|
Страница 6
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
¦ 1674 Наращенные проценты к выплате по кредитам, ¦
¦ полученным от Национального банка Республики ¦
¦ Беларусь для финансирования программ за счет ¦
¦ средств международных организаций П ¦
¦ 1675 Наращенные проценты к выплате по кредитам, ¦
¦ полученным от Национального банка Республики Беларусь ¦
¦ по межправительственным соглашениям П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета используются для учета процентных платежей по счетам
группы 16 "Средства Национального банка в коммерческом банке".
Данные счета служат для учета наращенных расходов, понесенных
течение отчетного периода по счетам Национального банка Республики
Беларусь, которые еще не оплачены. Эти счета должны быть
использованы только для учета сумм к уплате, срок которых еще не
наступил.
По кредиту счетов отражается начисление наращенных процентов.
По дебету счетов отражается списание наращенных процентов.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 168 Просроченная задолженность по кредитам, ¦
¦ полученным от Национального банка Республики ¦
¦ Беларусь ¦
¦ ¦
¦ 1680 Просроченная задолженность по кредитам, ¦
¦ полученным от Национального банка ¦
¦ Республики Беларусь (пассивный счет) ¦
¦ ¦
¦ 1681 Просроченная задолженность по кредитам, ¦
¦ полученным от Национального банка Республики ¦
¦ Беларусь для финансирования программ за счет ¦
¦ средств международных организаций П ¦
¦ ¦
¦ 1682 Просроченная задолженность по кредитам, полученным ¦
¦ от Национального банка Республики Беларусь по ¦
¦ межправительственным соглашениям П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет используется для учета непогашенных в срок кредитов,
полученных от Национального банка Республики Беларусь.
По кредиту счета отражаются суммы просроченной задолженности по
кредитам.
По дебету счета отражается погашение просроченной задолженности
по кредитам.
------------------------------------------------------------------¬
¦17 СРЕДСТВА ДРУГИХ БАНКОВ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 170 Корреспондентские счета других банков ¦
¦ ¦
¦ 1701 Корреспондентские счета банков на ¦
¦ территории Республики Беларусь (пассивный счет) ¦
¦ 1702 Корреспондентские счета других банков за ¦
¦ границей (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета средств, используемых для
проведения расчетов между банками по корреспондентским счетам,
которые непосредственно открываются другими банками (как
резидентами, так и нерезидентами) в данном банке.
Эти счета не должны использоваться для кредитов и депозитов с
оговоренными сроками востребования.
По кредиту счетов отражается поступление денежных средств.
По кредиту счетов отражается списание денежных средств.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 171 Прочие счета до востребования других банков ¦
¦ ¦
¦ 1711 Карт-счета других банков на территории Республики ¦
¦ Беларусь П ¦
¦ 1712 Карт-счета других банков за границей П ¦
¦ 1713 Прочие счета до востребования других банков на ¦
¦ территории Республики Беларусь П ¦
¦ 1714 Прочие счета до востребования других банков за ¦
¦ границей П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета денежных средств,
размещенных в банке на карт-счетах, открытых для других банков на
территории Республики Беларусь и за границей, осуществления расчетов
посредством банковских пластиковых карточек и на прочих счетах до
востребования других банках.
По кредиту счетов отражаются суммы поступающих денежных средств
на карт-счета и прочие счета до востребования других банков.
По дебету счетов отражается списание денежных средств.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 172 Срочные депозиты других банков ¦
¦ ¦
¦ 1721 Срочные депозиты других банков на ¦
¦ территории Республики Беларусь (пассивный счет) ¦
¦ 1722 Срочные депозиты других банков за границей ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
На данных счетах ведется учет средств в национальной и
иностранной валютах, размещенных в данном банке другими банками на
срочных депозитных счетах.
По кредиту счетов отражается размещение средств на срочных
депозитных счетах.
По дебету счетов отражается уменьшение размера депозита, возврат
невостребованных средств, списание средств при окончании срока
депозита.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 173 Кредиты, полученные от других банков ¦
¦ ¦
¦ 1731 Кредиты, полученные от других банков на ¦
¦ территории Республики Беларусь (пассивный счет) ¦
¦ 1732 Кредиты, полученные от других банков за ¦
¦ границей (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета используются для учета кредитов, полученных банком
от других банков (как резидентов, так и нерезидентов).
Эти счета не следует использовать для учета финансирования,
полученного в форме финансового лизинга.
По кредиту счетов отражается поступление кредитных ресурсов.
