|
Страница 12
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
___________________________________________________________--
КЛАСС 7
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ БАНКА.
РЕЗЕРВЫ НА РИСКИ И ПЛАТЕЖИ.
------------------------------------------------------------------¬
¦71 РЕЗЕРВЫ НА РИСКИ И ПЛАТЕЖИ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 711 Резервы на отпускные и прочие социальные выплаты ¦
¦ ¦
¦ 7113 Резервы на отпускные выплаты (пассивный счет) ¦
¦ 7119 Резервы на прочие социальные выплаты ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета рассчитанных или оцененных
будущих платежей, которые банк будет обязан произвести в отношении
отпускных и прочих социальных платежей персоналу, обязательства
перед которым он на себя взял или увеличил. Счет N 7119 содержит
также те суммы, которые банк, вероятно, должен будет выплатить своим
сотрудникам в случае ухода на пенсию или после их ухода на пенсию.
Данные счета предназначены для учета фондов в той их части,
которая касается отпускных выплат, социальных затрат, премий,
объявленных, но еще не выплаченных, и прочих сумм, которые банк
обязан или будет обязан выплатить в связи с контрактами с
сотрудниками или в свете действующего законодательства.
На счетах не учитываются те суммы, которые должны быть уплачены и
которые достоверно известны (это относится к сделкам с сотрудниками,
которые подтверждены контрактами, оговаривающими определенные
суммы). Такие суммы должны учитываться по счетам группы 66 "Прочие
кредиторы".
По кредиту счетов производится учет либо увеличение резервных
отчислений на отпускные и прочие социальные выплаты сотрудникам
банка.
По дебету счетов производится использование или сокращение
резервных отчислений на отпускные и прочие социальные выплаты.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 712 Резервы на ремонт основных средств ¦
¦ ¦
¦ 7120 Резервы на ремонт основных средств (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета рассчитанных или оцененных
будущих платежей, которые банк будет обязан произвести в отношении
предстоящих затрат по ремонту основных средств банка по графику и
смете.
По кредиту счета производится учет или увеличение резервных
отчислений на ремонт основных средств.
По дебету счета производится использование или сокращение
резервных отчислений на ремонт основных средств банка.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 715 Резервы по выданным гарантиям, поручительствам и ¦
¦ прочим обязательствам ¦
¦ ¦
¦ 7151 Резервы по выданным гарантиям и ¦
¦ поручительствам (пассивный счет) ¦
¦ 7152 Резервы по прочим обязательствам (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет N 7151 предназначен для учета вероятных платежей под
выданные гарантии и поручительства (т.е. гарантии и поручительства
банка, выданные различным контрагентам, в связи с забалансовыми
обязательствами).
Резерв создается под обеспечение гарантий банка контрагентам,
способность которых выполнить свои же обязательства вызывает
сомнение.
По данному счету не учитываются платежи, которые должны быть
произведены и которые достоверно известны (например, в связи с тем,
что банк уже получил соответствующие счета). Такие суммы должны
учитываться по счетам группы 66 "Прочие кредиторы".
По кредиту счета производится учет либо увеличение резервных
отчислений по выданным гарантиям и поручительствам.
По дебету счета производится использование или сокращение
резервных отчислений по выданным гарантиям и поручительствам.
Счет N 7152 предназначен для учета резервов под прочие риски,
которые банку может понадобиться произвести по уже данным
обязательствам, как, например, выплаты в связи с судебными
процессами, обязательствами связанным с забалансовыми операциями по
ценным бумагам, с финансовыми инструментами.
Резервные отчисления представляют собой определенный процент от
задолженности, которая должна определяться и контролироваться
регулирующими органами.
По кредиту счета производится учет резервных отчислений либо их
увеличение.
По дебету счета производится использование или сокращение
резервных отчислений.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 719 Прочие резервы на риски и платежи ¦
¦ ¦
¦ 7190 Прочие резервы на риски и платежи (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет N 7190 предназначен для учета рассчитанных прочих резервов
на риски и платежи, которые банку может понадобиться произвести и
которые не учитываются на счетах NN 7151, 7152.
