|
Страница 9
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
применяемых при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг.
Индивидуальный предприниматель, выделивший суммы налога в указанных
документах, применяемых при отгрузке товаров, выполнении работ,
оказании услуг предприятиям и индивидуальным предпринимателям -
плательщикам налога на добавленную стоимость, является плательщиком
налога в налоговом периоде, в котором осуществлялось выделение
налога.
Исключение составляют случаи, когда выделенные в первичных
учетных и расчетных документах суммы налога возвращены покупателям
товаров (работ, услуг) - плательщикам налога и при условии, если
индивидуальный предприниматель не является плательщиком налога по
основаниям, предусмотренным пунктами 46 и 47 настоящей Инструкции.
Возврат налога производится на основании актов сверки расчетов,
подписанных индивидуальным предпринимателем и покупателем товаров
(работ, услуг).
___________________________________________________________--
Часть вторая пункта 48 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 июня
2002 г. № 63 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/8241 от 25.06.2002 г.)
Исключение составляют случаи, когда выделенные в
первичных учетных и расчетных документах суммы налога
возвращены покупателям товаров (работ, услуг) -
плательщикам налога и при условии, если индивидуальный
предприниматель не является плательщиком налога по
основаниям, предусмотренным пунктами 46 и 47 настоящей
Инструкции.
___________________________________________________________--
Пример.
Выручка в январе и феврале не превысила 3000 базовых величин,
установленных законодательством на эти месяцы; заявление в налоговый
орган о признании плательщиком индивидуальным предпринимателем за
эти месяцы не представлялось. При этом в январе и феврале
индивидуальным предпринимателем при отгрузке товаров предприятию в
первичных учетных и расчетных документах выделены суммы налога. В
данном случае индивидуальный предприниматель является плательщиком
налога за январь и февраль. В случае возврата предприятию -
покупателю товаров сумм налога индивидуальный предприниматель
плательщиком налога за указанные месяцы являться не будет.
___________________________________________________________--
Часть третья пункта 48 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 июня
2002 г. № 63 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/8241 от 25.06.2002 г.)
Пример.
Выручка в январе и феврале не превысила 3000 минимальных
заработных плат, установленных законодательством на эти
месяцы; заявление в налоговый орган о признании
плательщиком индивидуальным предпринимателем за эти месяцы
не представлялось. При этом в январе и феврале
индивидуальным предпринимателем при отгрузке товаров
предприятию в первичных учетных и расчетных документах
выделены суммы налога. В данном случае индивидуальный
предприниматель является плательщиком налога за январь и
февраль. В случае возврата предприятию - покупателю товаров
сумм налога индивидуальный предприниматель плательщиком
налога за указанные месяцы являться не будет.
___________________________________________________________--
В марте индивидуальному предпринимателю за товары, отгруженные
в феврале с выделением в первичных учетных документах сумм налога,
поступили на расчетный счет суммы с выделенным в расчетных
документах налогом. В марте индивидуальный предприниматель также
является плательщиком налога. В случае, когда выделенные в первичных
учетных и расчетных документах суммы налога возвращены покупателю
товаров, индивидуальный предприниматель плательщиком налога в марте
являться не будет.
49. Индивидуальный предприниматель, признаваемый плательщиком
налога в соответствии с настоящей Инструкцией, является плательщиком
налога в отношении всех осуществляемых операций, за исключением
случаев, установленных пунктом 18 настоящей Инструкции.
50. За налоговые периоды (месяцы), в которых индивидуальный
предприниматель являлся плательщиком налога (периоды, указанные в
заявлении, представленном в соответствии с пунктом 47 настоящей
Инструкции, а также при превышении выручки за предыдущий месяц
размера 3000 базовых величин, установленных законодательством на
этот месяц, либо при выделении налога в первичных учетных и
расчетных документах, применяемых при отгрузке товаров, выполнении
работ, оказании услуг предприятиям и индивидуальным предпринимателям
- плательщикам налога (пункт 48), налоговая декларация
представляется индивидуальным предпринимателем независимо от того,
имеются ли у него обязательства по уплате налога за этот период.
___________________________________________________________--
Пункт 50 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
50. За налоговые периоды (месяцы), в которых
индивидуальный предприниматель являлся плательщиком налога
(периоды, указанные в заявлении, представленном в
соответствии с пунктом 47 настоящей Инструкции, а также при
превышении выручки за предыдущий месяц размера 3000
минимальных заработных плат, установленных
законодательством на этот месяц, либо при выделении налога
в первичных учетных и расчетных документах, применяемых при
отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг
предприятиям и индивидуальным предпринимателям -
плательщикам налога (пункт 48), налоговая декларация за
соответствующий налоговый период представляется
индивидуальным предпринимателем независимо от того, имеются
ли у него обязательства по уплате налога за этот период.
___________________________________________________________--
51. В налоговом периоде, в котором индивидуальный
предприниматель является плательщиком налога, он обязан вести книгу
покупок по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции,
исчислять и уплачивать налог, предъявлять суммы налога к уплате
покупателям товаров (работ, услуг) в соответствии с настоящей
Инструкцией.
