|
Страница 11
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
периодически проводятся проверки остатков материалов по данным
бухгалтерского учета и учета на складе. Они осуществляются
ежеквартально путем сопоставления данных об остатках материалов на
карточках бухгалтерии и склада, а также с фактическим их наличием на
складе.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 561 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы ¦
¦ ¦
¦ 5610 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы А ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и
движении принадлежащих банку малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, хозяйственного инвентаря, инструментов и приспособлений
общего и специального назначения и других средств труда, которые в
соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в
обороте.
По дебету счета N 5610 отражаются суммы стоимости приобретенных
малоценных и быстроизнашивающихся предметов в корреспонденции со
счетом учета материалов (на основании документов о передаче
предметов в эксплуатацию); полученных предметов безвозмездно,
оприходованных излишков предметов, выявленных при инвентаризации, в
корреспонденции со счетом учета доходов и прочие поступления.
По кредиту счета N 5610 отражается стоимость выбывающих
малоценных и быстроизнашивающихся предметов в корреспонденции со
счетом реализации (выбытия) имущества.
Лимит отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся
устанавливается Министерством финансов Республики Беларусь.
Конкретный размер предельной стоимости имущества, учитываемого в
составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов, определяется
руководителем банка в пределах установленного лимита.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются в
первоначальной оценке (цена приобретения).
Аналитический учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов
ведется на карточках и в журнале аналогично учету по счетам N 552Х.
Для предметов, учитываемых на счете N 5610, применяются инвентарные
номера, отличающиеся от инвентарных номеров для основных средств,
чтобы была возможность установить, на каком балансовом счете
числится данный предмет. Отличительный признак устанавливается
банком.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 569 Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов ¦
¦ ¦
¦ 5690 Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для обобщения информации об
износе находящихся в эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся
предметов.
По кредиту счета N 5690 отражаются начисляемые суммы износа
предметов в корреспонденции со счетом учета расходов.
По дебету счета N 5690 отражаются суммы списываемого
начисленного износа в корреспонденции со счетом N 5801.
Порядок начисления износа по малоценным и быстроизнашивающимся
предметам устанавливается Министерством финансов Республики
Беларусь.
Аналитический учет по счету N 5690 должен обеспечивать
получение необходимых данных по отдельным группам малоценных,
быстроизнашивающихся и других предметов.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 57 ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕДАННОЕ БАНКУ В ПОГАШЕНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 570 Имущество, переданное банку в погашение ¦
¦ задолженности, подлежащее реализации ¦
¦ ¦
¦ 5700 Основные средства, переданные банку в А ¦
¦ погашение задолженности, подлежащие ¦
¦ реализации ¦
¦ 5701 Прочее имущество, переданное банку в А ¦
¦ погашение задолженности, подлежащее ¦
¦ реализации ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета используются для учета имущества, переданного в
собственность банку в погашение задолженности, но не используемого
банком для собственных нужд.
По дебету счетов N 570Х отражается стоимость переданного
имущества в корреспонденции со счетами задолженности, в погашение
которой данное имущество передано банку.
По кредиту счетов N 570Х отражается списание имущества,
переданного банку в погашение задолженности, в случае его реализации
(выбытия) в корреспонденции со счетом N 5800, а также при принятии
решения использовать данное имущество для собственных нужд в
корреспонденции со счетами учета имущества.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 58 РЕАЛИЗАЦИЯ (ВЫБЫТИЕ) ИМУЩЕСТВА ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 580 Реализация (выбытие) имущества ¦
¦ ¦
¦ 5800 Реализация (выбытие) основных средств А-П ¦
¦ 5801 Реализация (выбытие) прочего имущества А-П ¦
L------------------------------------------------------------------
Счета N 580Х предназначены для обобщения информации о
реализации (выбытии) нематериальных активов, реализации (выбытии)
основных средств, принадлежащих банку на правах собственности,
товарно-материальных ценностей, прочего имущества, а также для
определения финансовых результатов от их реализации.
По кредиту счетов N 580Х проводятся: сумма выручки, поступившая
за реализуемое имущество, в корреспонденции со счетами покупателей;
суммы износа, начисленные по нематериальным активам, объектам
основных средств, малоценным и быстроизнашивающимся предметам,
прочему имуществу к моменту выбытия в корреспонденции со счетами по
учету износа; стоимость материальных ценностей, поступивших в связи
со списанием имущества (в оценке возможного использования или
реализации), в корреспонденции со счетами по учету материалов.
