|
Страница 9
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
¦ подведомственных учреждений и организаций, ¦
¦ финансируемых за счет средств областных ¦
¦ бюджетов П ¦
¦ 3712 Текущие счета по внебюджетным средствам ¦
¦ органов государственного управления и их ¦
¦ подведомственных учреждений и организаций, ¦
¦ финансируемых за счет средств областных ¦
¦ бюджетов П ¦
¦ 3713 Депозиты до востребования по ¦
¦ внебюджетным средствам органов ¦
¦ государственного управления и их ¦
¦ подведомственных учреждений и организаций, ¦
¦ финансируемых за счет средств областных ¦
¦ бюджетов П ¦
¦ 3714 Срочные депозиты по внебюджетным ¦
¦ средствам органов государственного ¦
¦ управления и их подведомственных учреждений ¦
¦ и организаций, финансируемых за счет ¦
¦ средств областных бюджетов П ¦
¦ 3715 Прочие счета до востребования органов ¦
¦ государственного управления и их ¦
¦ подведомственных учреждений и организаций, ¦
¦ финансируемых за счет средств областных ¦
¦ бюджетов П ¦
¦ 3719 Наращенные проценты к выплате по счетам ¦
¦ органов государственного управления и их ¦
¦ подведомственных учреждений и организаций, ¦
¦ финансируемых за счет средств областных ¦
¦ бюджетов П ¦
L------------------------------------------------------------------
Счета N 3710-3715 предназначены для учета денежных средств,
хранящихся на счетах органов государственного управления и их
подведомственных учреждений и организаций, финансируемых за счет
средств областных бюджетов.
По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.
По дебету счетов отражается списание денежных средств.
Счет N 3719 предназначен для учета всех наращенных процентных
расходов по счетам органов государственного управления и их
подведомственных учреждений и организаций, финансируемых за счет
средств областных бюджетов, учитываемых на счетах N 371Х.
Принцип работы см. описание счета N 3709.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 372 Текущие счета клиентов, финансируемых ¦
¦ за счет средств областных бюджетов ¦
¦ ¦
¦ 3720 Текущие счета государственных предприятий, ¦
¦ организаций (учреждений), финансируемых за ¦
¦ счет средств областных бюджетов П ¦
¦ 3721 Текущие счета негосударственных ¦
¦ предприятий, организаций (учреждений), ¦
¦ финансируемых за счет средств областных ¦
¦ бюджетов П ¦
¦ 3722 Текущие счета общественных организаций, ¦
¦ финансируемых за счет средств областных ¦
¦ бюджетов П ¦
¦ 3723 Текущие счета небанковских финансовых ¦
¦ учреждений, финансируемых за счет ¦
¦ средств областных бюджетов П ¦
¦ 3729 Наращенные проценты к выплате по текущим ¦
¦ счетам клиентов, финансируемых за счет ¦
¦ средств областных бюджетов П ¦
L------------------------------------------------------------------
Счета N 3720-3723 предназначены для учета денежных средств,
хранящихся на текущих счетах клиентов, финансируемых за счет средств
областных бюджетов.
По кредиту счетов отражаются суммы поступающих средств на счета
клиентов, финансируемых за счет средств областных бюджетов.
По дебету счетов отражаются суммы, использованные в
соответствии с целевым назначением со счетов клиентов, финансируемых
за счет средств областных бюджетов.
Счет N 3729 предназначен для учета всех наращенных процентных
расходов по средствам на текущих счетах клиентов, финансируемых за
счет средств областных бюджетов, учитываемых на счетах N 372Х.
