|
Страница 2
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
исчисленного налога на недвижимость за основные средства.
___________________________________________________________--
Пункт 15 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
15. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму
исчисленного налога на недвижимость за основные фонды.
___________________________________________________________--
16. Иностранные организации, осуществляющие деятельность через
постоянное представительство, получающие оплату не в денежной, а в
натуральной форме (в виде товаров или иного имущества), уплачивают
налог на прибыль, исчисленную исходя из договорных (контрактных)
цен, цен основных организаций-экспортеров или цен, определяемых на
базе мировых цен на такие же или аналогичные (идентичные) товары или
иное имущество.
___________________________________________________________--
Пункт 16 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
16. Иностранные юридические лица, осуществляющие
деятельность через постоянное представительство, получающие
оплату не в денежной, а в натуральной форме (в виде
продукции или иного имущества), уплачивают налог на
прибыль, исчисленную исходя из договорных (контрактных)
цен, цен основных организаций-экспортеров или цен,
определяемых на базе мировых цен на такую же или
аналогичную продукцию или имущество.
___________________________________________________________--
17. В случае, когда одним из источников прибыли иностранной
организации является предпринимательская деятельность на территории
Республики Беларусь через постоянное представительство, или
налогообложению подлежит часть от прибыли, полученной на территории
Республики Беларусь через постоянное представительство, и подлежащую
налогообложению в Республике Беларусь прибыль из-за отсутствия
раздельного учета невозможно определить исходя из документально
подтвержденной выручки за вычетом документально подтвержденных
затрат как это определено пунктами 10-13 настоящей Инструкции,
применяется условный метод исчисления прибыли путем определения
удельного веса облагаемой прибыли.
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 17 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
17. В случае, когда одним из источников прибыли
иностранного юридического лица является предпринимательская
деятельность на территории Республики Беларусь через
постоянное представительство, или налогообложению подлежит
часть от прибыли, полученной на территории Республики
Беларусь через постоянное представительство, и подлежащую
налогообложению в Республике Беларусь прибыль невозможно
определить исходя из документально подтвержденной выручки
за вычетом документально подтвержденных затрат как это
определено пунктами 10-13 настоящей Инструкции, применяется
условный метод исчисления прибыли путем определения
удельного веса облагаемой прибыли.
___________________________________________________________--
Часть первая пункта 17 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 123 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10483 от 28.01.2004 г.)
17. В случае, когда одним из источников прибыли
иностранного юридического лица является прибыль от
предпринимательской деятельности на территории Республики
Беларусь через постоянное представительство, или
налогообложению подлежит часть от прибыли, полученной на
территории Республики Беларусь через постоянное
представительство, и подлежащую налогообложению в
Республике Беларусь прибыль невозможно определить исходя из
документально подтвержденной выручки за вычетом
документально подтвержденных затрат в соответствии с
пунктами 10-13 настоящей Инструкции, применяется условный
метод исчисления прибыли путем определения удельного веса
облагаемой прибыли.
___________________________________________________________--
При этом иностранной организацией (ее уполномоченным
представителем) по согласованию с налоговым органом могут быть
использованы следующие критерии:
___________________________________________________________--
Абзац первый части второй пункта 17 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
При этом иностранным юридическим лицом (его
уполномоченным представителем) по согласованию с налоговым
органом могут быть использованы следующие критерии:
___________________________________________________________--
удельный вес затрат рабочего времени, понесенных иностранной
организацией для осуществления деятельности, прибыль от которой
подлежит налогообложению в Республике Беларусь, в составе затрат
рабочего времени по всей деятельности данного лица;
удельный вес затрат, понесенных иностранной организацией для
осуществления деятельности, прибыль от которой подлежит
налогообложению в Республике Беларусь, в составе общих затрат,
понесенных иностранной организацией;
удельный вес прибыли от осуществления деятельности, прибыль от
которой подлежит налогообложению в Республике Беларусь, в составе
общей прибыли, полученной в связи с деятельностью иностранной
организации;
другие критерии аналогичного характера.
В дальнейшем возможно изменение принятого критерия исчисления
облагаемой прибыли по заявлению иностранной организации (ее
уполномоченного представителя) по согласованию с налоговым органом
Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
Часть третья пункта 17 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
В дальнейшем возможно изменение принятого критерия
исчисления облагаемой прибыли по заявлению иностранного
юридического лица (его уполномоченного представителя) по
согласованию с налоговым органом Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
В течение налогового периода не допускается изменение принятого
критерия исчисления прибыли.
