|
Страница 13
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
Риск невозврата по каждой ссуде должен пересматриваться в конце
каждого периода, что позволит произвести расчет сумм, которые были
возвращены благодаря снижению риска по сравнению с предыдущим
периодом. Оценку степени риска необходимо производить по
контрагентам с произведением резервных отчислений по каждой ссуде.
Резервные отчисления на сомнительные долги учитываются по счету N
942, а сокращение резервных отчислений по счету N 842.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 844 Уменьшение резервов под обесценение ценных бумаг ¦
¦ ¦
¦ 8440 Уменьшение резервов под обесценение ценных ¦
¦ бумаг (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет должен использоваться для учета:
а) снижения стоимости резервных отчислений на обесценение ценных
бумаг на счетах NN 419, 429 в результате увеличения их рыночной
стоимости;
б) сумм, пересмотренных по ранее созданным резервным отчислениям
в результате того, что часть этих ценных бумаг была продана.
Резервные отчисления на снижение стоимости учитываются по счету N
944, а списание резервных отчислений производится путем кредитования
счета N 844 и дебетования соответствующего счета резервных
отчислений.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 845 Уменьшение резервов под обесценение долгосрочных ¦
¦ финансовых вложений ¦
¦ ¦
¦ 8450 Уменьшение резервов под обесценение ¦
¦ долгосрочных финансовых вложений (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет должен использоваться для учета:
а) снижения стоимости отчислений на обесценение ценных бумаг на
счетах NN 519, 529 в результате продолжительного увеличения их
рыночной стоимости;
б) сумм, пересмотренных после предыдущих переоценок, если все
или часть ценных бумаг была продана.
Резервные отчисления на снижение стоимости ценных бумаг
учитываются по счету N 945 отчисления в резервы под обесценение
долевых участий и инвестиций банка, а при их пересмотре - уменьшение
резервных отчислений по счету N 845.
В случае продажи ценных бумаг, находящихся в портфеле в
качестве финансовых основных средств, счет N 845 должен
кредитоваться по состоянию на дату продажи на всю сумму резервных
отчислений, учтенных по соответствующему балансовому счету.
Банк должен пересматривать резервные отчисления:
а) в результате реализации основных финансовых средств; по их
сниженной цене;
б)в результате того, что резервные отчисления более не
требуются (благодаря увеличению рыночной цены соответствующих
активов выше балансовой стоимости).
------------------------------------------------------------------¬
¦ 846 Уменьшение резервов по прочим сомнительным ¦
¦ активам ¦
¦ ¦
¦ 8460 Уменьшение резервов по прочим сомнительным ¦
¦ активам (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет должен использоваться для учета сокращения размера
прочих резервных отчислений, помимо тех, которые учтены по счетам NN
841-845, 746, 747, т.е. в основном резервных отчислений, учитываемых
по счетам NN 609, 659.
Сумма резервных отчислений должна пересматриваться в конце
каждого периода, что позволит пересмотреть размер резервных
отчислений в связи со списанием или сокращением по сравнению с
предыдущим периодом.
Резервные отчисления на списание стоимости учитываются по счету
N 946, а при их пересмотре - уменьшение - по счету N 846.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 847 Уменьшение резервов на риски и платежи ¦
¦ ¦
¦ 8470 Уменьшение резервов на риски и платежи ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет должен использоваться для учета сокращения размера
отчислений на риски, учитываемые по счетам группы 71 "Резервы на
риски и платежи".
Резервные отчисления по обязательствам и платежам учитываются
по дебету счета N 947, а уменьшение их по кредиту счета N 847.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 849 Поступления по ранее списанным долгам ¦
¦ ¦
¦ 8490 Поступления по ранее списанным долгам ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета поступлений по ранее
списанным долгам, которые считались безнадежными.
Поступления по ранее списанным долгам учитываются путем
кредитования счета N 849 и дебетования счетов денежных средств.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 85 НЕПРЕДВИДЕННЫЕ ДОХОДЫ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 850 Дополнительные доходы в результате изменений в ¦
¦ бухгалтерских правилах ¦
¦ ¦
¦ 8500 Дополнительные доходы в результате ¦
¦ изменений в бухгалтерских правилах (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета тех прибылей,
которые являются следствием изменения методов учета. В этом случае
следует произвести переоценку собственного капитала (счета групп 73,
74, 79) по состоянию на конец предшествующего года в соответствии с
новыми методами учета, введенными в течение года; затем следует
сравнить переоцененную величину акционерного капитала и величину,
указанную в балансовом отчете: в конечном итоге, если разница
положительная, то необходимо учесть (если это чистые прибыли) по
счету N 850.
