|
Страница 4
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
через постоянное представительство, филиалами, представительствами и
другими обособленными подразделениями юридических лиц Республики
Беларусь, расположенными за пределами Республики Беларусь и
зарегистрированными (поставленными на учет) в качестве плательщиков
иностранных государств, налог на доходы не удерживается.
13. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы
иностранной организации представляется налоговым агентом в налоговые
органы ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за
месяцем начисления платежа иностранной организации, по форме
согласно приложению 2 к настоящей Инструкции отдельно по каждой
иностранной организации, в том числе при начислении доходов
нескольких видов одной иностранной организации в течение отчетного
месяца. Каждая сумма начисленного дохода отражается в отдельной
строке.
В целях надлежащего применения законодательства Республики
Беларусь и норм международных договоров Республики Беларусь вместе с
налоговой декларацией (расчетом) по налогу на доходы в налоговые
органы представляются пояснительные записки произвольной формы с
описанием места, содержания, существа и порядка выполнения работ,
оказания услуг в случаях, предусмотренных настоящей Инструкцией, а
также в иных случаях, установленных законодательством, по требованию
налоговых органов.
К налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы также
прилагаются контракты (договоры), счета-фактуры (при наличии), акты
приема-передачи (при наличии), платежные инструкции, кассовые
документы (при предварительной оплате), а в случаях, когда в
соответствии с настоящей Инструкцией налог на доходы исчисляется с
учетом понесенных затрат, также документы, подтверждающие понесенные
затраты, в порядке, предусмотренном в настоящей Инструкции. Если на
протяжении нескольких месяцев иностранной организации начисляется
(выплачивается) доход на основании одного договора, его прилагать к
последующим налоговым декларациям (расчетам) не требуется.
Требования настоящей части о представлении документов (за
исключением документов, подтверждающих понесенные затраты,
принимаемые при исчислении налога на доходы по доходам, указанным в
подпунктах 4.2, 4.6.7-4.6.10, 4.6.19, 4.7 пункта 4 настоящей
Инструкции, от долговых обязательств Республики Беларусь, или
полученных под гарантию Правительства Республики Беларусь) не
распространяются на банки, небанковские кредитно-финансовые
организации, выплачивающие доходы иностранным организациям.
К налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы,
представляемой в случаях, указанных в части второй пункта 9
настоящей Инструкции, помимо документов, указанных в части третьей
настоящего пункта, должны быть приложены копии:
решения Правительства Республики Беларусь о привлечении и
использовании иностранного кредита;
кредитного соглашения, определяющего условия привлечения и
погашения иностранного кредита;
документа, выражающего гарантию Правительства Республики
Беларусь.
К налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы,
представляемой в случаях, указанных в части третьей пункта 9
настоящей Инструкции, помимо документов, указанных в части третьей
настоящего пункта, должны быть приложены копии:
решения Правительства Республики Беларусь о привлечении и
использовании иностранного кредита;
кредитного соглашения, определяющего условия привлечения и
погашения иностранного кредита.
14. Если срок представления налоговых деклараций (расчетов) по
налогам или срок уплаты налогов приходится на государственный
праздник или праздничный день, установленный и объявленный
Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо на выходной
день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного
(нерабочего) или праздничного дня.
15. Сумма налога, уплаченного с доходов иностранной
организации, подтверждается справкой налогового органа, принявшего
налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы, по форме согласно
приложению 1 к настоящей Инструкции. Справка выдается налоговому
агенту или непосредственно иностранной организации в течение трех
рабочих дней после поступления в инспекцию Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь заявления в письменной форме (за
исключением случая, указанного в пункте 11 настоящей Инструкции).
ГЛАВА 6
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
16. Если международным договором Республики Беларусь
установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей
Инструкции, то применяются правила международного договора
Республики Беларусь.
17. Для получения полного или частичного освобождения от налога
на доходы, предусмотренного международным договором Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения, иностранная
организация самостоятельно или через налогового агента обязана
представить в налоговые органы Республики Беларусь официальное
подтверждение факта постоянного местопребывания иностранной
организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет
действующий международный договор об избежании двойного
налогообложения (далее - подтверждение постоянного местопребывания).
Представление подтверждения постоянного местопребывания лицом,
начисляющим (выплачивающим) доход, может производиться без
доверенности.
Если начисление (выплата) дохода иностранной организации
осуществляется через обособленные структурные подразделения
белорусской организации, а подтверждение постоянного местопребывания
представлено по месту нахождения белорусской организации (в головную
организацию), такая организация осуществляет перевод представленного
ей иностранной организацией подтверждения постоянного
местопребывания с иностранного языка на белорусский или русский
язык, изготавливает необходимое количество копий подтверждения и его
перевода, заверяет их записью "Копия верна" с указанием должности,
фамилии, имени, отчества и учинением подписи должностного лица,
произведшего запись, и проставляет печать организации. Налоговый
орган по месту постановки на учет такого плательщика заверяет
экземпляры копий путем учинения записи "Верно", заверяемой подписью
должностного лица налогового органа. Заверенные таким образом копии
подтверждения постоянного местопребывания и его перевода с указанием
налогового органа, в который представлен подлинник подтверждения,
представляются в налоговые органы по месту нахождения обособленных
структурных подразделений белорусской организации для целей полного
либо частичного освобождения иностранной организации от налога на
доходы.