Принцип работы см. описание счета N 3709.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 373 Счета органов государственного управления ¦
¦ и их подведомственных учреждений и ¦
¦ организаций, финансируемых за счет средств ¦
¦ районных и городских бюджетов ¦
¦ ¦
¦ 3730 Текущие счета органов государственного ¦
¦ управления и их подведомственных ¦
¦ учреждений и организаций, финансируемых ¦
¦ за счет средств районных и городских ¦
¦ бюджетов П ¦
¦ 3731 Депозиты до востребования органов ¦
¦ государственного управления и их ¦
¦ подведомственных учреждений и организаций, ¦
¦ финансируемых за счет средств районных и ¦
¦ городских бюджетов П ¦
¦ 3732 Текущие счета по внебюджетным средствам ¦
¦ органов государственного управления и их ¦
¦ подведомственных учреждений и организаций, ¦
¦ финансируемых за счет средств районных и ¦
¦ городских бюджетов П ¦
¦ 3733 Депозиты до востребования по внебюджетным ¦
¦ средствам органов государственного ¦
¦ управления и их подведомственных ¦
¦ учреждений и организаций, финансируемых за ¦
¦ счет средств районных и городских бюджетов П ¦
¦ 3734 Срочные депозиты по внебюджетным ¦
¦ средствам органов государственного ¦
¦ управления и их подведомственных ¦
¦ учреждений и организаций, финансируемых ¦
¦ за счет средств районных и городских ¦
¦ бюджетов П ¦
¦ 3735 Прочие счета до востребования органов ¦
¦ государственного управления и их ¦
¦ подведомственных учреждений и организаций, ¦
¦ финансируемых за счет средств районных и ¦
¦ городских бюджетов П ¦
¦ 3739 Наращенные проценты к выплате по счетам ¦
¦ органов государственного управления и их ¦
¦ подведомственных учреждений и организаций, ¦
¦ финансируемых за счет средств районных и ¦
¦ городских бюджетов П ¦
L------------------------------------------------------------------
Счета N 3730-3735 предназначены для учета денежных средств,
хранящихся на счетах органов государственного управления и их
подведомственных учреждений и организаций, финансируемых за счет
средств районных и городских бюджетов.
По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.
По дебету счетов отражается списание денежных средств.
Счет N 3739 предназначен для учета всех наращенных процентных
расходов по счетам органов государственного управления и их
подведомственных учреждений и организаций, финансируемых за счет
средств районных и городских бюджетов, учитываемых на счетах N 373Х.
Принцип работы см. описание счета N 3709.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 374 Текущие счета клиентов, финансируемых за ¦
¦ счет средств районных и городских бюджетов ¦
¦ ¦
¦ 3740 Текущие счета государственных предприятий, ¦
¦ организаций (учреждений), финансируемых за ¦
¦ счет средств районных и городских бюджетов" П ¦
¦ 3741 Текущие счета негосударственных ¦
¦ предприятий, организаций (учреждений), ¦
¦ финансируемых за счет средств районных и ¦
¦ городских бюджетов П ¦
¦ 3742 Текущие счета общественных организаций, ¦
¦ финансируемых за счет средств районных и ¦
¦ городских бюджетов П ¦
¦ 3743 Текущие счета небанковских финансовых ¦
¦ учреждений, финансируемых за счет ¦
¦ средств районных и городских бюджетов П ¦
¦ 3749 Наращенные проценты к выплате по ¦
¦ текущим счетам клиентов, финансируемых ¦
¦ за счет средств районных и городских ¦
¦ бюджетов П ¦
L------------------------------------------------------------------
Счета N 3740-3743 предназначены для учета денежных средств,
хранящихся на текущих счетах клиентов, финансируемых за счет средств
районных и городских бюджетов.
По кредиту счетов отражаются суммы поступающих средств на счета
клиентов, финансируемых за счет средств районных и городских
бюджетов.
По дебету счетов отражаются суммы, использованные в
соответствии с целевым назначением со счетов клиентов, финансируемых
за счет средств районных и городских бюджетов.
Счет N 3749 предназначен для учета всех наращенных процентных
расходов по средствам на текущих счетах клиентов, финансируемых за
счет средств районных и городских бюджетов, учитываемых на счетах
NN 374Х.
Принцип работы см. описание счета N 3709.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 38 ПРОЧИЕ ПРОМЕЖУТОЧНЫЕ СЧЕТА ПО ОПЕРАЦИЯМ С КЛИЕНТАМИ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 380 Счета на промежуточных счетах, подлежащие ¦
¦ получению от клиентов ¦
¦ ¦
¦ 3800 Средства на промежуточных счетах по операциям ¦
¦ с иностранной валютой ¦
¦ 3801 Средства на промежуточных счетах по А ¦
¦ операциям с ценными бумагами и их производными ¦
¦ 3802 Средства на промежуточных счетах по А ¦
¦ операциям с чеками и пластиковыми карточками ¦
¦ 3809 Средства на промежуточных счетах по ¦
¦ прочим операциям А ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для отражения в учете причитающихся
с клиентов сумм, проводка которых на соответствующие счета еще не
была осуществлена. В частности, данные счета следует использовать
для отражения в учете выписанных на клиентов счетов, которые были
ошибочно приняты на инкассо и оплачены банком.
Учет сумм на данных счетах следует вести только на временной
основе, при этом следует без каких-либо задержек осуществлять
проводку таких сумм на соответствующие счета. Следует с регулярной
периодичность проводить анализ остатка на счетах, при этом следует
своевременно производить квитовку таких остатков. В случае, если
такое невозможно (неразрешенные ошибки), следует произвести
отнесение на сомнительную задолженность и создание резерва.