Для исчисления налога дата фактической реализации товаров
(работ, услуг) определяется индивидуальным предпринимателем в
соответствии с пунктом 13 настоящей Инструкции, за исключением
абзаца четвертого части первой подпункта 13.1.
Если отражение в учете сумм налога производится индивидуальным
предпринимателем в составе стоимости приобретенных и реализованных
товаров (работ, услуг), то им не применяются положения пункта 30, а
также частей двенадцатой и тринадцатой пункта 36 настоящей
Инструкции по учету в составе внереализационных расходов сумм
налоговых вычетов и сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при
приобретении товаров за пределами территории Республики Беларусь, в
случае реализации этих товаров за пределы территории Республики
Беларусь в неизменном состоянии без приобретения статуса
происхождения из Республики Беларусь со ставкой ноль (0)
процентов.
___________________________________________________________--
Пункт 51 дополнен частями постановлением Министерства по
налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/8241 от 25.06.2002 г.)
___________________________________________________________--
52. Индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками
налога, при реализации товаров (работ, услуг) первичные учетные и
расчетные документы, применяемые при отгрузке товаров, выполнении
работ, оказании услуг, выписывают без выделения сумм налога и
предъявления этих сумм покупателю. При этом в указанных документах
делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без НДС".
53. Индивидуальный предприниматель, не являющийся плательщиком
налога, суммы налога, уплаченные при таможенном оформлении товаров
или при приобретении товаров (работ, услуг), относит на увеличение
их стоимости.
54. Налог, уплаченный при приобретении (ввозе) основных
средств, нематериальных активов, подлежит вычету индивидуальными
предпринимателями - плательщиками налога в порядке, установленном
настоящей Инструкцией, если основные средства, нематериальные активы
используются исключительно для предпринимательской деятельности. В
противном случае указанные суммы налога относятся на увеличение
стоимости основных средств, нематериальных активов.
___________________________________________________________--
Пункт 54 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
54. Налог, уплаченный при приобретении основных средств,
нематериальных активов, подлежит вычету индивидуальными
предпринимателями - плательщиками налога в порядке,
установленном настоящей Инструкцией, если основные
средства, нематериальные активы используются исключительно
для предпринимательской деятельности. В противном случае
указанные суммы налога относятся на увеличение стоимости
основных средств, нематериальных активов.
___________________________________________________________--
Глава 10. Порядок исчисления и вычета налога при его
неправильном выделении налогоплательщиками
55. Суммы налога, излишне предъявленные налогоплательщиком
покупателям товаров (работ, услуг), подлежат исчислению этим
налогоплательщиком, за исключением исправления излишне предъявленных
сумм налога на основании акта сверки расчетов, подписанных
покупателем. Налогоплательщики, приобретавшие у таких продавцов
(налогоплательщиков Республики Беларусь) товары (работы, услуги),
принимают к вычету сумму налога, выделенную в документах на отгрузку
товаров (выполнение работ, оказание услуг), за исключением
исправления указанных ошибок на основании актов сверки расчетов,
подписанных продавцом и покупателем. Данные требования
распространяются в том числе на налогоплательщиков, освобожденных в
соответствии с законодательством Республики Беларусь от налога.
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 55 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 июня
2002 г. № 63 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/8241 от 25.06.2002 г.)
55. Исчисление продавцом налога по ставке и в сумме,
меньшей, чем та, которая выделена в документах,
подтверждающих отгрузку товаров (выполнение работ, оказание
услуг), производится только на основании актов сверки
расчетов, подписанных продавцом и покупателем. В случае
отсутствия таких актов исчисление налога производится по
ставке, указанной в документах, подтверждающих отгрузку
товаров (выполнение работ, оказание услуг).
Налогоплательщики, приобретавшие у таких продавцов
(налогоплательщиков Республики Беларусь) товары (работы,
услуги), принимают к вычету сумму налога, выделенную в
документах на отгрузку товаров (выполнение работ, оказание
услуг), за исключением исправления указанных ошибок на
основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и
покупателем. Данные требования распространяются в том числе
на налогоплательщиков, освобожденных в соответствии с
законодательством Республики Беларусь от налога.
___________________________________________________________--
Исчисление продавцом товаров (работ, услуг) населению налога в
сумме, меньшей, чем та, которая включена в цены (тарифы) этих
товаров (работ, услуг), производится только в случае возврата
покупателям излишне взысканных сумм налога.
Плательщики налога, неправильно выделившие в документах ставку
и сумму налога при реализации товаров (работ, услуг) в связи с
приданием нормативным правовым актам обратной силы, а также
плательщики налога, приобретавшие у них эти товары (работы, услуги),
уплачивают в бюджет (принимают к вычету) сумму налога, выделенную в
документах на отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг),
за исключением исправления указанных ошибок на основании актов
сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.
Корректировка покупателем сумм налоговых вычетов производится в
месяце подписания акта сверки расчетов.
Глава 11. Налоговый период, сроки уплаты налога и представление
налоговых деклараций
56. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.
57. Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг)
производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого
налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ,
услуг) с учетом требований подпункта 8.4 пункта 8 и пункта 12
настоящей Инструкции за истекший налоговый период не позднее 22-го
числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
58. Если сумма налога, подлежащая уплате по итогам месяца,
предшествовавшего отчетному (строка 23в налоговой декларации
согласно приложению 4), составила от 3000 до 5000 (включительно)
базовых величин, установленных законодательством Республики Беларусь
на день подачи налогоплательщиком налоговой декларации, налог за
текущий месяц уплачивается не позднее 15-го и 25-го числа текущего
месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим,
в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации
товаров (работ, услуг), сложившихся соответственно с 1-го по 10-е, с
11-го по 20-е, с 21-го по последнее число текущего месяца, и
среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации
(расчету), имеющейся на начало текущего месяца.
Если сумма налога, подлежащая уплате по итогам месяца,
предшествовавшего отчетному (строка 23в налоговой декларации
согласно приложению 4), составила более 5000 базовых величин,
установленных законодательством Республики Беларусь на день подачи
налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), налог за текущий
месяц уплачивается не позднее 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и
последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа
месяца, следующего за текущим, в суммах, определенных исходя из
фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг),
сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по
15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число
текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по
налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего
месяца.
___________________________________________________________--
Пункт 58 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 17 июня 2002 г. № 63 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/8241 от 25.06.2002 г.)
58. Если сумма налога, подлежащая уплате по итогам
предыдущего налогового периода (строка 23 налоговой
декларации согласно приложению 4), составила от 3000 до
5000 (включительно) минимальных заработных плат,
установленных законодательством Республики Беларусь на день
подачи налогоплательщиком налоговой декларации, налог за
текущий налоговый период уплачивается путем внесения
авансовых платежей ежедекадно:
либо в размере одной трети суммы налога, подлежащей
уплате по итогам предыдущего налогового периода, в
следующие сроки:
58.1. не позднее 10-го числа текущего месяца - за первую
декаду месяца;
58.2. не позднее 20-го числа текущего месяца - за вторую
декаду месяца;
58.3. не позднее последнего дня текущего месяца - за
остальные дни текущего месяца;
либо в суммах, определенных исходя из фактических
оборотов по реализации товаров (работ, услуг), сложившихся
с 1-го по 10-е, с 11-го по 20-е и с 21-го по последнее
число текущего месяца, и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации, имеющейся на начало
текущего месяца, в следующие сроки:
58.4. не позднее 15-го числа текущего месяца - за первую
декаду месяца;
58.5. не позднее 25-го числа текущего месяца - за вторую
декаду месяца;
58.6. не позднее 5-го числа месяца, следующего за
текущим, - за остальные дни текущего месяца.
___________________________________________________________--
59. Под суммой, определенной исходя из фактических оборотов,
понимается сумма оборотов по реализации товаров (работ, услуг), дата
фактической реализации и дата увеличения налоговой базы по которым
приходится на соответствующий период.
Средний процент изъятия для уплаты авансовых платежей
определяется путем деления суммы налога (положительная сумма налога
по строке 23в налоговой декларации согласно приложению 4) на сумму
налоговой базы с учетом налога (исходя из данных первого раздела
налоговой декларации согласно приложению 4). Средний процент
определяется с точностью не менее четырех знаков после запятой.
___________________________________________________________--
Пункт 59 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 17 июня 2002 г. № 63 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/8241 от 25.06.2002 г.)
59. Если сумма налога, подлежащая уплате по итогам
предыдущего налогового периода (строка 23 налоговой
декларации согласно приложению 4), составила более 5000
минимальных заработных плат, установленных
законодательством Республики Беларусь на день подачи
налогоплательщиком налоговой декларации, налог за текущий
налоговый период уплачивается путем внесения авансовых
платежей:
либо в размере одной шестой суммы налога, подлежащей
уплате по итогам предыдущего налогового периода, в
следующие сроки:
59.1. не позднее 5-го числа текущего месяца;
59.2. не позднее 10-го числа текущего месяца;
59.3. не позднее 15-го числа текущего месяца;
59.4. не позднее 20-го числа текущего месяца;
59.5. не позднее 25-го числа текущего месяца;
59.6. не позднее последнего дня текущего месяца;
либо в суммах, определенных исходя из фактических
оборотов по реализации товаров (работ, услуг), сложившихся
с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по
20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего
месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по
налоговой декларации, имеющейся на начало текущего месяца,
в следующие сроки:
59.7. не позднее 10-го числа текущего месяца;
59.8. не позднее 15-го числа текущего месяца;
59.9. не позднее 20-го числа текущего месяца;
59.10. не позднее 25-го числа текущего месяца;
59.11. не позднее последнего дня текущего месяца;
59.12. не позднее 5-го числа месяца, следующего за
текущим.
При определении суммы налога для уплаты авансовых
платежей принимается сумма налога, исчисленная с
применением вычетов по итогам предыдущего налогового
периода.
Средний процент изъятия для уплаты авансовых платежей
определяется путем деления суммы налога (строка 23
налоговой декларации согласно приложению 4) на сумму
налоговой базы с учетом налога (строка 20б графа 2
налоговой декларации согласно приложению 4). Процент
определяется с точностью не менее четырех знаков после
запятой.
