|
Страница 14
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
Наращенные суммы по расходам на оборудование отражаются по
дебету счета N 932 и кредиту счета N 686 на сумму расходов к уплате
по текущему периоду, срок платежа по которым еще не наступил.
Такие накопленные платежи должны обеспечить учет расходов в том
периоде, к которому они относятся.
В период наступления срока платежа следует дебетовать счет
N 686 и кредитовать соответствующие счета денежных средств.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 933 Налоги внебюджетные платежи ¦
¦ ¦
¦ 9331 Плата за землю (активный счет) ¦
¦ 9332 Налог на недвижимость (активный счет) ¦
¦ 9333 Налог на приобретение транспортных средств ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 9334 Налог на топливо (активный счет) ¦
¦ 9335 Экологический налог (активный счет) ¦
¦ 9336 Чрезвычайный налог (активный счет) ¦
¦ 9337 Налог на добавленную стоимость А ¦
¦ 9339 Прочие налоги и внебюджетные платежи ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета всех налогов и
внебюджетных платежей, уплачиваемых в соответствии с действующим
законодательством Республики Беларусь по вопросам налогообложения.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 934 Амортизационные отчисления ¦
¦ ¦
¦ 9341 Амортизационные отчисления по нематериальным ¦
¦ активам (активный счет) ¦
¦ 9342 Амортизационные отчисления по основным ¦
¦ средствам, используемым банком (активный счет) ¦
¦ 9343 Амортизационные отчисления по долгосрочно ¦
¦ арендуемым основным средствам (активный счет) ¦
¦ 9344 Амортизационные отчисления по основным ¦
¦ средствам, сданным в аренду (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета периодических
отчислений на снижение стоимости материальных и нематериальных
основных средств.
Основные средства амортизируются в течение периода,
определяемого в момент их приобретения.
Амортизационные методы и нормы регламентированы "Положением о
порядке начисления амортизации (износа) на полное восстановление по
основным фондам в народном хозяйстве".
Нормы амортизации должны применяться последовательно в течение
года, амортизационные отчисления должны быть рассчитаны на
пропорциональной основе с начала отчетного периода до даты
реализации (т.е. на основе соотношения между сроком с начала периода
и датой реализации и всем периодом).
Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерском учете
путем дебетования счета N 934 и кредитования счетов NN 549, 559.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 935 Расходы по реализации (выбытию) имущества и долгосрочных ¦
¦ финансовых вложений ¦
¦ ¦
¦ 9352 Расходы по реализации долевых участий (активный счет) ¦
¦ 9353 Расходы по реализации инвестиций в дочерних ¦
¦ структурах (активный счет) ¦
¦ 9354 Расходы по реализации (выбытию) имущества ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета понесенных расходов в
результате реализации (выбытия):
а) долевых участий, учитываемых на счетах NN 510-513;
б) инвестиций, учитываемых на счетах NN 520-523;
в) имущества банка.
В случае создания резервных отчислений по счетам NN 519, 529 в
момент продажи эти счета необходимо дебетовать на всю
соответствующую сумму резервных отчислений.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 938 Штрафы, пени, неустойки ¦
¦ ¦
¦ 9380 Штрафы, пени, неустойки (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета уплаченных банком
штрафов, пени, неустоек.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 939 Прочие операционные расходы ¦
¦ ¦
¦ 9391 Представительские расходы (активный счет) ¦
¦ 9392 Отчисления в гарантийный Фонд защиты вкладов ¦
¦ физических лиц (активный счет) ¦
¦ 9393 Убытки прошлых лет А ¦
¦ 9394 Расходы по услугам вычислительного центра А ¦
¦ 9395 Расходы на рекламу А ¦
¦ 9396 Типографские расходы А ¦
¦ 9399 Прочие операционные расходы (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета прочих операционных
расходов, не учтенных по счетам NN 930-938.