По дебету счетов отражается погашение кредитов или перечисление
суммы задолженности на счета просрочки.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 174 Кредиты, полученные от Правительства ¦
¦ ¦
¦ 1741 Кредиты, полученные по соглашениям ¦
¦ Правительства с МВФ П ¦
¦ 1742 Кредиты, полученные по межправительственным ¦
¦ соглашениям с другими странами, международными ¦
¦ организациями, иностранными банками и фирмами П ¦
¦ 1743 Кредиты, полученные от Правительства П ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета используются для учета кредитов, полученных от
Правительства, а также кредитов, полученных банком-агентом от
органов республиканского управления за счет средств займа МВФ, а
также за счет средств, перечисленных по соглашениям с
правительствами других государств, другими международными
организациями, иностранными банками и фирмами.
По кредиту счетов отражается поступление кредитных ресурсов.
По дебету счетов отражается погашение кредитов или перечисление
сумм задолженности на счета просроченной задолженности.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 175 Финансовый лизинг, полученный от других банков ¦
¦ ¦
¦ 1751 Финансовый лизинг, полученный от ¦
¦ банков на территории Республики Беларусь ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 1752 Финансовый лизинг, полученный от ¦
¦ банков за границей (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета используются для учета стоимости основных средств,
полученных банком на основе финансового лизинга (как правило, это
здания или компьютерное оборудование), предоставленного банками, как
резидентами, так и нерезидентами.
Финансовым является такой лизинг, который соответствует, по
крайней мере, одному из следующих условий:
-- автоматический переход права собственности. Право
собственности на здания или оборудование переходит лизингополучателю
немедленно по истечении срока лизингового соглашения;
-- право на приобретение на льготных условиях. Арендатор по
своему усмотрению может воспользоваться правом на приобретение
арендуемого оборудования по цене, которая значительно ниже, чем его
соответствующая рыночная стоимость в момент приобретения;
-- правило 75% от срока эксплуатации. Срок аренды должен
составлять, по крайней мере 75% от оцененного срока службы
оборудования. Срок службы может оцениваться по нормативному периоду,
в течение которого происходит полная амортизация актива;
-- правило 90%. Текущая стоимость арендных платежей должна
составлять 90% от справедливой стоимости оборудования. Справедливая
стоимость, как правило, та, которая указана в лизинговом соглашении.
Если применим один из вышеуказанных критериев, то лизинговое
соглашение рассматривается как финансирование основных средств,
аналогичное представлению арендатору кредита. Арендные платежи
делятся на погашение долга и проценты.
По кредиту счетов отражается приобретение активом по соглашению о
финансовом лизинге.
По дебету счетов отражается погашение задолженности.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 177 Наращенные проценты к выплате по счетам других ¦
¦ банков ¦
¦ ¦
¦ 1770 Наращенные проценты к выплате по ¦
¦ корреспондентским счетам других банков ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 1771 Наращенные проценты к выплате по прочим счетам до ¦
¦ востребования других банков П ¦
¦ 1772 Наращенные проценты к выплате по срочным ¦
¦ депозитам других банков (пассивный счет) ¦
¦ 1773 Наращенные проценты к выплате по кредитам, ¦
¦ полученным от других банков (пассивный счет) ¦
¦ 1774 Наращенные проценты к выплате по кредитам, ¦
¦ полученным от Правительства П ¦
¦ 1775 Наращенные проценты к выплате по ¦
¦ финансовому лизингу, полученному от других ¦
¦ банков (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
платежей, по ссудам и другим счетам группы 17 "Средства других
банков".
Эти счета служат для учета расходов, понесенных в течение
отчетного периода по межбанковским счетам, которые еще не оплачены
(по полученным кредитам, финансовому лизингу, срочным депозитным
счетам и т.д.). Данные счета должны быть использованы только для
учета сумм к уплате, срок которых еще не наступил.
По кредиту счетов отражается начисление наращенных процентов.
По дебету счетов отражается списание наращенных процентов.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 178 Просроченная задолженность по средствам, ¦
¦ полученным от других банков ¦
¦ ¦
¦ 1782 Просроченная задолженность по срочным депозитам ¦
¦ других банков П ¦
¦ 1783 Просроченная задолженность по кредитам, ¦
¦ полученным от других банков (пассивный счет) ¦
¦ 1784 Просроченная задолженность по кредитам, полученным ¦
¦ от Правительства П ¦
¦ 1785 Просроченная задолженность по финансовому ¦
¦ лизингу, полученному от других банков ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета используются для учета непогашенных в срок
срочных депозитов, кредитов, полученных от других банков,
задолженности по финансовому лизингу, а также кредитов, полученных
от Правительства, платежи по которым просрочены.
По кредиту счетов отражаются суммы просроченной задолженности
по кредитным операциям.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности
по кредитным операциям.