Налоговые органы вправе потребовать от иностранной организации
представления первичных учетных и других документов для проверки
обоснованности и правильности применения условного метода
определения прибыли и определения доходов и затрат, касающихся
деятельности на территории Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
Часть пятая пункта 17 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
Налоговые органы вправе потребовать от иностранного
юридического лица представления первичных учетных и других
документов для проверки обоснованности и правильности
применения условного метода определения прибыли и
определения доходов и расходов, касающихся деятельности на
территории Республики Беларусь.
___________________________________________________________--
18. При определении налогооблагаемой прибыли, полученной
иностранной организацией через постоянное представительство,
расположенное на территории Республики Беларусь, иностранная
организация пользуется всеми льготами по налогу на прибыль,
предусмотренными законодательными актами, если иное не предусмотрено
международными соглашениями.
19. Прибыль иностранной организации, осуществляющей на
территории Республики Беларусь деятельность через постоянное
представительство, облагается налогом по ставкам, предусмотренным
законодательными актами Республики Беларусь.
При включении в сумму прибыли иностранной организации,
осуществляющей деятельность через постоянное представительство,
доходов, с которых в соответствии со статьей 10 Закона был
фактически удержан и перечислен в бюджет налог, сумма налога на
прибыль, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму
удержанного налога на доходы. В случае, если сумма удержанного в
налоговом периоде налога на доход превышает сумму налога на прибыль
за этот период, сумма излишне уплаченного налога на доход подлежит
зачету в счет предстоящих платежей либо возврату в соответствии с
законодательством. Документом, подтверждающим поступление в бюджет
налога на доход, является справка согласно приложению 1 к настоящей
Инструкции, которая направляется в инспекцию по месту постановки на
учет иностранной организации и/или выдается представителю
иностранной организации.
___________________________________________________________--
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
19. Прибыль иностранного юридического лица,
осуществляющего на территории Республики Беларусь
деятельность через постоянное представительство, облагается
налогом по ставкам, предусмотренным законодательными актами
Республики Беларусь.
При включении в сумму прибыли иностранного юридического
лица, осуществляющего деятельность через постоянное
представительство, доходов, с которых в соответствии со
статьей 10 Закона был фактически удержан и перечислен в
бюджет налог, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в
бюджет, уменьшается на сумму удержанного налога на доходы.
В случае, если сумма удержанного в налоговом периоде налога
на доход превышает сумму налога на прибыль за этот период,
сумма излишне уплаченного налога на доход подлежит зачету в
счет предстоящих платежей либо возврату в соответствии с
законодательством. Документом, подтверждающим поступление в
бюджет налога на доход, является справка согласно
приложению 1 к настоящей Инструкции, которая направляется в
инспекцию по месту постановки на учет иностранного
юридического лица и/или выдается представителю иностранного
юридического лица.
___________________________________________________________--
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
19. Прибыль иностранного юридического лица,
осуществляющего на территории Республики Беларусь
деятельность через постоянное представительство, облагается
налогом по ставкам, предусмотренным законодательными актами
Республики Беларусь.
При включении в сумму прибыли иностранного юридического
лица, осуществляющего деятельность через постоянное
представительство, доходов, с которых в соответствии со
статьей 10 Закона был фактически удержан и перечислен в
бюджет налог, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в
бюджет, уменьшается на сумму удержанного налога на доходы.
В случае, если сумма удержанного в налоговом периоде налога
на доход превышает сумму налога на прибыль за этот период,
сумма излишне уплаченного налога на доход подлежит зачету в
счет будущих платежей по налогу на прибыль либо возврату в
соответствии с законодательством. Документом,
подтверждающим поступление в бюджет налога на доход,
является справка согласно приложению 1 к настоящей
Инструкции, которая направляется в инспекцию по месту
постановки на учет иностранного юридического лица и/или
выдается представителю иностранного юридического лица.
___________________________________________________________--
20. Если иностранная организация, осуществляющая на территории
Республики Беларусь деятельность через постоянное представительство,
не извлекает прибыли, а ее деятельность финансируется за счет
средств этой иностранной организации, то денежные средства,
полученные на содержание представительства, не включаются в
налогооблагаемую прибыль и не подлежат налогообложению.