Счет N 9393 предназначен для учета убытков по операциям прошлых
лет, выявленных в отчетном году, принадлежность которых к
предшествующим годам подтверждается документально. На счете
отражаются суммы расходов (проценты, комиссия, прочие расходы),
уплаченные по операциям прошлых лет, а также возврат сумм, излишне
полученных банком в прошлые годы; суммы налоговых и неналоговых
платежей в бюджет и внебюджетные фонды, доначисленные за прошлые
годы по проверкам налоговых органов и др.; суммы завышенной прибыли
прошлых лет.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 94 ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВЫ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 941 Отчисления в резервы по сомнительной задолженности ¦
¦ банков ¦
¦ ¦
¦ 9410 Отчисления в резервы по сомнительной задолженности ¦
¦ банков (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета отчислений на
возможные потери по сомнительным долгам счета N 119.
Целью данного счета является обеспечение вычета из доходов за
период вероятных убытков по сомнительным ссудам в момент
возникновения риска невозврата, в соответствии с принципом разумной
банковской практики.
Данный счет должен использоваться для учета резервных
отчислений, определенных на основе риска невозврата.
Риск невозврата по каждой ссуде должен пересматриваться в конце
каждого периода.
Следует учитывать отчисления либо их увеличение путем
дебетования счета N 941 и кредитования соответствующего счета
резервных отчислений. Уменьшение резервных отчислений, начисленных в
текущем году, отражается по кредиту счета N 9410 в корреспонденции с
соответствующими счетами резервных отчислений.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 942 Отчисления в резервы по сомнительной задолженности ¦
¦ клиентов ¦
¦ ¦
¦ 9420 Отчисления в резервы по сомнительной задолженности ¦
¦ клиентов (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета резервных отчислений
на возможные потери по сомнительным долгам: счета NN 290, 291, 293,
294, 295.
Создание резервных отчислений учитывается путем дебетования
счетов NN 942X и кредитования соответствующего счета резервных
отчислений. Уменьшение резервных отчислений, начисленных в текущем
году, отражается по кредиту счета N 9420 в корреспонденции с
соответствующими счетами резервных отчислений.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 944 Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг ¦
¦ ¦
¦ 9440 Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета отчислений под
обесценение ценных бумаг на счетах групп 41, 42.
Эти отчисления представляют собой систематические резервные
отчисления от цены покупки соответствующих ценных бумаг и
учитываются на счетах NN 419 и 429.
Данный счет должен использоваться для учета резервных
отчислений, произведенных для корректировки стоимости ценных бумаг в
соответствии с рыночной стоимостью.
Снижение рыночной стоимости по каждому выпуску ценных бумаг
должно пересматриваться в конце каждого периода, что позволит
произвести расчет резервных отчислений или их увеличения по
сравнению с предыдущим периодом.
Резервные отчисления должны производиться в момент
возникновения нереализованных убытков.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 945 Отчисления в резервы под обесценение ¦
¦ долгосрочных финансовых вложений ¦
¦ ¦
¦ 9450 Отчисления в резервы под обесценение ¦
¦ долгосрочных финансовых вложений ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета отчислений под
обесценение ценных бумаг на счетах групп 51, 52.
Эти отчисления представляют собой систематические резервные
отчисления от цены покупки соответствующих ценных бумаг и
учитываются на счетах NN 519, 529. Это могут быть новые резервные
отчисления либо увеличенные резервные отчисления.
Данный счет должен использоваться для учета резервных
отчислений, произведенных для корректировки стоимости ценных бумаг,
представляющих финансовые основные средства, в соответствии с
рыночной стоимостью.
Снижение рыночной стоимости по каждому выпуску ценных бумаг
должно пересматриваться в конце периода, что позволит произвести
расчет резервных отчислений или их увеличения по сравнению с
предыдущим периодом.