По дебету счетов производится отнесение сумм на промежуточные
счета клиентов.
По кредиту счетов производится списание средств на
соответствующие счета клиентов.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 381 Средства на промежуточных счетах, подлежащие ¦
¦ выплате клиентам ¦
¦ ¦
¦ 3810 Средства на промежуточных счетах, ¦
¦ по операциям с иностранной валютой ¦
¦ 3811 Средства на промежуточных счетах по ¦
¦ операциям с ценными бумагами и их производными П ¦
¦ 3812 Средства на промежуточных счетах по ¦
¦ операциям с чеками и пластиковыми карточками П ¦
¦ 3819 Средства на промежуточных счетах по ¦
¦ прочим операциям П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначен для отражения в учете причитающихся с
клиентов сумм, проводка которых на соответствующие счета еще не была
осуществлена. В частности, данные счета следует использовать для
отражения в учете выставленных банком и выписанных на него счетов,
которые были учтены на промежуточных счетах по причине того, что
остатка на соответствующих текущих счетах недостаточно для покрытия
требующейся суммы.
Учет сумм на данных счетах следует вести только на временной
основе, при этом следует без каких-либо задержек осуществлять
проводку таких сумм на соответствующие счета. Следует с регулярной
периодичность проводить анализ остатков на счетах, при этом следует
своевременно производить квитовку таких остатков.
На счетах также учитываются суммы, выплаченные по поручениям
органов Госстраха, учреждений Службы занятости, по приобретению
чеков "Имущество", по оплате выигравших лотерейных билетов, а также
выплаченных пенсий по поручениям Министерства обороны, Министерства
внутренних дел, Комитета государственной безопасности.
По кредиту счетов производится отнесение средств на промежуточный
счет, а также отражение сумм, поступивших в возмещение выплат,
удержанных в возмещение неправильно произведенных выплат.
По дебету счетов производится списание средств, подлежащих
выплате клиентам, с промежуточного счета, а также выплата сумм по
поручениям органов Госстраха, учреждений Службы занятости, по
приобретению чеков "Имущество", по оплате выигравших лотерейных
билетов, выплата пенсий по поручениям Министерства обороны,
Министерства внутренних дел, Комитета государственной безопасности.
Аналитический учет ведется отдельными лицевыми счетами по каждому
виду выплат.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 388 Сомнительные суммы на промежуточных счетах по ¦
¦ операциям с клиентами ¦
¦ ¦
¦ 3880 Сомнительные суммы на промежуточных счетах ¦
¦ по операциям с клиентами (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета различных причитающихся с
клиентов сумм, для которых существует риск неполучения.
Причитающиеся суммы должны быть классифицированы как сомнительные
путем дебетования счета N 3880 и кредитования счета N 3800.
В случае снижения степени риска неуплаты причитающаяся сумма
должна быть переведена обратно на первоначальный счет путем
совершения обратной проводки.
По дебету счета отражается отнесение причитающейся с клиентов
суммы в случае классификации ее как сомнительной.
По кредиту счета отражается погашение сомнительной причитающейся
задолженности клиентов, перевод сомнительной суммы на первоначальный
счет, а также списание безнадежных долгов.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 389 Резерв под сомнительные суммы на промежуточных ¦
¦ счетах по операциям с клиентами ¦
¦ ¦
¦ 3890 Резерв под сомнительные суммы на ¦
¦ промежуточных счетах по операциям с ¦
¦ клиентами (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета резерва по причитающимся
суммам, получение которых маловероятно.
Размер резерва должен покрывать ожидаемые убытки о частичной
неуплаты причитающейся банку суммы.
Счет N 389 всегда должен иметь кредитовое сальдо, но при этом в
финансовых отчетах резерв вычитается из активов. Чистая стоимость,
которая соответствует общей стоимости минус резервы, является той
суммой, которую банк рассматривает как возможную к получению.
Резерв под сомнительные причитающиеся суммы создается сразу же
после появления риска неполучения и проводится под каждую
причитающуюся сумму, классифицированную как сомнительную.
По дебету счета производится аннулирование или сокращение резерва
под сомнительные суммы на промежуточных счетах по операциям с
клиентами.
По кредиту счета осуществляется создание либо увеличение резерва
под сомнительные суммы на промежуточных счетах по операциям с
клиентами.