Если иностранная организация, осуществляющая деятельность на
территории Республики Беларусь через постоянное представительство,
получает прибыль от реализации товаров (работ, услуг), а также иных
ценностей и имущественных прав и доходы от внереализационных
операций, но деятельность представительства финансируется за счет
средств этой иностранной организации, при исчислении
налогооблагаемой прибыли вычету подлежат затраты, относящиеся к
деятельности по реализации товаров (работ, услуг), а также иных
ценностей и имущественных прав.
Получение иностранной организацией, открывшей представительство
в Республике Беларусь, только внереализационных доходов в связи с
осуществлением видов деятельности, указанных в пункте 7 настоящей
Инструкции, при отсутствии предпринимательской деятельности на
территории Республики Беларусь не рассматривается как получение
прибыли через постоянное представительство и подлежит
налогообложению в порядке, предусмотренном Законом для доходов
иностранных организаций, не осуществляющих деятельности через
постоянное представительство.
___________________________________________________________--
Пункт 20 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
20. Если иностранное юридическое лицо, осуществляющее на
территории Республики Беларусь деятельность через
постоянное представительство, не извлекает прибыли, а его
деятельность финансируется за счет средств этого
иностранного юридического лица, то денежные средства,
полученные на содержание представительства, не включаются в
налогооблагаемую прибыль и не подлежат налогообложению.
Если иностранное юридическое лицо, осуществляющее
деятельность на территории Республики Беларусь через
постоянное представительство, получает прибыль от
реализации товаров (работ, услуг), а также иных ценностей и
имущественных прав и доходы от внереализационных операций,
но деятельность представительства финансируется за счет
средств этого иностранного юридического лица, при
исчислении налогооблагаемой прибыли вычету подлежат
затраты, относящиеся к деятельности по реализации товаров
(работ, услуг), а также иных ценностей и имущественных
прав.
Получение иностранным юридическим лицом, открывшим
представительство в Республике Беларусь, только
внереализационных доходов в связи с осуществлением видов
деятельности, указанных в пункте 7 настоящей Инструкции,
при отсутствии предпринимательской деятельности на
территории Республики Беларусь не рассматривается как
получение прибыли через постоянное представительство и
подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном Законом
для доходов иностранных юридических лиц, не осуществляющих
деятельности через постоянное представительство.
___________________________________________________________--
Пункт 20 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
20. Если иностранное юридическое лицо, осуществляющее на
территории Республики Беларусь деятельность через
постоянное представительство, не извлекает прибыли, а его
деятельность финансируется за счет средств этого
иностранного юридического лица, то денежные средства,
полученные на содержание представительства, не включаются в
налогооблагаемую прибыль и не подлежат налогообложению.
Если иностранное юридическое лицо, осуществляющее
деятельность на территории Республики Беларусь через
постоянное представительство, получает прибыль от
реализации продукции (товаров, работ, услуг), а также иных
ценностей и имущественных прав и доходы от
внереализационных операций, но деятельность
представительства финансируется за счет средств этого
иностранного юридического лица, при исчислении
налогооблагаемой прибыли вычету подлежат затраты,
относящиеся к деятельности по реализации продукции
(товаров, работ, услуг), а также иных ценностей и
имущественных прав.
Получение иностранным юридическим лицом, открывшим
представительство в Республике Беларусь, только
внереализационных доходов в связи с осуществлением видов
деятельности, указанных в пункте 7 настоящей Инструкции,
при отсутствии предпринимательской деятельности на
территории Республики Беларусь не рассматривается как
получение прибыли через постоянное представительство и
подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном Законом
для доходов иностранных юридических лиц, не осуществляющих
деятельности через постоянное представительство.
___________________________________________________________--
ГЛАВА 4
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
21. Налог на прибыль иностранной организации исчисляется
непосредственно плательщиком по месту нахождения постоянного
представительства иностранной организации.
22. Юридическое или физическое лицо, признаваемое постоянным
представительством иностранной организации, через которое
иностранная организация осуществляет предпринимательскую
деятельность на территории Республики Беларусь, уплачивает
обязательные платежи в бюджет за счет денежных средств иностранной
организации, постоянным представительством которой оно является, а
при их недостаточности и отсутствии иного имущества иностранной
организации - за счет собственных денежных средств. В налоговых
декларациях (расчетах) по налогу на прибыль, представляемых в
налоговый орган, и платежных инструкциях на перечисление
обязательных платежей в бюджет за иностранную организацию
указывается учетный номер плательщика, присвоенный иностранной
организации.