Резервные отчисления должны производиться в момент
возникновения нереализованных убытков.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 946 Отчисления в резервы по прочим сомнительным ¦
¦ активам ¦
¦ ¦
¦ 9460 Отчисления в резервы по прочим сомнительным ¦
¦ активам (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета отчислений в резервы
по прочим сомнительным активам, как, например, счета NN 609, 659.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 947 Отчисления в резервы на риски и платежи ¦
¦ ¦
¦ 9470 Отчисления в резервы на риски и платежи ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет должен использоваться для учета резервных
отчислений на риски и платежи, которые учитываются по счетам 71
группы.
Создание резервных отчислений увеличивается путем дебетования
счета N 947 и кредитования соответствующих счетов 71 группы.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 949 Долги, списанные с баланса ¦
¦ ¦
¦ 9491 Долги, списанные с баланса А ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для списания долгов (по
сомнительным счетам клиентов, межбанковским счетам и т.п.), которые,
как установлено, являются безнадежными. Разница между данным счетом
и счетами, используемыми для учета резервных отчислений, состоит в
том, что убытки являются определенными, а не просто вероятными.
Данный счет следует использовать для списания долгов, не
покрытых резервными отчислениями.
Убытки от списания дебиторской задолженности отражаются путем
дебетования счета N 949 и кредитования соответствующего счета
сомнительных активов.
Долги, не покрытые резервными отчислениями, должны иметь место
только в исключительных случаях, поскольку резервные отчисления
должны покрывать все возможные риски убытков.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 95 НЕПРЕДВИДЕННЫЕ ПОТЕРИ (РАСХОДЫ) ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 950 Дополнительные расходы в результате изменений в ¦
¦ бухгалтерских правилах ¦
¦ ¦
¦ 9500 Дополнительные расходы в результате изменений в ¦
¦ бухгалтерских правилах (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета тех убытков, которые
являются следствием изменений методов учета.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 959 Прочие непредвиденные потери (расходы) ¦
¦ ¦
¦ 9590 Прочие непредвиденные потери (расходы) ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета прочих
непредвиденных потерь.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 96 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 960 Налог на прибыль ¦
¦ ¦
¦ 9600 Налог на прибыль (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета налога на
прибыль, уплачиваемого в соответствии с действующим в РБ
законодательством.
___________________________________________________________--
Указания по Классу 9 - с изменениями, внесенными письмами
Национального банка от 1 декабря 1995 г. N 634, от 19
апреля 1996 г. N 722, от 5 декабря 1996 г. N 813, от 3
декабря 1997 г. N 985, постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 16 июля 1999 г.
N 19.4
___________________________________________________________--
КЛАСС 99
ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Внебалансовые счета предназначены для:
- учета выданных и полученных обязательств, не отраженных в
балансе, поскольку риски по ним еще не реализовались - а именно
обязательств по всем видам гарантий, обязательств по кредитным
операциям, обязательств по операциям с ценными бумагами, с
иностранной валютой, с финансовыми инструментами и прочих
выданных/полученных обязательств;
- количественного учета ценностей и документов, находящихся в
собственности банка или в его доверительном управлении (на
хранении).
------------------------------------------------------------------¬
¦ 990 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ВСЕМ ВИДАМ ГАРАНТИЙ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9901 Гарантии, выданные другим банкам ¦
¦ ¦
¦ 99012 Подтвержденные банком аккредитивы по ¦
¦ иностранным операциям, выданные ¦
¦ банками-корреспондентами ¦
¦ 99013 Акцепты, выданные банкам-корреспондентам ¦
¦ 99019 Прочие виды гарантий, выданные другим банкам ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета всех видов гарантийных
обязательств, выданных другим банкам.
Счет N 99012 открывается в подтверждающем банке.
Счет N 99013 открывается в банке плательщика.
По приходу счетов проводится выдача гарантий.
По расходу - выполненные, несостоявшиеся или ставшие
сомнительными гарантийные обязательства.