Уплата авансовых платежей в каждом налоговом периоде
производится либо исходя из фактических оборотов и среднего
процента изъятия, либо в размере 1/3 (1/6) суммы налога,
подлежащей уплате по итогам предыдущего налогового периода.
___________________________________________________________--
60. Итоги предыдущего налогового периода определяются по
налоговой декларации, имеющейся на начало текущего налогового
периода. Вновь организованные предприятия, (индивидуальные
предприниматели), а также предприятия, ранее не являвшиеся
плательщиками налога, уплачивают налог исходя из фактической
реализации товаров (работ, услуг) с учетом требований подпункта 8.4
пункта 8 и пункта 12 настоящей Инструкции за истекший налоговый
период.
___________________________________________________________--
Пункт 60 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
60. Итоги предыдущего налогового периода определяются по
налоговой декларации, имеющейся на начало текущего
налогового периода. Вновь организованные предприятия, а
также предприятия, ранее не являвшиеся плательщиками
налога, уплачивают налог исходя из фактической реализации
товаров (работ, услуг) с учетом требований подпункта 8.4
пункта 8 и пункта 12 настоящей Инструкции за истекший
налоговый период.
___________________________________________________________--
61. Если срок уплаты налога приходится на выходной (нерабочий)
или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день
после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
___________________________________________________________--
Пункт 61 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
61. Если срок уплаты налога, в том числе авансовыми
платежами, приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий
день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
___________________________________________________________--
62. Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым органам
по месту постановки на учет налоговую декларацию (приложение 4) до
20-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом. Если срок представления декларации приходится на выходной
(нерабочий) день, этот срок переносится на первый рабочий день.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком
независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате налога
за соответствующий налоговый период.
63. Налогоплательщики, уплачивающие налог в порядке и сроки,
установленные пунктом 58 настоящей Инструкции, производят перерасчет
подлежащих уплате в бюджет сумм налога исходя из фактической
реализации товаров (работ, услуг) с учетом требований подпункта 8.4
пункта 8 и пункта 12 настоящей Инструкции за истекший налоговый
период.
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 63 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 июня
2002 г. № 63 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/8241 от 25.06.2002 г.)
63. Налогоплательщики, уплачивающие налог в порядке и
сроки, установленные пунктами 58 и 59 настоящей Инструкции,
производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм
налога исходя из фактической реализации товаров (работ,
услуг) с учетом требований подпункта 8.4 пункта 8 и пункта
12 настоящей Инструкции за истекший налоговый период.
___________________________________________________________--
Суммы налога, подлежащие доплате по результатам перерасчета,
вносятся в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
64. В налоговую декларацию за текущий налоговый период подлежит
включению налоговая база (с учетом пункта 12 настоящей Инструкции),
определенная на дату фактической реализации товаров (работ, услуг),
приходящейся на этот налоговый период.
При отсутствии в течение 60 дней оплаты отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг) налоговая база, определенная по
этим товарам (работам, услугам), подлежит включению в налоговую
декларацию за тот налоговый период, в котором истекло 60 дней с даты
отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Суммы, по уплате которых истекло 60 дней с даты отгрузки
товаров (выполнения работ, оказания услуг), включенные в налоговую
декларацию в текущем налоговом периоде, в налоговую декларацию
следующих налоговых периодов не включаются.
65. Уплата налога по перевозкам Белорусской железной дороги
производится в централизованном порядке в сроки, устанавливаемые
Советом Министров Республики Беларусь.
Глава 12. Ответственность плательщиков
66. Плательщики налога несут установленную законодательством
Республики Беларусь ответственность за правильность исчисления,
своевременность уплаты налога в бюджет, своевременность
представления налоговым органам налоговых деклараций и других
документов, необходимых для исчисления и уплаты налога, а также за
своевременность представления расчетных документов в учреждения
банков на взнос платежей в бюджет.
Глава 13. Контроль налоговых органов
67. Контроль за правильностью применения законодательства о
налоге осуществляется налоговыми органами в соответствии с
законодательством.
Глава 14. Особенности исчисления налога
68. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
21 апреля 2000 г. № 213 с 1 января 2000 г.:
обороты по реализации в Российскую Федерацию продовольственных
товаров и товаров для детей, происходящих с таможенной территории
Республики Беларусь, по перечням, утвержденным постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 9 февраля 2000 г. № 175, облагаются
налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов;
обороты по реализации в Российскую Федерацию лекарственных
средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования,
изделий медицинского (ветеринарного) назначения освобождаются от
обложения налогом на добавленную стоимость.
69. Исключен.
___________________________________________________________--
Пункт 69 исключен постановлением Министерства по налогам
и сборам от 17 июня 2002 г. № 63 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/8241 от 25.06.2002 г.)
