|
Страница 5
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
1) Заявитель _______________________________________________________
(указывается наименование иностранной организации)
____________________________________________________________________
действительно имеет постоянное местопребывание
(The claimant ______________________________________________________
(full name of a foreign legal person)
is a resident of) __________________________________________________
для целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и
(within the meaning of the Agreement between the Republic of Belarus
and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full
name of the Agreement)
от (signed) "__" _______________ ___________________________________
2) Доход (иной объект налогообложения) заявителя, полученный им
от источников в Республике Беларусь, подлежит налогообложению
(частично подлежит налогообложению) в
(The income (other subject of taxation) derived by him from
sources in the Republic of Belarus is liable to tax (partly liable)
in) ________________________________________________________________
(название государства) (State)
Дата и место заполнения М.П. Подпись
(date and place of filling in) _________________ (Stamp) (Signature)
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the Tax Authority of the Republic of Belarus)
Подтверждается, что указанное в настоящем заявлении соответствует
нормам Соглашения между Республикой Беларусь и
(It is certified that the data stated in this form is in conformity
with the provisions of the Agreement between the Republic of Belarus
and) _______________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full
name of the Agreement)
____________________________________________________________________
от (signed) "__" ___________________________________________________
и что сумма подлежащего удержанию с указанного дохода налога на
доходы составляет
(and that the amount of tax due on the above mentioned income is)
____________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (in figures and letters)
Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь
(Head of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of
the Republic of Belarus)
____________________________________________________________________
М.П. Подпись
(Stamp) Signature)
"__" ___________ 200_ г.
Приложение 4
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на доходы иностранных
организаций, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по
(To the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus of)
____________________________________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
на возврат налога, удержанного с дохода (иного объекта
налогообложения) иностранной организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, полученного от источника в Республике Беларусь
(for refund of tax withheld on income (other subject
of taxation) of a foreign legal person which does not carry
on activity in the Republic of Belarus through a permanent
establishment from source in the Republic of Belarus)
1. Полное наименование иностранной организации
(Full name of a foreign legal person)
____________________________________________________________________
1.2. организационно-правовая форма иностранной организации
(унитарная, общество с ограниченной (дополнительной)
ответственностью, товарищество и др.)
(legal form of foreign legal person (limited/unlimited company,
partnership ets.)
____________________________________________________________________
2. Государство, в котором находится (зарегистрирована) иностранная
организация, адрес, банковские реквизиты*
(State in which a foreign legal person is situated (registered),
address, bank account)
____________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Agreement between the Republic
of Belarus and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full name
of the Agreement)
от (signed) "__" ___________________________________________________
прошу возвратить сумму налога, удержанного с: дохода, полученного от
источника в Республике Беларусь (иного объекта налогообложения),
находящегося в Республике Беларусь в качестве
(I claim for a refund of tax withheld on income from source (other
subject of taxation) situated in the Republic of Belarus as)
____________________________________________________________________
(указывается вид дохода (иного объекта налогообложения)
(state the type of income (other subject of taxation)
Указанный в настоящем заявлении доход (иной объект
налогообложения) не связан с осуществлением деятельности через
постоянное представительство.
(The income (other subject of taxation) shown in this Claim is
not connected with the activity through the permanent
establishment.)
______________________________
*Заполняется в случае, изложенном в пункте 19 настоящей
Инструкции.
(To be filled in the case specified in paragraph 19 of these
Regulations.)
1. Наименование и адрес лица, выплатившего доход
(Name and address of the person that paid the income) ______________
____________________________________________________________________
2. Дата выплаты (перевода) дохода/сумма иного объекта
налогообложения
(Date of payment (remittance) of income/the amount of the other
subject of taxation) _______________________________________________
____________________________________________________________________
3. Сумма дохода до: удержания налога/налогообложения иного объекта
(Amount of income before: tax/taxation of the other subject of
taxation) __________________________________________________________
4. Сумма удержанного налога (Amount of tax withheld)
____________________________________________________________________
5. Сумма налога, подлежащая возврату (Amount of tax to be refunded)
____________________________________________________________________
Сумма налога подлежит возврату на счет № (Amount of tax is subject
to refund to the account № ) _______________________________________
в
(in) _______________________________________________________________
( наименование и адрес банка) (name and address of the bank)
Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений.