Сумма, которая должна быть учтена по счету N 850, должна
определяться в конце периода и учитываться после закрытия проводок
по всем остальным счетам.
В качестве контр-проводки следует кредитовать тот счет, который
отражает характер произошедших событий (то есть по тем статьям,
которые были затронуты происшедшими изменениями в методах учета).
Определение и учет эффекта изменений методов учета может
повлечь ряд проблем. Например, необходимо произвести переоценку
открываемого балансового отчета и сравнить его с балансовым отчетом
по состоянию на конец периода. Инструкции по вопросам определения
эффекта изменений методов учета должны быть разработаны
регулирующими органами.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 859 Прочие непредвиденные доходы ¦
¦ ¦
¦ 8590 Прочие непредвиденные доходы (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета прочих
непредвиденных доходов, это могут быть операционные доходы, которые
получены случайно, в результате различных отклонений.
___________________________________________________________--
Указания по Классу 8 - с изменениями, внесенными письмами
Национального банка от 1 декабря 1995 г. N 634, от 19
апреля 1996 г. N 722, от 5 декабря 1996 г. N 813, от 3
декабря 1997 г. N 985, постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 16 июля 1999 г.
N 19.4
___________________________________________________________--
КЛАСС 9
РАСХОДЫ БАНКА
------------------------------------------------------------------¬
¦ 90 ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 900 Процентные расходы по счетам Национального банка ¦
¦ Республики Беларусь ¦
¦ ¦
¦ 9000 Процентные расходы по счетам Национального ¦
¦ банка Республики Беларусь (активный счет) ¦
¦ 9002 Процентные расходы по срочным депозитам Национального ¦
¦ банка Республики Беларусь (активный счет) ¦
¦ 9003 Процентные расходы по кредитам по рефинансированию, ¦
¦ полученных от Национального банка Республики ¦
¦ Беларусь (активный счет) ¦
¦ 9004 Процентные расходы по кредитам, полученным ¦
¦ от Национального банка Республики Беларусь А ¦
¦ для финансирования программ за счет средств ¦
¦ международных организаций ¦
¦ 9005 Процентные расходы по кредитам, полученным ¦
¦ от Национального банка Республики Беларусь А ¦
¦ по межправительственным соглашениям ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
платежей, являющихся результатом задолженности по счетам группы 16
"Средства Национального банка в коммерческом банке".
Данные счета включают проценты, уплаченные в течение периода, с
учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец периода.
По состоянию на срок платежа или дату расчетов следует
учитывать расходы путем дебетования счета N 900 и кредитования
соответствующих счетов денежных средств.
Проценты и подобные им расходы, подлежащие уплате авансом,
отражаются по дебету счета N 673.
В день платежа банку следует рассчитать ту часть авансового
платежа, которая относится к следующему периоду.
Наращенные проценты и подобные им расходы по счетам
Национального банка в течение периода следует отражать в
бухгалтерском учете по дебету счета N 900 и кредиту счета N 167 на
сумму процентных платежей к уплате по текущему периоду, срок платежа
по которым еще не наступил. Также накопленные платежи должны
обеспечить учет расходов в тот период, к которому они относятся.
В период наступления срока платежа следует дебетовать счет N
167 и кредитовать соответствующие счета денежных средств.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 901 Процентные расходы по счетам других банков ¦
¦ ¦
¦ 9010 Процентные расходы по корреспондентским ¦
¦ счетам других банков (активный счет) ¦
¦ 9011 Процентные расходы по прочим счетам ¦
¦ до востребования других банков А ¦
¦ 9012 Процентные расходы по срочным депозитам других ¦
¦ банков (активный счет) ¦
¦ 9013 Процентные расходы по кредитам, полученным ¦
¦ от других банков (активный счет) ¦
¦ 9014 Процентные расходы по кредитам, ¦
¦ полученным от Правительства А ¦
¦ 9015 Процентные расходы по финансовому лизингу, ¦
¦ полученному от других банков (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
платежей, являющихся результатом задолженности по счетам группы 17
"Средства других банков".
Счета включают проценты, уплаченные в течение периода, с учетом
суммы накопленных процентов по состоянию на конец периода.
По состоянию на срок платежа или на дату расчетов следует
учитывать расходы путем дебетования счета N 901 и кредитования
соответствующих счетов денежных средств.
Проценты, подлежащие уплате авансом, отражаются по дебету счета
N 673.