69. Обороты по реализации индивидуальными
предпринимателями и организациями книжной продукции,
связанной с образованием, наукой и культурой, а также
работы и услуги по ее изданию, производству и
распространению, включая внешнеторговые (бартерные)
операции, освобождаются до 1 января 2002 г. от уплаты
налога согласно Указу Президента Республики Беларусь от 2
июня 2000 г. № 312 "О некоторых мерах по обеспечению
населения республики книжной продукцией, связанной с
образованием, наукой и культурой, и о государственной
поддержке национального книгоиздания в 2000-2001 годах"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 54, 1/1336).
Освобождение от налога производится без начисления и
уплаты налога.
Порядок и критерии отнесения книжной продукции к
категории книжной продукции, связанной с образованием,
наукой и культурой, определяются постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 30 июня 2000 г. № 985 "Об
утверждении Порядка и критериев отнесения книжной продукции
к категории книжной продукции, связанной с образованием,
наукой и культурой, и Перечня полиграфических материалов,
оборудования, комплектующих и запасных частей к нему,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 66, 5/3532).
___________________________________________________________--
70. В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики
Беларусь от 13 июня 2001 г. № 319 "О некоторых вопросах
налогообложения организаций потребительской кооперации"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
58, 1/2740) освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость
организации, безвозмездно передающие имущество из республиканской
либо коммунальной собственности организациям потребительской
кооперации. Данное требование распространяется на организации,
которые до 1 января 2001 г. безвозмездно передали имущество из
республиканской либо коммунальной собственности организациям
потребительской кооперации и не уплатили налог на добавленную
стоимость.
71. Ассоциация общественных объединений "Белорусская
конфедерация творческих союзов" и творческие союзы Республики
Беларусь освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость в
соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 июля 2001
г. № 374 "Об освобождении ассоциации общественных объединений
"Белорусская конфедерация творческих союзов" и творческих союзов
Республики Беларусь от уплаты налогов на прибыль и на добавленную
стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 66, 1/2831).
72. В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Закона Республики
Беларусь от 29 декабря 2001 г. "О бюджете Республики Беларусь на
2002 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002 г., № 5, 2/821) в 2002 году освобождены от налога юридические
лица, созданные или находящиеся в ведении местных исполнительных и
распорядительных органов, а также юридические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность по производству продукции
растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, - в
части объемов выполненных работ (оказанных услуг) малообеспеченным
категориям граждан в сельской местности, определяемых в соответствии
с абзацем одиннадцатым пункта 2 статьи 6 вышеназванного Закона.
___________________________________________________________--
Постановление дополнено пунктом 72 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
___________________________________________________________--
73. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
15 февраля 2002 г. № 103 "О некоторых вопросах налогообложения
юридических лиц, осуществляющих ввоз и реализацию драгоценных
металлов на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 23, 1/3508)
освобождаются от обложения налогом обороты по реализации на
территории Республики Беларусь юридическими лицами банкам, между
банками и банками физическим лицам банковских и мерных слитков из
драгоценных металлов.
___________________________________________________________--
Постановление дополнено пунктом 73 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
___________________________________________________________--
74. Сумма налога по приобретенным в период с 1 января 2000 г.
по 31 декабря 2001 г. основным средствам и нематериальным активам,
амортизационные отчисления по которым не относятся на затраты по
производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), может
относиться за счет источников собственных средств. При отнесении
амортизационных отчислений по указанным основным средствам за счет
источников собственных средств исчисление налога не производится.
Данное положение применяется в отношении основных средств и
нематериальных активов, приобретенных без налога на добавленную
стоимость.
___________________________________________________________--
Постановление дополнено пунктом 74 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
___________________________________________________________--
75. Суммы налога, приходящиеся на затраты, относимые на
увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств, при
наличии освобождаемой от налога суммы оборота по реализации
допускается относить по удельному весу не на затраты, а на стоимость
основных средств.
___________________________________________________________--
Постановление дополнено пунктом 75 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
___________________________________________________________--
76. Аккредитованные в установленном порядке представительства
иностранных организаций, не осуществляющие предпринимательскую
деятельность на территории Республики Беларусь, предъявленные при
приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), включая основные
средства и нематериальные активы, суммы налога относят на увеличение
стоимости этих товаров (работ, услуг).
Суммы налога, не отнесенные на увеличение стоимости товаров
(работ, услуг) до вступления в силу настоящего пункта, вычету не
подлежат, а покрываются за счет источников финансирования
представительства.
При реализации приобретенных (ввезенных) товаров (работ,
услуг), основных средств и нематериальных активов, по которым сумма
налога отнесена на увеличение их стоимости, аккредитованные в
установленном порядке представительства иностранных организаций, не
осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории
Республики Беларусь, имеют право выделить для вычета расчетным путем
сумму налога исходя из цены приобретения с учетом налога товаров
(работ, услуг) и остаточной стоимости основных средств,
нематериальных активов и ставки налога, применявшейся при их
приобретении (ввозе) (16,67; 9,09 и ноль (0) процентов - по
освобожденным от налога). При определении расчетным путем суммы
налога принимается цена приобретения товаров (работ, услуг),
остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов на
дату их отгрузки.