По дебету счетов N 580Х отражаются суммы стоимости
реализованного (выбывшего) имущества в корреспонденции со счетами
учета имущества, расходов по его реализации (выбытию) в
корреспонденции со счетами клиентов или денежных средств.
Образовавшееся по окончании реализации (выбытия) имущества
дебетовое сальдо по счетам N 580Х относится в дебет счета N 9354
"Расходы по реализации (выбытию) имущества" (в случае обнаружения
недостач (хищений) имущества - в дебет счета N 6570 "Расчеты с
прочими дебиторами"), кредитовое сальдо - в кредит счета N 8354
"Доходы от реализации (выбытия) имущества".
___________________________________________________________--
Указания по Классу 5 - с изменениями, внесенными письмами
Национального банка от 1 декабря 1995 г. N 634, от 5
декабря 1996 г. N 813, от 3 декабря 1997 г. N 985,
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 16 июля 1999 г. N 19.4
___________________________________________________________--
КЛАСС 6
ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ
------------------------------------------------------------------¬
¦ 61 МЕЖФИЛИАЛЬНЫЕ СЧЕТА ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 610 Субкорреспондентские счета филиала в банке ¦
¦ 6100 Субкорреспондентские счета филиала в банке ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета средств филиала в головном
коммерческом банке. Он используется для расчетов филиала по своим
операциям и операциям клиентов.
Этот счет открывается в филиале.
По дебету счета отражается увеличение субкорреспондентского
счета.
По кредиту счета отражается уменьшение субкорреспондентского
счета.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 611 Субкорреспондентские счета филиалов ¦
¦ 6110 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов ¦
¦ в национальной валюте (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета средств филиалов, находящихся
на балансе головного банка. Он используется при расчетах филиалов по
своим операциям и операциям своих клиентов.
Этот счет открывается филиалом в головном коммерческом банке.
По кредиту счета отражается увеличение субкорреспондентского
счета филиала.
По дебету счета отражается уменьшение субкорреспондентского счета
филиала.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 612 Кредитные ресурсы, предоставленные филиалам ¦
¦ 6120 Кредитные ресурсы, предоставленные филиалам в текущую ¦
¦ деятельность клиентов (активный счет) ¦
¦ 6121 Кредитные ресурсы, предоставленные филиалам на ¦
¦ инвестиции клиентов (активный счет) ¦
¦ 6122 Централизованные кредитные ресурсы, предоставленные ¦
¦ филиалам (активный счет) ¦
¦ 6123 Нецелевые кредитные ресурсы, предоставленные ¦
¦ филиалам А ¦
¦ 6124 Срочные депозиты, размещенные в филиале А ¦
¦ 6126 Наращенные проценты к получению по кредитным А ¦
¦ ресурсам, предоставленным филиалам ¦
¦ 6127 Просроченная задолженность по кредитным ресурсам, ¦
¦ предоставленным филиалам А ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета кредитных ресурсов,
предоставленных головным коммерческим банком своим филиалам, а также
кредитов, где кредитором и заемщиком являются филиалы одного
коммерческого банка.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 613 Кредитные ресурсы, полученные филиалом ¦
¦ 6130 Кредитные ресурсы, полученные филиалом в текущую ¦
¦ деятельность клиентов (пассивный счет) ¦
¦ 6131 Кредитные ресурсы, полученные филиалом на инвестиции ¦
¦ клиентов (пассивный счет) ¦
¦ 6132 Централизованные кредитные ресурсы, полученные ¦
¦ филиалом (пассивный счет) ¦
¦ 6133 Нецелевые кредитные ресурсы, полученные филиалом П ¦
¦ 6134 Привлеченные срочные депозиты филиала П ¦
¦ 6136 Наращенные проценты к выплате по кредитным П ¦
¦ ресурсам, полученным филиалом ¦
¦ ¦
¦ 6137 Просроченная задолженность по кредитным ресурсам, ¦
¦ полученным филиалом П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета полученных филиалом
кредитных ресурсов, как от головного коммерческого банка, так и от
других филиалов данного коммерческого банка.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 614 Ресурсы, предоставленные филиалам ¦
¦ 6141 Временная финансовая помощь, ¦
¦ предоставленная филиалам (активный счет) ¦
¦ 6143 Задолженность по переданным активам, ¦
¦ оказанным услугам (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет N 6141 предназначен для учета предоставленной временной
финансовой помощи. Временная финансовая помощь может предоставляться
как головным коммерческим банкам, так и его филиалами.