Учет на счетах группы 9901 ведется в сумме выданных гарантий.
Данные гарантии хранятся в досье у ответственного исполнителя.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9903 Гарантии, полученные от других банков ¦
¦ ¦
¦ 99030 Гарантии, полученные от других банков ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета всех видов гарантий,
полученных при условии, что они безотзывные, в том числе:
- акцепты банковских векселей, выпущенных банком, и других
видов ценных бумаг;
- контр-гарантии по кредитам, выданным банком, т.е. гарантии,
выданные за гаранта;
- гарантии по межбанковским кредитам;
- прочие гарантии, полученные по выданным обязательствам по
кредитам.
По приходу счетов проводятся полученные гарантии.
По расходу - выполненные или несостоявшиеся гарантии.
Учет на счетах группы 9903 ведется в сумме полученных
гарантий. Данные гарантии хранятся в досье у ответственного
исполнителя.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9905 Гарантии и поручительства, выданные клиентам ¦
¦ ¦
¦ 99051 Гарантии и поручительства по ссудам, ¦
¦ выданные клиентам ¦
¦ 99059 Прочие гарантии и поручительства, выданные клиентам ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета выданных клиентам
гарантийных обязательств включая гарантии, связанные с выпуском
долговых обязательств клиентами, векселей и т.п.
По приходу счетов проводится выдача гарантийных обязательств.
По расходу - выполненные, несостоявшиеся или ставшие
сомнительными гарантийные обязательства.
Учет на счетах группы 9905 ведется в сумме выданных гарантий.
Данные гарантии хранятся в досье у ответственного исполнителя.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9907 Гарантии и поручительства, полученные от клиентов ¦
¦ ¦
¦ 99070 Гарантии и поручительства, полученные от ¦
¦ клиентов ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета всех видов гарантий и
поручительств, полученных при условии, что они безотзывные.
По приходу счета проводятся полученные гарантии и
поручительства.
По расходу - выполненные или несостоявшиеся гарантии и
поручительства.
Учет на счетах группы 9907 ведется в сумме полученных
гарантий. Данные гарантии хранятся в досье у ответственного
исполнителя.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9909 Сомнительные гарантии, выданные банком ¦
¦ ¦
¦ 99091 Сомнительные гарантии, выданные банкам ¦
¦ 99092 Сомнительные гарантии, выданные клиентам ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета выданных банком гарантий,
по которым существует реальный риск их выполнения.
По приходу счетов проводятся гарантийные обязательства, ставшие
сомнительными.
По расходу - выполненные, несостоявшиеся или переставшие быть
сомнительными гарантийные обязательства.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 991 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ФИНАНСИРОВАНИЮ ¦
L------------------------------------------------------------------
Обязательства по кредитным операциям: за балансом учитывается
неиспользованная часть кредитов (специальных ссуд, разрешенных
овердрафтов, и т.п.). Использованная часть учитывается на
соответствующем активном счете в классе 1 или 2.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9911 Обязательства по финансированию, выданные другим ¦
¦ банкам ¦
¦ ¦
¦ 99110 Обязательства по финансированию, выданные ¦
¦ другим банкам ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета обязательств перед другими
банками, которые предполагают предоставление им кредитов по первому
требованию при условии, что существует письменный кредитный договор.
По приходу счета проводится сумма обязательств по
финансированию.
По расходу - выполнение обязательств (использованная часть
кредитов, переходящая на балансовые счета по назначению) или
несостоявшиеся обязательства.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9913 Обязательства по финансированию, полученные от ¦
¦ других банков ¦
¦ ¦
¦ 99130 Обязательства по финансированию, полученные ¦
¦ от других банков ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета всех видов обязательств по
финансированию, полученных от других банков, которые могут быть
использованы по первому требованию при условии, что существует
письменный кредитный договор.
По приходу счета проводятся суммы полученных обязательств по
финансированию.