По кредиту счета производится учет либо увеличение резервов.
По дебету счета производится использование или сокращение прочих
резервных отчислений на риски и платежи.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 73 СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 730 Уставной капитал ¦
¦ ¦
¦ 7301 Простые акции (паи) (пассивный счет) ¦
¦ 7302 Привилегированные акции (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета банковского акционерного
капитала, подписанного и объявленного на момент составления
отчетности, представляющего собой средства, инвестированные
акционерами (пайщиками) банка.
Порядок формирования уставного капитала регулируется действующим
законодательством РБ и учредительными документами. Записи по счетам
NN 730Х производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения
уставного фонда, осуществляемых в установленном порядке и после
внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
Счет N 7301 предназначен для учета совокупной номинальной
стоимости привилегированных акций, подписанных и объявленных по
состоянию на дату составления отчета.
По кредиту счетов проводятся суммы поступлений при создании
первоначального капитала или его увеличении в корреспонденции
со счетом N 6661. Фактическое поступление средств в оплату акций
отражается по кредиту счета N 6661 в корреспонденции со счетами по
учету денежных средств.
По дебету счетов проводятся суммы по сокращению капитала.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 731 Эмиссионные разницы ¦
¦ ¦
¦ 7310 Эмиссионные разницы (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета разницы между ценой выпущенных
на рынок акций (суммами, выплаченными покупателями новых акций
банка) и их номинальной стоимостью.
По кредиту счета проводятся суммы взносов в капитал, превышающих
номинальную стоимость акций.
По дебету счета проводятся суммы перечислений на счета NN 7301
или 7302, если это предусмотрено уставом банка.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 732 Фонды банка ¦
¦ ¦
¦ 7321 Резервный фонд (пассивный счет) ¦
¦ 7327 Фонд развития банка (пассивный счет) ¦
¦ 7329 Прочие фонды (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет N 7321 предназначен для учета обязательных резервов,
образуемых, как правило, за счет отчислений от прибыли по
установленным нормативам в течение года либо после утверждения общим
собранием учредителей (пайщиков) банка годового бухгалтерского
отчета. В резервный фонд банка могут также перечисляться
единовременные взносы пайщиков банка, если это предусмотрено
учредительными документами.
Резервный фонд представляет собой минимальный гарантийный фонд,
который снижает риск убытков для кредиторов в случае банкротства.
По кредиту счета проводятся суммы поступлений в резервный фонд.
По дебету счета проводятся суммы по покрытию убытков и
непредусмотренных банком расходов.
Счет N 7327 предназначен для учета средств фонда развития
банковского дела, если его образование предусмотрено
учредительными документами. При этом под фондом развития банковского
дела понимаются средства (прибыль), направленные на капитальные
вложения. При приобретении основных средств и строительстве объектов
фонд развития банка не уменьшается.
По кредиту счета проводятся суммы по созданию фонда путем
дебетования счета N 7380 или счета N 7350.
Счет N 7329 предназначен для учета прочих фондов, если их
создание предусмотрено уставом банка.
Данный счет не включает резервы, созданные для третьих сторон, не
являющихся акционерами. Они учитываются на счетах группы 71 "Резервы
на риски и платежи".
По кредиту счета проводятся суммы по созданию фонда путем
дебетования счета N 7380 или счета N 7350.
По дебету счета проводятся суммы по использованию средств фондов
в случаях, предусмотренных действующим законодательством РБ и
учредительными документами.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 735 Подтвержденная нераспределенная прибыль ¦
¦ (непокрытый убыток) прошлых лет ¦
¦ ¦
¦ 7350 Подтвержденная нераспределенная прибыль ¦
¦ (непокрытый убыток) прошлых лет (активно-пассивный ¦
¦ счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для обобщения информации о
существовании и движении подтвержденной собранием акционеров
нераспределенной банковской прибыли или невозместимых убытков, если
таковые имеются (убытки вычитаются из аккумулированной прибыли).
