа, ведущего (инициалы, фамилия)
административный процесс, подпись)
Второй экземпляр постановления получен
___________________________________ _____________________
(подпись лица, в отношении (инициалы, фамилия)
которого вынесено постановление)
либо отправлен по почте ______________________________________
(дата и номер заказного отправления)
___________________________________________________________--
Инструкция дополнена приложением 52 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 февраля 2007 г. № 36
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16088 от
19.03.2007 г.)
___________________________________________________________--
Приложение 53
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о наложении административного взыскания*
______________________________
*Выносится, когда протокол об административном правонарушении
не составляется.
"__" ____________ 20__ г. _______________________________________
(место и время вынесения постановления)
Я, ____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность лица органа,
____________________________________________________________________
ведущего административный процесс)
установил, что _____________________________________________________
(фамилия, имя, отчество нарушителя - физического
____________________________________________________________________
лица, указываются время, место и обстоятельства совершения
____________________________________________________________________
административного правонарушения с указанием статьи Особенной части
____________________________________________________________________
КоАП или иного законодательного акта, предусматривающего
____________________________________________________________________
ответственность за данное административное правонарушение)
____________________________________________________________________
Сведения о правонарушителе:
Фамилия, имя, отчество _____________________________________________
Дата и место рождения, национальность ______________________________
Адрес места жительства _____________________________________________
Место и адрес работы, должность, образование _______________________
____________________________________________________________________
Документ, удостоверяющий личность __________________________________
Лицу, в отношении которого ведется административный процесс по
части 3 статьи 10.3 Процессуально-исполнительного кодекса Республики
Беларусь об административных правонарушениях, разъяснены его права и
обязанности, предусмотренные статьями 4.1, 10.26
Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об
административных правонарушениях
__________________________ ________________________
(подпись лица) (имя, отчество, фамилия)
В совершении административного правонарушения признаю себя
виновным и согласен на возмещение причиненного вреда и с
привлечением к административной ответственности
__________________________ ________________________
(подпись лица) (имя, отчество, фамилия)
Руководствуясь частью 3 статьи 3.29, статьей 10.3
Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об
административных правонарушениях, статьей _______ Кодекса Республики
Беларусь об административных правонарушениях и (или) _______________
____________________________________________________________________
(пункт, статья иного нормативного правового акта,
____________________________________________________________________
предусматривающего ответственность,
____________________________________________________________________
а при необходимости - и правила его наложения)
ПОСТАНОВИЛ:
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество физического лица)
1. За совершение вышеуказанного правонарушения (правонарушений)
привлечь к административной ответственности в виде
предупреждения/штрафа (ненужное зачеркнуть):
1.1. по _______________________________________________________
(указывается норма акта,
____________________________________________________________________
предусматривающего ответственность)
в размере __________________________________________________________
(базовых величин, процентов, кратности)
что составляет _____________________________________________ рублей;
(сумма цифрами и прописью)
1.2. по _______________________________________________________
(указывается норма акта,
____________________________________________________________________
предусматривающего ответственность)
в размере __________________________________________________________
(базовых величин, процентов, кратности)
что составляет _____________________________________________ рублей;
(сумма цифрами и прописью)
1.3. по совокупности совершенных правонарушений путем сложения
в соответствии со статьей 7.4 КоАП размер штрафа составляет ________
____________________________________________________________________
(базовых величин, процентов, кратности)
что составляет _____________________________________________ рублей.
(сумма цифрами и прописью)
____________________________________ _____________________
(должность лица органа, ведущего (инициалы, фамилия)
административный процесс, подпись)
Лицо, привлеченное
к административной ответственности _________ _____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Постановление о наложении административного взыскания вступает
в силу с момента его вынесения.
Штраф в размере до двух базовых величин в соответствии с частью
1 статьи 10.3 Процессуально-исполнительного кодекса Республики
Беларусь об административных правонарушениях взимается на месте.
Штраф, наложенный в соответствии с частью 3 статьи 10.3
Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об
административных правонарушениях, подлежит уплате в течение пяти
дней со дня вынесения постановления о наложении административного
взыскания __________________________________________________________
(указать реквизиты для уплаты)
При уплате наложенного штрафа на месте прием денежных средств
подтверждается квитанцией в соответствии со статьей 15.5
Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об
административных правонарушениях.
Примечание. Постановление выносится только в отношении
физического лица. Постановление не применяется к физическому лицу,
если в санкции статьи Особенной части КоАП предусмотрены такие виды
административных взысканий, как административный арест, лишение
специального права, лишение права заниматься определенной
деятельностью, конфискация, депортация или взыскание стоимости
предмета административного правонарушения, если повторное совершение
административного правонарушения влечет уголовную ответственность и
если административное правонарушение совершено повторно; к
индивидуальному предпринимателю, если совершенное административное
правонарушение связано с осуществляемой им предпринимательской
деятельностью; если совершенное административное правонарушение
может повлечь административную ответственность юридического лица.