Если в течение финансового года начисление (выплата) дохода
иностранной организации производится несколькими белорусскими
организациями или индивидуальными предпринимателями и эта
иностранная организация представила подтверждение постоянного
местопребывания одной организации или одному индивидуальному
предпринимателю, такая организация или такой индивидуальный
предприниматель осуществляют перевод представленного подтверждения
на русский или белорусский язык, изготавливают по запросам других
белорусских организаций или индивидуальных предпринимателей либо по
поручению иностранной организации необходимое количество копий и
представляют подлинный экземпляр и копии в налоговый орган по месту
своей постановки на учет. Указанный налоговый орган производит
оценку соответствия подлинного экземпляра подтверждения постоянного
местопребывания иностранной организации установленным требованиям и,
установив такое соответствие, на всех его копиях учиняет запись
"Верно", которая заверяется подписью руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа и гербовой печатью. Оттиск печати
должен позволять определить наименование налогового органа, в
котором находится подлинный экземпляр подтверждения. Копии
подтверждения возвращаются представившим их белорусской организации
или индивидуальному предпринимателю, а подлинный экземпляр остается
в налоговом органе, удостоверившем копии.
Подтверждение постоянного местопребывания иностранной
организации может представляться в налоговые органы Республики
Беларусь как до уплаты налога, так и после уплаты налога в сроки,
установленные настоящей главой.
18. Для получения полного или частичного освобождения от налога
до его уплаты иностранная организация представляет в налоговый орган
Республики Беларусь заявление по форме согласно приложению 3 к
настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным
органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий
международный договор об избежании двойного налогообложения. На
заявлении должна быть сделана отметка компетентного органа
государства постоянного местопребывания иностранной организации.
Представление налоговому органу Республики Беларусь указанного
заявления является для лица, начисляющего (выплачивающего) доход,
основанием для применения пониженной ставки налога на доходы или
неудержания налога.
При отсутствии заявления, указанного в части первой настоящего
пункта, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в
установленном порядке. При наличии у иностранной организации права
на полное или частичное освобождение от налога возврат или зачет
удержанных сумм налога производится в установленном порядке на
основании заявления на возврат налога по форме согласно приложению 4
к настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным
органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий
международный договор по налоговым вопросам.
Основанием для полного или частичного освобождения от налога на
доходы при начислении (выплате) дохода иностранной организации либо
для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет сумм
налога может также являться справка, составляемая в произвольной
форме, подтверждающая факт постоянного местопребывания иностранной
организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет
действующий международный договор об избежании двойного
налогообложения, заверенная финансовым (налоговым) органом этого
государства (далее - справка в произвольной форме). Для целей,
указанных в настоящей части, справка в произвольной форме должна
иметь следующие обязательные реквизиты:
дату выдачи (или на какой период она предназначена);
полное наименование иностранной организации и ее юридический
адрес, а в случаях, предусмотренных пунктом 19 настоящей Инструкции,
- банковские реквизиты;
подтверждение того, что иностранная организация являлась
(является) лицом с постоянным местопребыванием в государстве (с
указанием государства) для целей применения международного договора
Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения (с
указанием названия договора) в соответствующем периоде.
19. Документы (заявление или справка), являющиеся
подтверждением постоянного местопребывания иностранной организации,
представляются в налоговый орган ежегодно и действительны на
протяжении финансового года или периода, указанного в документе, на
который финансовым (налоговым) органом иностранного государства
дается подтверждение постоянного местопребывания иностранной
организации в соответствующем государстве, если иное не
предусмотрено в частях четвертой и пятой настоящего пункта.
Документ, выданный на год, должен быть заверен финансовым
(налоговым) или иным компетентным органом государства постоянного
местопребывания иностранной организации не ранее четвертого квартала
года, предшествующего финансовому году, на который дается такое
подтверждение.
Заявление или справка представляется в оригинале вместе с
копией, которая должна быть заверена подписью должностного лица и
печатью налогового агента.
Налоговым органом на оригинале и копии заявления или справки
учиняется запись "Принято к рассмотрению" с указанием даты приема
документов, проставляется подпись должностного лица налогового
органа и дается ее расшифровка. Налоговый орган в течение 10 рабочих
дней (если иные сроки не установлены в пункте 11 настоящей
Инструкции) рассматривает заявление, справку. Если реквизиты или
содержание заявления, справки требуют выяснения обстоятельств их
выдачи у налогового (финансового) или иного компетентного органа
иностранного государства, срок рассмотрения может быть продлен на
срок до одного месяца. В случае несоответствия заявления, справки
требованиям, установленным настоящей Инструкцией, налоговый орган в
указанный срок в письменной форме сообщает налоговому агенту об
отказе принять заявление, справку в качестве документов,
предоставляющих право воспользоваться преференциями международного
договора об избежании двойного налогообложения. При этом на
подлинном экземпляре и копии заявления, справки учиняется запись:
"Не принято для применения соглашения об избежании двойного
налогообложения". В случае соответствия заявления или справки
требованиям, установленным настоящей Инструкцией, на подлинном
экземпляре и копии заявления, справки учиняется запись: "Принято для
применения соглашения об избежании двойного налогообложения".
Для получения преференции, содержащейся в международном
договоре об избежании двойного налогообложения, документ,
представленный в налоговый орган Республики Беларусь в целях
подтверждения постоянного местопребывания международной организации
в государстве, с которым Республика Беларусь имеет международный
договор об избежании двойного налогообложения, может применяться
также на протяжении двух последующих финансовых лет при наличии в
документах (заявлении или справке произвольной формы), являющихся
подтверждением постоянного местопребывания международной
организации, помимо иных сведений, подлежащих указанию в них в
соответствии с пунктом 18 настоящей Инструкции, данных о банковских
реквизитах международной организации и осуществлении платежей в
пользу такой организации на такие счета, представлении в налоговый
орган учредительных документов, подтверждающих статус организации в
качестве международной организации. Ранее представленные в
подтверждение постоянного местопребывания документы за предыдущий
(предыдущие) финансовый год не принимаются для целей полного или
частичного освобождения от налога на доходы в случаях:
несоответствия содержащихся в них сведений о международной
организации сведениям о такой организации, содержащимся в договоре,
заключенном с белорусской организацией, информации, имеющейся в
распоряжении налоговых органов Республики Беларусь;
осуществления платежей в пользу международной организации на
счета, реквизиты которых отличны от указанных в заявлении или
справке произвольной формы;
выплаты дохода международной организации в неденежной форме.