По своему содержанию данный счет представляет собой резерв банка,
подлежащий распределению.
По дебету счета отражается:
-- распределение прибыли в соответствии с решением, принятым
собранием акционеров (пайщиков) банка;
-- сумма убытка, перечисленная со счета N 7361.
По кредиту счета отражается сумма прибыли, перечисленная со счета
N 7361 в пределах суммы подтвержденной нераспределенной прибыли
прошлого года, определяемой как разница между неподтвержденной
нераспределенной прибылью, учитываемой на счете N 7361, и ожидающей
подтверждения распределенной прибылью, учитываемой на счете N 7362.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 736 Неподтвержденная нераспределенная прибыль ¦
¦ (непокрытый убыток) прошлого года ¦
¦ ¦
¦ 7361 Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании ¦
¦ подтверждения (активно-пассивный счет) ¦
¦ 7362 Распределенная прибыль в ожидании ¦
¦ подтверждения (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для обобщения информации о
существовании и движении неподтвержденной нераспределенной прибыли
(невозмещенного убытка) прошлого года.
После собрания акционеров счета NN 7361 и 7362 взаимно
закрываются, а незакрытый остаток по дебету счета N 7361 переносится
после собрания акционеров на счет N 7350.
По кредиту счета N 7361 отражается:
-- сумма прибыли, перечисленная со счета N 7370.
По дебету счета N 7362 отражается сумма использованной в прошлом
году прибыли, перечисленная со счета N 7380.
По кредиту счета N 7362 отражается перечисление суммы
использованной прибыли на счет N 7361.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 737 Прибыль (убыток) отчетного года ¦
¦ ¦
¦ 7370 Прибыль (убыток) отчетного года (активно-пассивный ¦
¦ счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета финансовых результатов
(прибыли или убытка) отчетного года. Если банк регистрирует прибыль,
счет имеет кредитовое сальдо. В случае, если банк регистрирует
убыток, счет имеет дебетовое сальдо.
В конце года банк должен определить общую сумму прибыли и затрат
за год. При этом необходимо учитывать:
- годовую прибыль и затраты, которые еще не получены или не
оплачены;
- прибыль и затраты (включая налог на прибыль), связанные с одной
операцией за один и тот же период.
По дебету счета отражается:
- перечисление в течение года остатков по счетам 9 класса
"Расходы банка";
- перечисление в первый рабочий день нового года остатка прибыли
на счет N 7361.
По кредиту счета отражается:
- перечисление в течение года остатков по счетам 8 класса "Доходы
банка".
- перечисление в первый рабочий день нового года убытка на счет N
7361.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 738 Использование прибыли отчетного года ¦
¦ ¦
¦ 7380 Использование прибыли отчетного года (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета авансовых отчислений,
производимых из прибыли отчетного года в пределах имеющейся прибыли.
По дебету счета отражается использование прибыли в течение года в
соответствии с учредительными документами.
По кредиту счета отражается в первый рабочий день нового года
перечисление остатка данного счета на счет N 7362.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 74 ФОНД ПЕРЕОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 740 Фонд переоценки основных средств ¦
¦ ¦
¦ 7400 Фонд переоценки основных средств (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета результатов переоценки
основных средств.
Порядок переоценки основных средств определяется соответствующими
нормативными актами.
По кредиту счета проводятся суммы поступлений в фонд переоценки
основных средств в корреспонденции со счетами группы 55 "Основные
средства".
По дебету счета производится использование фонда в соответствии с
действующим законодательством РБ.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 79 НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 790 Нереализованная курсовая разница от переоценки ¦
¦ иностранной валюты ¦
¦ ¦
¦ 7901 Нереализованная курсовая от переоценки ¦
¦ иностранной валюте (активно-пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета результатов переоценки
валютных статей баланса.