___________________________________________________________--
Инструкция дополнена приложением 53 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 февраля 2007 г. № 36
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16088 от
19.03.2007 г.)
___________________________________________________________--
Приложение 54
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
ЖУРНАЛ
учета протоколов об административных правонарушениях и
постановлений по делам об административных правонарушениях
_________________________________________________________
(наименование налогового органа)
* &
-----T-------T------------T------------------T----------------T------------ T---------------T----------T--------------T-------¬
¦ ¦ ¦ ¦Сведения о лице, ¦ ¦Время и место¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в отношении ¦ ¦вынесения ¦ ¦ ¦Дата ¦ ¦
¦ ¦ ¦Фамилия и ¦которого ведется ¦Номер статьи, ¦постановления¦Принятое по ¦ ¦направления ¦ ¦
¦ № ¦Дата и ¦инициалы ¦административный ¦пункта, ¦либо дата ¦делу решение ¦ ¦постановления ¦ ¦
¦п/п ¦место ¦лица, ¦процесс (фамилия, ¦подпункта ¦направления ¦(вид админи- ¦Информация¦(представления¦ ¦
¦(но-¦состав-¦составившего¦имя, отчество ¦законодательного¦протокола в ¦стративного ¦об уплате ¦о ¦Инфор- ¦
¦мер ¦ления ¦протокол, ¦физического лица, ¦акта, преду- ¦суд, орган, ¦взыскания; ¦штрафа ¦принудительном¦мация ¦
¦де- ¦прото- ¦либо ¦наименование ¦сматривающего ¦ведущий адми-¦размер штрафа; ¦(номер, ¦взыскании) для¦о взыс-¦
¦ла) ¦кола ¦наименование¦юридического лица;¦ответственность ¦нистративный ¦обстоятельства,¦дата ¦взыскания ¦кании ¦
¦ ¦ ¦органа, ¦место жительства ¦за ¦процесс, ¦исключающие ¦квитанции)¦суммы штрафа; ¦штрафа ¦
¦ ¦ ¦направившего¦(работы, службы) ¦административное¦уполномочен- ¦административ- ¦ ¦наименование ¦ ¦
¦ ¦ ¦протокол ¦физического лица, ¦правонарушение ¦ные его ¦ный процесс) ¦ ¦банка, суда ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦место нахождения ¦ ¦рассматривать¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦юридического лица)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------+------------+------------------+----------------+-------------+---------------+----------+--------------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+----+-------+------------+------------------+----------------+-------------+---------------+----------+--------------+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
___________________________________________________________--
Инструкция дополнена приложением 54 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 февраля 2007 г. № 36
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16088 от
19.03.2007 г.)
___________________________________________________________--
Приложение 55
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
________________________________
(наименование налогового органа)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ № _____
о рассмотрении жалобы (протеста) на постановление
по делу об административном правонарушении
"__" ________________ 20__ г. ___________________________
(место рассмотрения)
Я, ____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность лица, уполномоченного
____________________________________________________________________
рассматривать жалобу)
рассмотрев жалобу (протест) ________________________________________
(фамилия, имя, отчество или наименование
____________________________________________________________________
лица, подавшего жалобу)
____________________________________________________________________
на постановление по делу об административном правонарушении № ______
от "__" _________ 20__ г., вынесенное ______________________________
(наименование налогового
____________________________________________________________________
органа, вынесшего постановление)
____________________________________________________________________
в отношении ________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество или наименование
____________________________________________________________________
правонарушителя (УНП)
установил, что _____________________________________________________
(указываются обстоятельства, установленные
____________________________________________________________________
при рассмотрении дела об административном правонарушении,
____________________________________________________________________
обоснованность и законность принятого постановления с указанием
____________________________________________________________________
на соответствующую статью КоАП или иного нормативного правового
____________________________________________________________________
акта, а также иные сведения, имеющие значение для рассмотрения дела)
На основании изложенного, руководствуясь статьями 12.2, 12.8,
12.9 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об
административных правонарушениях,
РЕШИЛ:
Постановление по делу об административном правонарушении № _________
от "__" _________ 20__ г. __________________________________________
(наименование налогового органа,
____________________________________________________________________
вынесшего постановление)
оставить без изменения, а жалобу (протест) _________________________
(фамилия, имя, отчество
____________________________________________________________________
или наименование правонарушителя)
без удовлетворения (либо указывается иной вид решения,
предусмотренный пунктами 2-7 статьи 12.9 ПИКоАП).
Постановление вступает в законную силу немедленно после его
вынесения.