___________________________________________________________--
Пункт 22 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
22. Юридическое или физическое лицо, признаваемое
постоянным представительством иностранного юридического
лица, через которое иностранное юридическое лицо
осуществляет предпринимательскую деятельность на территории
Республики Беларусь, уплачивает обязательные платежи в
бюджет за счет денежных средств иностранного юридического
лица, постоянным представительством которого оно является,
а при их недостаточности и отсутствии иного имущества
иностранного юридического лица - за счет собственных
денежных средств. В налоговых декларациях (расчетах) по
налогу на прибыль, представляемых в налоговый орган, и
платежных инструкциях на перечисление обязательных платежей
в бюджет за иностранное юридическое лицо указывается
учетный номер плательщика, присвоенный иностранному
юридическому лицу.
___________________________________________________________--
Пункт 22 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
22. Юридическое или физическое лицо, признаваемое
постоянным представительством иностранного юридического
лица, через которое иностранное юридическое лицо
осуществляет предпринимательскую деятельность на территории
Республики Беларусь, уплачивает обязательные платежи в
бюджет за счет денежных средств иностранного юридического
лица, постоянным представительством которого оно является,
а при их недостаточности и отсутствии иного имущества
иностранного юридического лица - за счет собственных
денежных средств. В расчетах и налоговых декларациях,
представляемых в налоговый орган, и платежных инструкциях
на перечисление обязательных платежей в бюджет за
иностранное юридическое лицо указывается учетный номер
налогоплательщика, присвоенный иностранному юридическому
лицу.
___________________________________________________________--
23. Внесение текущих платежей по налогу на прибыль производится
ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным
периодом, согласно представленной в налоговый орган налоговой
декларации (расчета) по налогу на прибыль по форме согласно
приложению 1 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января
2004 г. № 19 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 40, 8/10662).
В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль не
заполняются:
в разделах I и II - строки 6-8, 12.1, 14.1, 17;
в разделе III - строки 3 и 4.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам
истекшего отчетного периода (календарного квартала) представляется
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным
периодом, иностранной организацией, открывшей представительство
и/или осуществляющей деятельность через постоянное
представительство.
___________________________________________________________--
Пункт 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
23. Внесение текущих платежей по налогу на прибыль
производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, согласно представленной в
налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на
прибыль по форме согласно приложению 1 к Инструкции о
порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и
прибыль, утвержденной постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. №
19 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 40, 8/10662).
В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль не
заполняются:
в разделах I и II - строки 6-8, 12.1, 14.1, 17;
в разделе III - строки 3 и 4.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по
текущим платежам представляется в налоговый орган
ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным, иностранным юридическим лицом, открывшим
представительство и/или осуществляющим деятельность через
постоянное представительство.
___________________________________________________________--
Пункт 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 января 2005 г. № 9
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12340 от
30.03.2005 г.)
23. Внесение текущих платежей по налогу на прибыль
производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, согласно представленной в
налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на
прибыль по форме согласно приложению 1 к Инструкции о
порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и
прибыль, утвержденной постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от 18 марта 2002 г. №
30 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002 г., № 47, 8/7978).
В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль не
заполняются следующие строки: 1, 8.1, 19, справочно не
указывается сумма налога, уплаченная за рубежом.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по
текущим платежам представляется в налоговый орган
ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным, иностранным юридическим лицом, открывшим
представительство и/или осуществляющим деятельность через
постоянное представительство.
___________________________________________________________--
Пункт 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
23. Внесение текущих платежей по налогу на прибыль
производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, согласно представленному
в налоговый орган расчету налога на прибыль по форме
согласно приложению 1 к Инструкции о порядке исчисления и
уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 18 марта 2002 г. № 30 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 47, 8/7978)
(далее - расчет налога на прибыль).
В расчете налога на прибыль не заполняются следующие
строки: 1, 8.1, 19, справочно не указывается сумма налога,
уплаченная за рубежом.