Порядок переоценки валютных статей баланса определяется
соответствующими нормативными документами.
По дебету счета отражаются отрицательные курсовые разницы от
переоценки валютных статей баланса.
По кредиту счета отражаются положительные курсовые разницы от
переоценки валютных статей баланса.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 798 Нереализованная курсовая разница по золоту и ¦
¦ драгоценным металлам ¦
¦ ¦
¦ 7980 Нереализованная курсовая разница по золоту ¦
¦ и драгоценным металлам (активно-пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета результатов переоценки
золота и драгоценных металлов.
Порядок переоценки золота и драгоценных металлов определяется
соответствующими нормативными документами.
По дебету счета отражаются отрицательные курсовые разницы от
переоценки золота и драгоценных металлов.
По кредиту счета отражаются положительные курсовые разницы от
переоценки золота и драгоценных металлов.
___________________________________________________________--
Указания по Классу 7 - с изменениями, внесенными письмами
Национального банка от 1 декабря 1995 г. N 634 и от 5
декабря 1996 г. N 813
___________________________________________________________--
КЛАСС 8
ДОХОДЫ БАНКА
------------------------------------------------------------------¬
¦ 80 ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 800 Процентные доходы по средствам в Национальном ¦
¦ банке Республики Беларусь и Центральных банках ¦
¦ других государств ¦
¦ ¦
¦ 8001 Процентные доходы по средствам в ¦
¦ Национальном банке Республики Беларусь ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 8002 Процентные доходы по средствам в ¦
¦ Центральных банках других государств (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
платежей по активам, учитываемым по счетам группы 12 "Средства в
Национальном банке Республики Беларусь и в Центральных банках других
государств".
По состоянию на срок платежа или дату расчетов следует учитывать
доходы путем:
-- кредитования счета N 800 - на сумму доходов, приходящихся к
текущему периоду;
-- кредитования счета N 677 - на сумму доходов, относящихся к
будущим периодам, и дебетования счета денежных средств.
При наступлении срока отражения в учете авансовых процентных
платежей следует дебетовать счет N 677 и кредитовать счет N 800.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 801 Процентные доходы по средствам в других банках ¦
¦ ¦
¦ 8010 Процентные доходы по корреспондентским ¦
¦ счетам в других банках (пассивный счет) ¦
¦ 8011 Процентные доходы по прочим счетам до ¦
¦ востребования в других банках П ¦
¦ 8012 Процентные доходы по срочным депозитам, ¦
¦ размещенным в других банках (пассивный счет) ¦
¦ 8013 Процентные доходы по кредитам, ¦
¦ предоставленным другим банкам (пассивный счет) ¦
¦ 8015 Процентные доходы по финансовому лизингу, ¦
¦ предоставленному другим банкам (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
платежей, по активам, учитываемым на счетах группы 15 "Средства в
других банках". Они включают:
а) проценты по межбанковским счетам;
б) процентные платежи по ссудам, предоставленным другим банкам.
По состоянию на срок платежа или дату расчетов следует учитывать
доходы путем:
-- кредитования счета N 801 - на сумму доходов, приходящихся к
текущему периоду;
-- кредитования счета N 677 - на сумму доходов, относящихся к
будущим периодам, и дебетования счета денежных средств.
При наступлении срока отражения в учете авансовых и процентных
платежей следует дебетовать счет N 677 и кредитовать счет N 801.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 802 Процентные доходы по кредитам небанковским ¦
¦ финансовым учреждениям ¦
¦ ¦
¦ 8022 Процентные доходы по кредитам в текущую ¦
¦ деятельность небанковских финансовых ¦
¦ учреждений (пассивный счет) ¦
¦ 8023 Процентные доходы по кредитам на инвестиции ¦
¦ небанковских финансовых учреждений ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 8025 Процентные доходы по финансовому лизингу ¦
¦ небанковским финансовым учреждениям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
доходов по счетам группы 20 "Кредиты небанковским финансовым
учреждениям". Они включают проценты по счетам небанковских
финансовых учреждений (т.е. проценты по дебету текущих счетов) по
ссудам, по финансовому лизингу и т.п.