Вступившее в законную силу постановление по делу об
административном правонарушении может быть пересмотрено по жалобе
лиц, указанных в части 1 статьи 12.1 ПИКоАП, если оно обжаловалось
до вступления его в законную силу, либо по протесту прокурора.
Постановление по делу об административном правонарушении,
обжалованное до вступления его в законную силу в вышестоящий орган
(вышестоящему должностному лицу), может быть пересмотрено судом в
соответствии с подсудностью, установленной статьей 12.3 ПИКоАП.
Жалоба на вступившее в законную силу постановление по делу об
административном правонарушении может быть подана в течение шести
месяцев со дня вступления в законную силу постановления по делу об
административном правонарушении.
___________________________________ ________________________
(должность лица, уполномоченного (имя, отчество, фамилия)
рассматривать жалобу, подпись)
М.П.
___________________________________________________________--
Инструкция дополнена приложением 55 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 февраля 2007 г. № 36
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16088 от
19.03.2007 г.)
___________________________________________________________--
Инструкция - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 20 апреля 2006 г. № 51
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14451 от
19.05.2006 г.)
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
29.12.2003 № 124
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке организации и проведения проверок
налоговыми органами
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. ОСНОВНЫЕ СОКРАЩЕНИЯ И ТЕРМИНЫ,
ПРИМЕНЯЕМЫЕ В НАСТОЯЩЕЙ ИНСТРУКЦИИ
1. Настоящая Инструкция о порядке организации и проведения
проверок налоговыми органами (далее - Инструкция) разработана на
основании Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь,
Порядка организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических
санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. № 673 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 89, 1/788; 2001 г., № 117, 1/3286), Закона
Республики Беларусь от 4 января 2003 года "О декларировании
физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
8, 2/923), Положения о государственной регистрации и ликвидации
(прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного
Декретом Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999 г. № 11 "Об
упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения
деятельности) субъектов хозяйствования" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 23, 1/191; 2002 г., №
142, 1/4230), статьи 9 Закона Республики Беларусь от 20 декабря 1991
года "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4,
ст.75), Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года "О
подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 21, 2/22), пункта 11
статьи 8 Закона Республики Беларусь от 2 февраля 1994 года "О
государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 7, ст.94), Закона
Республики Беларусь от 18 октября 1994 года "О бухгалтерском учете и
отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994
г., № 34, ст.566; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785).
2. В настоящей Инструкции используются следующие основные
сокращения и термины:
плательщики - организации и физические лица, указанные в статье
13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;
иные обязанные лица - налоговые агенты, филиалы,
представительства, иные обособленные подразделения юридических лиц
Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный)
либо иной банковский счет, правопреемники реорганизованных
организаций, наследники, органы опеки и попечительства или лица, ими
уполномоченные, при исполнении налогового обязательства и уплате
пеней лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными,
поручители;
налоги - налоги, сборы (пошлины);
проверяющие - должностные лица налоговых органов,
осуществляющие налоговую проверку и (или) проверку
финансово-хозяйственной деятельности плательщика;
налоговые органы, инспекции МНС, МНС - инспекции Министерства
по налогам и сборам, Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь;
руководитель налогового органа - Министр по налогам и сборам
Республики Беларусь, заместитель Министра по налогам и сборам
Республики Беларусь, начальник инспекции МНС, заместитель начальника
инспекции МНС.
___________________________________________________________--
Пункт 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
2. В настоящей Инструкции используются следующие
основные сокращения и термины:
плательщики (иные обязанные лица) - организации и
физические лица, указанные в статье 13 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь;
иные обязанные лица - налоговые агенты, филиалы,
представительства, иные обособленные подразделения
юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный
баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет,
правопреемники реорганизованных организаций, наследники,
органы опеки и попечительства или лица, ими уполномоченные,
при исполнении налогового обязательства и уплате пеней лиц,
признанных безвестно отсутствующими или недееспособными,
поручители;
налоги - налоги, сборы (пошлины);
проверяющие - должностные лица налоговых органов,
осуществляющие налоговую проверку и (или) проверку
финансово-хозяйственной деятельности плательщика;
налоговые органы, инспекции МНС, МНС - инспекции
Министерства по налогам и сборам, Министерство по налогам и
сборам Республики Беларусь;
руководитель налогового органа - Министр по налогам и
сборам Республики Беларусь, заместитель Министра по налогам
и сборам Республики Беларусь, начальник инспекции МНС,
заместитель начальника инспекции МНС.