По расходу - выполненные (использованная часть кредитов,
переходящая на балансовые счета по назначению) или несостоявшиеся
обязательства.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9915 Обязательства по финансированию, выданные клиентам ¦
¦ ¦
¦ 99152 Непокрытые аккредитивы по иностранным операциям ¦
¦ 99159 Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета обязательств по
предоставлению денежных ресурсов клиентам, кроме выданных под выпуск
ценных бумаг, при условии, что они подтверждены договором и
безотзывные.
По приходу счетов проводится выдача обязательств.
По расходу - выполненные, несостоявшиеся обязательства.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9918 Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям ¦
¦ ¦
¦ 99183 Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям ¦
¦ с банками ¦
¦ 99187 Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям ¦
¦ с клиентами ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета вновь начисленных
процентных платежей по кредитным операциям, не взысканных в срок.
По приходу счетов проводятся суммы вновь начисленных и
невзысканных процентов по кредитным операциям.
По расходу счета производится списание невзысканных процентов
при их фактическом получении и перенесении на балансовые счета, а
также невзысканных процентов, признанных совершенно безнадежными к
получению.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9919 Долги, списанные в убыток ¦
¦ ¦
¦ 99191 Долги других банков, списанные в убыток ¦
¦ 99195 Долги клиентов, списанные в убыток ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета списанных в убыток сумм по
долгам, которые невозможно взыскать с должника, для наблюдения за
появлением возможности взыскания при изменении имущественного
положения должника. Эта задолженность должна учитываться на данном
счете в течение 5 лет с момента списания в убыток.
По приходу счетов проводятся суммы указанных долгов
одновременно с их списанием в убыток.
По расходу - списываются суммы, поступающие в погашение долгов,
учитываемых на данном счете, и суммы долгов, признанных совершенно
безнадежными к получению (по решению судебных органов или по
истечении срока исковой давности).
В аналитическом учете по каждому долгу ведется лицевой счет.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 992 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9921 Ценные бумаги к поставке ¦
¦ ¦
¦ 99211 Ценные бумаги, размещенные на первичном рынке ¦
¦ 99219 Прочие ценные бумаги к поставке ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета сумм проданных ценных
бумаг между датой сделки и датой ее реализации. Они не должны
использоваться для учета ценных бумаг, проданных за счет клиентов
(доверительное управление).
По приходу счетов проводятся проданные ценные бумаги.
По расходу - поставленные ценные бумаги.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9925 Ценные бумаги к получению ¦
¦ ¦
¦ 99251 Ценные бумаги, купленные на первичном рынке ¦
¦ 99259 Прочие ценные бумаги к получению ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета сумм ценных бумаг по
обязательствам о покупке ценных бумаг между датой сделки и датой ее
реализации. Они не касаются ценных бумаг, проданных за счет клиентов
(доверительное управление).
По приходу счетов проводятся купленные ценные бумаги.
По расходу - полученные ценные бумаги или не поставленные в
оговоренные сроки.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9929 Сомнительные обязательства по купленным ценным ¦
¦ бумагам к получению ¦
¦ ¦
¦ 99290 Сомнительные обязательства по купленным ¦
¦ ценным бумагам к получению ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета сумм ценных бумаг, купленных
(т.е. уже оплаченных), но не поставленных в оговоренные сроки.
По приходу счета проводятся суммы ценных бумаг, не поставленных
в срок.
По расходу счета проводятся суммы ценных бумаг, полученных или
признанных безнадежными к получению.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 993 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ВАЛЮТНЫМ СДЕЛКАМ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9931 Валюта, проданная по спотовым сделкам ¦
¦ ¦
¦ 99311 Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам ¦
¦ 99312 Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета сумм (в национальной, в
иностранной валюте) проданной валюты между датой сделки и датой
поставки по операциям спот. Спотовыми считаются сделки, по которым
поставка валюты отлагается не больше, чем на 2 рабочих дня после дня
сделки.