В отношении иностранных организаций, не указанных в пункте 22
настоящей Инструкции, а также в части четвертой настоящего пункта,
документы, являющиеся подтверждением их постоянного местопребывания,
действительны на протяжении финансового года, на который финансовым
(налоговым) или иным компетентным органом иностранного государства
дается подтверждение постоянного местопребывания. Указанный документ
действителен также на протяжении двух последующих финансовых лет при
одновременном соблюдении следующих условий:
в документах, являющихся подтверждением постоянного
местопребывания, помимо иных сведений, подлежащих указанию в них,
имеются данные о банковских реквизитах иностранной организации и
платежи в ее пользу осуществляются на такие счета;
содержащиеся в документах, являющихся подтверждением
постоянного местопребывания, сведения об иностранной организации
соответствуют сведениям о ней, содержащимся в договоре, заключенном
с налоговым агентом, и информации, имеющейся в распоряжении
налоговых органов Республики Беларусь;
реквизиты счетов, на которые осуществляются платежи в пользу
иностранной организации, являются реквизитами данной организации и
соответствуют реквизитам счетов, указанных в документах, являющихся
подтверждением постоянного местопребывания;
налоговый агент имеет с иностранной организацией договорные
отношения в течение двух финансовых лет, предшествующих году, на
который дано подтверждение постоянного местопребывания, и на их
протяжении иностранная организация ежегодно представляла
подтверждение постоянного местопребывания;
государство, постоянное местопребывание в котором
подтверждается, не включено Указом Президента Республики Беларусь от
25 мая 2006 г. № 353 "Об утверждении перечня оффшорных зон и о
внесении изменения и дополнений в Указ Президента Республики
Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2006 г., № 86, 1/7619) в перечень
государств и территорий, являющихся оффшорными зонами.
В случае отсутствия в налоговом органе Республики Беларусь
документа, являющегося подтверждением постоянного местопребывания
иностранной организации в государстве, с которым Республика Беларусь
имеет действующий международный договор об избежании двойного
налогообложения, выданный на предыдущий или на текущий финансовый
год, и наличии такого документа, выданного в четвертом квартале
текущего финансового года, он принимается в отношении доходов
текущего финансового года либо на период, указанный в нем.
Для полного или частичного освобождения от налога на доходы,
предусмотренного действующим международным договором Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения на момент
возникновения обязательства по удержанию налоговым агентом налога на
доходы, заявление или справка должны быть представлены налоговым
агентом в налоговый орган в соответствии с частью второй настоящего
пункта, и на оригинале и копии заявления или справки налоговым
органом Республики Беларусь должны быть проставлены отметки согласно
части третьей настоящего пункта.
20. Для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет
сумм налога на доходы налоговый агент представляет в налоговый орган
налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы за период, в
котором был начислен доход, с внесенными изменениями и дополнениями
с приложением к ней:
справки произвольной формы, подтверждающей постоянное
местопребывание иностранной организации в соответствующем
государстве и оформленной в соответствии с частью третьей пункта 18
настоящей Инструкции, или заявления по форме согласно приложению 4 к
настоящей Инструкции или справки по форме, согласованной с
компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь
имеет действующий международный договор по налоговым вопросам,
подтверждающей постоянное местопребывание;
заявления произвольной формы от имени иностранной организации
на возврат либо зачет таких сумм в установленном порядке (за
исключением случая представления заявления по форме согласно
приложению 4 к настоящей Инструкции).
Должностное лицо налогового органа делает отметку на
экземплярах заявления (справки) и его копии о приеме их к
рассмотрению: "Принято к рассмотрению" с указанием даты приема
документов.
Если заявление (справка) не соответствует требованиям,
указанным в настоящей Инструкции, на заявлении (справке) и его копии
учиняется запись: "Не принято для применения соглашения об избежании
двойного налогообложения", которое направляется с сопроводительным
письмом налоговому агенту в течение 10 рабочих дней со дня
поступления заявления (справки) в налоговый орган. Если реквизиты
или содержание заявления (справки) требуют выяснения обстоятельств
их выдачи (проставления отметки) у налогового (финансового) или
иного компетентного органа иностранного государства, срок
рассмотрения может быть продлен на срок до одного месяца. В случае
соответствия требованиям настоящей Инструкции на подлинном
экземпляре и копии заявления (справки) учиняется запись: "Принято
для применения соглашения об избежании двойного налогообложения". В
этом случае возврат, зачет налога производятся в общеустановленном
порядке.
Полный или частичный возврат или зачет суммы налога на доходы
производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь
с учетом норм международных договоров Республики Беларусь об
избежании двойного налогообложения.
21. По доходам, полученным от реализации товаров по договорам
поручения, комиссии; за оказание консультационных, бухгалтерских,
аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых, курьерских,
посреднических, управленческих, транспортно-экспедиционных услуг,
услуг по обучению, установке, наладке, обследованию, обслуживанию,
измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов,
приспособлений, сооружений, нематериальных активов, за выполнение
инновационных работ (включая научно-исследовательские и
опытно-конструкторские работы) первоначально налог на доходы
удерживается и перечисляется в бюджет вне зависимости от наличия на
момент начисления платежа (дохода) подтверждения постоянного
местопребывания иностранной организации.
При наличии оснований для полного или частичного освобождения
от налога согласно нормам международных договоров Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения удержанная и
перечисленная в бюджет сумма налога на доходы подлежит возврату или
зачету в установленном порядке.