___________________________________________________________--
ГЛАВА 2
ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ, СТОЯЩИЕ ПЕРЕД НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ
И ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРОК. СОБЛЮДЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ
ДОЛЖНОСТНЫМИ ЛИЦАМИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
3. Основными задачами, стоящими перед проверяющими налоговых
органов, являются:
3.1. контроль за соблюдением налогового законодательства,
правильным исчислением, полнотой и своевременной уплатой в бюджет
налогов, пеней;
3.2. контроль за соблюдением иного законодательства в пределах
своей компетенции;
3.3. осуществление контроля за полнотой и своевременностью
поступления в доход бюджета денежных средств от реализации
имущества, обращенного в доход государства;
3.4. выявление, пресечение и предотвращение правонарушений в
сфере своей компетенции и привлечение к ответственности лиц,
виновных в нарушениях законодательства;
3.5. выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономической деятельности плательщика (иного обязанного лица) в
целях увеличения поступления налогов в бюджет, совершенствования
налогового законодательства и организации работы налоговых органов;
3.6. принятие мер по обеспечению взыскания в бюджет
допричисленных в ходе проверок налогов, пеней, наложенных
административных штрафов.
4. С целью соблюдения профессиональной этики, недопущения
случаев компрометации и обеспечения собственной безопасности
проверяющий должен:
4.1. немедленно сообщать непосредственному руководителю в
случае, если ему будет поручено проверить организацию, где работают
его родственники, или о наличии иных оснований, могущих повлиять на
объективность проверки, с целью замены объекта проверки;
4.2. проводить прием посетителей и консультации плательщиков
(иных обязанных лиц), обращающихся в инспекции МНС, только на
служебных местах;
4.3. обращать внимание по завершении приема посетителей на то,
чтобы ими не оставлялись личные вещи в служебных помещениях
инспекции МНС;
4.4. не принимать от посторонних лиц любые вещи для передачи
другим должностным лицам налогового органа, в том числе и под
предлогом их отсутствия;
4.5. не оставлять посторонних лиц в служебных помещениях одних
без присутствия других работников налогового органа;
4.6. не вести телефонных разговоров с проверяемым плательщиком
(иным обязанным лицом) или его представителями, не касающихся
вопросов проведения проверки;
4.7. производить вручение акта проверки, изъятие у плательщика
(иного обязанного лица) документов, свидетельствующих о занижении
(сокрытии) объектов налогообложения с участием других должностных
лиц налогового органа (либо с привлечением представителей
правоохранительных органов);
4.8. немедленно сообщать руководителю налогового органа о
случаях угроз, шантажа и попыток подкупа со стороны плательщика
(иного обязанного лица) (его представителей);
4.9. выполнять другие обязанности, установленные
законодательством и (или) утвержденные руководителем налогового
органа.
ГЛАВА 3
ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРОК
5. При проведении проверок должностные лица налоговых органов
обязаны:
5.1. действовать в строгом соответствии с законодательством;
5.2. не нарушать права и законные интересы плательщика (иного
обязанного лица), быть вежливыми, внимательными и корректными с
плательщиком (иным обязанным лицом) или его представителями, не
унижать их чести и достоинства;
5.3. осуществлять контроль за соблюдением налогового
законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной
уплатой налогов, пеней, а также контроль за соблюдением иного
законодательства о предпринимательстве в пределах своей
компетенции;
5.4. в порядке, установленном законодательством, проводить
налоговые и выездные проверки;
5.5. требовать от плательщиков (иных обязанных лиц) устранения
выявленных нарушений налогового законодательства, а также иных
правонарушений и контролировать исполнение этих требований;
5.6. передавать (вручать) плательщику (иному обязанному лицу)
или его представителю свои решения в отношении этих лиц в
установленные налоговым и иным законодательством сроки лично (под
расписку) либо иным способом, свидетельствующим о дате получения
этого решения или о дате направления соответствующей заказной
корреспонденции по месту жительства или по месту нахождения
плательщика (иного обязанного лица);
5.7. соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о
плательщиках (иных обязанных лицах) в соответствии со статьей 79
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;
5.8. принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную
информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в
установленном порядке их проверку;
5.9. передавать правоохранительным органам в соответствии с их
компетенцией материалы по фактам нарушений;
5.10. взыскивать в порядке, установленном Общей частью
Налогового кодекса Республики Беларусь, неуплаченные (не полностью
уплаченные) суммы налогов, пеней.