Расчет налога на прибыль по текущим платежам
представляется в налоговый орган ежемесячно не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным, иностранным
юридическим лицом, открывшим представительство и/или
осуществляющим деятельность через постоянное
представительство.
___________________________________________________________--
24. Иностранные организации, открывшие представительство и/или
осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительство, не позднее 15 апреля года, следующего за
отчетным, представляют в налоговый орган по месту нахождения
представительства и/или постоянного представительства отчет о
деятельности в Республике Беларусь (в произвольной форме), налоговую
декларацию (расчет) о доходах по форме согласно приложению 2 к
настоящей Инструкции, а также налоговую декларацию (расчет) по
налогу на прибыль с уточняющими показателями.
___________________________________________________________--
Пункт 24 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
24. Иностранные юридические лица, открывшие
представительство и/или осуществляющие деятельность в
Республике Беларусь через постоянное представительство, не
позднее 15 апреля года, следующего за отчетным,
представляют в налоговый орган по месту нахождения
представительства и/или постоянного представительства отчет
о деятельности в Республике Беларусь (в произвольной
форме), декларацию о доходах по форме согласно приложению 2
к настоящей Инструкции, а также расчет налога на прибыль с
уточняющими показателями.
___________________________________________________________--
25. Налог на прибыль уплачивается в 10-дневный срок со дня,
установленного для представления налоговой декларации (расчета) о
доходах иностранной организации.
___________________________________________________________--
Пункт 25 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
25. Налог на прибыль уплачивается в 10-дневный срок со
дня, установленного для представления декларации о доходах.
___________________________________________________________--
26. При прекращении деятельности иностранной организации,
осуществляющей деятельность в Республике Беларусь, до окончания
календарного года документы, указанные в пункте 24 настоящей
Инструкции, должны быть представлены до момента ее прекращения
одновременно с подачей уведомления в налоговый орган о прекращении
деятельности или истечении срока, на который выдано разрешение на
открытие представительства.
___________________________________________________________--
Пункт 26 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
26. При прекращении деятельности иностранного
юридического лица, осуществляющего деятельность в
Республике Беларусь, до окончания календарного года
документы, указанные в пункте 24 настоящей Инструкции,
должны быть представлены до момента ее прекращения
одновременно с подачей уведомления в налоговый орган о
прекращении деятельности или истечении срока, на который
выдано разрешение на открытие представительства.
___________________________________________________________--
27. Налоговая декларация (расчет) о доходах иностранной
организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией.
В случае, если на дату представления налоговой декларации
(расчета) о доходах в налоговый орган аудиторская проверка не была
произведена, иностранная организация обязана до конца года,
следующего за отчетным, представить соответствующие документы с
аудиторским заключением в налоговый орган по месту постановки на
учет.
___________________________________________________________--
Пункт 27 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
27. Налоговая декларация (расчет) о доходах иностранного
юридического лица подлежит ежегодной проверке аудиторской
организацией.
В случае, если на дату представления налоговой
декларации (расчета) о доходах в налоговый орган
аудиторская проверка не была произведена, иностранное
юридическое лицо обязано до конца года, следующего за
отчетным, представить соответствующие документы с
аудиторским заключением в налоговый орган по месту
постановки на учет.
___________________________________________________________--
Пункт 27 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
27. Декларация о доходах иностранного юридического лица
подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией.
В случае, если на дату представления декларации в
налоговый орган аудиторская проверка не была произведена,
иностранное юридическое лицо обязано до конца года,
следующего за отчетным, представить соответствующие
документы с аудиторским заключением в налоговый орган по
месту постановки на учет.
___________________________________________________________--
28. В случае осуществления иностранной организацией
предпринимательской деятельности через постоянное представительство
по месту нахождения открытого на территории Республики Беларусь
представительства, а также в иных местах налоговая декларация
(расчет) о доходах представляется в налоговый орган по месту
нахождения представительства, а также в налоговый орган по каждому
иному месту осуществления такой деятельности.
___________________________________________________________--
Пункт 28 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
28. В случае осуществления иностранным юридическим лицом
предпринимательской деятельности через постоянное
представительство по месту нахождения открытого на
территории Республики Беларусь представительства, а также в
иных местах декларация о доходах представляется в налоговый
орган по месту нахождения представительства, а также в
налоговый орган по каждому иному месту осуществления такой
деятельности.