------------------------------------------------------------------¬
¦18 СРЕДСТВА НА ПРОМЕЖУТОЧНЫХ СЧЕТАХ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ¦
¦ БАНКАМИ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 180 Средства на промежуточных счетах, подлежащие ¦
¦ получению от других банков ¦
¦ ¦
¦ 1800 Средства на промежуточных счетах по операциям ¦
¦ с иностранной валютой ¦
¦ 1801 Средства на промежуточных счетах по операциям ¦
¦ с ценными бумагами и их производными А ¦
¦ 1802 Средства на промежуточных счетах по операциям ¦
¦ с чеками и пластиковыми карточками А ¦
¦ 1803 Средства на промежуточных счетах по операциям, ¦
¦ связанным с подкреплением денежной наличностью А ¦
¦ 1809 Средства на промежуточных счетах по прочим ¦
¦ операциям А ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета должны использоваться для учета дебиторской
задолженности других банков, которая еще не проведена по
соответствующим счетам. Средства на этих счетах учитываются только
на временной основе. Остаток на данных счетах должен временно
подвергаться подробному анализу и в кратчайший срок расчищаться.
По дебету счетов отражается поступление сумм.
По кредиту счетов отражается списание сумм по назначению.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 181 Средства на промежуточных счетах, подлежащие ¦
¦ выплате другим банкам ¦
¦ ¦
¦ 1810 Средства на промежуточных счетах по операциям ¦
¦ с иностранной валютой ¦
¦ 1811 Средства на промежуточных счетах по операциям ¦
¦ с ценными бумагами и их производными П ¦
¦ 1812 Средства на промежуточных счетах по операциям ¦
¦ с чеками и пластиковыми карточками П ¦
¦ 1813 Средства на промежуточных счетах по операциям, ¦
¦ связанным с подкреплением денежной наличностью П ¦
¦ 1814 Средства на промежуточных счетах по межбанковским ¦
¦ расчетам П ¦
¦ 1819 Средства на промежуточных счетах по прочим операциям П¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета должны использоваться для учета средств, подлежащих
выплате другим банкам, которые еще не были проведены по
соответствующим счетам. Средства на этих счетах учитываются только
на временной основе. Остаток на данных счетах должен регулярно
подвергаться подробному анализу и в кратчайший срок расчищаться.
По кредиту счетов отражается поступление сумм.
По дебету счетов отражается списание сумм по назначению.
------------------------------------------------------------------¬
¦19 СОМНИТЕЛЬНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И РЕЗЕРВЫ ПОД ¦
¦ СОМНИТЕЛЬНУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ДРУГИХ БАНКОВ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 198 Сомнительная задолженность других банков ¦
¦ ¦
¦ 1982 Сомнительная задолженность по срочным ¦
¦ депозитам, размещены в других банках ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 1983 Сомнительная задолженность по кредитам, ¦
¦ предоставленным другим банкам (активный счет) ¦
¦ 1985 Сомнительная задолженность по финансовому ¦
¦ лизингу, предоставленному другим банкам ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 1988 Сомнительная задолженность по средствам на ¦
¦ промежуточных счетах, подлежащих получению ¦
¦ от других банков (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета используются для учета кредитов и другой дебиторской
задолженности банков, классифицированной как сомнительные.
Сомнительными являются такие счета, возврат сумм по которым не
гарантирован. Также по счету N 1983 учитываются суммы задолженности
исполненных обязательств по банковским гарантиям и поручительствам,
выданным банкам.
По данным счетам учитываются суммы основного долга.
По дебету счетов отражаются суммы задолженности,
классифицированной как сомнительная.
По кредиту счетов отражается погашение сомнительной
задолженности, реклассификация сомнительной задолженности в обычную,
списание безнадежных долгов в установленном порядке.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 199 Резерв под сомнительную задолженность других ¦
¦ банков ¦
¦ ¦
¦ 1992 Резерв под сомнительную задолженность по ¦
¦ срочным депозитам, размещенным в других ¦
¦ банках (пассивный счет) ¦
¦ 1993 Резерв под сомнительную задолженность по ¦
¦ кредитам, предоставленным другим банкам ¦
¦ (пассивный счет) ¦
¦ 1995 Резерв под сомнительную задолженность по ¦
¦ финансовому лизингу, предоставленному ¦
¦ другим банкам (пассивный счет) ¦
¦ 1998 Резерв под сомнительную задолженность по ¦
¦ средствам на промежуточных счетах, ¦
¦ подлежащим получению от других банков ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета используются для учета резервов в размере той части
кредитов и другой задолженности банков, возврат которой считается
безнадежным. Резервные отчисления по сомнительным счетам
производятся сразу же по возникновению риска невозврата.
Резерв создается в порядке, предусмотренном указаниями
Национального банка Республики Беларусь.
По кредиту счетов отражается создание или увеличение резерва.
По дебету счетов отражается аннулирование или уменьшение резерва.
___________________________________________________________--
Указания по Классу 1 - с изменениями, внесенными письмами
Национального банка от 1 декабря 1995 г. N 634, от 19
апреля 1996 г. N 722 , от 5 декабря 1996 г. N 813, от 3
декабря 1997 г. N 985.