Счет N 6143 предназначен для учета задолженности по переданным
активам (например, зданиям, сооружениям, автотранспорту и т.п.) и
оказанным услугам.
По дебету счетов отражается сумма предоставленной временной
финансовой помощи, сумма задолженности по переданным активам и
оказанным услугам.
По кредиту счетов отражается возврат временной финансовой помощи,
погашение задолженности по переданным активам и оказанным услугам.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 615 Ресурсы, полученные филиалом для собственных нужд ¦
¦ 6151 Временная финансовая помощь, полученная ¦
¦ филиалом (пассивный счет) ¦
¦ 6153 Задолженность по полученным активам, услугам ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет N 6151 предназначен для учета полученной филиалом временной
финансовой помощи.
Счет N 6153 предназначен для учета задолженности по полученным
активам (например, зданиям, сооружениям, автотранспорту и т.п.) и
оказанным услугам.
По кредиту счетов отражается сумма полученной временной
финансовой помощи, сумма задолженности по переданным активам и
оказанным услугам.
По дебету счетов отражается возврат временной финансовой помощи,
погашение задолженности по полученным активам и оказанным услугам.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 616 Прочие счета филиала в банке ¦
¦ 6161 Средства филиала, перечисленные в ¦
¦ обязательные резервы (активный счет) ¦
¦ 6169 Прочие счета филиалов -- по дебету ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет N 6161 предназначен для учета средств, перечисленных
филиалом коммерческого банка в счет обязательных резервов.
Этот счет открывается в филиале.
Счет N 6169 предназначен для учета прочих счетов филиала в
головном коммерческом банке по межфилиальным операциям.
По дебету счетов отражаются суммы, а также увеличение
обязательных резервов.
По кредиту счетов отражается уменьшение обязательных резервов.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 617 Прочие счета филиала в банке ¦
¦ 6171 Средства филиала, полученные для ¦
¦ перечисления в обязательные резервы банка ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 6179 Прочие счета филиала -- по кредиту ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет N 6171 предназначен для учета средств, перечисленных
филиалом коммерческого банка в счет обязательных резервов, для
последующего перечисления головным коммерческим банком на счета
обязательных резервов в Национальный банк Республики Беларусь.
Этот счет открывается филиалом в головном коммерческом банке.
Счет N 6179 предназначен для учета прочих счетов головного
коммерческого банка по межфилиальным операциям.
По дебету счетов отражается уменьшение обязательных резервов.
По кредиту счетов отражаются суммы увеличения обязательных
резервов филиалов.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 62 КЛИРИНГОВЫЕ СЧЕТА ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 621 Клиринговые счета межбанковский расчетный центр ¦
¦ ¦
¦ 6210 Взаимные расчеты между банками через ¦
¦ межбанковский расчетный центр ¦
¦ (активно-пассивный счет) ¦
¦ 6211 Взаимные расчеты между филиалами одного банка ¦
¦ через банковский расчетный центр А-П ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет N 6210 предназначен для учета операций по межбанковским
расчетам между учреждениями банков внутри Республики, проводимых
через межбанковский расчетный центр.
Счет N 6211 предназначен для учета операций по расчетам между
филиалами одного банка через внутрибанковский расчетный центр.
По дебету счета отражается зачисление средств.