(This is to certify that the data submitted are true.) _____________
Дата и место заполнения М.П. Подпись
(Date and place of filling in) _________________ (Stamp) (Signature)
Компетентный орган подтверждает:
(The competent authority) _____________________________ (certifies):
1) Заявитель _______________________________________________________
(указывается наименование иностранной организации)
действительно имел постоянное местопребывание для
(The claimant was a resident of) ___________________________________
(full name of a foreign legal
____________________________________________________________________
person)
целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и
(within the meaning of the Agreement between the Republic of Belarus
and) _______________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
от (signed) "__" ___________________________________________________
2) Доход заявителя, полученный им от источников в Республике
Беларусь (иной объект налогообложения) подлежит налогообложению в
(The income derived by him from sources in the Republic of
Belarus (other subject of taxation) is liable to tax in)
____________________________________________________________________
(название государства) (State)
Дата и место заполнения М.П. Подпись
(Date and place of filling) (Stamp) (Signature)
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the tax authority of the Republic of Belarus)
Подлежит возврату из бюджета
(Subject to refund) ________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
(amount in figures and letters)
Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь
(Head of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus) ________________________________________________
М.П. Подпись
(Stamp) (Signature) "__" _______________ 200_"
Приложение 5
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на доходы иностранных
организаций, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
От _________ № _________________________
Справка о постоянном местопребывании
Residence Certificate
I. Информация о заявителе
Claimant
-----------------------------------------T-------------------------¬
¦ ¦ ¦
L----------------------------------------+--------------------------
Наименование организации Учетный номер
Name of business плательщика
Identification number
----------------------T--------------T--------------T--------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------+--------------+--------------+---------------
Название Номер Дата выдачи Срок действия
регистрационного или Number Date of issue Date of expiry
идентификационного
документа о
государственной
регистрации
Name of the
registration
document
----------------------T--------------T--------------T--------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------+--------------+--------------+---------------
Улица, номер Почтовый Город Страна
Street, No. индекс City Country
Postal code
II. Подтверждение компетентного органа Республики Беларусь
Certificate of the competent authority of the Republic of
Belarus
--------------------------------------------------------------------¬
¦Настоящим подтверждается, что указанный плательщик является¦
¦(являлся) лицом с постоянным местопребыванием в Республике Беларусь¦
¦в значении статьи 4 Соглашения (Конвенции) об избежании двойного¦
¦налогообложения между Республикой Беларусь и ______________________¦
¦___________________________________________________________________¦
¦By this I certify that the taxpayer mentioned is (was) a resident¦
¦of the Republic of Belarus within the meaning of Article 4 of the¦
¦Double Taxation Agreement (Convention) between the Republic of¦
¦Belarus and _______________________________________________________¦
¦ ¦
¦Справка действительна на ______ налоговый год (или указывается¦
¦период). ¦
¦The Certificate is valid during ________ tax year (or state the¦
¦period of validity). ¦
L--------------------------------------------------------------------
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь по __________ ___________ ____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
(Signature) (Name)
Head (Deputy Head)
of the Tax Inspection of the
Ministry of Taxes and Duties of the Republic of Belarus М.П.
Stamp
Приложение 6
к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты
налога на доходы иностранных
организаций, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
----------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L----------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС): ________________________________
-------------¬
Код ИМНС ¦ ¦
L-------------
----------------¬
УНП ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
L----------------
Получено
----------T-------T----------¬
¦ ¦ ¦ ¦
L---------+-------+-----------
число месяц год
Инспектор по учету __________
(подпись)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
о доходах иностранной организации, открывшей счет № _______________
в ___________________________________________
(наименование банка Республики Беларусь)
за ____ год
1. Полное наименование иностранной организации, открывшей счет
в банке Республики Беларусь ________________________________________
____________________________________________________________________
2. Адрес в государстве нахождения (регистрации) иностранной
организации, в отношении которой заполняется декларация ____________
____________________________________________________________________
3. Адрес обслуживающего банка Республики Беларусь, в котором
открыт счет, и его УНП _____________________________________________
____________________________________________________________________
4. Фамилия, имя, отчество лица, уполномоченного на
представление декларации ___________________________________________
____________________________________________________________________
5. Движение по счету (в тыс.руб.):
____________________________________________________________________
5.1. приход:
____________________________________________________________________
Основание платежа, указанное в платежной Сумма
инструкции (договоре), номер договора
1. _____________________________________________ __________________
2. _____________________________________________ __________________
3. _____________________________________________ __________________
4. _____________________________________________ __________________
5. _____________________________________________ __________________
6. _____________________________________________ __________________
7. _____________________________________________ __________________
8. _____________________________________________ __________________
9. _____________________________________________ __________________
10. ____________________________________________ __________________
11. ____________________________________________ __________________
12. ____________________________________________ __________________