На этих счетах также учитывается спотовая часть своповых
контрактов по обмену валют.
По приходу счетов проводится проданная валюта.
По расходу - поставленная валюта.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9932 Валюта, купленная по спотовым сделкам ¦
¦ ¦
¦ 99321 Белорусские рубли, купленные по спотовым сделкам ¦
¦ 99322 Иностранная валюта, купленная по спотовым сделкам ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета сумм (в национальной, в
иностранной валюте) купленной валюты между датой сделки и датой
поставки по операциям спот.
На этих счетах также учитывается спотовая часть своповых
контрактов по обмену валют.
По приходу счетов проводится купленная валюта.
По расходу - поставленная валюта.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9933 Валюта, проданная по форвардным сделкам ¦
¦ ¦
¦ 99331 Белорусские рубли, проданные по форвардным сделкам ¦
¦ 99332 Иностранная валюта, проданная по форвардным сделкам ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета сумм (в национальной, в
иностранной валюте) проданной валюты между датой сделки и датой
поставки по операциям форвард. Форвардными считаются сделки, по
которым поставка валюты отлагается более, чем на 2 рабочих дня после
дня сделки.
На этих счетах также учитывается форвардная часть своповых
контрактов по обмену валют.
По приходу счетов проводится проданная валюта.
По расходу - поставленная валюта.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9934 Валюта, купленная по форвардным сделкам ¦
¦ ¦
¦ 99341 Белорусские рубли, купленные по форвардным сделкам ¦
¦ 99342 Иностранная валюта, купленная по форвардным сделкам ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета сумм (в национальной, в
иностранной валюте) купленной валюты между датой сделки и датой
поставки по операциям форвард.
На этих счетах также учитывается форвардная часть своповых
контрактов по обмену валют.
По приходу счетов проводится купленная валюта.
По расходу - поставленная валюта.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9938 Нереализованные курсовые разницы по внебалансовым ¦
¦ валютным сделкам ¦
¦ ¦
¦ 99381 Нереализованные положительные курсовые разницы по ¦
¦ внебалансовым валютным сделкам ¦
¦ 99382 Нереализованные отрицательные курсовые разницы по ¦
¦ внебалансовым валютным сделкам ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета сумм
(положительных/отрицательных) нереализованных курсовых разниц по
внебалансовым валютным сделкам.
По приходу счетов проводятся суммы
(положительных/отрицательных) курсовых разниц при переоценке в
последний день отчетного периода.
По расходу счетов проводится списание сумм
(положительных/отрицательных) курсовых разниц в следующий день после
отчетного.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9939 Сомнительные обязательства по купленной валюте ¦
¦ ¦
¦ 99391 Сомнительные обязательства по купленным ¦
¦ белорусским рублям, не поставленным в срок ¦
¦ 99392 Сомнительные обязательства по купленной ¦
¦ иностранной валюте, не поставленной в срок ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета сумм сомнительных
обязательств по купленной валюте.
По приходу счета проводятся суммы непоставленной валюты,
купленной и оплаченной.
По расходу счета проводятся суммы полученной или признанной
безнадежной к получению валюты.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 994 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ФИНАНСОВЫМ ИНСТРУМЕНТАМ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9943 Опционы валютных курсов ¦
¦ ¦
¦ 99431 Купленные опционы на покупку валюты ¦
¦ 99432 Проданные опционы на продажу валюты ¦
¦ 99433 Купленные опционы на продажу валюты ¦
¦ 99434 Проданные опционы на покупку валюты ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета сумм купленной и проданной
валюты (включая белорусские рубли) по условным срочным контрактам.
На данных счетах валюта учитывается по цене возможного выполнения
опциона.
По приходу счета проводятся суммы валют при заключении опциона.