По кредиту счета отражается списание средств.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 63 ПРОМЕЖУТОЧНЫЕ СЧЕТА ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 630 Суммы до выяснения ¦
¦ 6301 Суммы до выяснения -- по дебету (активный счет) ¦
¦ 6302 Суммы до выяснения -- по кредиту (пассивный счет) ¦
¦ 6303 Транзитные счета (активно-пассивный) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета сумм, перечисленных по
межбанковским расчетам, которые на момент поступления не могут быть
зачислены на соответствующие счета по принадлежности, а также
невыясненных сумм при обработке информации на ВЦ.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 65 ПРОЧИЕ ДЕБИТОРЫ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 650 Расчеты по налогам и внебюджетным платежам ¦
¦ ¦
¦ 6501 Расчеты с бюджетом по налогам (активный счет) ¦
¦ 6506 Расчеты по внебюджетным платежам (активный счет) ¦
¦ 6507 Расчеты по социальному страхованию и ¦
¦ обеспечению (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 651 Расчеты с персоналом об оплате труда ¦
¦ ¦
¦ 6510 Расчеты с персоналом об оплате труда (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 652 Расчеты с подотчетными лицами ¦
¦ ¦
¦ 6520 Расчеты с подотчетными лицами (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 653 Расчеты с поставщиками ¦
¦ ¦
¦ 6530 Расчеты с поставщиками (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 654 Расчеты по капитальным вложениям ¦
¦ ¦
¦ 6540 Расчеты по капитальным вложениям (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Группа счетов 65 "Прочие дебиторы"
Счета NN 650-654 предназначены для обобщения информации о
расчетах с бюджетом, с органами социального страхования, с
персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, с поставщиками,
подрядчиками по капитальным вложениям.
По дебету счетов отражаются авансовые платежи в корреспонденции
со счетами учета денежных средств.
Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ,
зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по
кредиту счетов группы 65 (счета NN 650-654) в корреспонденции со
счетами группы 66 "Прочие кредиторы" (660-664).
Аналитический учет ведется по каждому дебитору.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 657 Расчеты с прочими дебиторами ¦
¦ ¦
¦ 6570 Расчеты с прочими дебиторами (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах по
всякого рода операциям с дебиторами, которые нельзя отнести на
конкретные банковские операции.
Аналитический учет по счету N 657 ведется по каждому дебитору.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 658 Сомнительные прочие дебиторы банка ¦
¦ ¦
¦ 6580 Сомнительные прочие дебиторы банка (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета прочих активов, в
возврате которых, полном или частичном, существуют сомнения.
Соответственно, счета NN 650 - 657 должны включать те суммы, по
которым риска невозврата не существует.
Оценка степени сомнительности задолженности требует анализа, в
том числе и того периода, в течение которого просрочены платежи.
Прочие дебиторы, классифицированные как сомнительные, отражаются
путем дебетования счета N 658 и кредитования счетов NN 650 - 657.
Если финансовое положение дебитора существенно улучшается,
задолженность должна быть переведена на первоначальный счет.
Если возврат задолженности невозможен, то по истечении срока
исковой давности она должна быть списана путем дебетования счета N
949 и кредитования счета N 658.
Если были произведены резервные отчисления, их необходимо
аннулировать.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 659 Резервы на возможные потери по прочим дебиторам ¦
¦ ¦
¦ 6590 Резервы на возможные потери по прочим ¦
¦ дебиторам (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета резервных отчислений
по сомнительной задолженности прочих дебиторов, по которым
существует риск невозврата.
Резервные отчисления учитываются путем дебетования счета N 946 и
кредитования счета N 659.
Резервные отчисления, которые больше не требуются в результате
улучшения финансового положения контрагента, аннулируются или
снижаются на сумму выплаченного долга путем дебетования счета N 659
и кредитования счета N 846.
В случае списания задолженности как безнадежной резервные
отчисления должны быть аннулированы как противовес списанной суммы,
учтенной по счету N 949, путем кредитования счета N 846 и
дебетования счета N 659.
Банку следует определить четкую и последовательную процедуру по
вопросам создания и аннулирования резервов, цель которой заключается
в поддержании необходимого уровня резервных отчислений.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 66 ПРОЧИЕ КРЕДИТОРЫ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 660 Расчеты по налогам и внебюджетным платежам ¦
¦ ¦
¦ 6601 Расчеты с бюджетом по налогам (пассивный счет) ¦
¦ 6606 Расчеты по внебюджетным платежам (пассивный счет) ¦
¦ 6607 Расчеты по социальному страхованию и ¦
¦ обеспечению (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет N 6601 предназначен для обобщения информации о расчетах с
бюджетом по налогам, уплачиваемым банком.
Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными
и другими нормативными актами.
По кредиту счета N 6601 отражаются суммы, причитающиеся ко взносу
в бюджет.