___________________________________________________________--
Указания по Классу 3 - с изменениями, внесенными письмами
Национального банка от 1 декабря 1995 г. N 634, от 19
апреля 1996 г. N 722, от 5 декабря 1996 г. N 813, от 3
декабря 1997 г. N 985, постановлением Совета директоров
Национального банка от 13 октября 2000 г. N 25.8г
___________________________________________________________--
КЛАСС 4
ЦЕННЫЕ БУМАГИ
------------------------------------------------------------------¬
¦ 41 ЦЕННЫЕ БУМАГИ С ФИКСИРОВАННЫМ ДОХОДОМ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 411 Ценные бумаги с фиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные органами государственного управления ¦
¦ ¦
¦ 4111 Ценные бумаги с фиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные органами республиканского ¦
¦ управления (активный счет) ¦
¦ 4112 Ценные бумаги с фиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные местными органами (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета ценных бумаг, приносящих
фиксированный доход и эмитируемых органами государственного
управления, как, например, Министерство финансов, причем в том
случае, если ценные бумаги не подлежат безоговорочному
рефинансированию Национальным банком. Также на этих счетах
учитываются ценные бумаги в иностранной валюте, выпущенные
иностранными органами государственного управления, если они не
подлежат безоговорочному рефинансированию Национальным (Центральным)
банком других государств.
Данные счета не должны использоваться для учета ценных бумаг,
купленных и находящихся на хранении в банке по поручению его
клиентов, так как их учет должен вестись за балансом.
Данные счета также не должны учитываться для учета акций и других
ценных бумаг с нефиксированным доходом.
Ценные бумаги по этим счетам учитываются по фактической цене
покупки.
По дебету счетов проводится сумма приобретенных ценных бумаг.
По кредиту счетов проводится сумма проданных ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 412 Ценные бумаги с фиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные другими юридическими лицами ¦
¦ ¦
¦ 4121 Ценные бумаги с фиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные другими банками (активный счет) ¦
¦ 4122 Ценные бумаги с фиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные небанковскими финансовыми ¦
¦ учреждениями (активный счет) ¦
¦ 4123 Ценные бумаги с фиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные государственными предприятиями ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 4124 Ценные бумаги с фиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные негосударственными предприятиями ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета ценных бумаг, приносящих
фиксированный доход и эмитируемых любыми заемщиками Республики
Беларусь и других иностранных государств, за исключением органов
государственного управления, причем в том случае, если ценные бумаги
не подлежат безоговорочному рефинансированию Национальным
(Центральным) банком. Подлежащие безоговорочному рефинансированию
Национальным (Центральным) банком ценные бумаги должны отражаться на
счетах NN 1421,1429, 1431, 1439.Привилегированные акции,
приобретенные для последующей перепродажи, могут учитываться на
данных счетах не более 1 года. По истечении 1 года, если они не были
проданы, то должны быть перенесены на соответствующие счета групп 51
или 52 в зависимости от величины участия в уставном капитале.
Данные счета не должны использоваться для учета товарных
векселей, долговых ценных бумаг, купленных и находящихся на хранении
в банке по поручению его клиентов, так как их учет должен вестись за
балансом.
Счета NN 412Х не должны использоваться для учета акций и других
ценных бумаг с нефиксированным доходом.
По этим счетам ценные бумаги учитываются по фактической цене
покупки.
По дебету счетов проводится сумма приобретенных ценных бумаг.
По кредиту счетов проводится сумма проданных ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 413 Собственные долговые ценные бумаги с ¦
¦ фиксированным доходом ¦
¦ ¦
¦ 4131 Собственные привилегированные акции (активный счет) ¦
¦ 4139 Прочие собственные ценные бумаги с ¦
¦ фиксированным доходом (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета собственных ценных бумаг, с
фиксированным доходом, приобретенных до наступления срока платежа по
ним, с целью последующей перепродажи.
В частности по счету N 4131 проводятся сумма собственных акций с
фиксированным доходом (привилегированные), выкупленных у акционеров.
Данные счета не должны использоваться для учета ценных бумаг,
купленных и находящихся на хранении в банке по поручению его
клиентов, так как их учет должен вестись за балансом.
Учет на этих счетах ведется по фактической цене приобретения.
По дебету счетов проводится сумма приобретенных ценных бумаг.
По кредиту счетов проводится сумма проданных ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 417 Наращенные доходы по ценным бумагам с ¦
¦ фиксированным доходом ¦
¦ ¦
¦ 4171 Наращенные доходы по ценным бумагам с ¦
¦ фиксированным доходом, выпущенным органами ¦
¦ государственного управления (активный счет) ¦
¦ 4172 Наращенные доходы по ценным бумагам с ¦
¦ фиксированным доходом, выпущенным другими ¦
¦ юридическими лицами (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета всех наращенных процентных
платежей по активам, учитываемых на счетах группы 41 "Ценные бумаги
с фиксированным доходом".