По состоянию на срок платежа или дату расчетов следует учитывать
доходы путем кредитования счета N 802 на сумму доходов, приходящихся
к текущему периоду, кредитования счета N 677 - на сумму доходов,
относящихся к будущим периодам, и дебетования счета денежных
средств.
При наступлении срока отражения в учете авансовых процентных
платежей следует дебетовать счет N 677 и кредитовать счет N 802.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 803 Процентные доходы по кредитам государственным и ¦
¦ негосударственным предприятиям ¦
¦ ¦
¦ 8030 Процентные доходы по учтенным векселям и ¦
¦ факторингу платежных документов, ¦
¦ предоставленных государственными и ¦
¦ негосударственными предприятиями (пассивный счет) ¦
¦ 8032 Процентные доходы по кредитам ¦
¦ государственным и негосударственным ¦
¦ предприятиям в текущую деятельность ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 8033 Процентные доходы по кредитам ¦
¦ государственным и негосударственным ¦
¦ предприятиям на инвестиции (пассивный счет) ¦
¦ 8035 Процентные доходы по финансовому лизингу, ¦
¦ предоставленному государственным и ¦
¦ негосударственным предприятиям (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
доходов по счетам группы 21 "Кредиты государственным и
негосударственным предприятиям". Они включают проценты по счетам
государственных и негосударственных предприятий, (т.е. проценты по
дебету текущих счетов) по ссудам, по финансовому лизингу и т.д.
Принципы работы см. счет N 802.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 804 Процентные доходы по кредитам предпринимателям ¦
¦ без образования юридического лица ¦
¦ ¦
¦ 8040 Процентные доходы по учтенным векселям и ¦
¦ факторингу платежных документов, ¦
¦ предоставленных предпринимателями без ¦
¦ образования юридического лица (пассивный счет) ¦
¦ 8042 Процентные доходы по кредитам ¦
¦ предпринимателям без образования ¦
¦ юридического лица в текущую деятельность ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 8043 Процентные доходы по кредитам ¦
¦ предпринимателям без образования ¦
¦ юридического лица на инвестиции (пассивный счет) ¦
¦ 8045 Процентные доходы по финансовому лизингу, ¦
¦ предоставленному предпринимателям без ¦
¦ образования юридического лица (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
доходов по счетам группы 23 "Кредиты предпринимателям без
образования юридического лица". Они включают проценты по счетам
предпринимателей без образования юридического лица, т.е. проценты по
дебету текущих счетов, по ссудам и по финансовому лизингу и т.д.
Принципы работы см. счет N 802.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 805 Процентные доходы по кредитам физическим лицам ¦
¦ ¦
¦ 8051 Процентные доходы по кредитам физическим ¦
¦ лицам на потребительские цели (пассивный счет) ¦
¦ 8052 Процентные доходы по кредитам физическим ¦
¦ лицам на финансирование недвижимости ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
доходов по счетам группы 24 "Кредиты физическим лицам". Они включают
проценты по счетам физических лиц, т.е. проценты по дебету текущих
счетов, по ссудам и т.д.
Принципы работы см. счет N 802.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 806 Процентные доходы по кредитам общественным ¦
¦ организациям ¦
¦ ¦
¦ 8062 Процентные доходы по кредитам ¦
¦ общественным организациям в текущую ¦
¦ деятельность (пассивный счет) ¦
¦ 8063 Процентные доходы по кредитам общественным ¦
¦ организациям на инвестиции (пассивный счет) ¦
¦ 8065 Процентные доходы по финансовому лизингу, ¦
¦ предоставленному общественным организациям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
доходов по счетам группы 25 "Кредиты общественным организациям". Они
включают проценты по счетам общественных организаций, т.е. проценты
по дебету текущих счетов, по ссудам и финансовому лизингу и т.д.