___________________________________________________________--
Постановление дополнено пунктом 76 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
___________________________________________________________--
Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога
на добавленную стоимость
______________________________ _______________________________
(наименование организации) (наименование ИГНК)
---------------------¬
УНН ¦ ¦
L---------------------
РАСЧЕТ
для получения из бюджета суммы налога на добавленную стоимость
по приобретенным в Республике Беларусь товарам (услугам)
за _____________ месяц 20__ года
(тыс.руб.)
---T----------T------------T------T-------T------T------T----------
¦ ¦Наименование¦ ¦ ¦ ¦ ¦
№ ¦Наименова-¦организации,¦Номер ¦ Дата ¦Сумма ¦Ставка¦ Сумма
п/п¦ние ¦продавшей ¦счета ¦выписки¦ по ¦налога¦ налога к
¦товаров ¦товар ¦(чека)¦ счета ¦счету ¦ ¦возмещению
¦(услуг) ¦(оказавшей ¦ ¦(чека) ¦(чеку)¦ ¦
¦ ¦услугу) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+----------+------------+------+-------+------+------+----------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8
---+----------+------------+------+-------+------+------+----------
Итого подлежит возмещению из бюджета ______________________ тыс.руб.
(сумма прописью)
на счет № _____________________ в банке ____________________________
(код и наименование)
Руководитель ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Расчет проверен. Подлежит возмещению из бюджета ____________________
(сумма прописью)
___________________ Инспектор _____________________
(дата) (подпись)
Приложение 2
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога
на добавленную стоимость
РАСЧЕТ
ставки и суммы налога на добавленную стоимость,
подлежащей уплате по реализации товаров по розничным ценам*
за __________ 200__ года
(номер месяца)
по ______________________________________________
(наименование организации)
--------T-----T-------T-------T--------------------T-------T-------T---------
Наимено-¦Саль-¦НДС по ¦Предва-¦ Стоимость товара ¦Расчет-¦НДС на ¦НДС,
вание ¦до ¦посту- ¦ритель-+------T------T------+ная ¦остаток¦исчислен-
магазина¦по ¦пившим ¦ное ¦реали-¦оста- ¦итого ¦ставка ¦товаров¦ный по
или ¦счету¦товарам¦сальдо ¦зовано¦ток ¦(гр.5+¦НДС** ¦гр.6 х ¦реализа-
пункта ¦42 ¦(оборот¦по НДС ¦за ¦товара¦гр.6) ¦гр.4 х ¦х гр.8/¦ции
общест- ¦(НДС)¦по ¦на ¦месяц ¦на ¦ ¦х 100 /¦100 ¦товаров в
венного ¦ ¦кредиту¦конец ¦ ¦конец ¦ ¦гр.7 ¦ ¦розницу
питания ¦ ¦счета ¦месяца ¦ ¦месяца¦ ¦ ¦ ¦(гр.4 -
¦ ¦42 ¦(гр.2 +¦ ¦(счет ¦ ¦ ¦ ¦- гр.9)
¦ ¦НДС) ¦+ гр.3)¦ ¦41) ¦ ¦ ¦ ¦
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
_______________________________
*Представляется в инспекцию по месту регистрации вместе с
налоговой декларацией.
**Процент определяется с точностью не менее 4 знаков после
запятой.
Руководитель ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Перечень требований по составу показателей расчета ставки и
суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по
реализации товаров по розничным ценам
В графе 1 при определении налога по каждому магазину и пункту
общественного питания указывается название такого магазина или
пункта общественного питания. При определении налогоплательщиком
налога в целом по всем магазинам и пунктам общественного питания
графа 1 не заполняется;
в графе 2 отражается сумма налога по товарам, имеющимся в
остатке на начало отчетного налогового периода (месяца);
в графе 3 отражается сумма налога по поступившим в отчетном
налоговом периоде товарам. Данная сумма налога уменьшается на суммы
налога по возвращенным покупателями в отчетном налоговом периоде
товарам, на суммы налога на добавленную стоимость по созданным
резервам по естественной убыли товаров, а также корректируется при
дооценке или уценке товаров;
в графе 4 отражается сумма налога, определенная путем
суммирования показателей граф 2 и 3;
в графе 5 отражается стоимость реализованных товаров в отчетном
налоговом периоде с учетом всех налогов, сборов и отчислений,
взимаемых при реализации товаров (продукции). Данная сумма
уменьшается на стоимость возвращенных покупателями в отчетном
налоговом периоде товаров, а также корректируется при дооценке или
уценке товаров. По данной графе отражается также стоимость
недостающих товаров сверх норм естественной убыли. Итоговая сумма по
графе 5 отражается по строке 4а графы 2 налоговой декларации;
в графе 6 отражается стоимость товаров с учетом всех налогов,
сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции),
имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода.
Стоимость товаров по графам 5 и 6 отражается в ценах
реализации. При отсутствии у налогоплательщика отдельного учета
стоимости многооборотной тары, в которой реализуются товары, в
графах 5 и 6 отражается стоимость товаров с учетом этой тары;
в графе 7 отражается стоимость товаров, определенная путем
суммирования показателей граф 5 и 6;
в графе 8 определяется расчетная ставка налога. Данная ставка
выделяется в документах по требованию покупателей;
в графе 9 отражается сумма налога, приходящаяся на стоимость
товаров, имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода.