На данных счетах учитываются наращенные доходы, подлежащие
получению, но которые еще не получены, т.к. срок получения их еще не
наступил. При этом доход должен учитываться в том периоде, к
которому он относится.
Наращенные суммы учитываются путем дебетования счетов NN 417Х и
кредитования счетов NN 807Х.
По дебету счетов проводятся суммы наращенных процентов.
По кредиту счетов проводится списание наращенных сумм при их
фактическом получении.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 419 Резерв под обесценение ценных бумаг с ¦
¦ фиксированным доходом ¦
¦ ¦
¦ 4191 Резерв под обесценение ценных бумаг с ¦
¦ фиксированным доходом, выпущенных органами ¦
¦ государственного управления (пассивный счет) ¦
¦ 4192 Резерв под обесценение ценных бумаг с ¦
¦ фиксированным доходом, выпущенных другими ¦
¦ юридическими лицами (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета резервных отчислений при
уменьшении стоимости ценных бумаг в период между датой приобретения
и датой оценки (на конец отчетного периода) в случае, если рыночная
цена меньше цены последней переоценки.
Отражение резервных отчислений на счетах 419X
---------------------------------------------
После определения суммы резервных отчислений, разница между этой
суммой и суммой резервных отчислений, учтенных в конце предыдущего
отчетного периода, должна быть отражена по счетам доходов и
расходов.
Существуют три альтернативных варианта:
- ценные бумаги, по которым требуется произвести дополнительные
резервные отчисления в конце отчетного периода, резервные отчисления
должны учитываться путем дебетования счета N 9440 и кредитования
счетов N 419Х;
- ценные бумаги, по которым были сделаны резервные отчисления в
конце предыдущего отчетного периода, но их рыночная стоимость
возросла, сумма резервных отчислений по состоянию на конец периода
должна быть уменьшена путем дебетования счетов N 419Х и кредитования
счета N 8440 на величину разницы между имеющейся суммой резервных
отчислений и увеличивающейся рыночной ценой (вероятной стоимостью
реализации);
- ценные бумаги, по которым были сделаны резервные отчисления в
конце предыдущего периода, и проданные по сниженной цене, либо по
которым становится определенным невозврат инвестированной суммы, по
состоянию на дату продажи, резервные отчисления должны быть
пересмотрены путем кредитования счета N 8440 и дебетования счетов NN
419Х.
Все вышеуказанные проводки не подразумевают движение денежной
наличности.
По кредиту счетов проводится создание первоначальных резервов
либо признание дальнейшего обесценения ценных бумаг.
По дебету счетов проводится уменьшение суммы резервных отчислений
в результате увеличения рыночной стоимости или их аннулирование в
результате продажи ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 42 ЦЕННЫЕ БУМАГИ С НЕФИКСИРОВАННЫМ ДОХОДОМ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 421 Ценные бумаги с нефиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные органами государственного управления ¦
¦ ¦
¦ 4211 Ценные бумаги с нефиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные органами республиканского управления А ¦
¦ 4212 Ценные бумаги с нефиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные местными органами управления А ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета ценных бумаг с нефиксированным
доходом, выпущенных государственными и местными органами управления
Республики Беларусь и других иностранных государств.
Данный счет не должен использоваться для учета ценных бумаг с
нефиксированным доходом, купленных и находящихся на хранении в банке
по поручению его клиентов, так как их учет должен вестись за
балансом.
Данный счет также не должен использоваться для учета акций и
других ценных бумаг с фиксированным доходом.
По этому счету ценные бумаги учитываются по фактической цене
покупки.
По дебету счета проводится сумма приобретенных ценных бумаг.
По кредиту счета проводится сумма проданных ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 422 Ценные бумаги с нефиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные другими юридическими лицами ¦
¦ ¦
¦ 4221 Ценные бумаги с нефиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные другими банками (активный счет) ¦
¦ 4222 Ценные бумаги с нефиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные небанковскими финансовыми ¦
¦ учреждениями (активный счет) ¦
¦ 4223 Ценные бумаги с нефиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные государственными предприятиями ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 4224 Ценные бумаги с нефиксированным доходом, ¦
¦ выпущенные негосударственными предприятиями ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета ценных бумаг с
нефиксированным доходом, выпущенных другими юридическими лицами
Республики Беларусь и других иностранных государств, кроме
государственных и местных органов управления.