Принципы работы см. счет N 802.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 807 Процентные доходы по ценным бумагам с ¦
¦ фиксированным доходом ¦
¦ ¦
¦ 8071 Процентные доходы по ценным бумагам с ¦
¦ фиксированным доходом, выпущенным органами ¦
¦ государственного управления (пассивный счет) ¦
¦ 8072 Процентные доходы по ценным бумагам с ¦
¦ фиксированным доходом, выпущенным другими ¦
¦ юридическими лицами (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
доходов по долговым ценным бумагам в портфеле банка, которые
учитываются на счетах группы 14 "Казначейские ценные бумаги,
принимаемые к переучету в Национальном банке" и 41 "Ценные бумаги с
фиксированным доходом".
Данные счета включают проценты, полученные в течение периода, с
учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец периода, а
также проценты к получению от эмитентов долговых ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 808 Процентные доходы по операциям между филиалами ¦
¦ 8080 Процентные доходы по операциям между филиалами ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета всех процентных
доходов по межфилиальным счетам NN 610, 612, 614, 616 по
предоставленным кредитам и т.д.
Принципы работы см. счет N 802.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 809 Прочие процентные доходы ¦
¦ ¦
¦ 8091 Процентные доходы по внебалансовым операциям ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 8099 Прочие процентные доходы (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех прочих
процентных доходов за соответствующий период, которые не учтены по
счетам NN 800 - 808.
Данные счета включают проценты, полученные в течение периода, с
учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец периода.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 81 КОМИССИОННЫЕ ДОХОДЫ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 810 Комиссионные доходы по операциям с Национальным ¦
¦ банком Республики Беларусь ¦
¦ ¦
¦ 8100 Комиссионные доходы по операциям с ¦
¦ Национальным банком Республики Беларусь ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета комиссионных доходов
по операциям с Национальным банком Республики Беларусь за банковские
услуги, предоставленные третьим сторонам.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 812 Комиссионные доходы по операциям с другими ¦
¦ банками ¦
¦ ¦
¦ 8120 Комиссионные доходы по операциям с другими ¦
¦ банками (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета комиссионных доходов
по операциям с другими банками за банковские услуги, предоставленные
третьим сторонам.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 813 Комиссионные доходы по операциям с клиентами ¦
¦ ¦
¦ 8131 Комиссионные доходы по ведению счетов ¦
¦ клиентов (пассивный счет) ¦
¦ 8132 Комиссионные доходы по доверительным ¦
¦ операциям с клиентами (пассивный счет) ¦
¦ 8138 Возмещенные клиентами комиссионные расходы ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 8139 Прочие комиссионные доходы по операциям с ¦
¦ клиентами (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета комиссионных доходов
по операциям с клиентами по ведению счетов клиентов, по
доверительным операциям и т.д.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 814 Комиссионные доходы по операциям с ценными ¦
¦ бумагами ¦
¦ ¦
¦ 8140 Комиссионные доходы по операциям с ценными ¦
¦ бумагами (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета всех платежей, в
частности, комиссионных, полученных по сделкам с ценными бумагами,
проводимых за счет самого банка.
Данный счет включает комиссионные, полученные в течение периода,
с учетом суммы накопленных платежей по состоянию на конец периода.
По состоянию на срок платежа или дату расчетов следует учитывать
доходы путем кредитования счета N 814 - на сумму доходов,
приходящихся к текущему периоду, кредитования счета N 678 - на сумму
доходов, относящихся к следующему периоду, и дебетования счета
денежных средств.
При наступлении срока платежа авансовых комиссионных платежей
следует дебетовать счет N 678 и кредитовать счет N 814.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 815 Комиссионные доходы по операциям на валютном ¦
¦ рынке ¦
¦ ¦
¦ 8150 Комиссионные доходы по операциям на ¦
¦ валютном рынке (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета всех комиссионных
доходов по операциям на валютном рынке, проводимым за счет самого
банка.