___________________________________________________________--
29. Сумма уплаченного в бюджет Республики Беларусь налога на
прибыль подтверждается справкой налогового органа по месту
нахождения постоянного представительства иностранной организации по
форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.
ГЛАВА 5
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
30. В случае неуплаты налога на прибыль в сроки, установленные
налоговым законодательством, на постоянное представительство
возлагается ответственность, установленная законодательством
Республики Беларусь для плательщиков налогов, сборов (пошлин).
___________________________________________________________--
Пункт 30 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 29 декабря 2003 г. № 123 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10483 от 28.01.2004 г.)
30. При неуплате, неудержании или несвоевременной
уплате, удержании налогов и других обязательных платежей на
постоянное представительство возлагается ответственность,
установленная законодательством Республики Беларусь для
плательщиков соответствующих налогов и иных обязательных
платежей.
___________________________________________________________--
31. Если международным договором Республики Беларусь
установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей
Инструкции, то применяются правила международного договора.
Приложение 1
к Инструкции
об особенностях исчисления
и уплаты налога на прибыль
иностранными организациями,
осуществляющими
деятельность на территории
Республики Беларусь через
постоянное представительство
от ____________________ № ___________
СПРАВКА
(CERTIFICATE)
Инспекция Министерства по налогам и сборам
(Inspection of the Ministry of Taxes and Duties)
____________________________________________________________________
(полное название инспекции Министерства по налогам и сборам)
____________________________________________________________________
(full name of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties)
____________________________________________________________________
подтверждает факт уплаты налога на прибыль (доход) в сумме
(certifies that the profits (income) tax has been paid in the
amount)
____________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (in figures and letters)
взимаемого*: 1) согласно положениям законодательства
(указать нормативный акт)
(levied)*: (in accordance with law provisions (state the law)
____________________________________________________________________
2) в соответствии с Соглашением между Республикой Беларусь и
(in conformity with the Convention between the Republic
of Belarus and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
____________________________________________________________________
(State, full name of the Convention)
по ставке (at the rate of) ________ процентов (per cent) от
налогооблагаемой прибыли (дохода)
(on the taxable profits (income)
____________________________________________________________________
(указываются вид и сумма дохода)
____________________________________________________________________
(state the kind and the amount of income)
____________________________________________________________________
(наименование иностранной организации)
____________________________________________________________________
(name of the foreign legal person)
Сверка расчета исчисленной и уплаченной суммы налога произведена.
(Calculation of the charged and paid amount of tax has been
checked.)
Учетный номер лица, удержавшего налог
(Identification number of the person who withheld the tax) _________
Учетный номер иностранной организации (при его наличии)**
(Identification number of the foreign legal person (if available) __
Начальник инспекции
Министерства по налогам и сборам
(Head of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties) _______
М.П.
(Stamp)
______________________________
*Нужное отметить.
(Mark what is applicable.)
**Заполняется при наличии представительства,
зарегистрированного в Министерстве иностранных дел Республики
Беларусь, или постановке на налоговый учет организации или
физического лица в соответствии с подпунктом 3б статьи 7 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и
прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 4, ст.77).
(To be filled in the case of an establishment registered in the
Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Belarus or of the tax
registration of an organization or an individual in accordance with
subparagraph 3 "b" of article 7 of the Republic of Belarus Law of 22
december 1991 "On the Taxes on Income and Profits" (Journal of the
Republic of Belarus Supreme Soviet, 1992, № 4, article 77).)