В день платежа банку следует рассчитать ту часть авансового
платежа, которая относится к следующему периоду.
Наращенные проценты по счетам других банков отражаются в
бухгалтерском учете по дебету счета N 901 и кредиту счета N 177 на
сумму процентных платежей к уплате по текущему периоду, срок платежа
по которым еще не наступил. Такие накопленные платежи должны
обеспечить учет расходов в тот период, к которому они относятся.
В период наступления срока платежа следует дебетовать счет N
177 и кредитовать соответствующие счета денежных средств.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 902 Процентные расходы по счетам небанковских ¦
¦ финансовых учреждений ¦
¦ ¦
¦ 9021 Процентные расходы по текущим счетам ¦
¦ небанковских финансовых учреждений (активный счет) ¦
¦ 9023 Процентные расходы по прочим счетам до ¦
¦ востребования небанковских финансовых ¦
¦ учреждений (активный счет) ¦
¦ 9024 Процентные расходы по срочным депозитным ¦
¦ счетам небанковских финансовых учреждений ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 9025 Процентные расходы по финансовому лизингу, ¦
¦ полученному от небанковских финансовых ¦
¦ учреждений (активный счет) ¦
¦ 9029 Прочие процентные расходы по операциям с ¦
¦ небанковскими финансовыми учреждениями ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
платежей, являющихся результатом операций с небанковскими
финансовыми учреждениями по счетам 3 класса "Средства клиентов",
т.е. процентные платежи по текущим счетам, прочим счетам до
востребования, депозитным и т.д.
Данные счета включают проценты, уплаченные в течение периода, с
учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец периода.
По состоянию на срок платежа или на дату расчетов следует
учитывать расходы путем дебетования счета N 902 и кредитования
соответствующих счетов денежных средств.
Проценты и подобные им расходы по счетам клиентов, подлежащие
уплате авансом, отражаются по дебету счета N 673.
В день платежа следует рассчитывать ту часть авансового
платежа, которая относится к следующему периоду.
Наращенные проценты по счетам клиентов у банка отражаются в
бухгалтерском учете по дебету счета N 902 и кредиту счетов NN 307,
317, 347 на сумму процентных платежей к уплате по текущему периоду,
срок платежа по которым еще не наступил.
Такие накопленные платежи должны обеспечить учет расходов в тот
период, к которому они относятся.
В период наступления срока платежа следует дебетовать счета NN
307, 317, 347 и кредитовать соответствующие счета денежных средств.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 903 Процентные расходы по счетам государственных и ¦
¦ негосударственных предприятий ¦
¦ ¦
¦ 9031 Процентные расходы по текущим счетам ¦
¦ государственных и негосударственных предприятий ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 9033 Процентные расходы по прочим счетам до ¦
¦ востребования государственных и ¦
¦ негосударственных предприятий (активный счет) ¦
¦ 9034 Процентные расходы по срочным депозитным ¦
¦ счетам государственных и негосударственных ¦
¦ предприятий (активный счет) ¦
¦ 9035 Процентные расходы по финансовому лизингу, ¦
¦ полученному от государственных и ¦
¦ негосударственных предприятий (активный счет) ¦
¦ 9039 Прочие процентные расходы по операциям с ¦
¦ государственными и негосударственными ¦
¦ предприятиями (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
платежей, являющихся результатом операций с государственными и
негосударственными предприятиями по счетам 3 класса "Средства
клиентов", т.е. процентных платежей по текущим счетам, прочим счетам
до востребования, депозитным и т.д.
Принципы работы см.счет N 902.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 904 Процентные расходы по счетам предпринимателей без ¦
¦ образования юридического лица ¦
¦ ¦
¦ 9041 Процентные расходы по текущим счетам ¦
¦ предпринимателей без образования ¦
¦ юридического лица (активный счет) ¦
¦ 9043 Процентные расходы по прочим счетам до ¦
¦ востребования предпринимателей без ¦
¦ образования юридического лица (активный счет) ¦
¦ 9044 Процентные расходы по срочным депозитным ¦
¦ счетам предпринимателей без ¦
¦ образования юридического лица (активный счет) ¦
¦ 9045 Процентные расходы по финансовому лизингу, ¦
¦ полученному от предпринимателей без ¦
¦ образования юридического лица (активный счет) ¦
¦ 9049 Прочие процентные расходы по операциям с ¦
¦ предпринимателями без образования ¦
¦ юридического лица (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
платежей, являющихся результатом операций с предпринимателями без
образования юридического лица по счетам 3 класса "Средства
клиентов", т.е. процентных платежей по текущим счетам, прочим счетам
до востребования, депозитным и т.д.