___________________________________________________________--
КЛАСС 2
КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ
ВВЕДЕНИЕ
1. Содержание класса.
В данном классе учитываются все виды кредитов, предоставленные
клиентам банка, кроме банков-корреспондентов. Кредиты последним
учитываются в соответствующих счетах первого класса (счета NN 152Х -
159Х).
В данном классе находят отражение операции по учету:
- кредитов в текущую деятельность клиентов;
- кредитов на инвестиции клиентов;
- учет товарных векселей;
- факторинг платежных документов;
- финансовый лизинг, предоставленный клиентам.
К кредитам в текущую деятельность относятся кредиты на возмещение
временной потребности в денежных средствах на цели, связанные с
созданием и движением текущих активов при несовпадении поступлений и
затрат в процессе кругооборота собственных средств заемщика. Кредиты
в текущую деятельность включают все кредиты, предоставляемых на
покупку сырья и других производственных запасов, на сезонные затраты
или без особого назначения.
Кредиты на инвестиции клиентов предоставляются на цели, связанные
с созданием и движением долгосрочных активов. Кредиты на инвестиции
включают все кредиты на новое строительство, обновление
производства, на строительство и приобретение жилья и других
объектов непроизводственного назначения и т.п.. К инвестициям
клиентов также относятся их долгосрочные финансовые вложения, за
исключением тех клиентов, для которых торговля ценными бумагами
является одним из видов текущей деятельности. А кредиты,
предоставленные, например, лизинговым компаниям для приобретения
основных средств, предназначенных для сдачи в аренду,
рассматриваются как кредиты в текущую деятельность этих компаний.
Однако, если кредит предназначен для покупки основных средств,
используемых компанией в своей деятельности, он должен считаться
кредитом на инвестиции компании.
Под учетом векселей следует понимать такую операцию, когда
векселедержатель продает банку векселя по индоссаменту до
наступления срока платежа, со взиманием определенной платы в виде
учетной (дисконтной) суммы. Покупка банком векселя носит форму
кредита под учтенные векселя.
Факторинг платежных документов является кредитованием продаж
поставщика и передачей банку права требования платежа с покупателя
продукции.
Финансовый лизинг рассматривается как способ финансирования
основных средств клиентов в форме товарных кредитов (подробнее о
финансовом лизинге изложено в описании соответствующих счетов (счета
NN 2Х5Х).
Овердрафты, образовавшиеся на текущих счетах клиентов, работающих
в режиме контокоррентного счета, не отражаются в данном разделе, а
по дебету соответствующих счетов третьего класса "Средства клиентов"
(счета N 30ХХ).
2. Контрагенты.
Клиентура банка разделяется на следующие группы:
-- небанковские финансовые учреждения: в эту группу входят
брокерские конторы, приватизационные, инвестиционные, трастовые и
пенсионные фонды, межбанковские объединения, в том числе по
управлению банковскими пластиковыми карточками и прочими средствами
платежа, страховые, лизинговые и прочие финансовые компании, не
являющиеся банками по Закону Республики Беларусь "О банках и
банковский деятельности";
-- государственные и негосударственные предприятия: к этой группе
относятся все юридические лица, независимо от порядка образования
уставного капитала и форм собственности. Сюда не включаются банки,
небанковские организации и органы государственного управления;
-- предприниматели, осуществляющие свою деятельность без
образования юридического лица;
-- физические лица;
-- общественные организации: профсоюзы, ассоциации юридических и
физических лиц, политические партии и движения, церкви, организации,
субсидируемые из госбюджета и местных бюджетов, и т.п..
3. Принципы работы.
3.1 Предоставление кредитов.
Новые ссуды учитываются по их основной сумме по дебету счетов
групп 20-25 (счета NN 2Х0Х - 2Х5Х).
Если дата заключения кредитного договора не совпадает с датой
фактического предоставления кредита, то в день заключения кредитного
договора сумма разрешенного, но не предоставленного кредита
приходуется по внебалансовому счету N 99159 "Прочие обязательства по
выдаче кредитов клиентам".
По мере фактического использования клиентом часть кредита
переносится на соответствующие балансовые счета групп 20-25.
Одновременно на ту же сумму производится расход по внебалансовому
счету N 99159.
В итоге, неиспользованная часть кредита остается за балансом.
3.2 Погашение кредитов.
Погашение кредитов может осуществляться в сроки, предусмотренные
в кредитном договоре, по истечении срока векселя (в случае учета
векселя), при наступлении срока получения платежа на счет клиента (в
случае факторинга платежных документов). Погашение задолженности
осуществляется по кредиту групп счетов 20-25 (счета NN 2Х0Х - 2Х5Х).
3.3 Пролонгированная задолженность по кредитам.
Пролонгированные кредиты учитываются по дебету соответствующих
групп счетов 20-25 (счета 2Х6Х) в корреспонденции с кредитом счетов
NN 2ХОХ - 2Х5Х.