Основанием для этого является представление документов,
указанных в части первой или третьей пункта 18 или в пункте 20
настоящей Инструкции, а также документов, подтверждающих характер и
место выполнения работ, оказания услуг. В месячный срок со дня их
представления по результатам оценки характера и места выполнения
работ, оказания услуг:
налоговым органом выносится в письменном виде решение о полном
или частичном освобождении иностранной организации от налога на
доходы или отказе в таком освобождении;
о принятом решении должностным лицом налогового органа
учиняется запись на заявлении (справке), представленном налоговым
агентом, и его копии в порядке, установленном в пункте 19 (в случае
возврата или зачета - в пункте 20) настоящей Инструкции;
заявление, справка с соответствующей отметкой налогового органа
направляются (вручаются) налоговому агенту.
Если начисление доходов от реализации на территории Республики
Беларусь товаров по договорам поручения, комиссии производится
иностранной организации регулярно (еженедельно, ежедекадно,
ежемесячно и так далее) или оказание услуг, выполнение работ,
перечисленных в части первой настоящего пункта, исходя из содержания
договоров и (или) иных документов, подтверждающих характер и место
выполнения работ, оказания услуг, не может быть квалифицировано в
качестве деятельности иностранной организации через постоянное
представительство, то налоговый агент вправе с разрешения налогового
органа, которому представляется налоговая декларация (расчет) по
налогу на доходы (далее - разрешение), не производить удержания
налога при начислении (выплате) доходов по таким договорам до
окончания финансового года. Разрешение дается при условии, что
налоговый агент при исполнении указанных договоров является агентом
с независимым статусом, то есть его деятельность по реализации
товаров по договорам поручения, комиссии является обычной
деятельностью.
Удержание налога на доходы может также не производиться (при
наличии подтверждения постоянного местопребывания) в случае, когда
консультационные, бухгалтерские, аудиторские, маркетинговые,
юридические, инжиниринговые, курьерские, посреднические,
управленческие, транспортно-экспедиционные услуги, услуги по
обучению, установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению,
тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов,
приспособлений, сооружений, нематериальных активов, выполнение
инновационных работ (включая научно-исследовательские и
опытно-конструкторские работы) оказываются (выполняются) иностранной
организацией за пределами Республики Беларусь. Этот факт должен
подтверждаться условиями договора (контракта) с иностранной
организацией, а также актом приема-передачи выполненных работ,
оказанных услуг или иным документом, оформляющим факт выполнения
работы, оказания услуги (при его наличии на день начисления платежа
(дохода) иностранной организации), пояснительной запиской
произвольной формы (представляется в двух экземплярах, дата
поступления проставляется работником налогового органа на обоих
экземплярах), представляемой в налоговый орган налоговым агентом и
содержащей пояснения о месте выполнения работ, оказания услуг,
оказываемых, выполняемых иностранной организацией.
Для получения разрешения налоговый агент обязан до момента
возникновения обязательства по исчислению и перечислению в бюджет
налога на доходы в дополнение к подтверждению постоянного
местопребывания представить в налоговый орган копию договора и
имеющиеся первичные учетные документы, а также пояснительную записку
(представляется в двух экземплярах, дата поступления проставляется
работником налогового органа на обоих экземплярах) произвольной
формы с описанием осуществляемой им по поручению иностранной
организации деятельности по договорам поручения, комиссии и иным
аналогичным договорам. Пояснительные записки представляются до
представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на доходы
(до первого начисления дохода) и в последующем ежемесячно до полного
исполнения обязательств по договору с иностранной организацией. Если
согласно представленным документам деятельность иностранной
организации не расценивается как осуществляемая через постоянное
представительство на территории Республики Беларусь, на экземплярах
пояснительной записки должностным лицом налогового органа учиняется
запись: "Без предварительного удержания", которая заверяется печатью
налогового органа. Один экземпляр пояснительной записки после
проставления отметки направляется (вручается) налоговому агенту.
Представленные документы рассматриваются в налоговом органе в
течение 10 рабочих дней с даты поступления пояснительной записки и
иных документов, предусмотренных настоящим пунктом. При
возникновении вопросов, требующих дополнительного изучения,
указанный срок может быть продлен до одного месяца.
22. При начислении (выплате) доходов иностранным организациям,
постоянное местопребывание которых подтверждается сведениями
международного справочника "The bankers' Almanac" (издание "Reed
information servises", England), международного каталога
"International bank identifier code" (издание S.W.I.F.T., Belgium &
International Organization for Standartization, Switzerland) или
международного справочника "Airline Coding Directory" (издание
"International Air Transport Association", Montreal-Geneva),
подтверждение постоянного местопребывания не требуется. Выписки из
указанных справочников или каталога прилагаются налоговым агентом к
налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы либо могут быть
представлены до установленного законодательством срока представления
налоговой декларации (расчета) вместе с заявлением произвольной
формы.
23. Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по району, городу, району в городе заверяет справки в
качестве официального подтверждения факта постоянного
местопребывания белорусской организации в целях применения
международных договоров Республики Беларусь. Факт постоянного
местопребывания белорусской организации в целях применения
международного договора Республики Беларусь с иностранными
государствами удостоверяется справкой по форме согласно приложению 5
к настоящей Инструкции или справкой по форме, установленной в
иностранном государстве.
Справка, подтверждающая постоянное местопребывание белорусской
организации в Республике Беларусь, заверяется налоговым органом по
месту постановки белорусской организации на учет в случае
возможности отнесения ее к организациям, определенным в пункте 1
статьи 14 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь,
осуществления операций с использованием счетов, открытых в банках,
небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь на
дату обращения в налоговый орган за получением справки, а также при
условии, что в финансовом году, в котором заверяется справка,
белорусская организация осуществляла предпринимательскую
деятельность, по результатам которой у нее возникали обязательства
по исчислению налога на прибыль и представлению в налоговые органы
налоговой декларации (расчета) по этому налогу. Если справка
заверяется в период до 20 января включительно любого финансового
года, указанные требования относятся к налоговой декларации
(расчету) по налогу на прибыль по итогам января-ноября предыдущего
финансового года, а при заверении справки в период с 21 января по 20
февраля включительно любого финансового года указанные требования
относятся к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль по
итогам предыдущего финансового года.