13. ____________________________________________ __________________
14. ____________________________________________ __________________
15. ____________________________________________ __________________
5.2. расход:
____________________________________________________________________
Основание платежа, указанное в платежной Сумма
инструкции (договоре), номер договора
1. _____________________________________________ __________________
2. _____________________________________________ __________________
3. _____________________________________________ __________________
4. _____________________________________________ __________________
5. _____________________________________________ __________________
6. _____________________________________________ __________________
7. _____________________________________________ __________________
8. _____________________________________________ __________________
9. _____________________________________________ __________________
10. ____________________________________________ __________________
11. ____________________________________________ __________________
12. ____________________________________________ __________________
13. ____________________________________________ __________________
14. ____________________________________________ __________________
15. ____________________________________________ __________________
6. Доходы, облагаемые в соответствии со статьей 10 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и
прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 4, ст.77) (с учетом норм международных соглашений об избежании
двойного налогообложения):
Ставка налога
Вид дохода Сумма дохода по Закону/по Сумма налога
Соглашению, %
1. _______________ _______________ ______/________ ______________
2. _______________ _______________ ______/________ ______________
3. _______________ _______________ ______/________ ______________
4. _______________ _______________ ______/________ ______________
5. _______________ _______________ ______/________ ______________
6. _______________ _______________ ______/________ ______________
Прошу рассмотреть настоящую декларацию для целей
налогообложения. Правильность указанных мною сведений в настоящей
декларации подтверждаю.
________________________________________
(личная подпись лица, уполномоченного
на представление декларации)
"__" ___________ ____ г.
Правильность сведений, указанных в настоящей декларации,
подтверждена аудиторской организацией (аудитором) __________________
(наименование
____________________________________________________________________
аудиторской организации)
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество аудитора), адрес, № лицензии)
Руководитель или уполномоченное
лицо аудиторской организации
(аудитор) __________________ _________________________
(личная подпись) (инициалы, фамилия)
М.П. аудиторской
организации (аудитора)
"__"___________ 200_ г.
___________________________________________________________--
Инструкция - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 28 апреля 2006 г. № 55
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14607 от
22.06.2006 г.)
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
14.10.2003 № 92
(в редакции
постановления
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
31.01.2005 № 9)
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных
организаций, не осуществляющих деятельности
в Республике Беларусь через постоянное представительство
___________________________________________________________--
Название - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
ИНСТРУКЦИЯ о порядке исчисления и уплаты налога на
доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство
___________________________________________________________--
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на доходы
иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике
Беларусь через постоянное представительство, разработана на
основании Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь,
Декрета Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 "О
налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
4, 1/871), Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О
налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 4, ст.77), постановления Совета Министров
Республики Беларусь от 12 мая 2004 г. № 551 "О вопросах взимания
налогов на доходы и прибыль" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 76, 5/14233) и определяет порядок
исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство (далее - налог на доходы, налог).
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. СТАВКИ НАЛОГА
2. Плательщиками налога на доходы являются иностранные
организации, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство, получающие доходы из источников
в Республике Беларусь.
Иностранные организации, получающие через постоянное
представительство на территории Республики Беларусь доходы от
операций с ценными бумагами, являющихся операциями по реализации
(погашению) ценных бумаг, уплачивают налог на доходы, полученные в
отдельных сферах деятельности, в соответствии с Декретом Президента
Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43, иными актами
законодательства, регулирующими порядок его исчисления и уплаты, с
учетом пункта 8 настоящей Инструкции. Налоговая декларация (расчет)
по налогу на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности,
представляется по форме согласно приложению 1 к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на доходы, полученные в отдельных сферах
деятельности, утвержденной постановлением Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь от 6 декабря 2004 г. № 129 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 22, 8/12084).
___________________________________________________________--
Пункт 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
2. Плательщиками налога на доходы являются иностранные
юридические лица, не осуществляющие деятельности в
Республике Беларусь через постоянное представительство,
получающие доходы из источников в Республике Беларусь.
Иностранные юридические лица, получающие через
постоянное представительство на территории Республики
Беларусь доходы от операций с ценными бумагами, являющихся
операциями по реализации (погашению) ценных бумаг,
уплачивают налог на доходы в соответствии с Декретом
Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43,
иными актами законодательства, регулирующими порядок его
исчисления и уплаты, с учетом пункта 8 настоящей
Инструкции. Налоговая декларация (расчет) по налогу на
доходы, полученные в отдельных сферах деятельности,
представляется по форме согласно приложению 1 к Инструкции
о порядке исчисления и уплаты налога на доходы, полученные
в отдельных сферах деятельности, утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 6 декабря 2004 г. № 129 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 22,
8/12084).