Принципы работы см.счет N 902.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 905 Процентные расходы по средствам государственных ¦
¦ внебюджетных фондов, централизованных фондов ¦
¦ министерств, других республиканских органов ¦
¦ государственного управления и прочих фондов, счетам ¦
¦ физических лиц и общественных организаций ¦
¦ ¦
¦ 9050 Процентные расходы по средствам ¦
¦ государственных внебюджетных фондов, ¦
¦ централизованных фондов министерств, ¦
¦ других республиканских органов А ¦
¦ государственного управления и прочих фондов ¦
¦ 9051 Процентные расходы по средствам, ¦
¦ полученным клиентами из ¦
¦ государственных внебюджетных фондов, ¦
¦ централизованных фондов министерств, ¦
¦ других республиканских органов А ¦
¦ государственного управления и прочих фондов ¦
¦ 9052 Процентные расходы по текущим счетам ¦
¦ физических лиц А ¦
¦ 9053 Процентные расходы по текущим счетам ¦
¦ общественных организаций А ¦
¦ 9054 Процентные расходы по прочим счетам до ¦
¦ востребования физических лиц А ¦
¦ 9055 Процентные расходы по прочим счетам до ¦
¦ востребования общественных организаций А ¦
¦ 9056 Процентные расходы по срочным депозитным ¦
¦ счетам физических лиц А ¦
¦ 9057 Процентные расходы по срочным депозитным ¦
¦ счетам общественных организаций А ¦
¦ 9058 Прочие процентные расходы по операциям с ¦
¦ физическими лицами и общественными ¦
¦ организациями А ¦
¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
платежей, являющихся результатом операций со средствами
государственных внебюджетных фондов, централизованных фондов
министерств, других республиканских органов государственного
управления и прочих фондов, средствами физических лиц и общественных
организаций, т.е. процентных платежей по счетам групп 30, 31, 33,
34.
Принципы работы см.счет N 902.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 906 Процентные расходы по средствам ¦
¦ государственного казначейства и средствам ¦
¦ местных бюджетов, бюджетов свободных ¦
¦ экономических зон и бюджетных организаций ¦
¦ ¦
¦ 9060 Процентные расходы по средствам Главного ¦
¦ государственного казначейства, его ¦
¦ территориальных органов, органов ¦
¦ взыскания платежей и средствам ¦
¦ государственного казначейства для целевого ¦
¦ финансирования государственных программ и ¦
¦ мероприятий А ¦
¦ 9061 Процентные расходы по счетам органов ¦
¦ государственного управления и их ¦
¦ подведомственных учреждений и организаций, ¦
¦ финансируемых за счет средств ¦
¦ республиканского бюджета А ¦
¦ 9062 Процентные расходы по текущим счетам ¦
¦ клиентов, финансируемых за счет средств ¦
¦ республиканского бюджета А ¦
¦ 9063 Процентные расходы по средствам ¦
¦ государственных целевых бюджетных фондов А ¦
¦ 9064 Процентные расходы по средствам, ¦
¦ полученным клиентами из государственных ¦
¦ целевых бюджетных фондов А ¦
¦ 9065 Процентные расходы по средствам местных ¦
¦ бюджетов и бюджетов свободных экономических ¦
¦ зон А ¦
¦ 9066 Процентные расходы по счетам органов ¦
¦ государственного управления и их ¦
¦ подведомственных учреждений и организаций, ¦
¦ финансируемых за счет средств областных ¦
¦ бюджетов А ¦
¦ 9067 Процентные расходы по текущим счетам ¦
¦ клиентов, финансируемых за счет средств ¦
¦ областных бюджетов А ¦
¦ 9068 Процентные расходы по счетам органов ¦
¦ государственного управления и их ¦
¦ подведомственных учреждений и организаций, ¦
¦ финансируемых за счет средств районных и ¦
¦ городских бюджетов А ¦
¦ 9069 Процентные расходы по текущим счетам ¦
¦ клиентов, финансируемых за счет средств ¦
¦ районных и городских бюджетов А ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
платежей, являющихся результатом операций со средствами
государственного казначейства, средствами местных бюджетов, бюджетов
свободных экономических зон и бюджетных организаций, т.е. процентных
платежей по счетам групп 36, 37.