Для получения справки белорусская организация обращается в
налоговый орган по месту постановки на учет с письменным заявлением
в произвольной форме с указанием государства, для представления в
налоговые (финансовые) органы которого предназначается справка, вида
дохода, который получен (предполагается получить) от источников в
иностранном государстве. Справка вручается представителю белорусской
организации при условии документального подтверждения его полномочий
в течение десяти рабочих дней с даты обращения белорусской
организации в налоговый орган с соответствующим письменным
заявлением.
О выдаче справки налоговый орган делает соответствующую запись
на заявлении белорусской организации.
Положения настоящего пункта применяются также при заверении
справки по форме, установленной в иностранном государстве. При
обращении в налоговый орган за заверением справки по форме,
установленной в иностранном государстве, предназначенной для
возврата (зачета) белорусской организации ранее удержанного из ее
доходов (уплаченного ею) налога в иностранном государстве, в
заявлении, представляемом для получения справки, плательщиком
указываются вид и размер дохода, полученного за рубежом.
24. Иностранные организации, не осуществляющие деятельности на
территории Республики Беларусь через постоянное представительство,
открывшие счета в банках Республики Беларусь, не позднее 15 апреля
года, следующего за отчетным, представляют в инспекцию Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет
банка налоговую декларацию (расчет) о доходах иностранной
организации, заверенную аудитором, по форме согласно приложению 6 к
настоящей Инструкции. Закрытие счета производится после предъявления
в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
окончательной налоговой декларации (расчета) о полученных доходах.
ГЛАВА 7
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА)
ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ
25. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы
иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике
Беларусь через постоянное представительство (далее - налоговая
декларация (расчет), представляется отдельно за каждый отчетный
месяц и отдельно по каждой иностранной организации.
При начислении (выплате) доходов одного вида иностранной
организации в течение месяца неоднократно либо различных видов
доходов в налоговой декларации (расчете) указывается каждый платеж
иностранной организации отдельной строкой.
26. Налоговая декларация (расчет) заполняется на русском или
белорусском языке с указанием полного наименования иностранной
организации, ее юридического адреса и учетного номера плательщика
или аналогичного номера, присвоенного налоговым (финансовым) органом
иностранного государства (при отсутствии информации о постановке на
учете в налоговом (финансовом) органе иностранного государства
указывается регистрационный номер иностранной организации в торговом
регистре или иной аналогичный номер).
Наименование иностранной организации и ее адрес в стране
регистрации указываются на иностранном языке (если в иностранном
языке не используется латинский алфавит, то наименование и адрес
указываются в латинской транслитерации), а для государств, в которых
русский язык является государственным или государственный язык имеет
форму написания, которая не позволяет произвести транслитерацию
словесного обозначения буквами латинского алфавита, - на русском
языке (русская транслитерация произношения).
В графе 2 "Вид дохода" указывается наименование вида дохода
(дивиденды, роялти и так далее, каждый доход из "других доходов"
указывается отдельно по каждому виду дохода).
Графа 3 "Код вида дохода" заполняется должностным лицом
налогового органа.
В графе 4 "Дата начисления платежа (дохода)" указывается дата
начисления платежа (дохода) иностранной организации.
В графе 5 "Сумма платежа (дохода)" указывается каждая сумма
дохода, начисленная иностранной организации за отчетный месяц.
В графе 6 "Затраты, учитываемые для целей исчисления налога"
указывается сумма затрат, предусмотренных законодательством,
понесенных иностранной организацией и подтвержденных в порядке,
предусмотренном в настоящей Инструкции.
В графе 7 "Сумма льгот по законодательству Республики Беларусь"
указывается сумма льгот, которые предоставляются иностранной
организации при исчислении налога на доходы в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
В графе 8 "Сумма льгот по международному договору" указывается
сумма льгот, которые предоставляются иностранной организации
международным договором Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения. Данная графа заполняется при наличии на момент
начисления платежа (дохода) иностранной организации и представлении
в налоговый орган подтверждения постоянного местопребывания в
порядке, предусмотренном в настоящей Инструкции.
В графе 9 "Облагаемый доход" указывается размер облагаемого
дохода иностранной организации, который определяется как разница
между суммой начисленного платежа (дохода), суммой документально
подтвержденных затрат, понесенных иностранной организацией на дату
начисления дохода, и суммой льгот.
В графе 10 "Ставка налога по законодательству Республики
Беларусь" указывается ставка налога на доходы, установленная
законодательством Республики Беларусь применительно к каждому виду
дохода.
В графе 11 "Ставка налога по международному договору"
указывается ставка налога, определенная международным договором
Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения. Данная
графа заполняется при наличии на момент начисления платежа (дохода)
иностранной организации выписки из международного справочника "The
bankers' Almanac", международного каталога "International bank
identifier code" или международного справочника "Airline Coding
Directory" либо подтверждения постоянного местопребывания,
представленного в налоговый орган в порядке, предусмотренном в
настоящей Инструкции, при условии, что налоговым органом на таком
документе учинена запись: "Принято для применения соглашения об
избежании двойного налогообложения".
В случаях, установленных настоящей Инструкцией, решение о
полном или частичном освобождении иностранной организации от налога
на доходы должно быть принято налоговым органом до применения
налоговым агентом положения международного договора Республики
Беларусь по отношению к начисленному доходу иностранной организации.
В графе 12 "Основание для применения льгот" указывается
название законодательного акта Республики Беларусь и (или) название
международного договора Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения, а также название документа, являющегося
подтверждением постоянного местопребывания и служащего основанием
для полного или частичного освобождения иностранной организации от
налога на доходы согласно международному договору Республики
Беларусь.