3.4 Просроченная задолженность по кредитам.
Если клиент не погасил в срок основной долг по кредиту, то
просроченная сумма списывается по кредиту групп счетов основного
долга 20-25 (счета NN 2Х0Х - 2Х5Х) либо с групп счетов
пролонгированной задолженности (счета 2Х6Х) и учитывается по дебету
соответствующих групп счетов просроченной задолженности (счета
2Х8Х).
3.5. Процентные доходы.
Процентные доходы по кредитным операциям с клиентами учитываются
в периоде, к которому они относятся. При фактическом поступлении
процентных доходов, относящихся к отчетному периоду, они учитываются
по кредиту группы счетов 80 (счета NN 802Х - 806Х). При фактическом
поступлении процентных доходов, относящихся к следующему периоду,
они учитываются по кредиту счета N 6773 "Доходы будущих периодов по
операциям с клиентами -- проценты".
Процентные доходы, заработанные банком в отчетном периоде, но еще
не поступившие от клиентов, так как срок их уплаты по договору еще
не наступил, ежедневно или один раз в месяц не позднее последнего
рабочего дня месяца наращиваются и учитываются по дебету
соответствующих групп счетов 20 - 25 (счета NN 2Х7Х) в зависимости
от того, в какой группе учитывается кредит, к которому они
относятся. При этом наращенные проценты относятся на соответствующие
счета процентных доходов к получению группы счетов 68 "Предстоящие
доходы и расходы" (счета NN 687Х) ежедневно или один раз в месяц в
последний рабочий день месяца.
Группы счетов наращенных процентов 20-25 (счета NN 2Х7Х)
кредитуются при поступлении средств в уплату по процентам с текущих
(расчетных) счетов клиентов, с корреспондентских счетов банков, где
клиент обслуживается.
Наращенные проценты учитываются на группах счетов 20-25 (счета
NN 2Х7Х) только до наступления срока их уплаты по кредитному
договору.
3.6 Просроченная задолженность по процентам.
Если у клиента не хватает средств для уплаты процентных доходов,
то их сумма учитывается по дебету групп счетов просроченных
процентов 20-25 (счета NN 2Х9Х).
При непоступлении наращенных процентов сумма просроченных
процентов списывается по кредиту групп счетов наращенных процентов
20-25 (счета NN 2Х7Х) и переносятся в дебет групп счетов
просроченных процентов (счета NN 2Х9Х).
3.7. Просроченные процентные доходы.
Просроченные процентные доходы учитываются на группах счетов
20-25 (счета NN 2Х9Х) до момента их погашения. При втором и
последующих фактах неуплаты процентов по кредиту они больше не
наращиваются, а накапливаются на внебалансовом счете N 99187
"Невзысканные проценты по кредитам клиентам".
3.8 Комиссионные вознаграждения, взысканные по выдаче кредита
(возмещение расходов по открытию ссудного счета и т.п.), относятся
на счета комиссионных доходов (счета NN 814Х). В случае, если данные
комиссионные носят характер дополнительного процента, они относятся
на счета процентных доходов (счета NN 80ХХ).
3.9 Сомнительные кредиты.
Группы счетов 20-25 должны включать только те суммы, возврат
которых не вызывает сомнения. В противном случае задолженность
клиента должна быть классифицирована как сомнительная и перенесена
на счета группы счетов 28 "Сомнительная задолженность по кредитам
клиентам" с произведением соответствующих резервных отчислений,
отражающих риск невозврата по группе счетов 29 "Резерв под
сомнительную задолженность по кредитам клиентам" (подробнее см.
раздел 3.10.).
К сомнительной задолженности относятся кредиты, возврат которых
становится по мнению банка сомнительным или безнадежным, например, в
таких случаях, как протест векселей, непоступление средств по
платежным документам, принятым на учет или в факторинг; способность
клиента вернуть долг носит спорный характер (например, существенно
ухудшилось финансовое положение клиента; принято решение суда о
несостоятельности, банкротстве клиента; исчезновение клиента и
т.п.), а также исполненные обязательства по выданным банковским
гарантиям и поручительствам.
3.10. Резервы на возможные потери под сомнительную задолженность
Порядок создания резерва под сомнительную задолженность по
кредитам регулируется нормативными указаниями Национального банка
Республики Беларусь.
При расчете резерва под сомнительную задолженность банк
акцентирует внимание на сумму кредитной задолженности, способность
заемщика вернуть долг, качество и достаточность обеспечения
своевременного возврата задолженности и длительность просроченной
задолженности.
Создание резерва производится путем перечисления суммы
отчислений со счетов расходов (группа счетов 942 "Отчисления в
резервы по сомнительной задолженности клиентов") на счета резервов
(группа 29 "Резервы под сомнительную задолженность по кредитам
клиентам").