6. При проведении проверок должностные лица налоговых органов
имеют право:
6.1. получать от плательщика (иного обязанного лица)
необходимые для исчисления и уплаты налогов документы (их копии),
иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика
(иного обязанного лица);
6.2. вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных
лиц), а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о
деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых
проводится проверка;
6.3. заявлять ходатайства о лишении организаций и
индивидуальных предпринимателей специальных разрешений (лицензий) на
осуществление определенных видов деятельности;
6.4. заявлять ходатайства о признании осуществляемой
плательщиком (иным обязанным лицом) деятельности незаконной в случае
нарушения установленного порядка ее осуществления, а также о
признании сделок (договоров) недействительными;
6.5. получать от других государственных органов, организаций и
физических лиц необходимые для выполнения возложенных на налоговые
органы обязанностей информацию и документы, в том числе заключения
соответствующих специалистов, экспертов;
6.6. при проведении проверки проверять у должностных лиц
организаций и физических лиц удостоверяющие личность документы,
бухгалтерские книги и другие реестры учета, статистические и
бухгалтерские отчеты, балансы, счета и иные документы, необходимые
для исчисления и уплаты налогов, наличные деньги в кассе и у
подотчетных лиц, ценные бумаги и другое имущество, а также в порядке
и случаях, установленных законодательством, производить личный
досмотр и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и
транспортных средств;
6.7. приостанавливать операции плательщиков (иных обязанных
лиц) по их счетам в банках в случаях и порядке, установленных
статьей 53 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;
6.8. доступа проверяющих на территорию или в помещение
плательщика (иного обязанного лица);
6.9. назначать инвентаризацию имущества плательщика (иного
обязанного лица) и опечатывать кассы, помещения, места хранения
документов и (или) имущества плательщика (иного обязанного лица);
6.10. в целях налогового контроля в порядке, определяемом
законодательством, создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение
должностных лиц налоговых органов на территории и (или) в помещениях
плательщика (иного обязанного лица);
6.11. вносить в компетентные органы предложения о
приостановлении выезда за пределы Республики Беларусь физических лиц
до погашения ими задолженности по налоговому обязательству;
6.12. проводить в порядке, определяемом законодательством,
контрольные закупки товарно-материальных ценностей и контрольные
оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки
соблюдения плательщиками (иными обязанными лицами) налогового
законодательства и установленного порядка приема наличных денежных
средств;
6.13. изымать при проведении выездной проверки в порядке,
установленном статьей 76 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь и настоящей Инструкцией, документы плательщика (иного
обязанного лица), в том числе электронные документы на машинных
носителях (системный блок компьютера, дискеты, СD-диски,
магнитооптические диски, стримерные кассеты и др.);
6.14. в случаях и порядке, предусмотренных настоящей
Инструкцией, производить изъятие вещей и товарно-материальных
ценностей правонарушителя, которые являются объектами нарушения
законодательства;
6.15. в установленном законодательством порядке знакомиться в
учреждениях банков с подлинными документами, счетами, а также
получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов,
связанных с операциями проверяемых плательщиков (иных обязанных
лиц), о состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых им
кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверки;
6.16. налагать в соответствии со статьей 54 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь и настоящей Инструкцией на
имущество нарушителей налогового и иного законодательства арест;
6.17. при отсутствии у плательщика (иного обязанного лица)
документов бухгалтерского учета и других документов, связанных с
налогообложением, налоговый орган вправе определять размер
причитающихся к уплате в бюджет налогов на основании сведений о
движении денежных средств по счетам плательщика (иного обязанного
лица) в банке и сведений, полученных об указанных лицах от других
органов, организаций и физических лиц, либо в расчетном порядке,
определяемом разделом VII настоящей Инструкции, на основании
сведений о плательщиках (иных обязанных лицах), занимающихся
аналогичными видами деятельности.
РАЗДЕЛ II
ПРОВЕРКИ, ПРОВОДИМЫЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
ГЛАВА 4
ВИДЫ ПРОВЕРОК, ПРОВОДИМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
7. Налоговыми органами в соответствии с Общей частью Налогового
кодекса Республики Беларусь осуществляются налоговые проверки, а в
соответствии с иным законодательством, контроль за соблюдением
которого возложен на налоговые органы, проверки
финансово-хозяйственной и иной деятельности организаций и физических
лиц.
Проверка финансово-хозяйственной и иной деятельности
юридических и физических лиц - способ контроля, в процессе которого
устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных
и финансовых операций по одному или нескольким взаимосвязанным
направлениям финансово-хозяйственной деятельности юридических и
физических лиц, а также соблюдения ими иного законодательства,
контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы, за
исключением контроля, в процессе которого осуществляется
правильность исчисления и уплаты налогов.
В целях сокращения числа проверок одного и того же плательщика
(иного обязанного лица) налоговые органы, как правило, совмещают
проведение налоговой проверки с проверкой финансово-хозяйственной и
иной деятельности организаций и физических лиц. Такая проверка
является выездной проверкой.
Выездная проверка, в том числе проверка финансово-хозяйственной
и иной деятельности, проводится в соответствии с Порядком
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций и настоящей
Инструкцией.