В графе 13 "Сумма налога по данным плательщика" указывается
сумма налога на доходы, рассчитанная по подлежащей применению
ставке.
Графа 14 "Сумма налога по данным ИМНС" заполняется должностным
лицом налогового органа.
В графе 15 "Курс евро на дату перечисления налога в бюджет"
указывается официальный курс белорусского рубля по отношению к евро,
установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату
перечисления налога на доходы в бюджет.
В графе 16 "Сумма налога в евро" указывается сумма налога на
доходы в евро, исчисленная расчетным путем, с учетом официального
курса белорусского рубля по отношению к евро, установленного
Национальным банком Республики Беларусь на день перечисления налога
в бюджет Республики Беларусь.
В графе 17 "Фактический срок уплаты налога" указывается дата
перечисления налога в бюджет Республики Беларусь.
27. Если подтверждение постоянного местопребывания представлено
налоговым агентом после перечисления налога на доходы в бюджет,
налоговым агентом в налоговой декларации (расчете) по налогу на
доходы, представляемой в соответствии с пунктом 20 настоящей
Инструкции, помимо дублирования ранее указанных показателей
указываются ставка налога, предусмотренная международным договором
Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения, и сумма
налога, рассчитанная исходя из этой ставки. На налоговой декларации
(расчете) с внесенными изменениями и дополнениями налоговым агентом
делается пометка: "Расчет с уточненными показателями в связи с
последующим представлением подтверждения постоянного
местопребывания", должностным лицом налогового органа делается
отметка о возврате суммы налога или его зачете.
28. В разделе II "Справка об осуществлении внешнеэкономической
деятельности" (далее - справка) приводятся сведения по всем
договорам на выполнение работ, оказание услуг, заключенным с
иностранными организациями, по которым этим организациям будут
начислены доходы, в том числе при начислении доходов за выполнение
работ, оказание услуг, которые не подлежат налогообложению у
источника их выплаты (налогового агента) в соответствии со статьей
10 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль".
В разделе А справки указываются договоры с иностранными
организациями, в рамках исполнения которых начисляются доходы,
облагаемые у источника их выплаты в соответствии со статьей 10
Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль", и
сведения по таким договорам, предусмотренные формой раздела А
справки.
В разделе Б справки указываются все договоры с иностранными
организациями на выполнение ими работ, оказание услуг, по которым им
начисляются доходы от источников в Республике Беларусь, не
облагаемые налогом на доходы. Например, иностранная организация в
течение определенного периода времени выполняла по договору с
юридическим лицом Республики Беларусь работы по ремонту
оборудования, находящегося на территории Республики Беларусь, и
получила за эти работы вознаграждение. Полученные доходы не подлежат
обложению в Республике Беларусь налогом на доходы. Однако эти
доходы, а также иные сведения, предусмотренные формой раздела Б
справки, указываются в справке.
При заключении договоров, исполнение которых осуществляется на
протяжении нескольких отчетных месяцев, сведения по договору
указываются однократно в налоговой декларации (расчете),
представляемой за месяц, в котором был заключен договор. В налоговых
декларациях (расчетах), представляемых за последующие месяцы
календарного года, в котором был заключен договор, сведения по
данному договору не указываются при условии, что не изменяются
условия договора. Сведения об изменении условий договора в
соответствующем отчетном месяце указываются в разделе Б справки
налоговой декларации (расчета), представляемой за месяц, в котором
были изменены условия договора.
В случае, когда исполнение договора осуществляется на
протяжении нескольких финансовых лет, в налоговой декларации
(расчете), представляемой за январь каждого последующего года,
указываются сведения по всем договорам, исполнение которых должно
осуществляться в этом году.
В разделе В справки указываются сведения по договорам на
оказание услуг иностранной организации по переработке сырья по
давальческой схеме. При этом в графе 5 указанного раздела
указываются наименование и объемы сырья, в графе 7 - сроки
изготовления продукции, в графе 8 - объемы изготовленной продукции.
Если плательщик представляет в одном налоговом периоде
несколько налоговых деклараций (расчетов), допускается заполнение
раздела II "Справка об осуществлении внешнеэкономической
деятельности" только в одной из них. В этом случае на остальных
налоговых декларациях (расчетах) налоговый агент указывает, в какой
из них имеется раздел II.
Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на доходы иностранных
организаций, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
От ____________________ № ___________
СПРАВКА
(CERTIFICATE)
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
по
(Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic
of Belarus of)
____________________________________________________________________
(полное название инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь)
(full name of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties
of the Republic of Belarus)
подтверждает факт уплаты налога на прибыль (доход)/иной объект
налогообложения* в сумме
(certifies that the profits (income) tax/other subject of taxation*
has been paid in the amount)
____________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (in figures and letters)
взимаемого**: 1) согласно положениям законодательства (указать
законодательный акт)
(levied)**: (in accordance with law provisions (state the law)
____________________________________________________________________
2) в соответствии с Соглашением между Республикой
Беларусь и
(in conformity with the Agreement between the Republic
of Belarus and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full
name of the Agreement)
по ставке (at the rate of) ________ процентов (per cent) от
налогооблагаемой прибыли (дохода)/иного объекта налогообложения*
(on the taxable profits (income)/other subject of taxation*) _______
____________________________________________________________________
(указываются вид и сумма дохода/иного объекта налогообложения)
(state the kind and the amount of income/other subject of taxation)
____________________________________________________________________
(наименование иностранной организации, адрес в государстве
нахождения (регистрации)
(the name of the foreign legal person, the address in the State
of registration)
Сверка расчета исчисленной и уплаченной суммы налога произведена.
(Calculation of the charged and paid amount of tax has been
checked.)