Принципы работы см.счет N 902.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 907 Процентные расходы по операциям с ценными ¦
¦ бумагами ¦
¦ ¦
¦ 9071 Процентные расходы по банковским векселям, ¦
¦ выпущенным банком (активный счет) ¦
¦ 9072 Процентные расходы по депозитным ¦
¦ сертификатам, выпущенным банком А ¦
¦ 9073 Процентные расходы по облигациям, ¦
¦ выпущенным банком (активный счет) ¦
¦ 9074 Процентные расходы по прочим долговым ¦
¦ обязательствам, выпущенным банком (активный счет) ¦
¦ 9075 Процентные расходы по сберегательным ¦
¦ сертификатам, выпущенным банком А ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных
платежей по долговым ценным бумагам, выпущенным банком, которые
учитываются на счетах группы 49 "Долговые обязательства банка".
Данные счета включают проценты, уплаченные в течение периода, с
учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец периода.
По состоянию на срок платежа или на дату расчетов следует
учитывать расходы путем дебетования счета N 907 и кредитования
соответствующих счетов денежных средств.
Проценты и подобные им расходы по долговым обязательствам,
подлежащие уплате авансом, отражаются по дебету счета N 673.
В день платежа банку следует рассчитывать ту часть авансового
платежа, которая относится к следующему периоду.
Наращенные проценты и подобные им расходы по долговым
обязательствам, выпущенным банком в бухгалтерском учете, отражаются
по дебету счета N 907 и кредиту счета N 497 на сумму платежей к
уплате по текущему периоду, срок платежа по которым еще не наступил.
Такие накопленные платежи должны обеспечить учет расходов в тот
период, к которому они относятся.
В период наступления срока платежа следует дебетовать счет N
497 и кредитовать соответствующие счета денежных средств.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 908 Процентные расходы по межфилиальным счетам ¦
¦ ¦
¦ 9080 Процентные расходы по межфилиальным счетам ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета всех процентных
платежей по межфилиальным счетам NN 611, 613 и т.д.
Принципы работы см.счет N 902.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 909 Прочие процентные расходы ¦
¦ ¦
¦ 9091 Процентные расходы по внебалансовым операциям ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 9099 Прочие процентные расходы (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех процентных и
аналогичных платежей за соответствующий период, которые не учтены по
счетам NN 900-908.
Данные счета включают проценты, уплаченные в течение периода, с
учетом сумм накопленных процентов по состоянию на конец периода.
По состоянию на срок платежа или на дату расчетов следует
учитывать расходы путем дебетования счета N 909 и кредитования
соответствующих счетов денежных средств.
Прочие процентные платежи, подлежащие уплате авансом,
отражаются по дебету счета N 673.
В день платежа банку следует рассчитывать ту часть авансового
платежа, которая относится к следующему периоду.
Наращенные суммы по прочим процентным расходам отражаются в
бухгалтерском учете по дебету счета N 909 и кредиту счета N 686.
Наращенные платежи должны обеспечить учет расходов в тот
период, к которому они относятся.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 91 КОМИССИОННЫЕ РАСХОДЫ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 910 Комиссионные расходы по операциям с Национальным ¦
¦ банком Республики Беларусь ¦
¦ ¦
¦ 9100 Комиссионные расходы по операциям с Национальным ¦
¦ банком Республики Беларусь (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет включает комиссионные, уплаченные в течение
периода, с учетом суммы накопленных платежей по состоянию на конец
периода.
По состоянию на срок платежа или дату расчетов следует
учитывать расходы путем дебетования счета N 910 и кредитования
соответствующих счетов денежных средств.
Комиссионные, подлежащие уплате авансом, отражаются по дебету
счета N 674 и кредиту соответствующих счетов денежных средств.
В день платежа банку следует рассчитать ту часть авансовых
платежей, которая относится к следующему периоду.
Наращенные суммы по комиссионным платежам отражаются по дебету
счета N 910 и кредиту счета N 686 на сумму комиссионных к уплате по
текущему периоду, срок платежа по которым еще не наступил. Такие
накопленные платежи должны обеспечить учет расходов в том периоде, к
которому они относятся.
В период наступления срока платежа следует дебетовать счет
N 686 и кредитовать соответствующие счета денежных средств.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 912 Комиссионные расходы по операциям с другими ¦
¦ банками ¦
¦ ¦
¦ 9120 Комиссионные расходы по операциям с другими ¦
¦ банками (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета всех комиссионных
расходов по межбанковским сделкам.
Принципы работы см.счет N 910.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 913 Комиссионные расходы по операциям с клиентами ¦
¦ ¦
¦ 9131 Комиссионные расходы по доверительным ¦
¦ операциям клиентов (активный счет) ¦
¦ 9138 Возмещенные клиентам комиссионные доходы ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 9139 Прочие комиссионные расходы по операциям с ¦
¦ клиентами (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета комиссионных
расходов по сделкам с клиентами.