Если впоследствии перспективы возврата кредита существенно
улучшаются или платежи возобновляются регулярно, даже если
пересмотрен график погашения основного долга и выплаты процентов, то
задолженность можно перевести обратно на соответствующие счета 20 -
25 групп счетов.
По решению уполномоченного органа управления банком безнадежная
кредитная задолженность может быть списана с баланса за счет
созданного резерва. При списании задолженности закрываются
соответствующие ссудные счета клиентов, а также производится
списание просроченных процентов.
Если размер созданного резерва не компенсирует сумму
безнадежной задолженности, то сумма задолженности, не покрытой
резервом, списывается на расходы банка (группа счетов 949 "Долги,
списанные с баланса") с одновременным отнесением на внебалансовый
счет N 99195.
------------------------------------------------------------------¬
¦20 КРЕДИТЫ НЕБАНКОВСКИМ ФИНАНСОВЫМ УЧРЕЖДЕНИЯМ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 202 Кредиты небанковским финансовым учреждениям в ¦
¦ текущую деятельность ¦
¦ ¦
¦ 2020 Кредиты небанковским финансовым учреждениям ¦
¦ в текущую деятельность (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Назначение группы счетов 20: учет кредитов, предоставленных
небанковским финансовым учреждениям.
Данный счет следует использовать для учета кредитов с заранее
определенным сроком погашения, в текущую деятельность небанковским
финансовым учреждениям.
По дебету счета учитываются невыданные кредиты и
реклассифицированные из сомнительных в обычные кредиты.
По кредиту учитываются суммы, поступившие в погашение ссудной
задолженности, а также суммы пролонгированной, просроченной и
сомнительной задолженности по кредитам, списываемой на
соответствующие счета (NN 2062, 2082, 2802).
------------------------------------------------------------------¬
¦ 203 Кредиты небанковским финансовым учреждениям на ¦
¦ инвестиции ¦
¦ ¦
¦ 2030 Кредиты небанковским финансовым учреждениям ¦
¦ на инвестиции (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета кредитов,
предоставленных небанковским финансовым учреждениям на инвестиции:
на цели приобретения и обновления основных средств (покупка
оборудования, приобретение нематериальных активов и т.п.), а также
строительства и приобретения недвижимости (подробнее см.введение к
данному классу, п.1).
По дебету счета учитываются выданные кредиты и
реклассифицированные из сомнительных в обычные кредиты.
По кредиту -- суммы, поступившие в погашение ссудной
задолженности, а также суммы пролонгированной, просроченной и
сомнительной задолженности, списываемой на соответствующие счета (NN
2063, 2083, 2803).
------------------------------------------------------------------¬
¦ 205 Финансовый лизинг небанковским финансовым ¦
¦ учреждениям ¦
¦ ¦
¦ 2050 Финансовый лизинг небанковским финансовым ¦
¦ учреждениям (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет используется для учета стоимости основных средств,
реализуемых в соответствии с условиями договора о финансовом
лизинге.
Финансовым является такой лизинг, который соответствует, по
крайней мере, одному из следующих условий:
-- автоматический переход права собственности. Право
собственности на здания или оборудование переходит лизингополучателю
немедленно по истечении срока лизингового соглашения;
-- право на приобретение на льготных условиях. Арендатор по
своему усмотрению может воспользоваться правом на приобретение
арендуемого оборудования по цене, которая значительно ниже, чем его
соответствующая рыночная стоимость в момент приобретения;
-- правило 75% от срока эксплуатации. Срок аренды должен
составлять, по крайней мере, 75% от оцененного срока службы
оборудования. Срок службы может оцениваться по нормативному периоду,
в течение которого происходит полная амортизация актива;
-- правило 90%. Текущая стоимость арендных платежей должна
составлять 90% от справедливой стоимости оборудования. Справедливая
стоимость, как правило, та, которая указана в лизинговом соглашении.
Если применим один из вышеуказанных критериев, то лизинговое
соглашение рассматривается как финансирование основных средств,
аналогичное предоставлению арендатору кредита, который проводится по
счетам NN 205Х. Арендные платежи делятся на погашение долга и
проценты.
По дебету счета производится предоставление финансового лизинга.
По кредиту счета производится погашение долга, а также списание
пролонгированной, просроченной и сомнительной задолженности на
соответствующие счета (NN 2065, 2085, 2805).
------------------------------------------------------------------¬
¦ 206 Пролонгированная задолженность по кредитам ¦
¦ небанковским финансовым учреждениям ¦
¦ ¦
¦ 2062 Пролонгированная задолженность по кредитам ¦
¦ небанковским финансовым учреждениям в ¦
¦ текущую деятельность (активный счет) ¦
¦ 2063 Пролонгированная задолженность по кредитам ¦
¦ небанковским финансовым учреждениям на ¦
¦ инвестиции (активный счет) ¦
¦ 2065 Пролонгированная задолженность по ¦
¦ финансовому лизингу небанковским финансовым ¦
¦ учреждениям (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета пролонгированной
задолженности по кредитам небанковским финансовым учреждениям.