Принципы работы см. счет N 814.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 818 Комиссионные доходы по операциям между филиалами ¦
¦ ¦
¦ 8180 Комиссионные доходы по операциям между филиалами ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета всех комиссионных
доходов по операциям между филиалами.
Принципы работы см. счет N 814.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 819 Прочие комиссионные доходы ¦
¦ ¦
¦ 8191 Комиссионные доходы по внебалансовым ¦
¦ операциям (пассивный счет) ¦
¦ 8199 Прочие комиссионные доходы ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех платежей за
банковские услуги, в частности, прочих комиссионных, полученных по
межбанковским сделкам и сделкам с клиентами, не учтенных по счетам
NN 810-818.
Принципы работы см. счет N 814.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 82 ПРОЧИЕ БАНКОВСКИЕ ДОХОДЫ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 822 Дивиденды ¦
¦ ¦
¦ 8220 Дивиденды (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета доходов, полученных от
долевого участия в других банках, дивидендов по акциям и доходов по
облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим банку.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 823 Прочие доходы по операциям с ценными бумагами ¦
¦ ¦
¦ 8231 Прибыль от перепродажи ценных бумаг (пассивный счет) ¦
¦ 8239 Прочие доходы по операциям с ценными ¦
¦ бумагами (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета прибыли от реализаций
акций и прочих ценных бумаг с фиксированным и нефиксированным
доходом (группа счетов 14, 41, 42).
------------------------------------------------------------------¬
¦ 824 Прочие доходы по операциям на валютном рынке, на ¦
¦ рынке драгоценных металлов ¦
¦ ¦
¦ 8241 Доходы по операциям с иностранной валютой П ¦
¦ 8243 Доходы по операциям с золотом и драгоценными П ¦
¦ металлами ¦
¦ 8248 Нереализованная прибыль по открытой ¦
¦ валютной позиции (пассивный счет) ¦
¦ 8249 Прочие доходы по операциям на валютном ¦
¦ рынке и на рынке драгоценных металлов ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Счета NN 8241, 8243 следует использовать для учета реализованных
доходов по всем типам сделок с иностранной валютой, золотом,
драгоценными металлами. Эти доходы могут быть связаны с активами,
пассивами или забалансовыми статьями, деноминированными в
иностранной валюте.
Счет N 8248 используется для учета нереализованной прибыли от
переоценки валютных позиций банка как балансовых, так и
внебалансовых.
По балансовой валютной позиции данный счет кредитуется в
корреспонденции со счетом N 691Х.
По внебалансовой позиции данный счет корреспондирует со счетом N
6990.
Рекомендации по учету валютных операций должны быть разработаны
регулирующими органами.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 825 Доходы по оказанным консультационным услугам ¦
¦ ¦
¦ 8250 Доходы по оказанным консультационным услугам ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета доходов по оказанным
консультационным услугам.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 826 Арендные платежи ¦
¦ ¦
¦ 8260 Арендные платежи П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета полученных арендных
платежей.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 827 Доходы по предоставленным платежным средствам ¦
¦ ¦
¦ 8270 Доходы по инкассированию платежных ¦
¦ документов (пассивный счет) ¦
¦ 8271 Доходы по продаже наличных денег П ¦
¦ 8272 Доходы по инкассации наличных денег ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 8278 Возмещенные клиентами расходы по ¦
¦ использованным платежным средствам (пассивный счет) ¦
¦ 8279 Прочие доходы по предоставленным платежным ¦
¦ средствам (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета доходов по
предоставленным платежным средствам. Это могут быть доходы,
связанные с управлением платежными инструментами (переводом средств,
инкассированием и т.д.).
------------------------------------------------------------------¬
¦ 828 Прочие доходы по операциям между филиалами ¦
¦ 8280 Прочие доходы по операциям между филиалами ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета прочих доходов по
операциям между филиалами.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 829 Прочие банковские доходы ¦
¦ ¦
¦ 8291 Доходы по операциям межбанковских ¦
¦ объединений (пассивный счет) ¦
¦ 8298 Возмещенные прочие банковские расходы ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 8299 Прочие банковские доходы (пассивный счет) ¦
¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета всех прочих банковских
доходов, помимо тех, которые учтены на счетах группы 82.