Ценные бумаги с нефиксированным доходом, в основном это
простые акции, дают право их держателям принимать участие в
прибылях компании и иметь долю в ее активах, после того как все
права кредиторов и других лиц, осуществлявших финансирование, будут
удовлетворены. Дивиденды по ним не фиксированы и колеблются в
зависимости от уровня прибыли компании. Простые акции, приобретенные
для последующей перепродажи, могут учитываться на данных счетах не
более 1 года. По истечении 1 года, если они не были проданы, то
должны быть перенесены на соответствующие счета групп 51 или 52 в
зависимости от величины участия в уставном капитале.
Данные счета не должны использоваться для учета ценных бумаг с
нефиксированным доходом, купленных и находящихся на хранении в банке
по поручению его клиентов, так как их учет должен вестись за
балансом. Счета NN 422Х не должны использоваться для учета ценных
бумаг с фиксированным доходом.
По этим счетам ценные бумаги учитываются по фактической цене
покупки.
По дебету счетов проводится сумма приобретенных ценных бумаг.
По кредиту счетов проводится сумма проданных ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 423 Собственные ценные бумаги с нефиксированным ¦
¦ доходом ¦
¦ ¦
¦ 4231 Собственные простые акции (активный счет) ¦
¦ 4239 Прочие собственные ценные бумаги с ¦
¦ нефиксированным доходом (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета собственных акций с
нефиксированным доходом (простых), выкупленных у акционеров.
При этом следует руководствоваться действующим в РБ
законодательством, регулирующим условия обратного выкупа собственных
акций и ограничивающим процент собственных акций, которые банк может
держать в своем портфеле.
Учет на этих счетах ведется по фактической цене приобретения.
По дебету счетов проводится сумма приобретенных ценных бумаг.
По кредиту счетов проводится сумма проданных ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 429 Резерв под обесценение ценных бумаг с ¦
¦ нефиксированным доходом ¦
¦ ¦
¦ 4291 Резерв под обесценение ценных бумаг с ¦
¦ нефиксированным доходом, выпущенных органами ¦
¦ государственного управления (пассивный счет) ¦
¦ 4292 Резерв под обесценение ценных бумаг с ¦
¦ нефиксированным доходом, выпущенных другими ¦
¦ юридическими лицами (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета резервных отчислений при
уменьшении стоимости ценных бумаг в период между датой приобретения
и датой оценки (на конец отчетного периода) в случае, если рыночная
цена меньше цены последней переоценки.
Отражение резервных отчислений на счетах 429X
---------------------------------------------
После определения суммы резервных отчислений, разница между этой
суммой и суммой резервных отчислений, учтенных в конце предыдущего
отчетного периода, должна быть отражена по счетам доходов и
расходов.
Существуют три альтернативных варианта:
- ценные бумаги, по которым требуется произвести дополнительные
резервные отчисления в конце отчетного периода, резервные отчисления
должны учитываться путем дебетования счета N 9440 и кредитования
счетов N 429Х;
- ценные бумаги, по которым требуется произвести дополнительные
резервные отчисления в конце отчетного периода, резервные отчисления
должны учитываться путем дебетования счета N 9440 и кредитования
счетов NN 429Х;
- ценные бумаги, по которым были сделаны резервные отчисления в
конце предыдущего отчетного периода, но их рыночная стоимость
возросла, сумма резервных отчислений по состоянию на конец периода
должна быть уменьшена путем дебетования счетов NN 429Х и
кредитования счета N 8440 на величину разницы между имеющейся суммой
резервных отчислений и увеличивающейся рыночной ценой (вероятной
стоимостью реализации);
- ценные бумаги, по которым были сделаны резервные отчисления в
конце предыдущего периода, и проданные по сниженной цене, либо по
которым становится определенным невозврат инвестированной суммы, по
состоянию на дату продажи, резервные отчисления должны быть
пересмотрены путем кредитования счета N 8440 и дебетования счетов NN
429Х.
Все вышеуказанные проводки не подразумевают движение денежной
наличности.
По кредиту счетов проводится создание первоначальных резервов
либо признание дальнейшего обесценения ценных бумаг.
По дебету счетов проводится уменьшение суммы резервных отчислений
в результате увеличения рыночной стоимости или их аннулирование в
результате продажи ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 48 ПРОМЕЖУТОЧНЫЕ СЧЕТА ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 481 Промежуточные счета по операциям с ценными бумагами ¦
¦ ¦
¦ 4810 Промежуточные счета по операциям с именными А-П ¦
¦ приватизационными чеками "Имущество" ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о процессе
реализации принадлежащих банку именных приватизационных чеков
"Имущество", а также для определения финансового результата от
данной операции.