По дебету счета N 6601 проводятся суммы, фактически перечисленные
в уплату налогов, а также проводятся суммы зачетов по авансовым
платежам:
Дебет счетов NN 660Х
Кредит счета N 650.
Аналитический учет ведется по видам налогов.
Счет N 6606 предназначен для обобщения информации о расчетах с
государственными органами по платежам, уплачиваемым банком в
различные внебюджетные фонды (кроме расчетов по социальному
страхованию).
Порядок исчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды
регулируется законодательными и другими нормативными актами.
Счет NN 6606 кредитуется на суммы, причитающиеся по взносу во
внебюджетные фонды в корреспонденции со счетами учета затрат и
дебетуется на суммы, фактически перечисленных в эти фонды со счетов
учета денежных средств.
Аналитический учет по счету N 6606 ведется по каждому
внебюджетному фонду, плательщиком в котором является банк.
Счет N 6607 предназначен для учета обобщения информации о
расчетах по отчислению на государственное социальное страхование,
пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала банка.
Порядок производства отчислений на социальное страхование и
обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими
нормативными актами.
Счет N 6607 кредитуется на суммы отчислений, подлежащие
перечислению в корреспонденции со счетами учета затрат, в части
отчислений, производимых за счет банка; со счетом N 661 - в части
отчислений, производимых за счет персонала банка.
По дебету счета N 6607 проводятся суммы, перечисленные в уплату
начисленных платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет
отчислений.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 661 Расчеты с персоналом об оплате труда ¦
¦ ¦
¦ 6610 Расчеты с персоналом об оплате труда (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с
персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе
банка, по оплате труда.
По кредиту счета отражаются суммы:
-- оплаты труда, причитающиеся работникам банка, в
корреспонденции со счетами учета затрат;
-- начисленных пособий за счет отчислений на государственное
социальное страхование в корреспонденции со счетом 6607.
По дебету счета N 661 отражаются выплаченные суммы заработной
платы, премий, пособий и т.д., а также суммы начисленных налогов,
платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Аналитический учет по счету N 661 ведется по каждому работнику
банка.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 662 Расчеты с подотчетными лицами ¦
¦ ¦
¦ 6620 Расчеты с подотчетными лицами (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с
работниками банка по суммам, выданным им под отчет на
административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на
служебные командировки. Порядок выдачи наличных денежных средств
работникам под отчет регулируется правилами ведения кассовых
операций.
На израсходованные подотчетными лицами суммы счет N 662
кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются
затраты и приобретенные ценности.
По дебету счета отражаются выданные под отчет суммы в
корреспонденции со счетом N 101.
Аналитический учет по счету N 662 ведется по каждой авансовой
выдаче.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 663 Расчеты с поставщиками ¦
¦ ¦
¦ 6630 Расчеты с поставщиками (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с
поставщиками за полученные товарно-материальные ценности.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные
ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по
счету N 663 независимо от времени оплаты предъявленного счета.
Счет N 663 кредитуется на стоимость фактически поступивших
товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в
корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих
затрат.
Счет N 663 дебетуется на суммы оплаты счетов в корреспонденции со
счетами учета денежных средств.
Аналитический учет по счету N 663 ведется по каждому поставщику.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 664 Расчеты по капитальным вложениям ¦
¦ ¦
¦ 6640 Расчеты по капитальным вложениям (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с
поставщиками и подрядчиками по капитальным вложениям.
По дебету счета N 664 учитываются дебиторская задолженность по
выданным авансам строительным организациям под выполнение работ либо
поставщикам под поставку оборудования, а также задолженность
подрядчиков за переданные им строительные материалы до их доплаты.
На суммы зачетов по предварительно выданным авансам по счету N
654 делается проводка:
Дебет счета N 664
Кредит счета N 654.
По кредиту счета N 664 учитывается кредиторская задолженность по
капитальным вложениям за принятые (выполненные) работы и полученное
оборудование.
Аналитический учет по счету N 664 ведется по каждому поставщику и
подрядчику.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 665 Финансовый лизинг, полученный от клиентов, кроме банков ¦
¦ ¦
¦ 6650 Финансовый лизинг, полученный от клиентов, кроме ¦
¦ банков П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета задолженности по основным
средствам, полученным банком на основе финансового лизинга от
клиентов, кроме банков (финансовый лизинг, полученный от других
банков, учитывается на счете 175Х).