Данные графы 9 переносятся в графу 2 расчета следующего налогового
периода;
в графе 10 отражается сумма налога, исчисленная по реализации
товаров по розничным ценам. Итоговая сумма по графе 10 отражается по
строке 4а графы 4 налоговой декларации.
___________________________________________________________
Приложение 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 17 июня 2002 г. № 63
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8241 от
25.06.2002 г.)
Приложение 2
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога
на добавленную стоимость
РАСЧЕТ
ставки и суммы налога на добавленную стоимость,
подлежащей уплате по реализации товаров по розничным ценам*
за __________ 200__ года
(номер месяца)
по ______________________________________________
(наименование организации)
--------T-----T-------T-------T--------------------T-------T-------T---------
Наимено-¦Саль-¦НДС по ¦Предва-¦ Стоимость товара ¦Расчет-¦НДС на ¦НДС,
вание ¦до ¦посту- ¦ритель-+------T------T------+ная ¦остаток¦исчислен-
магазина¦по ¦пившим ¦ное ¦реали-¦оста- ¦итого ¦ставка ¦товаров¦ный по
или ¦счету¦товарам¦сальдо ¦зовано¦ток ¦(гр.5+¦НДС** ¦гр.6 х ¦реализа-
пункта ¦42 ¦(оборот¦по НДС ¦за ¦товара¦гр.6) ¦гр.4 х ¦х гр.8/¦ции
общест- ¦(НДС)¦по ¦на ¦месяц ¦на ¦ ¦х 100 /¦100 ¦товаров в
венного ¦ ¦кредиту¦конец ¦(кре- ¦конец ¦ ¦гр.7 ¦ ¦розницу
питания ¦ ¦счета ¦месяца ¦дит ¦месяца¦ ¦ ¦ ¦(гр.4 -
¦ ¦42 ¦(гр.2 +¦счета ¦(счет ¦ ¦ ¦ ¦- гр.9)
¦ ¦НДС) ¦+ гр.3)¦46) ¦41) ¦ ¦ ¦ ¦
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
--------+-----+-------+-------+------+------+------+-------+-------+---------
_______________________________
*Представляется в инспекцию по месту регистрации вместе с
налоговой декларацией.
**Процент определяется с точностью не менее 4 знаков после
запятой.
Руководитель ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Перечень требований по составу показателей расчета ставки и
суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по
реализации товаров по розничным ценам
В графе 1 при определении налога по каждому магазину и пункту
общественного питания указывается название такого магазина или
пункта общественного питания. При определении налогоплательщиком
налога в целом по всем магазинам и пунктам общественного питания
графа 1 не заполняется;
в графе 2 отражается сумма налога по товарам, имеющимся в
остатке на начало отчетного налогового периода (месяца);
в графе 3 отражается сумма налога по поступившим в отчетном
налоговом периоде товарам. Данная сумма налога уменьшается на суммы
налога по возвращенным покупателями в отчетном налоговом периоде
товарам, на суммы налога на добавленную стоимость по созданным
резервам по естественной убыли товаров, а также корректируется при
дооценке или уценке товаров;
в графе 4 отражается сумма налога, определенная путем
суммирования показателей граф 2 и 3;
в графе 5 отражается стоимость реализованных товаров в отчетном
налоговом периоде с учетом всех налогов, сборов и отчислений,
включаемых в цену. Данная сумма уменьшается на стоимость
возвращенных покупателями в отчетном налоговом периоде товаров, а
также корректируется при дооценке или уценке товаров. По данной
графе отражается также стоимость недостающих товаров сверх норм
естественной убыли. Итоговая сумма по графе 5 отражается по строке
4а графы 2 налоговой декларации;
в графе 6 отражается стоимость товаров с учетом всех налогов,
сборов и отчислений, включаемых в цену, имеющихся в остатке на конец
отчетного налогового периода.
Стоимость товаров по графам 5 и 6 отражается в ценах
реализации. При отсутствии у налогоплательщика отдельного учета
стоимости многооборотной тары, в которой реализуются товары, в
графах 5 и 6 отражается стоимость товаров с учетом этой тары;
в графе 7 отражается стоимость товаров, определенная путем
суммирования показателей граф 5 и 6;
в графе 8 определяется расчетная ставка налога. Данная ставка
выделяется в документах по требованию покупателей;
в графе 9 отражается сумма налога, приходящаяся на стоимость
товаров, имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода.
Данные графы 9 переносятся в графу 2 расчета следующего налогового
периода;
в графе 10 отражается сумма налога, исчисленная по реализации
товаров по розничным ценам. Итоговая сумма по графе 10 отражается по
строке 4а графы 4 налоговой декларации.