___________________________________________________________--
3. Налог на доходы по дивидендам взимается по ставке 15
процентов.
Налог на доходы по роялти, лицензиям взимается по ставке 15
процентов.
Налог на доходы по "другим доходам" иностранных организаций
взимается по ставке 15 процентов. Перечень доходов иностранных
организаций, подлежащих налогообложению в качестве "других доходов",
определяется Президентом Республики Беларусь.
Налог на доходы от реализации (погашения) ценных бумаг
взимается по ставке 40 процентов.
Налог на доходы от долговых обязательств (требований) любого
вида, за исключением оформленных ценными бумагами, в частности
займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно
свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь),
взимается по ставке 10 процентов. Доходы от реализации (погашения)
ценных бумаг для целей взимания налога на доходы не относятся к
доходам от долговых обязательств.
Налог на доходы по плате за перевозку, фрахт в связи с
осуществлением международных перевозок взимается по ставке 6
процентов.
___________________________________________________________--
Пункт 3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
3. Налог на доходы по дивидендам взимается по ставке 15
процентов.
Налог на доходы по роялти, лицензиям взимается по ставке
15 процентов.
Налог на доходы по "другим доходам" иностранных
юридических лиц взимается по ставке 15 процентов. Перечень
видов доходов иностранных юридических лиц, подлежащих
налогообложению в качестве "других доходов", определен
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12
мая 2004 г. № 551.
Налог на доходы от операций с ценными бумагами,
являющихся операциями по реализации (погашению) ценных
бумаг (далее - налог на доходы от операций с ценными
бумагами), взимается по ставке 40 процентов.
Налог на доходы от долговых обязательств (требований)
любого вида, в частности займов (вкладов, депозитов,
кредитов, пользования временно свободными денежными
средствами на счетах в банках Республики Беларусь),
облигаций (за исключением государственных), векселей (по
операциям с векселями, не являющимися операциями по
реализации (погашению) векселей), взимается по ставке 10
процентов.
Налог на доходы по плате за перевозку, фрахт в связи с
осуществлением международных перевозок взимается по ставке
6 процентов.
___________________________________________________________--
ГЛАВА 3
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГОВАЯ БАЗА. ПОРЯДОК
ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
4. Иностранные организации, не осуществляющие деятельности в
Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие
доходы из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог на
доходы по:
4.1. дивидендам.
Дивиденды для целей налогообложения определяются в порядке,
предусмотренном пунктом 1 статьи 2 Закона Республики Беларусь "О
налогах на доходы и прибыль".
Накопленные активы в денежной и неденежной форме коммерческой
организации с иностранными инвестициями, за исключением фондов,
средства которых предназначены для материального поощрения и
социально-культурного развития и направлены на эти цели, при
ликвидации коммерческой организации с иностранными инвестициями
подлежат обложению по их стоимости (а при наличии амортизации - с
учетом амортизации) налогом на доходы в порядке, установленном для
налогообложения дивидендов и приравненных к ним доходов.
Налог взимается с суммы дохода;
4.2. роялти.
Понятие "роялти" включает вознаграждение за использование
имущественных прав или за предоставление права пользования
имущественными правами на объекты авторского права, включая
произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы,
другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на
объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи
организаций эфирного и кабельного вещания, а также плату за патент,
товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж,
полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс
либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или
научного опыта (в том числе ноу-хау), за использование имущества
либо предоставление права пользования имуществом, кроме платежей по
аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов
и сетей электросвязи.
Товарным знаком и знаком обслуживания признаются обозначения,
способствующие отличию соответственно товаров и услуг одного лица от
однородных товаров и услуг других лиц.
К доходам от предоставления права пользования имуществом
следует относить доходы, получаемые иностранной организацией от
сдачи имущества в аренду (наем, лизинг), а также от передачи права
пользования имуществом по лицензионным договорам.
При исчислении налога по доходам, получаемым иностранной
организацией от предоставления права пользования имуществом, налог
на доходы взимается с начисленной суммы платежа за вычетом суммы
возмещения стоимости имущества, приходящейся на начисленную сумму
платежа согласно условиям договора, затрат по страхованию, уплате
банку процентов за кредит, полученный на приобретение имущества,
налога на недвижимость (имущество), взимаемого в иностранном
государстве.