По кредиту счета отражается задолженность по основным
средствам, полученным в финансовый лизинг.
По дебету счета отражается погашение задолженности.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 666 Суммы, причитающиеся акционерам ¦
¦ ¦
¦ 6661 Суммы, полученные по вновь выпущенным ¦
¦ акциям (паям) (пассивный счет) ¦
¦ 6662 Дивиденды к выплате (пассивный счет) ¦
¦ 6669 Прочие суммы, причитающиеся акционерам ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всей задолженности
перед акционерами, включая объявленные, но не выплаченные дивиденды
либо промежуточные дивиденды, по которым было принято решение о
выплате, но сама выплата произведена не была.
Задолженность учитывается в момент ее возникновения (например,
при утверждении дивидендов) путем кредитования счета N 666 и
дебетования счета N 738.
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета N 666
и кредиту счетов денежных средств. Суммы налога на доходы от участия
в акционерном обществе, подлежащие уплате у источника, учитываются
по дебету счета N 6662 и кредиту счета N 6601.
Аналитический учет по счету N 666 ведется по каждому учредителю.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 667 Расчеты с прочими кредиторами ¦
¦ ¦
¦ 6670 Расчеты с прочими кредиторами (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах по
всякого рода операциям с кредиторами, которые невозможно отнести к
конкретным банковским операциям.
Аналитический учет по счету N 667 ведется по каждому кредитору.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 67 АВАНСОВЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БАНКА ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 673 Расходы будущих периодов -- проценты ¦
¦ ¦
¦ 6731 Расходы будущих периодов по межбанковским ¦
¦ операциям -- проценты (активный счет) ¦
¦ 6733 Расходы будущих периодов по операциям с ¦
¦ клиентами -- проценты (активный счет) ¦
¦ 6734 Расходы будущих периодов по ценным бумагам ¦
¦ банка с фиксированным доходом -- проценты ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 6739 Расходы будущих периодов по прочим ¦
¦ операциям -- проценты (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для обобщения информации о процентных
расходах по межбанковским операциям, операциям с клиентами, по
ценным бумагам и т.д., произведенных в данном отчетном периоде, но
относящихся к будущим отчетным периодам.
При наступлении периода включения авансовых расходов в расходы
отчетного периода дебетуются счета 9 класса и кредитуются счета NN
673Х.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 674 Расходы будущих периодов -- прочие расходы ¦
¦ ¦
¦ 6741 Расходы будущих периодов по межбанковским ¦
¦ операциям -- прочие расходы (активный счет) ¦
¦ 6743 Расходы будущих периодов по операциям с ¦
¦ клиентами -- прочие расходы (активный счет) ¦
¦ 6744 Расходы будущих периодов по ценным бумагам ¦
¦ банка с фиксированным доходом -- прочие ¦
¦ расходы (активный счет) ¦
¦ 6746 Эмиссионные премии по выпущенным банком ¦
¦ ценным бумагам с фиксированным доходом -- ¦
¦ прочие расходы (активный счет) ¦
¦ 6747 Премии погашения по выпущенным банком ¦
¦ ценным бумагам с фиксированным доходом -- ¦
¦ прочие расходы (активный счет) ¦
¦ 6749 Прочие расходы будущих периодов (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для обобщения информации о прочих
расходах по межбанковским операциям, операциям с клиентами, по
ценным бумагам и т.д., произведенных в данном отчетном периоде, но
не относящихся к будущим отчетным периодам.
Принцип работы см. счет N 673.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 677 Доходы будущих периодов -- проценты ¦
¦ ¦
¦ 6771 Доходы будущих периодов по межбанковским ¦
¦ операциям -- проценты (пассивный счет) ¦
¦ 6773 Доходы будущих периодов по операциям с ¦
¦ клиентами -- проценты (пассивный счет) ¦
¦ 6774 Доходы будущих периодов по ценным бумагам ¦
¦ банка с фиксированным доходом -- проценты ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 6779 Доходы будущих периодов по прочим операциям ¦
¦ -- проценты (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для обобщения информации о
процентных доходах, полученных в отчетном периоде, но относящихся к
будущим отчетным периодам. Они используются для учета в конце
каждого периода той части процентов, полученных авансом по ссудам и
срочным авансам клиентам или банкам, либо по ценным бумагам с
фиксированным доходом, которые относятся к соответствующему периоду.