8. Для налоговых проверок настоящей Инструкцией устанавливаются
общие с выездными проверками порядок их организации и проведения;
методы, приемы и порядок осуществления отдельных процессуальных
действий; требования к оформлению результатов проверок и вынесению
решений с учетом особенностей, установленных Общей частью Налогового
кодекса Республики Беларусь.
ГЛАВА 5
ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
9. Налоговой проверкой признается проверка, предметом которой
является изучение бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых
деклараций (расчетов), а также других необходимых документов и
сведений, связанных с налогообложением, подтверждающих правильность
исчисления и своевременность уплаты плательщиком (иным обязанным
лицом) налогов, а также исполнения плательщиком (иным обязанным
лицом) иных требований налогового законодательства.
10. Налоговые проверки по основанию назначения делятся на
плановые и внеплановые, планирование и назначение которых
осуществляется в соответствии со статьей 69 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь.
11. Налоговые проверки по видам делятся на камеральные и
выездные налоговые проверки.
Выездные налоговые проверки могут быть комплексными, рейдовыми,
тематическими и встречными.
ГЛАВА 6
КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
12. Камеральная налоговая проверка проводится по месту
нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций
(расчетов) и других документов, представленных плательщиком (иным
обязанным лицом) и связанных с налогообложением, а также документов
о деятельности плательщика (иного обязанного лица), имеющихся у
налогового органа, в том числе о его государственной регистрации.
В ходе камеральной налоговой проверки устанавливаются
правильность исчисления плательщиком (иным обязанным лицом) налогов,
обоснованность применения льгот, своевременность перечисления
удержанных налогов в бюджет, соблюдение плательщиками (иными
обязанными лицами) установленного порядка формирования уставного
фонда, соответствие стоимости чистых активов плательщика (иного
обязанного лица) установленному в учредительных документах размеру
уставного фонда, а также соблюдение плательщиком (иным обязанным
лицом) срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом
органе.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган
вправе истребовать у плательщика (иного обязанного лица)
дополнительные сведения, получить объяснения и документы,
подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты
налогов, сборов (пошлин).
Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи
предписания на ее проведение, о чем указывается в акте, составляемом
по итогам камеральной налоговой проверки.
___________________________________________________________--
Пункт 12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
12. Камеральная налоговая проверка проводится по месту
нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций
(расчетов) и других документов, представленных плательщиком
(иным обязанным лицом) и связанных с налогообложением, а
также документов о деятельности плательщика (иного
обязанного лица), имеющихся у налогового органа.
В ходе камеральной налоговой проверки устанавливаются
правильность исчисления плательщиком (иным обязанным лицом)
налогов, обоснованность применения льгот, своевременность
перечисления удержанных налогов в бюджет, соблюдение
плательщиками (иными обязанными лицами) установленного
порядка формирования уставного фонда, а также соответствие
стоимости чистых активов плательщика (иного обязанного
лица) установленному в учредительных документах размеру
уставного фонда.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый
орган вправе истребовать у плательщика (иного обязанного
лица) дополнительные сведения, получить объяснения и
документы, подтверждающие правильность исчисления и
своевременность уплаты налогов, сборов (пошлин).
Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи
предписания на ее проведение, о чем указывается в акте,
составляемом по итогам камеральной налоговой проверки.
___________________________________________________________--
13. В случае установления фактов нарушений налогового
законодательства результаты камеральной проверки оформляются актом
проверки согласно приложению 1. Порядок вручения актов камеральных
проверок, их регистрации и учета, вынесения по ним решений и их
обжалования устанавливается применительно к требованиям,
предъявляемым к проведению выездных налоговых проверок, изложенным в
разделе VIII настоящей Инструкции.
При отсутствии нарушений налогового законодательства
должностным лицом налогового органа данные из налоговой декларации
(расчета) заносятся в компьютерную базу данных без составления
справки проверки и на представленных плательщиком (иным обязанным
лицом) налоговых декларациях (расчетах) этим лицом собственноручно
учиняются запись: "Проверено" и личная подпись, после чего налоговые
декларации (расчеты), декларации приобщаются к делу плательщика
(иного обязанного лица).
Не требуется оформления акта камеральной проверки при взыскании
с плательщика (иного обязанного лица) пени за несвоевременное
исполнение налогового обязательства.
ГЛАВА 7
ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
14. Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения
плательщика (иного обязанного лица) (либо в помещении инспекции МНС
в случаях, определяемых настоящей Инструкцией) путем изучения
полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете плательщиком
(иным обязанным лицом) операций, оказывающих прямое или косвенное
влияние на суммы налогов, с последующим сравнением определенных в
ходе проверки фактических размеров сумм налогов с отраженными
плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговых декларациях
(расчетах) и других документах, связанных с исчислением налогов,
представлявшихся налоговому органу в течение периода,
подвергающегося проверке.