По дебету счета отражается балансовая (номинальная) стоимость
реализованных именных приватизационных чеков "Имущество", а также
понесенные в связи с реализацией чеков расходы (комиссионные
вознаграждения и т.д.).
По кредиту счета отражается сумма, поступившая от реализации
именных приватизационных чеков "Имущество", а также сумма дооценки
до номинала и переоценки (индексации) чеков.
Дебетовое (расход) или кредитовое (доход) сальдо по данному
счету списывается на соответствующие балансовые счета по учету
доходов (расходов) от перепродажи ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 49 ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА БАНКА ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 491 Банковские векселя, выпущенные банком ¦
¦ ¦
¦ 4910 Банковские векселя, выпущенные банком (пассивный счет)¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета банковских векселей,
выпущенных банком.
На данном счете банковские векселя учитываются по стоимости их
погашения (номинала), даже в том случае, если они продавались по
цене выше (ниже) номинала. В этом случае разница учитывается на
счете N 6774 (счете N 6746).
По кредиту счета проводится выпуск банковских векселей.
По дебету счета проводится погашение выпущенных банковских
векселей.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 492 Депозитные сертификаты, выпущенные ¦
¦ банком ¦
¦ ¦
¦ 4920 Депозитные сертификаты, ¦
¦ выпущенные банком П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета депозитных сертификатов,
выпущенных банком.
На данном счете депозитные сертификаты учитываются по стоимости
их погашения (номинала), даже в том случае, если они продавались по
цене выше (ниже) номинала. Разница учитывается на счетах доходов и
расходов будущих периодов соответственно.
По кредиту счета проводится выпуск депозитных сертификатов.
По дебету счета проводится погашение выпущенных депозитных и
сертификатов.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 493 Облигации, выпущенные банком ¦
¦ ¦
¦ 4930 Облигации, выпущенные банком (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета облигаций, выпущенных банком.
На данном счете облигации учитываются по стоимости их погашения
(номинал), даже в том случае, если они продавались по цене выше
(ниже) номинала. Разница учитывается на счетах доходов и расходов
будущих периодов соответственно.
По кредиту счета проводится выпуск облигаций.
По дебету счета проводится погашение выпущенных облигаций.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 494 Прочие долговые обязательства, выпущенные банком ¦
¦ ¦
¦ 4940 Прочие долговые обязательства, выпущенные ¦
¦ банком (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета прочих долговых ценных бумаг,
выпускаемых банком помимо долговых ценных бумаг, учитываемых на
счетах NN 491Х, 492Х, 493Х.
На данном счете долговые ценные бумаги учитываются по стоимости
их погашения (номинала), даже в том случае, если они продавались по
цене выше (ниже) номинала. Разница учитывается на счетах доходов и
расходов будущих периодов соответственно.
По кредиту счета проводится выпуск долговых ценных бумаг.
По дебету счета проводится погашение выпущенных долговых ценных
бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 495 Сберегательные сертификаты, выпущенные банком ¦
¦ ¦
¦ 4950 Сберегательные сертификаты, выпущенные банком П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета сберегательных сертификатов,
выпущенных банком.
На данном счете сберегательные сертификаты учитываются по
стоимости их погашения (номинала) даже в том случае, если они
продавались по цене выше (ниже) номинала. Разница учитывается на
счетах доходов и расходов будущих периодов соответственно.
По кредиту счета проводится выпуск сберегательных сертификатов.
По дебету счета проводится погашение выпущенных сберегательных
сертификатов.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 497 Наращенные расходы по долговым обязательствам ¦
¦ банка ¦
¦ ¦
¦ 4971 Наращенные расходы по банковским векселям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 4972 Наращенные расходы по депозитным ¦
¦ сертификатам П ¦
¦ 4973 Наращенные расходы по облигациям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 4974 Наращенные расходы по прочим долговым ¦
¦ обязательствам (пассивный счет) ¦
¦ 4975 Наращенные расходы по сберегательным ¦
¦ сертификатам П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета наращенных процентных
платежей, являющихся результатом задолженности по счетам группы 49
"Долговые обязательства банка".
На данных счетах учитываются наращенные расходы, подлежащие
выплате, но которые еще не выплачены, т.к. срок уплаты их еще не
наступил. При этом расходы должны учитываться в том периоде, к
которому они относятся.
Наращенные суммы учитываются путем дебетования счетов NN 907Х и
кредитования счетов NN 497Х соответственно.
По кредиту счетов проводятся суммы наращенных процентов.