Учетный номер лица, удержавшего налог
(Identification number of the person who withheld the tax) _________
Учетный номер иностранной организации (при его наличии)***
(Identification number of the foreign legal person (if available)***
____________________________________________________________________
Курс белорусского рубля к: доллару США _________ на дату удержания
(уплаты) налога
российскому рублю ________
евро _____________________
(заполнить нужное)
Exchange rate of Belarussian ruble to: USD __________ on the date of
withholding (payment) of the tax
RUR _____
EURO _____
(fill what is applicable)
Начальник (заместитель начальника) инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Head (Deputy Head) of the Inspection
of the Ministry of Taxes and Duties
of the Republic of Belarus) _________________________
(подпись) (signature)
М.П. (Stamp)
______________________________
*Указывается вид налога.
(The kind of the tax to be indicated.)
**Нужное отметить.
(Mark what is applicable.)
***Заполняется при наличии представительства,
зарегистрированного в Министерстве иностранных дел Республики
Беларусь или постановке на налоговый учет организации или
физического лица в соответствии с подпунктом 3б статьи 7 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и
прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 4, ст.77).
(To be filled in the case when a permanent establishment is
registered in the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of
Belarus or an organization or an individual is registered as a
taxpayer in accordance with subparagraph 3 "b" of article 7 of the
Republic of Belarus Law of 22 december 1991 "On Taxes on Income and
Profits" (Journal of the Republic of Belarus Supreme Soviet, 1992, №
4, article 77).
Приложение 2
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на доходы иностранных
организаций, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС):
-------------¬ ----------------¬
Код ИМНС ¦ ¦ МАКЕТ ¦ ¦
-+------------+-¬ L----------------
УНП налогового¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
агента ¦ ¦
L----------------
Получено
----------T-------T----------¬
____________________________________ ¦ ¦ ¦ ¦
(наименование и юридический L---------+-------+-----------
____________________________________ число месяц год
адрес налогового агента,
____________________________________ Инспектор по учету __________
фамилия ответственного лица, тел.) (подпись)
признак уточняющего отчета
-----------¬
¦ ¦
L-----------
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на доходы иностранной организации ________________________
(наименование
____________________________________________________________________
иностранной организации)
____________________________________________________________________
(адрес в стране регистрации, номер, присвоенный налоговой
(финансовой) службой государства постоянного местопребывания
------------¬
(при наличии)¦ ¦, код государства ____ )
L------------
тип отчета - месячный
--------------------¬ -----------------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
L-------------------- L-----------------
(номер месяца) (две последние цифры года)
Раздел I
* &
(тыс.руб.)
----T---T---T----T----T----T----------T---------T----------T------T-------------T-----T--------T----T----¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦За- ¦ Сумма ¦ ¦ Ставка ¦ ¦ Сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ра- ¦ льгот ¦ ¦налога, % ¦ ¦ налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты, +-----T----+ +-----T----+ +--------T----+Курс ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Дата¦ ¦учи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦евро ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦на- ¦Сум-¦ты- ¦по ¦по ¦Облагае- ¦по ¦по ¦ ¦по ¦ ¦на ¦ ¦Фак-¦ ¦
¦ ¦ ¦Код¦чис-¦ма ¦вае-¦зако-¦меж-¦мый ¦зако-¦меж-¦Осно- ¦данным ¦ ¦дату ¦ ¦ти- ¦ ¦
¦ ¦Вид¦ви-¦ле- ¦пла-¦мые ¦нода-¦ду- ¦доход ¦нода-¦ду- ¦вание ¦платель-¦ ¦пере-¦Сумма ¦чес-¦ ¦
¦ № ¦до-¦да ¦ния ¦тежа¦для ¦тель-¦на- ¦(гр.5 - ¦тель-¦на- ¦для ¦щика ¦по ¦чис- ¦налога ¦кий ¦По ¦
¦п/п¦хо-¦до-¦пла-¦(до-¦це- ¦ству ¦род-¦- гр.6 - ¦ству ¦род-¦приме-¦(гр.9 х ¦дан-¦ления¦в евро ¦срок¦сро-¦
¦ ¦да ¦хо-¦те- ¦хо- ¦лей ¦Рес- ¦ному¦- гр.7 ¦Рес- ¦ному¦нения ¦х став- ¦ным ¦нало-¦(гр.13: ¦уп- ¦ку ¦
¦ ¦ ¦да ¦жа ¦да) ¦ис- ¦пуб- ¦до- ¦или ¦пуб- ¦до- ¦льгот*¦ка ¦ИМНС¦га ¦:гр.15) ¦латы¦уп- ¦
¦ ¦ ¦ ¦(до-¦ ¦чис-¦лики ¦го- ¦гр.8 ¦лики ¦го- ¦ ¦нало- ¦ ¦в ¦ ¦на- ¦латы¦
¦ ¦ ¦ ¦хо- ¦ ¦ле- ¦Бела-¦во- ¦ ¦Бела-¦во- ¦ ¦га) : ¦ ¦бюд- ¦ ¦лога¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦да) ¦ ¦ния ¦русь ¦ру* ¦ ¦русь ¦ру* ¦ ¦: 100 ¦ ¦жет ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лога¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---+---+----+----+----+-----+----+---------+-----+----+------+--------+----+-----+--------+----+----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦
+---+---+---+----+----+----+-----+----+---------+-----+----+------+--------+----+-----+--------+----+----+
+---+---+---+----+----+----+-----+----+---------+-----+----+------+--------+----+-----+--------+----+----+
¦ ¦ ¦ ¦Ито-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ Х ¦ Х ¦
¦ ¦ ¦ ¦го ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---+---+----+----+----+-----+----+---------+-----+----+------+--------+----+-----+--------+----+-----
______________________________
*Графы 8, 11 и 12 заполняются при наличии документа,
подтверждающего постоянное местопребывание иностранной организации.