___________________________________________________________--
Приложение 3
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога
на добавленную стоимость
КНИГА ПОКУПОК
Налогоплательщик-покупатель ________________________________________
____________________________________________________________________
УНН покупателя _____________________________________________________
Покупка за период с ______________ по __________________
-------T------T-------T-----T-----T---------------------------------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ В том числе
¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------T-------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ покупки, облагаемые ¦
Дата ¦Дата ¦ ¦ ¦Всего¦ налогом по ставке, без ¦ покупки в
приоб- ¦оплаты¦Наиме- ¦УНН ¦поку-¦ Российской Федерации ¦ Российской
ретения¦и ¦нование¦про- ¦пок, +------------T------------+Федерации (8)
и номер¦номер ¦продав-¦давца¦вклю-¦ 20% (6) ¦ 10% (7) ¦
доку- ¦доку- ¦ца ¦ ¦чая +------T-----+------T-----+------T------
мента ¦мента ¦ ¦ ¦НДС ¦стои- ¦ ¦стои- ¦ ¦стои- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость ¦ ¦мость ¦ ¦мость ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦поку- ¦сумма¦поку- ¦сумма¦поку- ¦сумма
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пок ¦ НДС ¦пок ¦ НДС ¦пок ¦ НДС
¦ ¦ ¦ ¦ ¦без ¦ ¦без ¦ ¦без ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦ ¦НДС ¦ ¦НДС ¦
-------+------+-------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+------
(1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (4) ¦ (5) ¦ (6а) ¦(6б) ¦ (7а) ¦(7б) ¦ (8а) ¦ (8б)
-------+------+-------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+------
-------+------+-------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+------
ВСЕГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦
-------+------+-------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+------
Руководитель ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Перечень показателей книги покупок
В книге покупок указываются данные на основании первичных
учетных и расчетных документов, в которых выделены суммы налога:
полное или сокращенное наименование покупателя, которое
полностью должно соответствовать записям в учредительных
документах;
учетный номер налогоплательщика (УНН) покупателя;
отчетный период (месяц), в котором произведены покупки.
Кроме того, в графах 1-8 книги покупок отражаются следующие
показатели:
в графе 1 - дата приобретения: дата отражения в бухгалтерском
учете товаров (работ, услуг); по основным средствам и нематериальным
активам, полученным (оприходованным) с 1 июня 2001 г., - дата
принятия их на учет в качестве основных средств и нематериальных
активов в части суммы налога в размере 1/12, а остальные суммы
налога в размере 1/12 - первое число месяца, в котором они подлежат
вычету; при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) - день их
получения (оприходования). При уплате НДС при ввозе товаров (работ,
услуг) на таможенную территорию Республики Беларусь указывается дата
таможенного оформления, указанная в грузовой таможенной декларации,
и реквизиты таможенной декларации;
в графе 2 - дата оплаты (за исключением предварительной)
покупок: день списания средств за товары (работы, услуги) с
расчетного, валютного или иного счета, день погашения долга
векселем, дата иного документа, подтверждающего погашение
кредиторской задолженности, а при расчетах наличными деньгами - день
выдачи денег из кассы; при товарообмене (бартере) - день отгрузки
товара, продукции, иного имущества; при безвозмездной передаче
товаров (работ, услуг) - день их получения (оприходования). При
уплате НДС при ввозе товаров (работ, услуг) на таможенную территорию
Республики Беларусь указывается дата уплаты НДС;
в графе 3 - наименование поставщика (продавца) с указанием
страны, налоговым резидентом которой он является;
в графе 4 - учетный номер налогоплательщика (УНН) поставщика
(продавца). Если продавцом является нерезидент Республики Беларусь,
указывается номер, под которым зарегистрирован продавец в налоговом
органе страны, налоговым резидентом которой он является;
в графе 5 - итоговая сумма покупок с НДС;
в графе 6 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 20
процентов;
в графе 6а - их стоимость без НДС;
в графе 6б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по
ставке в размере 20 процентов;
в графе 7 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 10
процентов;
в графе 7а - их стоимость без НДС;
в графе 7б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по
ставке в размере 10 процентов;
в графе 8 - облагаемые НДС покупки товаров (работ, услуг) в
Российской Федерации;
в графе 8а - их стоимость без НДС;
в графе 8б - сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров
(работ, услуг) в Российской Федерации.
Графа 8 может быть исключена налогоплательщиками, у которых
отсутствуют соответствующие покупки.
По усмотрению налогоплательщика книга покупок может быть
дополнена необходимыми налогоплательщику графами.
___________________________________________________________--
Перечень показателей книги покупок дополнен частями
постановлением Министерства по налогам и сборам от 17 июня
2002 г. № 63 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/8241 от 25.06.2002 г.)
___________________________________________________________--
За каждый налоговый период (месяц) в книге покупок подводятся
итоги соответственно по графам 6б, 7б и 8б, которые используются при
составлении приложения к налоговой декларации.
Приложение 4
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты налога на добавленную
стоимость (в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от
17.06.2002 № 63)
Штамп или отметка налоговой инспекции
----------------¬ ------T-----T----¬
УНН ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------- L-----+-----+-----
число месяц год
_______________________________________ -------¬
(полное наименование налогоплательщика) Признак уточняющей ¦ ¦
_______________________________________ налоговой L-------
(адрес налогоплательщика) декларации
_______________________________________ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, тел.)
______________
(подпись)
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
---------------¬ --------------------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
L--------------- L--------------------
(номер месяца) (четыре цифры года)
-----------------------------------¬
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