При исчислении налога сумма возмещения стоимости объекта аренды
(найма, лизинга) подтверждается грузовыми таможенными декларациями с
инвойсами, товарно-транспортными накладными или другими документами,
позволяющими определить стоимость указанного объекта. Сумма
уплаченного налога на недвижимость (имущество) подтверждается
налоговой службой или аудиторской организацией (аудитором)
государства нахождения (регистрации) иностранной организации. Сумма
процентов за кредит и его целевое назначение (на приобретение
имущества), затраты по страхованию подтверждаются документами в
порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей Инструкции.
Если условия договора аренды (найма, лизинга) имущества, а
также грузовые таможенные декларации с инвойсами,
товарно-транспортные накладные или другие документы не позволяют
выделить в составе причитающегося иностранной организации платежа
сумму возмещения стоимости объекта аренды (найма, лизинга), налог
взимается с начисленной суммы платежа за вычетом подтвержденных в
порядке, установленном пунктом 5 настоящей Инструкции, затрат по
уплате банку процентов за кредит, уплате налога на недвижимость
(имущество), страхованию имущества. При представлении документов,
подтверждающих сумму затрат иностранной организации по возмещению
стоимости объекта аренды (найма, лизинга) имущества по каждому факту
начисления платежа, налог исчисляется в соответствии с частью пятой
настоящего подпункта, если не истек трехлетний период со дня
поступления налога в бюджет Республики Беларусь.
В отношении других доходов, относящихся к доходам в виде
роялти, налог взимается с общей суммы дохода;
___________________________________________________________--
Подпункт 4.2 пункта 4 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
4.2. роялти.
Понятие "роялти" включает платежи любого вида,
полученные в качестве вознаграждения за использование или
предоставление права использования имущественных прав на
произведения литературы, искусства, науки, включая
кинофильмы, пленки, используемые для радиовещания,
телевидения, спутниковую или кабельную передачу для
трансляции, любого патента, товарного знака, знака
обслуживания, чертежа или модели, схемы, формулы или
процесса, вознаграждения за использование или
предоставление права пользования имуществом или за
информацию относительно промышленного, коммерческого или
научного опыта (в том числе ноу-хау).
Товарным знаком и знаком обслуживания признаются
обозначения, способствующие отличию соответственно товаров
и услуг одного лица от однородных товаров и услуг других
лиц.
К доходам от предоставления права пользования имуществом
следует относить доходы, получаемые иностранным юридическим
лицом от сдачи имущества в аренду (наем, лизинг), а также
от передачи права пользования имуществом по лицензионным
договорам.
При исчислении налога по доходам, получаемым иностранным
юридическим лицом от предоставления права пользования
имуществом, налог на доходы взимается с начисленной суммы
платежа за вычетом суммы возмещения стоимости имущества,
приходящейся на начисленную сумму платежа согласно условиям
договора, расходов по страхованию, уплате банку процентов
за кредит, полученный на приобретение имущества, налога на
недвижимость (имущество), взимаемого в иностранном
государстве.
При исчислении налога сумма возмещения стоимости объекта
аренды (найма, лизинга) подтверждается грузовыми
таможенными декларациями с инвойсами, товарно-транспортными
накладными или другими документами, позволяющими определить
стоимость указанного объекта. Сумма уплаченного налога на
недвижимость (имущество) подтверждается налоговой службой
или аудиторской организацией (аудитором) государства
нахождения (регистрации) иностранного юридического лица.
Сумма процентов за кредит и его целевое назначение (на
приобретение имущества), расходы по страхованию
подтверждаются документами в порядке, предусмотренном
пунктом 5 настоящей Инструкции.
Если условия договора аренды (найма, лизинга) имущества,
а также грузовые таможенные декларации с инвойсами,
товарно-транспортные накладные или другие документы не
позволяют выделить в составе причитающегося иностранному
юридическому лицу платежа сумму возмещения стоимости
объекта аренды (найма, лизинга), налог взимается с
начисленной суммы платежа за вычетом подтвержденных в
порядке, установленном пунктом 5 настоящей Инструкции,
затрат по уплате банку процентов за кредит, уплате налога
на недвижимость (имущество), страхованию имущества. При
представлении документов, подтверждающих сумму затрат
иностранного юридического лица по возмещению стоимости
объекта аренды (найма, лизинга) имущества по каждому факту
начисления платежа, налог исчисляется в соответствии с
частью пятой настоящего подпункта, если не истек трехлетний
период со дня поступления налога в бюджет Республики
Беларусь.
В отношении других доходов, относящихся к доходам в виде
роялти, налог взимается с общей суммы дохода;
___________________________________________________________--
4.3. лицензиям.