При получении платежа дебетуются соответствующие счета денежных
средств и кредитуется счет N 829.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 83 ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 835 Доходы от реализации (выбытия) имущества и ¦
¦ долгосрочных финансовых вложений ¦
¦ ¦
¦ 8352 Доходы от реализации долевых участий (пассивный счет) ¦
¦ 8353 Доходы от реализации инвестиций в дочерних ¦
¦ структурах (пассивный счет) ¦
¦ 8354 Доходы от реализации (выбытия) имущества ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета доходов в результате
реализации (выбытия):
а) акций процента участия, учитываемых на счетах NN 510-513;
б) акций дочерних компаний, учитываемых на счетах NN 520-523.
Данные счета не следует использовать для учета дивидендов и
аналогичных доходов от акций, которые учитываются на счете N 829.
В момент реализации акций по учету денежных средств дебетуются на
фактическую стоимость реализованных ценных бумаг, счета NN 510-513,
520, 523 кредитуются на балансовую стоимость, счет N 835 кредитуется
на сумму разницы между фактической ценой продажи и балансовой
стоимостью.
В случае создания резервных отчислений по счетам NN 519, 529 в
момент продажи счета NN 519, 529 дебетуются на всю соответствующую
сумму резервных отчислений;
в) имущества банка.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 838 Штрафы, пени, неустойки ¦
¦ ¦
¦ 8380 Штрафы, пени, неустойки (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета полученных штрафов,
пени, неустоек.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 839 Прочие операционные доходы ¦
¦ ¦
¦ 8393 Прибыль прошлых лет П ¦
¦ 8399 Прочие операционные доходы (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет N 8393 предназначен для учета доходов по операциям прошлых
лет, выявленных в отчетном году. На счете отражаются суммы доходов
(проценты, комиссия, прочие доходы), дополученные за прошлые годы;
востребованные платежи, излишне перечисленные банком в прошлые годы;
возврат излишне отнесенных сумм на расходы в прошлые годы по
налоговым и неналоговым платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
суммы заниженной прибыли по проверкам налоговых органов и др.
Данные счета следует использовать для учета всех прочих
операционных доходов, помимо тех, которые учитываются на счетах NN
835-838.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 84 УМЕНЬШЕНИЕ РЕЗЕРВОВ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 841 Уменьшение резервов по сомнительной ¦
¦ задолженности банков ¦
¦ ¦
¦ 8410 Уменьшение резервов по сомнительной ¦
¦ задолженности банков (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет должен использоваться в случае уменьшения резервов,
созданных в предшествующие годы, для учета:
а) снижения размера резервных отчислений сомнительных долгов по
счету N 199 в случае снижения риска невозврата задолженности;
б) аннулирования резервных отчислений.
Риск невозврата по каждой ссуде должен пересматриваться в конце
каждого периода, что позволит произвести расчет сумм, которые были
возвращены благодаря снижению риска по сравнению с предыдущим
периодам. Оценку степени риска необходимо производить по
контрагентам с произведением резервных отчислений по каждой ссуде.
Резервные отчисления на сомнительные долги учитываются по счету N
941, а сокращение резервных отчислений по счету N 841.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 842 Уменьшение резервов по сомнительной ¦
¦ задолженности клиентов ¦
¦ ¦
¦ 8420 Уменьшение резервов по сомнительной ¦
¦ задолженности клиентов (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет должен использоваться в случае уменьшения резервов,
созданных в предшествующие годы, для учета:
а) снижения размера резервных отчислений сомнительных долгов по
счетам NN 290, 291, 292, 293, 294, 295;
б) аннулирования резервных отчислений.
Риск невозврата по каждой ссуде должен пересматриваться в конце
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
|