По дебету счетов отражаются суммы пролонгированной задолженности.
По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в погашение
пролонгированной задолженности, а также суммы, списанные на счета
просроченной задолженности (счета NN 2082, 2083, 2085) и
сомнительной задолженности (счета NN 2802, 2803, 2805) по кредитам
небанковским финансовым учреждениям.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 207 Наращенные проценты к получению по кредитам ¦
¦ небанковским финансовым учреждениям ¦
¦ ¦
¦ 2072 Наращенные проценты к получению по кредитам ¦
¦ небанковским финансовым учреждениям в ¦
¦ текущую деятельность (активный счет) ¦
¦ 2073 Наращенные проценты к получению по кредитам ¦
¦ небанковским финансовым учреждениям на ¦
¦ инвестиции (активный счет) ¦
¦ 2075 Наращенные проценты к получению по ¦
¦ финансовому лизингу небанковским финансовым ¦
¦ учреждениям (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета наращенных процентных
доходов, подлежащих к получению, но еще не поступивших, так как срок
их уплаты клиентом еще не наступил.
Наращивание процентных доходов осуществляется ежедневно или один
раз в месяц, не позднее последнего рабочего дня месяца.
Наращенные проценты учитываются на счетах NN 207Х только до
наступления срока их уплаты по кредитному договору.
По дебету счетов отражаются суммы наращенных процентных доходов к
поступлению.
По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в уплату
процентов и суммы, отнесенные на счета просроченных процентов при
непоступлении средств (счета NN 2092, 2093, 2095).
------------------------------------------------------------------¬
¦ 208 Просроченная задолженность по кредитам ¦
¦ небанковским финансовым учреждениям ¦
¦ ¦
¦ 2082 Просроченная задолженность по кредитам ¦
¦ небанковским финансовым учреждениям в ¦
¦ текущую деятельность (активный счет) ¦
¦ 2083 Просроченная задолженность по кредитам ¦
¦ небанковским финансовым учреждениям на ¦
¦ инвестиции (активный счет) ¦
¦ 2085 Просроченная задолженность по финансовому ¦
¦ лизингу небанковским финансовым учреждениям ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета непогашенных в срок сумм
кредитов небанковским финансовым учреждениям. Причем учитываются
только те кредиты, риск невозврата по которым не является настолько
высоким, чтобы классифицировать их как сомнительные. На счетах
группы 208 отражается просроченная задолженность по основной сумме
кредита.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по
кредитам.
По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в погашение
просроченной задолженности, а также суммы, списанные на счета
сомнительной задолженности (счета NN 2802, 2803, 2805).
------------------------------------------------------------------¬
¦ 209 Просроченные проценты по кредитам небанковским ¦
¦ финансовым учреждениям ¦
¦ ¦
¦ 2092 Просроченные проценты по кредитам ¦
¦ небанковским финансовым учреждениям в ¦
¦ текущую деятельность (активный счет) ¦
¦ 2093 Просроченные проценты по кредитам ¦
¦ небанковским финансовым учреждениям на ¦
¦ инвестиции (активный счет) ¦
¦ 2095 Просроченные проценты по финансовому ¦
¦ лизингу небанковским финансовым учреждениям ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета предназначены для учета просроченных процентов по
кредитам небанковским финансовым учреждениям с момента их первой
неуплаты. При втором и последующих фактах неуплаты проценты
учитываются на внебалансовом счете N 99187 "Невзысканные в срок
проценты по кредитам клиентам".
По дебету счетов учитываются суммы просроченных процентов.
По кредиту счетов учитываются суммы уплаченных просроченных
процентов.
------------------------------------------------------------------¬
¦21 КРЕДИТЫ ГОСУДАРСТВЕННЫМ И НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ¦
¦ ПРЕДПРИЯТИЯМ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 210 Учтенные векселя и факторинг платежных ¦
¦ документов, предоставленных государственными и ¦
¦ негосударственными предприятиями ¦
¦ ¦
¦ 2101 Учтенные векселя, предоставленные ¦
¦ государственными и негосударственными ¦
¦ предприятиями (активный счет) ¦
¦ 2103 Факторинг платежных документов, ¦
¦ предоставленных государственными и ¦
¦ негосударственными предприятиями (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет NN 2101 предназначен для учета кредитов, предоставленных
государственным и негосударственным предприятиям в форме учета
товарных векселей.
Под учетом векселей следует понимать такую операцию, когда
векселедержатель продает банку векселя по индоссаменту до
наступления срока платежа. Банк при учете векселя взимает
определенную плату в виде учетной (дисконтной) суммы. При учете
векселя банк досрочно выплачивает векселедержателю сумму, на которую
выписан вексель за вычетом дисконта. Покупка векселя банком носит
форму кредита под учтенные векселя.