15. Выездная налоговая проверка может быть комплексной или
тематической:
15.1. при проведении комплексной выездной налоговой проверки
подлежат изучению вопросы уплаты всех налогов, обязанность уплаты
которых возложена в соответствии с законодательством на проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) за период:
с даты государственной регистрации плательщика (иного
обязанного лица) (в случае, если он не проверялся налоговыми
органами с момента регистрации) либо с даты фактического начала
предпринимательской деятельности (в случае осуществления такой
деятельности без государственной регистрации и без постановки на
учет в налоговых органах);
с даты, установленной законодательством для представления
налоговых деклараций (расчетов) по налогам, следующей за периодом,
охваченным предыдущей проверкой, и до даты, установленной
законодательством для сдачи налоговых деклараций (расчетов) перед
датой начала текущей выездной проверки.
В ходе комплексной проверки в обязательном порядке подлежат
проверке вопросы, отраженные в пункте 48 настоящей Инструкции.
В случае, когда проверка проводится по требованию
правоохранительных и других контролирующих органов, период проверки
и дополнительные вопросы, подлежащие проверке, определяются по
согласованию с указанными органами;
___________________________________________________________--
Подпункт 15.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июня 2004 г. № 75
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11309 от
30.07.2004 г.)
15.1. при проведении комплексной выездной налоговой
проверки подлежат изучению вопросы уплаты всех налогов,
обязанность уплаты которых возложена в соответствии с
законодательством на проверяемого плательщика (иного
обязанного лица) за период:
с даты государственной регистрации плательщика (иного
обязанного лица) (в случае, если он не проверялся
налоговыми органами с момента регистрации) либо с даты
фактического начала предпринимательской деятельности (в
случае осуществления такой деятельности без государственной
регистрации и без постановки на учет в налоговых органах);
с даты, установленной законодательством для
представления налоговых деклараций (расчетов) по налогам,
следующей за периодом, охваченным предыдущей проверкой, и
до даты, установленной законодательством для сдачи
налоговых деклараций (расчетов) перед датой начала текущей
выездной проверки.
В ходе комплексной проверки в обязательном порядке
подлежат проверке вопросы, отраженные в пунктах 48, 49
настоящей Инструкции.
В случае, когда проверка проводится по требованию
правоохранительных и других контролирующих органов, период
проверки и дополнительные вопросы, подлежащие проверке,
определяются по согласованию с указанными органами;
___________________________________________________________--
15.2. в ходе проведения тематической выездной налоговой
проверки изучаются вопросы уплаты отдельных налогов, обязанность
уплаты которых возложена в соответствии с законодательством на
проверяемого плательщика (иного обязанного лица), а также другие
вопросы, отнесенные законодательством к компетенции налоговых
органов.
16. Тематические выездные налоговые проверки проводятся только
по решениям, принимаемым Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь или инспекциями МНС по областям и городу Минску,
за исключением следующих видов тематических проверок, решение о
назначении которых принимается руководителем налогового органа по
вопросам:
правильности определения подлежащих возврату из бюджета (зачету
в счет других платежей) сумм налога на добавленную стоимость, а
также обоснованности образования переплат по иным видам налогов;
правильности исчисления и своевременности уплаты акцизов;
правильности исчисления и своевременности уплаты либо удержания
и перечисления в бюджет налога на доходы (за исключением банков и
страховых организаций);
правильности исчисления и своевременности уплаты лесного
дохода;
правильности взимания и полноты зачисления в бюджет
государственной пошлины, а также прочих доходов государственного
бюджета;
соблюдения порядка учета, хранения и уничтожения бланков
строгой отчетности, регистрируемых в Государственном реестре бланков
строгой отчетности;
правильности удержания и своевременности перечисления в бюджет
подоходного налога с заработной платы и приравненных к ней выплат,
уплаты индивидуальными предпринимателями и другими физическими
лицами подоходного (в том числе на основании деклараций о совокупном
годовом доходе и деклараций о доходах, полученных в течение года) и
единого налогов, земельного налога и налога на недвижимость, местных
налогов и сборов;
соблюдения требований Закона Республики Беларусь от 4 января
2003 года "О декларировании физическими лицами доходов, имущества и
источников денежных средств";
изучения причин образования задолженности по налогам, а также
выявления имущества и активов плательщика (иного обязанного лица)
для взыскания налогов за счет имущества плательщика (иного
обязанного лица), причин снижения поступлений налогов;
соблюдения банками сроков исполнения платежных поручений
плательщиков (иных обязанных лиц) на перечисление причитающихся сумм
налогов, пеней, экономических санкций;
___________________________________________________________--
Абзац одиннадцатый пункта 16 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30 июня
2004 г. № 75 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11309 от 30.07.2004 г.)