В графе 12 указывается наименование законодательного акта и
документа, являющегося основанием для предоставления льгот.
Руководитель организации/
индивидуальный предприниматель _______________ ____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Раздел II
Справка об осуществлении внешнеэкономической деятельности
за ______________ 200_ г.
(месяц)
--------T------T--------T--------T-----------T------T-----T--------¬
¦Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ключе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Сумма ¦
¦ния, ¦ ¦ ¦ ¦Периодич- ¦ ¦ ¦платежа,¦
¦номер ¦ ¦ ¦Государ-¦ность ¦ ¦ ¦причи- ¦
¦и ¦ ¦Наимено-¦ство ¦начисления ¦ ¦ ¦тающе- ¦
¦срок ¦ ¦вание ¦постоян-¦платежей ¦ ¦ ¦гося ¦
¦окон- ¦ ¦ино- ¦ного ¦иностранной¦Место ¦Сроки¦ино- ¦
¦чания ¦Пред- ¦странной¦место- ¦организации¦выпол-¦на- ¦странной¦
¦дей- ¦мет ¦органи- ¦пребыва-¦(по ¦нения ¦чис- ¦органи- ¦
¦ствия ¦дого- ¦зации, ¦ния ¦окончании ¦работ,¦ления¦зации ¦
¦дого- ¦вора ¦адрес ¦ино- ¦действия ¦ока- ¦пла- ¦по ¦
¦вора ¦ ¦в стране¦странной¦договора, ¦зания ¦тежей¦договору¦
¦с ¦ ¦регис- ¦органи- ¦ежегодно, ¦услуг ¦(да- ¦(в ¦
¦ино- ¦ ¦трации ¦зации ¦ежеквар- ¦ ¦та) ¦валюте ¦
¦стран- ¦ ¦ ¦ ¦тально ¦ ¦ ¦плате- ¦
¦ной ¦ ¦ ¦ ¦и т.п.) ¦ ¦ ¦жа), ¦
¦орга- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по сроку¦
¦низа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦цией ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------+--------+--------+-----------+------+-----+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-------+------+--------+--------+-----------+------+-----+--------+
¦А. По доходам, облагаемым налогом на доходы: ¦
+-------T------T--------T--------T-----------T------T-----T--------+
¦_______¦______¦________¦________¦___________¦______¦_____¦________¦
¦_______¦______¦________¦________¦___________¦______¦_____¦_ ______¦
+-------+------+--------+--------+-----------+------+-----+--------+
¦ Справочно: Б. По доходам, не облагаемым налогом на доходы*: ¦
+-------T------T--------T--------T-----------T------T-----T--------+
¦_______¦______¦________¦________¦___________¦______¦_____¦________¦
¦_______¦______¦________¦________¦___________¦______¦_____¦________¦
+-------+------+--------+--------+-----------+------+-----+--------+
¦В. Оказание услуг иностранной организации по переработке сырья по ¦
¦давальческой схеме**: ¦
+-------T------T--------T--------T-----------T------T-----T--------+
¦_______¦______¦________¦________¦___________¦______¦_____¦________¦
¦_______¦______¦________¦________¦___________¦______¦_____¦________¦
L-------+------+--------+--------+-----------+------+-----+---------
______________________________
*Заполняется по всем договорам, заключенным с иностранными
организациями на выполнение работ (оказание услуг), доходы которых
не облагаются налогом на доходы в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
**В графе 5 указываются наименование и объемы сырья, в графе 7
указываются сроки изготовления продукции, в графе 8 указывается
объем изготовленной продукции.
Руководитель организации/
индивидуальный предприниматель _______________ ____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 3
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на доходы иностранных
организаций, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
To the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus of
__________________________________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
о полном или частичном освобождении от налога на доходы (иного
объекта налогообложения) иностранной организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство
(for reduction or exemption from tax on income (other subject
of taxation) of a foreign legal person which does not carry
on activity in the Republic of Belarus through a permanent
establishment)
1. Полное наименование иностранной организации
(Full name of a foreign legal person)
____________________________________________________________________
1.1. организационно-правовая форма иностранной организации (общество
с ограниченной (дополнительной) ответственностью, товарищество и
др.)
(Legal form of foreign legal person (limited/unlimited company,
partnership ets.)
____________________________________________________________________
2. Государство, в котором находится (зарегистрирована) иностранная
организация, адрес, банковские реквизиты*
(State in which a foreign legal person is situated
(registered), address, bank account)
____________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Agreement between the Republic
of Belarus and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full
name of the Agreement)
от (signed) "__" ___________ _______________________________________
при выплате в Республике Беларусь причитающихся сумм
(when paying out in the Republic of Belarus amounts due) ___________
____________________________________________________________________
(указывается вид дохода) (иного объекта налогообложения)
(state the type of income (other subject of taxation)
в сумме*
(in the amount of) _________________________________________________
(указывается сумма дохода (иного объекта
налогообложения)
(state the amount of income (other subject
of taxation)
______________________________
*Заполняется в случае, изложенном в пункте 19 настоящей
Инструкции.
(To be filled in the case specified in paragraph 19 of these
Regulations.)
Деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство не осуществляю. (I do not carry out the activity
through the permanent establishment in the Republic of Belarus.)
Прошу разрешить: выплатить мне сумму причитающегося дохода, на
которую я фактически имею право, без удержания налога/со снижением
его ставки; не облагать иной объект налогообложения (нужное
подчеркнуть).
(I apply for permission: to pay me the amount of income due
beneficially owned by me without deduction/with reduction of the tax
rate; do not tax other subject of taxation (underline what is
needed.)
Дата и место заполнения Подпись (инициалы, фамилия)
(Date and place of filling in)______ (Signature) ________ (М.П.)
(Stamp)
Компетентный орган подтверждает:
(The competent authority) _____________________________ (certifies):
1) Заявитель _______________________________________________________
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