Принцип работы см.счет N 910.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 914 Комиссионные расходы по операциям с ценными ¦
¦ бумагами ¦
¦ ¦
¦ 9140 Комиссионные расходы по операциям с ценными ¦
¦ бумагами (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета всех комиссионных
расходов, включенных по операциям с ценными бумагами, т.е. платежей
по операциям, проводимым за счет самого банка.
Принцип работы см.счет N 910.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 915 Комиссионные расходы по операциям на валютном ¦
¦ рынке ¦
¦ ¦
¦ 9150 Комиссионные расходы по операциям на валютном ¦
¦ рынке (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета комиссионных
расходов по операциям на валютном рынке, проводимым за счет самого
банка.
Принципы работы см.счет N 910.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 918 Комиссионные расходы по операциям между филиалами ¦
¦ ¦
¦ 9180 Комиссионные расходы по операциям между филиалами ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета комиссионных
расходов по операциям между филиалами.
Принцип работы см.счет N 910.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 919 Прочие комиссионные расходы ¦
¦ ¦
¦ 9191 Комиссионные расходы по внебалансовым ¦
¦ операциям (активный счет) ¦
¦ 9199 Прочие комиссионные расходы (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета прочих комиссионных
расходов, не учтенных по счетам NN 910-918.
Принцип работы см.счет N 910.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 92 ПРОЧИЕ БАНКОВСКИЕ РАСХОДЫ (ПОТЕРИ) ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 923 Прочие расходы по операциям с ценными бумагами ¦
¦ ¦
¦ 9231 Потери от перепродажи ценных бумаг (активный счет) ¦
¦ 9239 Прочие расходы по операциям с ценными ¦
¦ бумагами (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета потерь по сделкам с
ценными бумагами с фиксированным и нефиксированным доходом.
Учет убытков от корректировки стоимости ликвидных ценных бумаг
на основе рыночной стоимости и капитальные убытки при реализации
ликвидных или неликвидных ценных бумаг описаны по соответствующим
балансовым счетам в группах: 14, 41, 42.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 924 Прочие расходы по операциям на валютном рынке на ¦
¦ рынке драгоценных металлов ¦
¦ ¦
¦ 9241 Расходы по операциям с иностранной валютой А ¦
¦ 9243 Расходы по операциям с золотом и ¦
¦ драгоценными металлами (активный счет) ¦
¦ 9248 Нереализованный убыток по открытой валютной ¦
¦ позиции (активный счет) ¦
¦ 9249 Прочие расходы по операциям на валютном рынке на ¦
¦ рынке драгоценных металлов (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Счета NN 9241, 9243 следует использовать для учета всех
реализованных расходов, если таковые имеются, по всем типам сделок с
иностранной валютой, золотом и драгоценными металлами.
Эти расходы могут касаться активов, пассивов или забалансовых
статей, деноминированных в иностранной валюте.
Счет N 9248 используется для учета нереализованного убытка от
переоценки валютных позиций банка как балансовых, так и
внебалансовых.
По балансовой валютной позиции данный счет дебетуется в
корреспонденции со счетом N 691X.
По внебалансовой валютной позиции счет корреспондирует со
счетом N 6990.
Подробное описание расчета нереализованных убытков по валютным
позициям дается в разделах по счетам NN 690 и 691.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 925 Расходы по полученным консультационным услугам ¦
¦ ¦
¦ 9251 Аудиторские расходы (активный счет) ¦
¦ 9259 Прочие расходы по полученным консультационным ¦
¦ услугам (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета расходов по
полученным консультационным, информационным, аудиторским услугам,
выполняемым соответствующими организациями.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 927 Расходы по использованию платежных средств ¦
¦ ¦
¦ 9270 Расходы по инкассированию платежных документов ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 9271 Расходы по приобретению наличных денег ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 9272 Расходы по инкассации наличных денег ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 9279 Прочие расходы по использованию ¦
¦ платежных средств (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета расходов банка по
платежным инструментам. Эти издержки связаны с управлением
платежными инструментами (переводом средств, инкассированием и
т.п.).
------------------------------------------------------------------¬
¦ 928 Прочие расходы по операциям между филиалами ¦
¦ ¦
¦ 9280 Прочие расходы по операциям между филиалами ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данный счет следует использовать для учета прочих расходов по
операциям между филиалами.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 929 Прочие банковские расходы ¦
¦ ¦
¦ 9291 Расходы по операциям межбанковских ¦
¦ объединений (активный счет) ¦
¦ 9299 Прочие банковские расходы (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета понесенных прочих
банковских издержек (как оплаченных, так и известных, но еще не
оплаченных), не учтенных по счетам NN 923-928.