Налог взимается с суммы дохода;
4.4. плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением
международных перевозок.
По договору фрахтования одна сторона (фрахтовщик) обязуется
предоставить другой стороне (фрахтователю) за плату всю или часть
вместимости одного или нескольких транспортных средств на один или
несколько рейсов для перевозки грузов, пассажиров и багажа.
По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить
вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его
уполномоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель
обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
По договору перевозки пассажиров перевозчик обязуется перевезти
пассажира в пункт назначения.
Налог исчисляется с суммы дохода от оказания услуг по
международной перевозке, суммы фрахта, начисляемой иностранной
организации в связи с осуществлением ею международных перевозок.
Международными являются перевозки, при которых один из пунктов
транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном
государстве. Перевозка между пунктами, находящимися в одном
государстве, не является международной перевозкой.
___________________________________________________________--
Часть пятая подпункта 4.4 пункта 4 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
Налог исчисляется с суммы дохода от оказания услуг по
международной перевозке, суммы фрахта, начисляемой
иностранному юридическому лицу в связи с осуществлением им
международных перевозок. Международными являются перевозки,
при которых один из пунктов транспортировки (отправки или
назначения) находится в иностранном государстве. Перевозка
между пунктами, находящимися в одном государстве, не
является международной перевозкой.
___________________________________________________________--
Налог взимается при начислении дохода иностранной организации
за международную перевозку грузов, пассажиров, багажа.
Налог взимается с суммы дохода;
4.5. доходам от долговых обязательств (требований) любого вида,
за исключением оформленных ценными бумагами, в частности, займов
(вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными
средствами на счетах в банках Республики Беларусь).
___________________________________________________________--
Часть первая подпункта 4.5 пункта 4 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
4.5. доходам от долговых обязательств (требований)
любого вида, в частности облигаций (за исключением
государственных), векселей (за исключением доходов,
включаемых в налоговую базу при реализации (погашении)
векселей), займов (вкладов, депозитов, кредитов,
пользования временно свободными средствами на счетах в
банках Республики Беларусь).
___________________________________________________________--
Налог взимается с суммы дохода.
Налог на доходы от операций по реализации (погашению) векселей,
облигаций и иных ценных бумаг, оформляющих долговые обязательства
(требования), исчисляется в соответствии с Декретом Президента
Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 и подпунктом 4.7
настоящего пункта;
Доходы от реализации (погашения) ценных бумаг для целей
взимания налога на доходы не относятся к доходам от долговых
обязательств.
___________________________________________________________--
Подпункт 4.5 пункта 4 дополнен частью четвертой
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
___________________________________________________________--
4.6. другим доходам, к числу которых относятся доходы:
4.6.1. от реализации товаров на условиях договоров торгового
посредничества, комиссии (консигнации), в том числе от реализации
товаров с территории Республики Беларусь за ее пределы.
При исчислении налога на доходы от реализации товаров по
договорам комиссии (консигнации), договорам торгового посредничества
из общей суммы платежа (выручки) вычитаются затраты, понесенные
иностранной организацией, по уплате цены приобретения (затрат на
производство) реализуемого товара, учтенные в таможенной стоимости
ввозимого товара, а в случае отсутствия таможенного оформления - в
товарно-транспортной накладной (ином товаросопроводительном
документе).
При реализации товаров, произведенных белорусской организацией
по давальческой схеме из сырья (товаров) иностранной организации в
рамках единого договора комиссии (консигнации) или аналогичного
договора, доходом иностранной организации признается общая сумма
платежа (выручки), полученная от реализации произведенных товаров,
уменьшенная на сумму цены приобретения сырья (товара), учтенную в
таможенной стоимости ввозимого товара, а в случае отсутствия
таможенного оформления - в товарно-транспортной накладной (ином
товаросопроводительном документе), а также сумму возмещения
стоимости затрат по переработке на территории республики сырья
(товара), хранению изготовленной продукции на территории Республики
Беларусь, затрат по невозвратной таре, этикеткам, укупорочному
материалу, упаковке, понесенных белорусской организацией и
компенсируемых иностранной организацией. Если производство товаров
по давальческой схеме производится поэтапно несколькими белорусскими
организациями не в рамках единого договора комиссии (консигнации)
или аналогичного договора, при исчислении дохода от реализации
произведенных товаров на условиях договоров торгового
посредничества, комиссии (консигнации) стоимость каждого
промежуточного продукта переработки принимается исходя из затрат на
его производство в Республике Беларусь и затрат по хранению на
территории Республики Беларусь без включения иностранной
организацией суммы прибыли в стоимость каждого промежуточного
продукта переработки.