По дебету счетов проводится списание наращенных сумм при их
фактической выплате.
___________________________________________________________--
Указания по Классу 4 - с изменениями, внесенными письмами
Национального банка от 1 декабря 1995 г. N 634, от 19
апреля 1996 г. N 722, от 5 декабря 1996 г. N 813, от 3
декабря 1997 г. N 985, постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 16 июля 1999 г.
N 19.4
___________________________________________________________--
КЛАСС 5
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
И ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о
наличии и движении принадлежащих банку средств труда, которые в
соответствии с установленным порядком относятся к основным
средствам, нематериальных активов, вложений в другие активы
долговременного характера, именуемые в дальнейшем -- "долгосрочные
вложения".
------------------------------------------------------------------¬
¦ 51 ДОЛЕВЫЕ УЧАСТИЯ БАНКА ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 510 Долевые участия в других банках ¦
¦ ¦
¦ 5100 Долевые участия в других банках (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета долевых участий, т.е. акций
банков и кредитных учреждений, которые фактически дают
банку-инвестору от минимума - до 50% голосов и рассматриваются как
долгосрочные капиталовложения.
Счет не следует использовать для учета такого долевого участия,
если:
а) банк намерен перепродать долевые участия в течение 3-х
месяцев;
б) облигаций и прочих ценных бумаг с фиксированным доходом.
По дебету счета отражаются суммы приобретенных ценных бумаг
(процент участия).
По кредиту счета отражаются суммы по проданным ценным бумагам.
Приобретение ценных бумаг отражается проводками:
Дебет счета N 5100 - по фактической цене приобретения.
Кредит счетов NN 101Х - при приобретении за наличные средства.
Кредит счетов NN 150Х - при расчете в безналичном порядке.
Реализация перепродажи ценных бумаг
Дебет счетов NN 101Х - при приобретении за наличные средства.
Дебет счетов NN 150Х - при расчете в безналичном порядке.
Счета по учету денежных средств дебетуются на фактическую
стоимость реализованных ценных бумаг.
Кредит счета N 5100 - на балансовую стоимость реализованных
ценных бумаг.
Кредит счета N 8352 - на сумму разницы между фактической ценой
продажи и балансовой стоимостью.
Аналитический учет инвестиций ведется по выпускам ценных бумаг,
по видам валюты и т.д.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 511 Долевые участия в небанковских финансовых ¦
¦ учреждениях ¦
¦ ¦
¦ 5110 Долевые участия в небанковских финансовых ¦
¦ учреждениях (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета долевых участий, т.е. акций
всех небанковских финансовых учреждений, которые фактически дают
банку-инвестору от минимума - до 50% голосов в вышеуказанных
учреждениях и рассматриваются как долгосрочные капиталовложения.
Процент вложения средств в уставные фонды других учреждений
осуществляется банками в соответствии с действующим в РБ
законодательством.
Счет не следует использовать для учета такого долевого участия,
если:
а) банк намерен перепродать долевые участия в течение 3-х
месяцев;
б) облигаций и прочих ценных бумаг с фиксированным доходом.
По дебету счета отражаются суммы приобретенных ценных бумаг.
По кредиту счета отражаются суммы по проданным ценным бумагам.
Приобретение ценных бумаг отражается проводками:
Дебет счета N 5110 - по фактической цене приобретения.
Кредит счетов NN 101Х - при приобретении за наличные средства.
Кредит счетов NN 150Х - при расчете в безналичном порядке.
Реализация перепродажи ценных бумаг
Дебет счетов NN 101Х - при приобретении за наличные средства.
Дебет счетов NN 150Х - при расчете в безналичном порядке.
Счета по учету денежных средств дебетуются на фактическую
стоимость реализованных ценных бумаг.
Кредит счета N 5110 - на балансовую стоимость реализованных
ценных бумаг.
Кредит счета N 8352 - на сумму разницы между фактической ценой
продажи и балансовой стоимостью.
Аналитический учет инвестиций ведется по выпускам ценных бумаг,
по видам валюты и т.д.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 512 Долевые участия в предприятиях ¦
¦ ¦
¦ 5120 Долевые участия в предприятиях (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета долевых участий, т.е. акций
всех предприятий (за исключением банков и кредитных учреждений и
небанковских финансовых учреждений), которые дают фактически
банку-инвестору от минимума - до 50% голосов уставного капитала в
вышеуказанных предприятиях и рассматриваются как долгосрочные
капиталовложения.
Процент вложения средств в уставные фонды других предприятий
осуществляется банками в соответствии с действующим в РБ
законодательством.
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
|