По состоянию на срок платежа или дату расчетов следует
учитывать расходы путем дебетования счета N 929 и кредитования
соответствующих счетов денежных средств.
Расходы, подлежащие уплате авансом, отражаются по дебету счета
N 674 и кредиту соответствующих счетов денежных средств.
В день платежа банку следует рассчитать ту часть авансовых
платежей, которая относится к следующему периоду.
Наращенные платежи по прочим банковским расходам в течение
периода следует отражать в бухгалтерском учете по дебету счета N 929
и кредиту счета N 686 на сумму платежей к уплате по текущему
периоду, срок платежа по которым еще не наступил.
Такие накопленные платежи должны обеспечить учет расходов в тот
период, к которому они относятся.
В период наступления срока платежа следует дебетовать счет
N 686 и кредитовать соответствующие счета денежных средств.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 93 ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ¦
L------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------¬
¦ 930 Расходы на содержание персонала ¦
¦ ¦
¦ 9301 Заработная плата (активный счет) ¦
¦ 9302 Премии (активный счет) ¦
¦ 9303 Материальная помощь и прочие социальные ¦
¦ выплаты (активный счет) ¦
¦ 9304 Взносы на социальное страхование (активный счет) ¦
¦ 9305 Расходы на подготовку кадров (активный счет) ¦
¦ 9306 Расходы на командировки (активный счет) ¦
¦ 9309 Прочие расходы на содержание персонала ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех расходов на
содержание работников банка, включая:
а) заработную плату, премии работникам банка (оплата труда по
должностным окладам, текущее премирование, надбавки за высокие
достижения в труде и профессиональное мастерство, доплат за
выполнение работ временно отсутствующих работников, совмещение
профессий, совместительство). "Заработная плата" включает заработную
плату, выплаченную в течение периода, а также заработную плату,
учтенную по счету N 661, которая уже начислена, но еще не выплачена.
В фонд оплаты труда включают все суммы заработной платы,
начисленные работникам банка, состоящим в списочном составе и другим
работникам, не состоящим в списочном составе, независимо от
источников финансирования и видов платежных документов.
Все виды оплаты труда отражаются как расходы, а не как
использование прибыли, независимо от налоговых правил.
По состоянию на дату начисления платежа и выписки платежной
ведомости следует учесть расходы путем дебетования счета N 930 и
кредитования счета N 661.
Следует определить сумму заработной платы к уплате и заработной
платы, выплаченной авансом. Поскольку заработная плата выплачивается
один или два раза в месяц, наращенные платежи потребуются только в
исключительных случаях.
Заработная плата, выданная авансом в текущем периоде, но
относящаяся к будущему периоду, отражается по дебету счета N 674,
кредиту соответствующих счетов денежных средств. В день списания
сумм со счета авансовых платежей следует рассчитать часть авансовых
платежей, которая относится к следующему периоду.
Со счета N 661 удержанные суммы перечисляются по принадлежности
в день выплаты заработной платы. Суммы, взысканные в пользу
отдельных граждан (алименты и пр.) по согласованию с получателем,
переводятся им через связь либо перечисляются во вклады. В случае
выплат удержанных сумм наличными деньгами, они остаются на счете N
661 до явки получателей.
б) Материальная помощь и прочие социальные выплаты.
Материальное стимулирование работников банка включает:
- оказание материальной помощи, другие выплаты, увеличивающие
доходы работников;
- выплаты на специальные нужды (оздоровительные мероприятия,
приобретение медикаментов, путевок на отдых, лечение, экскурсии,
проведение культурно-просветительных и спортивных мероприятий,
удешевление стоимости питания и проездных документов, выделение
средств на заготовку плодоовощной продукции, оказание материальной
помощи и др. цели), обеспечивающие повышение эффективности и
улучшение условий труда служащих банка.
По состоянию на дату платежа или выписки платежной ведомости
следует учесть расходы путем дебетования счета N 930 и кредитования
счета N 661.
в) Взносы по государственному социальному страхованию
отчисления в государственный фонд содействия занятости и прочие
фонды.
При определении видов выплат, на которые не начисляются взносы
по государственному социальному страхованию, государственному фонду
занятости и др. фондам, а также сроков уплаты и отчетности следует
руководствоваться нормативными актами Государственного комитета
Республики Беларусь по труду и социальной защите населения.