Благодаря использованию данного счета только часть относящихся к
отчетному периоду доходов будет отнесена на счет доходов, даже если
платеж был получен полностью.
Сумма доходов, полученных авансом, учитывается путем дебетования
соответствующих счетов денежных средств и кредитования счета N 677.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 678 Доходы будущих периодов -- проценты ¦
¦ ¦
¦ 6781 Доходы будущих периодов по межбанковским ¦
¦ операциям -- прочие доходы (пассивный счет) ¦
¦ 6783 Прочие доходы будущих периодов по операциям с ¦
¦ клиентами -- прочие доходы (пассивный счет) ¦
¦ 6784 Доходы будущих периодов по ценным бумагам ¦
¦ банка с фиксированным доходом -- прочие ¦
¦ доходы (пассивный счет) ¦
¦ 6789 Прочие доходы будущих периодов по прочим ¦
¦ операциям -- прочие доходы (пассивный доход) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для обобщения информации о
прочих доходах, полученных в отчетном периоде, но относящихся к
будущим периодам.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 68 Предстоящие доходы и расходы ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 682 Прочие наращенные доходы ¦
¦ ¦
¦ 6820 Прочие наращенные доходы (активный счет) ¦
¦ ¦
¦ 6821 Наращенные доходы по арендной плате А ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет N 6820 следует использовать для учета всех прочих наращенных
доходов, которые не учтены по соответствующим счетам наращенных
доходов.
Счет N 6821 используется для учета задолженности по арендной
плате.
Счета служат для учета доходов, подлежащих получению. но которые
еще не получены. Доход должен учитываться в тот период, к которому
он относится, независимо от даты получения.
Наращенные суммы учитываются путем дебетования счета счетов
NN 682Х и кредитования счета N 6889.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 683 Расходы к выплате - проценты ¦
¦ ¦
¦ 6831 Расходы к выплате по межбанковским операциям - ¦
¦ проценты А ¦
¦ 6833 Расходы к выплате по операциям с клиентами - ¦
¦ проценты А ¦
¦ 6834 Расходы к выплате по ценным бумагам банка с ¦
¦ фиксированным доходом - проценты А ¦
¦ 6839 Расходы к выплате по прочим операциям - проценты А ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для обобщения информации о
предстоящих процентных расходах по межбанковским операциям, по
операциям с клиентами, по ценным бумагам и т.д.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 684 Расходы к выплате - прочие расходы ¦
¦ ¦
¦ 6841 Расходы к выплате по межбанковским операциям - ¦
¦ прочие расходы А ¦
¦ 6843 Расходы к выплате по операциям с клиентами - прочие ¦
¦ расходы А ¦
¦ 6844 Расходы к выплате по ценным бумагам банка с ¦
¦ фиксированным доходом - прочие расходы А ¦
¦ 6849 Расходы к выплате по прочим операциям - прочие ¦
¦ расходы А ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для обобщения информации о прочих
предстоящих расходах по межбанковским операциям, по операциям с
клиентами, по ценным бумагам и т.д.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 686 Прочие наращенные расходы ¦
¦ ¦
¦ 6860 Прочие наращенные расходы (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета всех прочих наращенных
расходов, которые не учтены по соответствующим счетам наращенных
расходов.
Счет N 686 служит для учета расходов, понесенных в течение
отчетного периода, которые еще не оплачены. Данный счет должен быть
использован только для учета сумм к уплате, срок которых еще не
наступил.