Если условия договора торгового посредничества, комиссии
(консигнации), а также грузовые таможенные декларации с инвойсами,
товарно-транспортные накладные или другие документы не позволяют
определить цену приобретения реализуемого товара в связи с
невыделением размера вознаграждения иностранной организации, налог
взимается с начисленной суммы платежа за вычетом предусмотренных
настоящим подпунктом затрат, подтвержденных в порядке, установленном
пунктом 5 настоящей Инструкции. При представлении документов,
подтверждающих цену приобретения (затрат на производство)
реализуемого товара, через налогового агента или непосредственно в
налоговый орган налог исчисляется в соответствии с частями второй и
третьей настоящего подпункта, если не истек трехлетний период со дня
поступления налога в бюджет Республики Беларусь.
При исчислении налога на доходы указанные затраты принимаются
только в части, приходящейся на фактически реализованные товары;
___________________________________________________________--
Подпункт 4.6.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 января 2006 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14015 от
23.02.2006 г.)
4.6.1. от реализации товаров на условиях договоров
торгового посредничества, комиссии (консигнации), в том
числе от реализации товаров с территории Республики
Беларусь за ее пределы.
При исчислении налога на доходы от реализации товаров по
договорам комиссии (консигнации), договорам торгового
посредничества из общей суммы платежа (выручки) вычитаются
затраты, понесенные иностранным юридическим лицом, по
уплате цены приобретения (расходов на производство)
реализуемого товара, учтенные в таможенной стоимости
ввозимого товара, а в случае отсутствия таможенного
оформления - в товарно-транспортной накладной (ином
товаросопроводительном документе).
При реализации товаров, произведенных белорусской
организацией по давальческой схеме из сырья (товаров)
иностранного юридического лица в рамках единого договора
комиссии (консигнации) или аналогичного договора, доходом
иностранного юридического лица признается общая сумма
платежа (выручки), полученная от реализации произведенных
товаров, уменьшенная на сумму цены приобретения сырья
(товара), учтенную в таможенной стоимости ввозимого товара,
а в случае отсутствия таможенного оформления - в
товарно-транспортной накладной (ином товаросопроводительном
документе), а также сумму возмещения стоимости затрат по
переработке на территории республики сырья (товара),
хранению изготовленной продукции на территории Республики
Беларусь, расходов по невозвратной таре, этикеткам,
укупорочному материалу, упаковке, понесенных белорусской
организацией и компенсируемых иностранным юридическим
лицом. Если производство товаров по давальческой схеме
производится поэтапно несколькими белорусскими
организациями не в рамках единого договора комиссии
(консигнации) или аналогичного договора, при исчислении
дохода от реализации произведенных товаров на условиях
договоров торгового посредничества, комиссии (консигнации)
стоимость каждого промежуточного продукта переработки
принимается исходя из расходов на его производство в
Республике Беларусь и затрат по хранению на территории
Республики Беларусь без включения иностранным юридическим
лицом суммы прибыли в стоимость каждого промежуточного
продукта переработки.
Если условия договора торгового посредничества, комиссии
(консигнации), а также грузовые таможенные декларации с
инвойсами, товарно-транспортные накладные или другие
документы не позволяют определить цену приобретения
реализуемого товара в связи с невыделением размера
вознаграждения иностранного юридического лица, налог
взимается с начисленной суммы платежа за вычетом
предусмотренных настоящим подпунктом затрат, подтвержденных
в порядке, установленном пунктом 5 настоящей Инструкции.
При представлении документов, подтверждающих цену
приобретения (расходов на производство) реализуемого
товара, через налогового агента или непосредственно в
налоговый орган налог исчисляется в соответствии с частями
второй и третьей настоящего подпункта, если не истек
трехлетний период со дня поступления налога в бюджет
Республики Беларусь.
При исчислении налога на доходы указанные затраты
принимаются только в части, приходящейся на фактически
реализованные товары;
___________________________________________________________--
4.6.2. за оказание услуг по обучению.
Налог взимается с суммы дохода за оказание услуг по обучению,
повышению квалификации, в том числе за участие в семинарах, курсах и
подобных мероприятиях (включая конференции, проводимые с
использованием глобальной компьютерной сети Интернет),
предусматривающих получение знаний, обучение.
Налог взимается с суммы дохода;
4.6.3. за оказание консультационных, научно-технических услуг,
работ инженерного, исследовательского, проектно-конструкторского,
расчетно-аналитического, инновационного характера, услуг по
подготовке технико-экономических обоснований проектов.