По состоянию на дату платежа или выписки платежной ведомости
следует учесть расходы путем дебетования счета N 930 и кредитования
счета N 660.
Со счета N 660 начисленные суммы в фонд социального обеспечения
и прочие фонды перечисляются по принадлежности в день выплаты
заработной платы.
г) Расходы на переподготовку сотрудников, командировочных
расходов, прочие расходы на содержание персонала.
Данные счета включают платежи, уплаченные в течение периода с
учетом наращиваемых сумм по состоянию на конец периода.
По состоянию на срок платежа или дату расчетов следует
учитывать расходы путем дебетования счета N 930 и кредитования
соответствующих счетов денежных средств.
Прочие расходы на содержание аппарата банка, оплаченные
авансом, если банк производит авансовые выплаты, следует отражать по
дебету счета N 674 и кредиту соответствующих счетов денежных
средств.
В день платежа банку следует рассчитать ту часть авансовых
платежей, которая относится к следующему периоду.
Наращенные суммы по прочим расходам на содержание аппарата
банка отражаются по дебету счета N 930 и кредиту счета N 686 на
сумму к уплате по текущему периоду, срок платежа по которым еще не
наступил.
Такие накопленные платежи должны обеспечить учет расходов в тот
период, к которому они относятся.
В период наступления срока платежа следует дебетовать счет
N 686 и кредитовать соответствующие счета денежных средств.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 931 Расходы по эксплуатации земельных участков в ¦
¦ помещений ¦
¦ ¦
¦ 9311 Расходы на ремонт (активный счет) ¦
¦ 9312 Арендные платежи по арендованным земельным ¦
¦ участкам и помещениям (активный счет) ¦
¦ 9313 Расходы по охране и обслуживающему ¦
¦ персоналу (активный счет) ¦
¦ 9314 Расходы на воду, отопление, электроэнергию ¦
¦ (активный счет) ¦
¦ 9315 Почтовые и телеграфные расходы (активный счет) ¦
¦ 9319 Прочие расходы (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета всех расходов,
связанных с использованием банком помещений, включая содержание,
страхование, аренду помещений, расходы на воду, электричество,
отопление, расходы по счетам АТС, арендные платежи за аренду
помещений, прочие эксплуатационные расходы.
Данные счета включают платежи, уплаченные в течение периода, с
учетом наращиваемых сумм по состоянию на конец периода.
По состоянию на срок платежа или дату расчетов следует
учитывать расходы путем дебетования счета N 931 и кредитования
соответствующих счетов денежных средств.
Эксплуатационные расходы, оплаченные авансом, если банк
производит авансовые выплаты, следует отражать по дебету счета N 674
и кредиту соответствующих счетов денежных средств.
В день платежа банку следует рассчитать ту часть авансовых
платежей, которая относится к следующему периоду.
Наращенные суммы по эксплуатационным платежам отражаются по
дебету счета N 931 и кредиту счета N 676 на сумму расходов к уплате
по текущему периоду, срок платежа по которым еще не наступил.
Такие накопленные платежи должны обеспечить учет расходов в том
периоде, к которому они относятся.
В период наступления срока платежа следует дебетовать счет
N 686 и кредитовать соответствующие счета денежных средств.
------------------------------------------------------------------¬
¦ 932 Расходы на прочие основные средства и материалы ¦
¦ ¦
¦ 9321 Расходы на ремонт (активный счет) ¦
¦ 9322 Арендные платежи по прочим арендованным ¦
¦ основным средствам (активный счет) ¦
¦ 9323 Расходы на приобретение мелкого инвентаря ¦
¦ и МБП, износ МБП (активный счет) ¦
¦ 9324 Расходы на содержание транспорта (активный счет) ¦
¦ 9329 Прочие расходы (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Данные счета следует использовать для учета расходов по
содержанию оборудования, на приобретение материалов в отчетном
периоде, инвентаря (кроме основных средств), арендные платежи по
оборудованию, ремонт оборудования и прочие расходы.
Данные счета включают платежи, уплаченные в течение периода, с
учетом наращиваемых сумм по состоянию на конец периода.
По состоянию на срок платежа или дату расчетов следует
учитывать расходы путем дебетования счета N 932 и кредитования
соответствующих счетов денежных средств.
Расходы по оборудованию, оплаченные авансом, если банк
производит авансовые выплаты, следует отражать по дебету счета N 674
и кредиту соответствующих счетов денежных средств.
В день платежа банку следует рассчитать ту часть авансовых
платежей, которая относится к следующему периоду.
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
|