Приложение 2
к Инструкции
об особенностях исчисления
и уплаты налога на прибыль
иностранными организациями,
осуществляющими
деятельность на территории
Республики Беларусь через
постоянное представительство
--------------------¬
В инспекцию Министерства Макет ¦ ¦
по налогам и сборам (далее - ИМНС) L--------------------
------------------¬
Код ИМНС ¦ ¦
L------------------
------------------------¬
УНП ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
L------------------------
Получено
_______________________________________ ---------T--------T--------¬
(полное наименование плательщика, ¦ ¦ ¦ ¦
_______________________________________ L--------+--------+---------
адрес плательщика, число месяц год
_______________________________________
фамилия ответственного лица, тел.) Инспектор по учету __________
(подпись)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (расчет)
о доходах иностранной организации за ____________ год
1. Полное наименование иностранной организации _____________________
2. Адрес иностранной организации, в отношении которой
заполняется налоговая декларация (расчет):
в стране ее регистрации _______________________________________
в Республике Беларусь _________________________________________
___________________________________________________________--
Позиция 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
2. Адрес иностранного юридического лица, в отношении
которого заполняется налоговая декларация (расчет):
в стране его регистрации __________________________________
в Республике Беларусь _____________________________________
___________________________________________________________--
3. Виды деятельности, осуществляемые иностранной организацией в
отчетном периоде на территории Республики Беларусь (нужное
подчеркнуть):
3.1. строительные, строительно-монтажные, пусконаладочные работы и
другие подобные виды работ;
3.2. внешнеэкономическая деятельность, осуществляемая по договорам,
заключаемым от собственного имени;
3.3. посредническая деятельность, осуществляемая по внешнеторговым
договорам между:
лицами, не связанными каким-либо участием с иностранной
организацией, в отношении которой заполняется настоящая налоговая
декларация (расчет);
лицами, связанными участием капитала и иными связями с
иностранной организацией, в отношении которой заполняется настоящая
налоговая декларация (расчет);
___________________________________________________________--
Позиция 3.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
3.3. посредническая деятельность, осуществляемая по
внешнеторговым договорам между:
лицами, не связанными каким-либо участием с иностранным
юридическим лицом, в отношении которого заполняется
настоящая налоговая декларация (расчет);
лицами, связанными участием капитала и иными связями с
иностранным юридическим лицом, в отношении которого
заполняется настоящая налоговая декларация (расчет);
___________________________________________________________--
3.4. оказание информационных, консультационных и иных услуг в
пользу:
лиц, не связанных каким-либо участием с иностранной
организацией, в отношении которой заполняется настоящая налоговая
декларация (расчет);
лиц, связанных участием капитала и иными связями с иностранной
организацией, в отношении которой заполняется настоящая налоговая
декларация (расчет);
___________________________________________________________--
Позиция 3.4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
3.4. оказание информационных, консультационных и иных
услуг в пользу:
лиц, не связанных каким-либо участием с иностранным
юридическим лицом, в отношении которого заполняется
настоящая налоговая декларация (расчет);
лиц, связанных участием капитала и иными связями с
иностранным юридическим лицом, в отношении которого
заполняется настоящая налоговая декларация (расчет);
___________________________________________________________--
3.5. деятельность в сфере игорного бизнеса, проката и демонстрации
кино- и видеофильмов, проведения концертно-зрелищных мероприятий;
3.6. оказание информационных, консультационных и иных услуг
иностранной организации, в отношении деятельности которой через
постоянное представительство заполняется настоящая налоговая
декларация (расчет);
___________________________________________________________--
Позиция 3.6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
3.6. оказание информационных, консультационных и иных
услуг иностранному юридическому лицу, в отношении
деятельности которого через постоянное представительство
заполняется настоящая налоговая декларация (расчет);
___________________________________________________________--
3.7. реализация продукции (товаров, работ, услуг) на территории
Республики Беларусь;
3.8. иное (указать конкретные виды деятельности):
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
4. Фамилия, имя, отчество лица, ответственного за представление
налоговой декларации (расчета), ____________________________________
5. Общая сумма выручки, полученной иностранной организацией,
____________________________________________________________________
5.1. сумма, направленная иностранной организацией на
финансирование деятельности постоянного представительства, _________
5.2. сумма внереализационных доходов _______________________________
5.3. выручка, полученная от осуществления отдельных видов
деятельности (указываются отдельно виды деятельности и выручка,
полученная в связи с их осуществлением), ___________________________
6. Общая сумма затрат, понесенных в связи с осуществлением
деятельности на территории Республики Беларусь, ____________________
6.1. из них:
а) сумма затрат, понесенных за пределами Республики Беларусь,
____________________________________________________________________
б) сумма затрат, понесенная иностранной организацией на
содержание постоянного представительства, __________________________
в) сумма внереализационных расходов ___________________________
6.2. затраты, понесенные в связи с осуществлением отдельных видов
деятельности (указываются отдельно виды деятельности и затраты,
понесенные в связи с их осуществлением), ___________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
7. Расшифровка затрат по видам, сумма затрат (стр.6):
1. ____________________________________________________________
2. ____________________________________________________________
3. ____________________________________________________________
4. ____________________________________________________________
5. ____________________________________________________________
6. ____________________________________________________________
8. Сумма налога на добавленную стоимость ___________________________
9. Исключена
___________________________________________________________--
Позиция 9 - исключена постановлением Министерства по
налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
9. Сумма налога с продаж автомобильного топлива
____________________
___________________________________________________________--
10. Сумма налогов (сборов, отчислений), уплачиваемых из выручки,
а) в республиканский бюджет ___________________________________
б) в местный бюджет ___________________________________________
11. Сумма акцизов __________________________________________________
12. Сумма налога на недвижимость ___________________________________
13. Сумма облагаемой прибыли _______________________________________
14. Сумма налога на доход, удержанная у источника, _________________
15. Размер прибыли, подлежащей налогообложению с применением
условного метода исчисления прибыли, _______________________________
Прошу рассмотреть настоящую налоговую декларацию (расчет) для
целей налогообложения.