Налог взимается с суммы дохода.
Доходы, получаемые иностранными организациями, не
осуществляющими деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, за оказание услуг, связанных с подтверждением
соответствия продукции, производимой юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, установленным
требованиям в области технического нормирования и стандартизации, не
подлежат налогообложению;
4.6.4. за консультации и услуги по установке, наладке,
обследованию, измерению, тестированию линий, механизмов,
оборудования, приборов, приспособлений, сооружений.
Налог взимается с суммы дохода.
Доходы, получаемые иностранной организацией, за оказание услуг
по обучению, проведению консультаций и оказание услуг по установке,
наладке, обследованию, измерению и тестированию не подлежат
налогообложению в Республике Беларусь, если оказание услуг является
неотъемлемым условием внешнеторгового договора на приобретение
линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и
сооружений и выполнение указанных услуг в отдельности от поставки
перечисленного в настоящем подпункте имущества не имеет признаков
осуществления иностранной организацией деятельности на территории
Республики Беларусь через расположенное на ней постоянное
представительство.
Ремонт не относится к услугам по установке, наладке линий,
механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений;
4.6.5. за оказание услуг по сопровождению и охране грузов.
Налог взимается с суммы дохода;
4.6.6. за услуги в области страхования.
Налог на доходы за услуги в области страхования взимается:
с суммы страхового взноса (страховой премии), начисленной
иностранной организации - состраховщику по договору сострахования и
уменьшенной на размер комиссионного и (или) брокерского
вознаграждения за услуги белорусского состраховщика и на сумму
уплаченного страхового возмещения или страхового обеспечения при
наступлении страхового случая, рассчитанного пропорционально доле
принятой ответственности или фактически произведенным выплатам (при
солидарной ответственности) и в пределах суммы страхового взноса
(страховой премии), причитающейся иностранной организации по этому
договору;
с суммы страхового взноса (страховой премии), начисленной
иностранной организации - перестраховщику по договору
перестрахования и уменьшенной на размеры комиссионного и (или)
брокерского вознаграждений за услуги белорусского страховщика, а
также на сумму уплаченного возмещения доли убытков по договору
перестрахования при наступлении страхового случая, рассчитанную
пропорционально принятой части страхового риска и в пределах суммы
премии, причитающейся иностранной организации по этому договору;
с суммы тантьемы, начисленной по договору перестрахования и
причитающейся иностранной организации в случае выполнения договора
перестрахования, когда страховой случай не наступил и образовалась
чистая прибыль у страховой организации Республики Беларусь -
перестраховщика. Данное положение применяется к ситуации, когда
иностранная организация - страховщик находит объект страхования за
пределами территории Республики Беларусь и передает часть своей
ответственности по договору перестрахования перестраховщику -
страховой организации Республики Беларусь;
с сумм, начисленных иностранной организации за прочие услуги,
оказанные ей за пределами Республики Беларусь и связанные с
установлением факта возникновения страхового случая. Примером таких
услуг являются услуги аварийного комиссара, сюрвейера.
___________________________________________________________--
Абзац пятый части второй подпункта 4.6.6 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 30 января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
с сумм, начисленных иностранному юридическому лицу за
прочие услуги, оказанные им за пределами Республики
Беларусь и связанные с установлением факта возникновения
страхового случая. Примером таких услуг являются услуги
аварийного комиссара, сюрвейера.
___________________________________________________________--
Облагаемый доход уменьшается на суммы, выплачиваемые страховыми
организациями Республики Беларусь иностранным организациям,
осуществляющим урегулирование убытков по страховым случаям,
производимое за пределами Республики Беларусь, в качестве возмещения
понесенных ими затрат, связанных с оформлением документов по
страховому случаю и определением размера вреда. В качестве таких
затрат принимаются понесенные иностранной организацией,
осуществляющей урегулирование убытков, затраты, включая затраты по
оплате иным иностранным организациям оказанных ими услуг по
составлению акта осмотра имущества и калькуляции его стоимости
экспертным бюро, эвакуации имущества с места дорожно-транспортного
происшествия, сюрвейерских услуг, почтовых услуг по вызову лица,
виновного в причинении вреда, для участия в осмотре поврежденного
(уничтоженного) имущества, услуг по фотосъемке и др.;
___________________________________________________________--
Часть третья подпункта 4.6.6 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30
января 2006 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14015 от 23.02.2006 г.)
Облагаемый доход уменьшается на суммы, выплачиваемые
страховыми организациями Республики Беларусь иностранным
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