соблюдения банками сроков исполнения платежных поручений
плательщиков (иных обязанных лиц) на перечисление
причитающихся сумм налогов и примененной ответственности в
бюджет;
___________________________________________________________--
полноты и своевременности перечисления в бюджет денежных
средств от реализации обращенного в доход государства имущества;
соблюдения требований законодательства о реструктуризации
задолженности по обязательным платежам;
целевого использования товаров, при ввозе которых на таможенную
территорию были предоставлены льготы по налогам, взимаемым при ввозе
товаров (при возложении контроля за целевым использованием ввезенных
товаров на налоговые органы).
17. Тематические выездные налоговые проверки изучения причин
образования задолженности по налогам, а также выявления имущества и
активов плательщика (иного обязанного лица) для обращения их в
погашение образовавшейся задолженности по налогам оформляются актом
(справкой) произвольной формы и на них не распространяется порядок
рассмотрения и принятия решений, установленный настоящей
Инструкцией.
ГЛАВА 8
ВСТРЕЧНАЯ ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
18. Встречная выездная налоговая проверка проводится в целях
установления фактического отражения в бухгалтерском учете
проверяемого плательщика (иного обязанного лица) хозяйственных
операций, осуществлявшихся с другими плательщиками (иными обязанными
лицами), в отношении которых проводятся плановые либо внеплановые
налоговые проверки.
19. Проведение встречных выездных налоговых проверок
осуществляется путем сопоставления разных экземпляров одного и того
же документа по содержанию, а также имеющихся у проверяемого
плательщика (иного обязанного лица) записей, документов и
фактических данных с соответствующими записями, документами и
фактическими данными, находящимися у других плательщиков (иных
обязанных лиц), от которых получены или которым выданы денежные
средства, материальные ценности и документы.
ГЛАВА 9
РЕЙДОВАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
20. Рейдовая проверка является одним из методов осуществления
контроля налоговых органов за плательщиками (иными обязанными
лицами) в части хозяйственной деятельности, непосредственно
связанной с приемом наличных денежных средств при реализации
товаров, оказании услуг и выполнении работ. Путем рейдовой проверки
осуществляется контроль за соблюдением налогового и иного
законодательства.
21. Рейдовая проверка проводится налоговыми органами в местах
деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), связанной с:
приемом наличных денежных средств от покупателей (клиентов);
производством продукции, выполнением работ (оказанием услуг);
хранением и перемещением товарно-материальных ценностей в
других местах, связанных с извлечением доходов.
Целью рейдовой проверки являются контроль за соблюдением
налогового законодательства, а также требований к ведению
бухгалтерского учета и оформлению отдельных финансово-хозяйственных
операций, установление фактов незарегистрированной
предпринимательской деятельности либо деятельности, на занятие
которой требуется специальное разрешение (лицензия), сбор
оперативной информации, проверка заявлений и жалоб организаций и
физических лиц.
ГЛАВА 10
ПРОВЕРКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КАК ВИД ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
22. При проведении проверки финансово-хозяйственной и иной
деятельности юридических и физических лиц устанавливается соблюдение
ими норм законодательства (за исключением налогового
законодательства), контроль за соблюдением которого возложен на
налоговые органы.
23. В ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности
налоговые органы проверяют соблюдение организациями и (или)
физическими лицами установленного порядка:
обязательной продажи части валютной выручки;
выдачи лицензий и осуществления деятельности, на которую
требуется получение специального разрешения (лицензии);
расчетов между субъектами предпринимательской деятельности;
ввоза автомобильного бензина и дизельного топлива в Республику
Беларусь;
___________________________________________________________--
Абзац шестой пункта 23 - исключен постановлением
Министерства по налогам и сборам от 23 февраля 2006 г. № 27
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14075 от
07.03.2006 г.)
представления специального формуляра регистрации
финансовой операции, подлежащей особому контролю, а также
проверки информации, содержащейся в поступившем в налоговый
орган в соответствии с Законом Республики Беларусь от 19
июля 2000 года "О мерах по предотвращению легализации
доходов, полученных незаконным путем" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 75, 2/201)
специальном формуляре;
___________________________________________________________--
осуществления посреднической деятельности при продаже товаров;
соблюдения правил ведения кассовых операций;
соблюдения законодательства о получении и использовании
иностранной безвозмездной помощи, а также проверяют другие вопросы,
контроль за которыми возложен на налоговые органы.
РАЗДЕЛ III
ПОРЯДОК ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22 |
Стр.23 |
Стр.24 |
Стр.25 |
Стр.26 |
Стр.27 |
Стр.28
|