По расходу счета проводятся суммы валют при выполнении
(невыполнении) контракта купли-продажи.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9944 Опционы курса ценных бумаг ¦
¦ ¦
¦ 99441 Купленные опционы на покупку ценных бумаг ¦
¦ 99442 Проданные опционы на продажу ценных бумаг ¦
¦ 99443 Купленные опционы на продажу ценных бумаг ¦
¦ 99444 Проданные опционы на покупку ценных бумаг ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета сумм ценных бумаг,
купленных или проданных по условным срочным контрактам. На данных
счетах ценные бумаги учитываются по цене возможной покупки
(продажи).
По приходу счетов проводятся суммы ценных бумаг при заключении
опциона.
По расходу счетов проводятся суммы ценных бумаг при выполнении
(невыполнении) контракта купли-продажи.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9949 Сомнительные обязательства по финансовым инструментам ¦
¦ ¦
¦ 99490 Сомнительные обязательства по финансовым ¦
¦ инструментам ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета сумм сомнительных полученных
или купленных обязательств по финансовым инструментам.
По приходу счета проводятся суммы невыполненных полученных или
купленных обязательств по финансовым инструментам.
По расходу счета проводятся суммы выполненных обязательств или
признание обязательств безнадежными.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 995 ПРОЧИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9951 Активы, выданные в залог ¦
¦ ¦
¦ 99510 Активы, выданные в залог ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета сумм активов, выданных
банком в залог.
По приходу счетов проводятся суммы активов, выданных в качестве
залога.
В расход счета списываются суммы залогов при истечении срока.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9955 Залог ¦
¦ ¦
¦ 99551 Залог, при котором предмет залога остается ¦
¦ у залогодателя ¦
¦ 99552 Ипотека ¦
¦ 99553 Залог товаров в обороте ¦
¦ 99554 Залог ценных бумаг ¦
¦ 99555 Залог прав ¦
¦ 99556 Заклад ¦
¦ 99559 Прочие виды залога ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета залогодержателем залогов
всех видов. Предметом залога может быть любое имущество
(имущественный комплекс, предприятие, здание, сооружение,
оборудование, ценные бумаги, денежные средства и другое имущество),
не изъятое из гражданского оборота, направление взыскания на которое
и залог которого запрещены законодательством, а также имущественные
права, которые в соответствии с законодательством могут быть
отчуждены, в том числе право залога. Учет залогового имущества на
данных внебалансовых счетах производится по стоимости имущества в
соответствии с договором залога. Основанием для оприходования и
списания с внебалансового счета стоимости залогового имущества
является распоряжение кредитного управления (отдела).
Договор залога хранится в кредитном досье заемщика.
По приходу счетов проводится стоимость залогового имущества в
обеспечение выданных ссуд.
В расход счетов списывается стоимость залогового имущества:
-- при прекращении обеспеченного залогом обязательства;
-- в случае гибели заложенного имущества;
-- по окончании срока действия права, составляющего предмет
залога;
-- в случае принудительной продажи заложенного имущества.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9956 Полученные обязательства по ссудам ¦
¦ ¦
¦ 99561 Обязательства по кредитам в текущую деятельность ¦
¦ 99562 Обязательства по кредитам на инвестиции ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета всех обязательств по
ссудам клиентам банка, выданным в текущую деятельность и на
инвестиции.
Счет N 99561 предназначен для учета обязательств по кредитам в
текущую деятельность клиентов банка, в том числе физическим лицам на
потребительские цели, независимо от срока погашения кредита.
По приходу счета проводятся в номинальной сумме обязательства
по кредитам в текущую деятельность, принятые от клиентов банка.
По расходу проводятся суммы полностью оплаченных обязательств.
Срочные обязательства хранятся в картотеке у ответственного
исполнителя. Картотеки формируются по видам кредитов и типам
контрагентов. Суммы частичных платежей отмечаются на оборотной
стороне обязательств. При большом количестве ссудозаемщиков и
наличии автоматизированной системы ведения их лицевых счетов отметки
на оборотной стороне обязательств не делаются. В расход по счету N
99561 эти суммы не списываются.