На счете N 2101 не проводятся суммы протестованных учтенных
векселей, а отражаются по счету сомнительной задолженности (счет N
2810).
По дебету счета проводятся суммы учтенных банком векселей, а
также суммы учтенных векселей, отосланных на инкассо в
банки-корреспонденты.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие в оплату за
учтенные банком векселя, суммы оплаченных учтенных векселей,
поступившие от банков-корреспондентов, а также суммы, списанные на
счет сомнительной задолженности N 2810.
Счет N 2103 предназначен для учета средств, предоставленных
государственным и негосударственным предприятиям для факторинга
платежных документов поставщика на отгруженную продукцию или
оказанные услуги. Факторинговые операции являются кредитованием
продаж поставщика и передачей банку права требования платежа с
покупателя продукции.
По дебету счета учитываются суммы, перечисленные банком в
соответствии с его обязательствами, вытекающими из заключенных
соглашений.
По кредиту проводятся суммы возмещенной плательщиками
задолженности по факторинговым операциям, а также суммы, списанные
на счет сомнительной задолженности N 2810.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 212 Кредиты государственным и негосударственным ¦
¦ предприятиям в текущую деятельность ¦
¦ ¦
¦ 2120 Кредиты государственным и негосударственным ¦
¦ предприятиям в текущую деятельность ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет предназначен для учета кредитов государственным и
негосударственным предприятиям, с заранее определенным сроком
погашения, предоставленных в текущую деятельность, за исключением
экспортных и импортных операций, целью которых является
предоставление им оборотного капитала при несовпадении поступлений и
затрат в процессе кругооборота собственных средств заемщика.
По дебету счета учитываются выданные кредиты.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие в погашение
ссудной задолженности, а также суммы пролонгированной, просроченной
и сомнительной задолженности по кредитам, списываемой на
соответствующие счета (NN 2162, 2182, 2812).
------------------------------------------------------------------¬
¦ 213 Кредиты государственным и негосударственным ¦
¦ предприятиям на инвестиции ¦
¦ ¦
¦ 2131 Кредиты государственным и негосударственным ¦
¦ предприятиям на новое строительство ¦
¦ объектов производственного назначения ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 2132 Кредиты государственным и негосударственным ¦
¦ предприятиям на расширение, техническое ¦
¦ перевооружение и реконструкцию действующего ¦
¦ производства (активный счет) ¦
¦ 2133 Кредиты государственным и негосударственным ¦
¦ предприятиям на строительство и ¦
¦ приобретение жилья (активный счет) ¦
¦ 2134 Кредиты государственным и негосударственным ¦
¦ предприятиям на строительство других ¦
¦ объектов непроизводственного назначения ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 2139 Прочие кредиты государственным и ¦
¦ негосударственным предприятиям на инвестиции ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета кредитов,
предоставленных государственным и негосударственным предприятиям на
цели приобретения и обновления основных средств, участвующих в
производстве, а также строительства и приобретения зданий,
сооружений производственного и непроизводственного назначения
(жилья) (подробнее см.введение п.1).
Счет N 2131 следует использовать для учета кредитов,
предоставленных государственным и негосударственным предприятиям на
новое строительство объектов производственного назначения, а также
на приобретение оборудования для этих целей.
Счет N 2132 следует использовать для учета кредитов,
предоставленных государственным и негосударственным предприятиям на
техническое перевооружение, расширение и реконструкцию действующего
производства, а также перепрофилирование и модернизацию объектов, а
также на приобретение оборудования для этих целей.
Счет N 2133 следует использовать для учета кредитов,
предоставленных государственным и негосударственным предприятиям на
строительство и приобретение жилья, в том числе индивидуального и
кооперативного строительства.
Счет N 2134 следует использовать для учета кредитов,
предоставленных государственным и негосударственным предприятиям для
строительства и приобретения объектов непроизводственного назначения
(кроме жилья).
Счет N 2139 следует использовать для учета прочих кредитов на
инвестиции государственным и негосударственным предприятиям, не
учитываемых на других группах счетов 213, включая кредиты на выкуп
государственного имущества, под конверсию оборонной промышленности,
на инновации и т.п.
По дебету счетов учитываются выданные кредиты.
По кредиту проводятся суммы, поступившие в погашение ссудной
задолженности, а также суммы пролонгированной, просроченной и
сомнительной задолженности по кредитам, списываемой на
соответствующие счета (NN 2163, 2183, 2813).
------------------------------------------------------------------¬
¦ 215 Финансовый лизинг государственным и ¦
¦ негосударственным предприятиям ¦
¦ ¦
¦ 2150 Финансовый лизинг государственным и ¦
¦ негосударственным предприятиям (активный счет) ¦
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
|