Достоверность сведений, указанных в настоящей налоговой
декларации (расчете), подтверждаю.
__________________________
(подпись)
"___"____________ 200__ г.
Достоверность сведений, указанных в настоящей налоговой
декларации (расчете), подтверждена аудиторской организацией
(аудитором) Республики Беларусь.
____________________________________________________________________
(наименование организации, местонахождение, фамилия,
____________________________________________________________________
имя, отчество аудитора)
___________________________________________ ______________________
(подпись руководителя или уполномоченного (И.О.Фамилия)
лица аудиторской организации или аудитора
Республики Беларусь)
М.П.
"___"_______________ 200__ г.
Налоговая декларация (расчет) зарегистрирована
в налоговом органе "___"____________ 200__ г.
_______________________________________________ __________________
(подпись должностного лица налогового органа) (И.О.Фамилия)
___________________________________________________________--
Приложение 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
123 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10483 от
28.01.2004 г.)
Приложение 2
к Инструкции
об особенностях исчисления
и уплаты налога на прибыль
иностранными юридическими
лицами, осуществляющими
деятельность на территории
Республики Беларусь через
постоянное представительство
--------------------¬
В инспекцию Министерства Макет ¦ ¦
по налогам и сборам (далее - ИМНС) L--------------------
------------------¬
Код ИМНС ¦ ¦
L------------------
------------------------¬
УНН ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
L------------------------
Получено
_______________________________________ ---------T--------T--------¬
(полное наименование налогоплательщика, ¦ ¦ ¦ ¦
_______________________________________ L--------+--------+---------
адрес плательщика, число месяц год
_______________________________________
фамилия ответственного лица, тел.) Инспектор по учету __________
(подпись)
ДЕКЛАРАЦИЯ
о доходах иностранного юридического лица за ____________ год
1. Полное наименование иностранного юридического лица ______________
2. Адрес иностранного юридического лица, в отношении которого
заполняется декларация:
в стране его регистрации ______________________________________
в Республике Беларусь _________________________________________
3. Виды деятельности, осуществляемые иностранным юридическим лицом в
отчетном периоде на территории Республики Беларусь (нужное
подчеркнуть):
3.1. строительные, строительно-монтажные, пусконаладочные работы и
другие подобные виды работ;
3.2. внешнеэкономическая деятельность, осуществляемая по договорам,
заключаемым от собственного имени;
3.3. посредническая деятельность, осуществляемая по внешнеторговым
договорам между:
лицами, не связанными каким-либо участием с иностранным
юридическим лицом, в отношении которого заполняется настоящая
декларация;
лицами, связанными участием капитала и иными связями с
иностранным юридическим лицом, в отношении которого заполняется
настоящая декларация;
3.4. оказание информационных, консультационных и иных услуг в
пользу:
лиц, не связанных каким-либо участием с иностранным юридическим
лицом, в отношении которого заполняется настоящая декларация;
лиц, связанных участием капитала и иными связями с иностранным
юридическим лицом, в отношении которого заполняется настоящая
декларация;
3.5. деятельность в сфере игорного бизнеса, проката и демонстрации
кино- и видеофильмов, проведения концертно-зрелищных мероприятий;
3.6. оказание информационных, консультационных и иных услуг
иностранному юридическому лицу, в отношении деятельности которого
через постоянное представительство заполняется настоящая декларация;
3.7. реализация продукции (товаров, работ, услуг) на территории
Республики Беларусь;
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