В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета по типам
контрагентов.
Счет N 99562 предназначен для учета обязательств по кредитам
клиентам на инвестиции, в том числе и физическим лицам на
финансирование недвижимости, независимо от срока погашения кредита.
По приходу счета зачисляются суммы обязательств по кредитам на
инвестиции, принятых от клиентов банка.
По расходу счета проводятся полностью оплаченные обязательства.
Срочные обязательства хранятся у ответственного исполнителя в
несгораемом сейфе либо, по усмотрению главного бухгалтера, в
кладовой банка до их полного погашения. Картотеки формируются по
видам кредитов и типам контрагентов. Суммы частичных платежей
отмечаются на оборотной стороне обязательств. В расход по счету
N 99562 эти суммы не списываются. При большом количестве
судозаемщиков и наличии автоматизированной системы ведения их
лицевых счетов отметки на оборотной стороне обязательств не
делаются.
В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета по типам
контрагентов.
При просроченном платеже по обязательству оно не списывается со
счетов NN 9956Х и продолжает учитываться на них до полного
погашения.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9957 Учтенные товарные векселя ¦
¦ ¦
¦ 99570 Учтенные товарные векселя ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета товарных векселей клиента,
учтенных банком.
По приходу счета проводятся суммы номинала товарного векселя.
По расходу счета проводятся суммы номинала векселей
отправленных на инкассо или протест векселя.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9959 Сомнительные прочие обязательства ¦
¦ ¦
¦ 99595 Сомнительный полученный залог ¦
¦ 99596 Сомнительные обязательства по ссудам ¦
¦ 99597 Протестованные учтенные товарные векселя ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета сомнительных прочих
обязательств, полученных банком.
По приходу счетов проводятся суммы сомнительных прочих
обязательств.
По расходу счета проводятся суммы оплаченных сомнительных
прочих обязательств либо суммы обязательств, признанных
безнадежными.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 996 ЦЕННЫЕ БУМАГИ И МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ КЛИЕНТОВ ¦
L------------------------------------------------------------------
В данном разделе учет ведется по номинальной стоимости.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9961 Ценные бумаги и материальные ценности клиентов в ¦
¦ доверительном управлении ¦
¦ ¦
¦ 99610 Ценные бумаги клиентов в доверительном управлении ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета ценных бумаг, принадлежащих
клиентам, но находящихся у банка.
По приходу счета проводятся суммы номинала ценных бумаг,
переданных банку или купленных банком по поручению клиентов.
По расходу счета списываются суммы номинала ценных бумаг,
проданных банком в соответствии с трастовым договором.
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦
¦ 99611 Материальные ценности клиентов в доверительном ¦
¦ управлении ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета материальных ценностей
(имущества), переданных учредителем управления в траст.
По приходу счета проводятся суммы материальных ценностей,
поступивших в управление, а также возврат материальных ценностей в
процессе управления.
По расходу счета проводятся суммы использования материальных
ценностей в процессе управления, а также возврат материальных
ценностей после окончания действия трастового договора.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9962 Ценные бумаги по поручению клиентов ¦
¦ ¦
¦ 99620 Ценные бумаги по поручению клиентов ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета ценных бумаг, переданных
банку для распространения.
По приходу счета учитываются полученные банком ценные бумаги.
В расход счета списываются ценные бумаги, распространенные
банком.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 9963 Ценные бумаги клиентов ¦
¦ ¦
¦ 99630 Ценные бумаги клиентов ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета и контроля ценных бумаг
клиентов в ситуациях, когда последующие расчеты по этим ценным
бумагам должны проходить через данный банк.
По приходу счета проводится номинальная стоимость ценных бумаг
клиентов.
По расходу счета списывается номинальная стоимость ценных бумаг
клиентов.
------------------------------------------------------------------¬
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
|