Накопленные суммы должны учитываться путем кредитования счета
N 686Х и дебетования соответствующей группы счетов 90, 91, 92, 93.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 687 Доходы к получению - проценты ¦
¦ ¦
¦ 6871 Доходы к получению по межбанковским операциям - ¦
¦ проценты П ¦
¦ 6873 Доходы к получению по операциям с клиентами - ¦
¦ проценты П ¦
¦ 6874 Доходы к получению по ценным бумагам банка с ¦
¦ фиксированным доходом - проценты П ¦
¦ 6879 Доходы к получению по прочим операциям - ¦
¦ проценты П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для обобщения информации о
предстоящих процентных доходах к получению.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 688 Доходы к получению - прочие доходы ¦
¦ ¦
¦ 6881 Доходы к получению по межбанковским операциям - ¦
¦ прочие доходы П ¦
¦ 6883 Доходы к получению по операциям с клиентами - ¦
¦ прочие доходы П ¦
¦ 6884 Доходы к получению по ценным бумагам банка с ¦
¦ фиксированным доходом - прочие доходы П ¦
¦ 6889 Доходы к получению по прочим операциям - прочие ¦
¦ доходы П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для обобщения информации о
предстоящих прочих доходах к получению.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 69 СЧЕТА ПО ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ БАНКА ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 690 Валютная позиция ¦
¦ ¦
¦ 6901 Валютная позиция (активно-пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета являются техническими счетами отражения открытой
валютной позиции. Счета открываются только в иностранной валюте по
каждому виду валюты. По ним проводятся суммы приобретенной
(проданной) наличной и безналичной иностранной валюты при операциях,
совершаемых в двух различных валютах.
При совершении необменных валютных операций, т.е. операций, по
которым дебетуются и кредитуются счета в одной и той же валюте,
счета валютной позиции не используются.
По дебету счетов проводятся суммы проданной (потраченной)
наличной и безналичной иностранной валюты.
По кредиту счетов проводятся суммы приобретенной (полученной)
банком иностранной валюты.
Аналитический учет осуществляется по каждой сделке. Банки
могут вести отдельные лицевые счета по доходам и расходам в
иностранной валюте.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 691 Рублевый эквивалент валютной позиции ¦
¦ ¦
¦ 6911 Рублевый эквивалент валютной позиции (активно- ¦
¦ пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные технические счета открываются только в белорусских рублях.
счета используются для учета рублевых эквивалентов (себестоимость)
за покупаемую (продаваемую) иностранную валюту. Сальдо счетов NN
691Х отражает рублевый эквивалент, т.е. представляет собой
фактическую цену приобретения (себестоимость) иностранной валюты.
При продаже иностранной валюты на счетах NN 691Х выявляется
разница между курсом продажи и ценой валюты, которая отражается на
балансирующем счете N 6980 "Балансирующий счет по операциям с
иностранной валютой.
По дебету счетов проводятся суммы рублевых эквивалентов за
покупаемую (полученную) иностранную валюту.
По кредиту счетов проводятся суммы рублевых эквивалентов за
продаваемую (потраченную) иностранную валюту.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 692 Переоценка валютных статей ¦
¦ ¦
¦ 6921 Переоценка валютных статей А-П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные технические счета могут использоваться для учета
переоценки валютных средств и других статей баланса в иностранной
валюте.
Банки производят переоценку валютных статей баланса в
соответствии с установленными правилами по мере установления
Национальным банком курса рубля к иностранным валютам.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 698 Балансирующий счет по операциям с ¦
¦ иностранной валютой ¦
¦ ¦
¦ 6980 Балансирующий счет по операциям с А-П ¦
¦ иностранной валютой ¦
L------------------------------------------------------------------
На данном активно-пассивном счете в течение месяца
накапливается реализованный финансовый результат от операций с
иностранной валютой. Данный счет является промежуточным для
отражения финансового результата, определенного по счетам рублевого
эквивалента валютной позиции, открываемым в разрезе видов валют, и в
случаях раздельного учета операций с наличной и безналичной валютой.
В конце каждого месяца сальдо счета закрывается в корреспонденции со
счетами N 8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой" и N 9241
"Расходы по операциям с иностранной валютой" соответственно.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 699 Балансирующий счет нереализованной курсовой ¦
¦ разницы по внебалансовым счетам ¦
¦ ¦
¦ 6990 Балансирующий счет нереализованной курсовой ¦
¦ разницы по внебалансовым счетам (активно-пассивный ¦
¦ счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
По дебету счета проводятся суммы нереализованных положительных
курсовых разниц по внебалансовым счетам.
По кредиту счета проводятся суммы нереализованных отрицательных
курсовых разниц по внебалансовым счетам.
___________________________________________________________--
Указания по Классу 6 - с изменениями, внесенными письмами
Национального банка от 1 декабря 1995 г. N 634, от 19
апреля 1996 г. N 722, от 5 декабря 1996 г. N 813, от 3
декабря 1997 г. N 985, постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 16 июля 1999 г.
N 19.4
___________________________________________________________--
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
|
